非財(cái)務(wù)人員應(yīng)知的財(cái)務(wù)和稅收知識(shí)

培訓(xùn)內(nèi)容相關(guān)稅收基礎(chǔ)知識(shí)房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹其他重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)第一部分

相關(guān)稅收基礎(chǔ)知識(shí)一、稅法的定義稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律的總稱(chēng)。稅收特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性二、稅法的分類(lèi)第一部分相關(guān)稅收基礎(chǔ)知識(shí)按征收對(duì)象的不同，分為以下四種：1、對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；2、對(duì)所得額課稅的稅法。如：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；3、對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法。如：房產(chǎn)稅、印花稅等；4、對(duì)自然資源課稅的稅法。如：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；第一部分相關(guān)稅收基礎(chǔ)知識(shí)三、稅率1、比例稅率：如營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等；2、超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅；3、超率累進(jìn)稅率：土地增值稅；3、定額稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等第二部分房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹（一）定義：

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（二）具體征稅范圍：國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)煌恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與和交換；房屋買(mǎi)賣(mài)。（三）稅率：重慶市契稅法定稅率統(tǒng)一為3%（四）納稅地點(diǎn)：在土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。一、契稅契稅（五）具體計(jì)算方式：1、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)招拍掛方式取得的土地，以協(xié)議方式出讓?zhuān)淦醵愑?jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等。

應(yīng)納稅額＝成交價(jià)格×3%契稅2、商品房買(mǎi)賣(mài)契稅《渝地稅發(fā)〔2010〕32號(hào)》

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅?！敦?cái)稅[2010]13號(hào)》對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購(gòu)房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購(gòu)買(mǎi)人均不適用首次購(gòu)買(mǎi)普通住房的契稅優(yōu)惠政策?！队宓囟惏l(fā)〔2011〕80號(hào)》對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×3%

/1.5%/1%二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）定義：

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。（二）具體征稅范圍：包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。（三）稅率：重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅土地的等級(jí)分為八級(jí)，每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)土地等級(jí)的不同而不同，最高稅額是20元/平米，最低稅額是1.5元/平米；城鎮(zhèn)土地使用稅（四）具體繳納規(guī)定：

1、財(cái)稅[2006]186號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地交付的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積（平方米）×適用稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅2、渝地稅發(fā)[2003]301號(hào)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》對(duì)開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路、綠化用地，經(jīng)區(qū)縣地稅局審定后可暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額＝（計(jì)稅土地面積-經(jīng)審定可扣除的綠化道路面積-已銷(xiāo)售辦證分割的土地面積）×適用稅額（五）納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)于征收期內(nèi)，向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅三、營(yíng)業(yè)稅及附加（一）營(yíng)業(yè)稅定義營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。（二）稅率營(yíng)業(yè)稅一般以營(yíng)業(yè)額作額為計(jì)稅依據(jù)，按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率。建筑業(yè)（建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)），稅率3%；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（銷(xiāo)售建筑物及土地附著物），稅率5%；（三）稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率營(yíng)業(yè)稅及附加（四）納稅地點(diǎn)1、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；2、納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；3、納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。營(yíng)業(yè)稅及附加附加稅1.城市維護(hù)建設(shè)稅：是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源開(kāi)征的一個(gè)稅種。

應(yīng)納稅額＝實(shí)際繳納的(營(yíng)業(yè)稅+增值稅+消費(fèi)稅）×7%2.教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。應(yīng)納稅費(fèi)＝實(shí)際繳納的(營(yíng)業(yè)稅+增值稅+消費(fèi)稅）×3%3.地方教育費(fèi)附加：地方教育附加是省政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)省教育事業(yè)發(fā)展，開(kāi)征的一項(xiàng)政府基金。---渝辦發(fā)〔2011〕109號(hào)應(yīng)納稅費(fèi)＝實(shí)際繳納的(營(yíng)業(yè)稅+增值稅+消費(fèi)稅）×2%四、房產(chǎn)稅（一）定義：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（二）具體征稅范圍：征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋，區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法。注意：無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅（如：免租期的租賃戶(hù)應(yīng)按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅）（三）稅率：經(jīng)營(yíng)自用，按房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值）計(jì)稅，稅率為1.2%；出租租金收入計(jì)稅，稅率為12%。（四）應(yīng)納稅額計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1-扣除比例30%）×1.2%；應(yīng)納稅額＝租金收入×12%；（五）納稅地點(diǎn)：在房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。個(gè)人住房房產(chǎn)稅1、征收范圍：主城九區(qū)2、征收對(duì)象：個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購(gòu)的高檔住房（建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含）以上的住房），在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含）以上的普通住房。3、稅率：（一）獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含3倍）至4倍的，稅率為1%；4倍（含4倍）以上的稅率為1.2%。（二）在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人新購(gòu)第二套（含第二套）以上的普通住房，稅率為0.5%。個(gè)人住房房產(chǎn)稅4、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）個(gè)人住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積×建筑面積交易單價(jià)×稅率應(yīng)稅建筑面積是指納稅人應(yīng)稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。（二）免稅面積的計(jì)算?？鄢舛惷娣e以家庭為單位，一個(gè)家庭只能對(duì)一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。納稅人在本辦法施行前擁有的獨(dú)棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購(gòu)的獨(dú)棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。納稅人家庭擁有多套新購(gòu)應(yīng)稅住房的，按時(shí)間順序?qū)ο荣?gòu)的應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積。在重慶市同時(shí)無(wú)戶(hù)籍、無(wú)企業(yè)、無(wú)工作的個(gè)人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積。五、土地增值稅（一）土地增值稅概念土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。（二）特點(diǎn)1、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象；2、征稅面比較廣；3、采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額；4、實(shí)行超率累進(jìn)稅率；5、實(shí)行按次征收，其納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定。土地增值稅（三）稅率1、預(yù)征稅率對(duì)暫時(shí)不能核實(shí)項(xiàng)目增值額的，采用先預(yù)征，待清算后多退少補(bǔ)。

2010年5月1日前，預(yù)征率為1%；

2010年5月1日—2011年6月1日前，普通住宅預(yù)征率為1%，非普通住宅、非住宅預(yù)征率為2%；

2011年6月1日后，普通住宅預(yù)征率為2%;非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅（商業(yè)用房、車(chē)庫(kù)等）預(yù)征率為3.5%;獨(dú)棟商品住宅預(yù)征率為5%。

土地增值稅級(jí)數(shù)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例適用稅率150%以下（含50%）30%250%-100%（含100%）40%3100%-200%（含200%）50%4200%以上60%2、查賬征收土地增值稅率土地增值稅（四）計(jì)稅依據(jù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入－按稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額的余額。

1、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，顧名思義就是指我們銷(xiāo)售商品房所取得的全部?jī)r(jià)款。2、扣除項(xiàng)目：⑴取得土地使用權(quán)所支付的金額；⑵開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，包括土地征用及折遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)；⑶開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；⑷與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；⑸房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有差的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。土地增值稅（五）清算條件（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；（三）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

對(duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷(xiāo)登記前進(jìn)行土地增值稅清算。土地增值稅（六）清算單位1、土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為清算單位進(jìn)行清算；

2、對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算；

3、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。土地增值稅（七）基本計(jì)算方法

增值稅稅額＝增值額×增值稅稅率―扣除項(xiàng)目金額×扣除系數(shù)

增值額＝銷(xiāo)售收入―扣除項(xiàng)目金額

扣除項(xiàng)目金額＝土地款＋開(kāi)發(fā)成本＋開(kāi)發(fā)費(fèi)用＋稅金＋其他扣除項(xiàng)目六、企業(yè)所得稅（一）定義企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。計(jì)算較為復(fù)雜。（二）稅率2008年以前33%；2008年至今25%（三）應(yīng)納所得稅計(jì)算應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損各項(xiàng)扣除＝成本+費(fèi)用+稅金+損失企業(yè)所得稅注意事項(xiàng)各項(xiàng)扣除額做為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的抵減項(xiàng)，涉及很多相關(guān)扣除規(guī)定，如：1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比率是不超過(guò)工資薪金總額的2%；2、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比率是不超過(guò)工資薪金總額的2.5%；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；3、廣告宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的6‰；企業(yè)所得稅5、公益性捐贈(zèng)，需通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。財(cái)稅[2009]85號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》69個(gè)獲批財(cái)稅[2011]30號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布2010年度第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》94個(gè)獲批企業(yè)所得稅6、成本費(fèi)用的有關(guān)憑證不真實(shí)不合法的，不能扣除；真實(shí)合法憑證內(nèi)容：（1）外部憑證a、司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

b、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

c、工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；

d、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

e、行政機(jī)關(guān)的公文；

f、國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；

g、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

h、經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；

i、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；

k、符合法律條件的其他證據(jù)。企業(yè)所得稅（2）內(nèi)部證據(jù)，主要包括：a、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

b、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

c、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

d、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)家參加鑒定和論證）；

e、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；

f、對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；

g、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。企業(yè)所得稅真假發(fā)票查詢(xún)：重慶市地方稅務(wù)局網(wǎng)站：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站：各辦稅服務(wù)廳或通過(guò)12366-2服務(wù)熱線咨詢(xún)七、詳解個(gè)人所得稅下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得詳解個(gè)人所得稅現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的內(nèi)涵，它不僅是指工資、獎(jiǎng)金，還包括各種津貼、補(bǔ)貼，比如：特殊行業(yè)的津貼及補(bǔ)貼（主要是指井下、高溫、野外、保健等津貼）、邊遠(yuǎn)地區(qū)補(bǔ)貼、營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)助等（稅收法規(guī)、政策規(guī)定的一些特殊免稅津貼、補(bǔ)貼除外），以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得也包括在內(nèi)。詳解個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的稅率：

（1）、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

（2）、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

（3）、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。詳解個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。工資、薪金稅率表工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)詳解個(gè)人所得稅注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除2000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。工資、薪金所得適用稅率及速算扣除數(shù)表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的5

-2超過(guò)500元～2000元的部分10

25.003超過(guò)2000元～5000元的部分15

125.004超過(guò)5000元～20000元的部分20

375.005超過(guò)20000元～40000元的部分25

1,375.006超過(guò)40000元～60000元的部分30

3,375.007超過(guò)60000元～80000元的部分35

6,375.008超過(guò)80000元～100000元的部分40

10,375.009超過(guò)100000元的部分45

15,375.00詳解個(gè)人所得稅例：某納稅人月薪3000元，該納稅人每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得=3000－2000=1000（元）應(yīng)納稅額=1000×10%-25=75（元）應(yīng)納稅所得額是指：每月應(yīng)發(fā)工資總額加上各項(xiàng)補(bǔ)貼（交通、通訊、誤餐等公司發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)補(bǔ)貼），但要扣除個(gè)人承擔(dān)的在國(guó)家規(guī)定限額內(nèi)的五險(xiǎn)一金。詳解個(gè)人所得稅公司為員工提供免費(fèi)旅游是否繳納個(gè)稅？根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2004］11號(hào)）規(guī)定，按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。詳解個(gè)人所得稅營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)舉辦各類(lèi)活動(dòng)發(fā)放禮品、贈(zèng)品、老帶新減免物管費(fèi)等是否應(yīng)繳納個(gè)稅？《渝地稅發(fā)〔2007〕263號(hào)》二、關(guān)于個(gè)人參與有獎(jiǎng)銷(xiāo)售取得贈(zèng)品所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題“偶然所得”是指?jìng)€(gè)人取得的具有非經(jīng)常性、非本人意志行為性的所得，是意想不到的、機(jī)遇性的所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然所得。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。目前，企業(yè)采取打折、返利銷(xiāo)售等方式開(kāi)展的商業(yè)促銷(xiāo)活動(dòng)，屬于企業(yè)給予特定消費(fèi)者或?qū)嶋H用戶(hù)的商業(yè)折扣，不屬于消費(fèi)者個(gè)人的偶然所