審計期中模擬卷案例解析總結(jié)計劃題

審計期中模擬卷事例解析總結(jié)計劃題審計期中模擬卷事例解析總結(jié)計劃題/審計期中模擬卷事例解析總結(jié)計劃題審計期中模擬卷——事例解析題第一章審計概括（注會職業(yè)特色）第二章注冊會計師管理制度第三章審計目標(biāo)1、第四章審計計劃1、第五章審計憑據(jù)1、注冊會計師在對某客戶審計過程中，采集到以下四組審計憑據(jù)：1）銷售發(fā)票副本與購貨發(fā)票；2）審計助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨清點(diǎn)表；3）審計人員回收的應(yīng)收賬款函證回函與經(jīng)過咨詢客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人獲得的記錄；4）銀行存款余額調(diào)理表與銀行函證的回函。要求：請分別說明每組審計憑據(jù)中的哪項(xiàng)審計憑據(jù)更為靠譜？為何？第六章審計工作稿本1、ABC會計師事務(wù)所2011年2月1日承接了C企業(yè)2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，于2011年3月1日完成審計工作，3月3日完成審計報告并署名，并決定不再連續(xù)承接該企業(yè)的審計業(yè)務(wù)，3月20日甲注冊會計師在整理工作稿本時發(fā)現(xiàn)，一張存貨計價測試的工作稿本次序紛亂且頁面潦草，甲注冊會計師從頭抄寫了一張，并將原工作稿本附在新的工作稿本后邊以備審查。5月2日，工作稿本歸檔完成。5月5日，乙注冊會計師在復(fù)核該工作稿本時發(fā)現(xiàn)，在審計報告日前收到的一張應(yīng)收賬款函證回函原件并無加入工作稿本，但是將同筆應(yīng)收賬款回函傳真件整理到了工作稿本中，乙注冊會計師以為有必需改正現(xiàn)有的工作稿本，將該原件代替?zhèn)髡婕淼焦ぷ鞲灞?，并將傳真件銷毀，除此以外未作任何其余辦理。ABC會計師事務(wù)所決定自2011年3月3日起保留該審計工作稿本10年。要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包含審計項(xiàng)目組以及各注冊會計師)在審計工作中存在的問題，并簡要說明原由。第七章風(fēng)險評估1、丙企業(yè)主要經(jīng)營數(shù)控機(jī)床的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程平常為：向客戶供給技術(shù)建議書,簽訂銷售合同,聯(lián)合庫存情況備貨,拜托貨運(yùn)企業(yè)送貨,安裝查收,依據(jù)安裝查收報告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊會計師于2008年初對丙企業(yè)2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。經(jīng)初步認(rèn)識，丙企業(yè)2007年度的經(jīng)營局勢、管理及經(jīng)營架構(gòu)與2006年度比較未發(fā)生重要變化，且未發(fā)生重要重組行為。丙企業(yè)2007年度未審利潤表及2006年度已審利潤表以下(單位：萬元)：項(xiàng)目2007年度2006年度(未審數(shù))(判斷數(shù))一、營業(yè)收入10440059050減：營業(yè)成本9184553599營業(yè)稅金及附帶560350營業(yè)開銷23803260管理開銷28001610財務(wù)開銷180150財產(chǎn)減值損失加：公允價值改動損益6575（13）投資利潤二、營業(yè)利潤6575（13）加：營業(yè)外收入102056減：營業(yè)外支出260300三、利潤總數(shù)7395（163）減：所得稅開銷500四、凈利潤6895（163）要求：對上述資料實(shí)行解析程序，指出利潤表中的要點(diǎn)審計領(lǐng)域，并說明原由。第八章風(fēng)險應(yīng)付1、甲企業(yè)主要從事小型電子開銷品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。資料一：A注冊會計師在審計工作稿本中記錄了所認(rèn)識的甲企業(yè)情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄以下：（1）甲企業(yè)于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。因?yàn)槔矛F(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場銷售情況優(yōu)秀，甲企業(yè)自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原資料基真同樣，原資料均勻價錢比較上年上升了約2%。因?yàn)镾產(chǎn)品的功能更為齊備且設(shè)計奇異，其均勻售價比T產(chǎn)品高約10%。（2）為加速新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)付強(qiáng)烈的市場競爭，甲企業(yè)于20×8年6月支付500萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永遠(yuǎn)使用權(quán)，并將其確以為使用壽命不確立的無形財產(chǎn)。最新行業(yè)解析報告顯示，甲企業(yè)競爭敵手乙企業(yè)已于20×8年初推出近似新產(chǎn)品，市場銷售優(yōu)秀。同時，乙企業(yè)宣告將于20×9年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。（3）經(jīng)董事會贊同，甲企業(yè)于20×8年12月1日與丙企業(yè)股東完成協(xié)議，以1800萬元受讓丙企業(yè)20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。20×9年1月25日，甲企業(yè)向丙企業(yè)派出1名董事（丙企業(yè)共有5名董事）參加其生產(chǎn)經(jīng)營決議。（4）甲企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成必定影響。盡管四周居民要求賞賜賠償，但甲企業(yè)考慮到現(xiàn)行法律并無有關(guān)規(guī)定，從前并未對此作出回應(yīng)。為改良與四周居民的關(guān)系，甲企業(yè)董事會于20×8年12月26日決定對居民賞賜總數(shù)為100萬元的一次性賠償，并擬定了詳細(xì)的賠償方案。20×9年1月15日，甲企業(yè)向居民宣告了上述賠償決定和詳細(xì)賠償方案。財產(chǎn)二：A注冊會計師在審計工作稿本中記錄了所獲得的甲企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄以下（金額單位：萬元）：資料三：A注冊會計師在審計工作稿本中記錄了已實(shí)行的有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄以下：（1）抽取必定數(shù)目的20×8年度發(fā)運(yùn)憑據(jù)，檢查日期、品名、數(shù)目、單價、金額等能否與銷售發(fā)票和記錄憑據(jù)一致。（2）計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨貶價準(zhǔn)備的計提能否充分。（3）關(guān)于外購無形財產(chǎn)，經(jīng)過查對賬買合同樣資料，檢查其入賬價值能否正確。（4）依占有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長久股權(quán)投資的股權(quán)比率和擁有時間，檢查股權(quán)投資的核算方法能否正確。（5）依據(jù)詳細(xì)的居民賠償方案，獨(dú)立估計賠償金額，與宣告的賠償金額進(jìn)行比較。要求：（1）針對資料一（1）至（4）項(xiàng)，聯(lián)合資料二，假設(shè)不考慮其余條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)能否可能表示存在重要錯報風(fēng)險。假如以為存在，簡要說明原由，并分別說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項(xiàng)目（權(quán)限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長久股權(quán)投資、無形財產(chǎn)和估計欠債）的哪些認(rèn)定有關(guān)。將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁的相應(yīng)表格內(nèi)。（2）針對資料三（1）至（5）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假設(shè)不考慮其余條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與依據(jù)資料一（聯(lián)合資料二）識其余重要錯報風(fēng)險能否直接有關(guān)。假如直接有關(guān)，指出對應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或許哪幾項(xiàng)）識其余重要錯報風(fēng)險，并簡要說明原由。第九章銷售與收款循環(huán)1、注冊會計師在對ABC企業(yè)的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行認(rèn)識和測試，注意到以下情況：（1）依據(jù)贊同的顧客訂單，銷售部編制開初連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被受權(quán)人員贊同后，全部銷售單的第一聯(lián)直接送庫房作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的受權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部保留。（2）庫房部門依據(jù)贊同的銷售單供貨，裝運(yùn)部門將從庫房提取的商品與銷售單查對無誤后裝運(yùn)，并編制一式四聯(lián)開初連續(xù)編號的發(fā)運(yùn)單，其中三聯(lián)實(shí)時分送開具賬單部門、庫房和顧客，一聯(lián)保留裝運(yùn)部門。（3）開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單查對無誤后，編制開初連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單實(shí)時送交會計部門。會計部門在查對無誤后由財務(wù)部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（4）由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每個月底按期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行特地追究。請指出上述4項(xiàng)中，內(nèi)部控制能否存在缺點(diǎn)，若有請指出，并說明原由及提出改良建議。2、某會計師事務(wù)所在ABC企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時認(rèn)識到，該企業(yè)年關(guān)應(yīng)收賬款有300個明細(xì)賬，金額合計3200萬元，總財產(chǎn)為8000萬元。上年審計中發(fā)現(xiàn)函證的差別較大，有關(guān)內(nèi)部控制也不夠健全，上年雖提交了管理建議書，但ABC企業(yè)并無依據(jù)建議對內(nèi)部控制進(jìn)行改良和圓滿。應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況以下：甲企業(yè)：余額80萬元，賬齡6個月；乙企業(yè)：余額20萬元，賬齡9個月；丙企業(yè)：余額3萬元，賬齡3個月；丁企業(yè)：余額2萬元，賬齡1年零10個月。要求：（1）對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，有三種方案:一是函證30個客戶；二是函證50個客戶；三是函證100個客戶。你以為函證多少客戶最為適合？為何？（2）若上述甲、乙、丙、丁均是函證對象，你以為應(yīng)分別對他們采納何種方式函證？為何？（3）若乙企業(yè)回函表示該筆款項(xiàng)已于10月24日付訖，你以為ABC企業(yè)賬上還有20萬元余額的原由是什么？注冊會計師應(yīng)怎樣對此進(jìn)行辦理？3、ABC會計師事務(wù)所接受拜托，審計X企業(yè)2010年度的財務(wù)報表。A注冊會計師認(rèn)識和測試了與應(yīng)收賬款有關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師獲得2010年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采納踴躍式函證方式對全部重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果有關(guān)的重要異樣情況匯總于下表。要求：針對下邊各樣異樣情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)行哪些重要審計程序？異樣情函證客戶詢證金額回函日期回函內(nèi)容況編號名稱（元）（1）222011年1購置X企業(yè)300000元貨物真實(shí)，但款甲300000項(xiàng)已于2010年12月25日用支票支付月22日（2）562011年1因產(chǎn)質(zhì)量量不吻合要求，依據(jù)購貨合同，乙500000于2010年12月28日將貨物退回月19日（3）642011年12010年12月10日收到X企業(yè)拜托本丙640000月19日企業(yè)代銷的貨物640000元，還沒有銷售（4）134丁600000因地點(diǎn)錯誤，被郵局退回4、ABC會計師事務(wù)所接受D企業(yè)拜托，審計了D企業(yè)2010年度財務(wù)報表。D企業(yè)是上市企業(yè)，2008年度、2009年度企業(yè)經(jīng)營均損失，2010年度扭虧為盈。ABC會計師事務(wù)所審計人員對D企業(yè)實(shí)行了風(fēng)險評估程序后，初步思疑D企業(yè)有虛增銷售收入的可能。審計人員將營業(yè)收入虛增列入重要錯報風(fēng)險領(lǐng)域。要求：（1）填寫下表：依據(jù)上述情況，