第二章采購與付款循環(huán)審計(jì)課件

2023/7/25第二章

采購與付款循環(huán)審計(jì)山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅2023/7/25山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅1財(cái)務(wù)審計(jì)各類賬戶交易和余額審計(jì)完成審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告第一章銷售與收款審計(jì)第七章完成審計(jì)工作第二章購貨與付款審計(jì)第三章生產(chǎn)與存貨審計(jì)第四章人力資源與工薪審計(jì)第六章貨幣資金審計(jì)第八章審計(jì)報(bào)告第五章籌資與投資審計(jì)

瓊民源案回顧

瓊民源1996年度虛構(gòu)了5.66億元利潤、虛編資本公積金6.57億元。虛增的利潤主要來源于：（1）將合作方香港冠聯(lián)置業(yè)公司投入的股本及合作建房資金1.95億元確認(rèn)為收入；（2）通過三次循環(huán)轉(zhuǎn)帳手法，虛構(gòu)收到轉(zhuǎn)讓北京民源大廈部分開發(fā)權(quán)和商場經(jīng)營權(quán)的款項(xiàng)2.7億元，從而確認(rèn)收入3.2億元；（3）將收到合作各方的民源大廈的建設(shè)補(bǔ)償費(fèi)5100萬元確認(rèn)為收入。該公司還將其未擁有的土地使用權(quán)和未有處置權(quán)的的民源大廈對外投資，并對土地使用權(quán)和民源大廈進(jìn)行評估，評估增值作為資本公積金。造假的結(jié)果導(dǎo)致公司的固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)都大幅度增加。2023/7/252山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅美國巨人零售公司案

巨人零售公司是一家零售折扣商店，于1959年建立，總部設(shè)立在馬薩諸塞州的詹姆斯福特。在60年代中，巨人零售公司銷售增長速度令人震驚。至1972年，巨人零售公司已經(jīng)擁有了112家零售批發(fā)商店。那一年，巨人零售公司的管理部門面臨著歷史土第一次重大經(jīng)營損失。為了掩蓋這一真相，行政管理當(dāng)局把1971年發(fā)生的250萬美元的經(jīng)營損失，篡改成了150萬元的收益。其中有102.6萬美元通過不同的手段減少應(yīng)付帳款來實(shí)現(xiàn)的。案件暴露后，公司四名官員被判有罪。

2023/7/253山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅本章重點(diǎn)和難點(diǎn)購貨與付款循環(huán)的特性購貨與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制及測試購貨與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序2023/7/255山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅第一節(jié)購貨與付款循環(huán)的特性購貨與付款循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄購貨與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2023/7/256山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅

甲公司的材料采購需要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂貨單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)帳和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)帳；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)帳。會(huì)計(jì)部只根據(jù)附有驗(yàn)收單的付款憑單登記帳簿；會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。會(huì)計(jì)人員A根據(jù)批準(zhǔn)的付款憑單在確定支票收款人名稱與憑單一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章，在支票上加蓋財(cái)務(wù)印章。2023/7/257山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅案例2023/7/258購貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)請購商品和勞務(wù)編制訂購單驗(yàn)收商品儲(chǔ)存存貨確認(rèn)記錄負(fù)債付款記錄支出編制付款憑單山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅2023/7/259主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要憑證和記錄請購商品和勞務(wù)

請購單編制訂購單訂購單

驗(yàn)收商品驗(yàn)收單

儲(chǔ)存存貨驗(yàn)收單

、存貨明細(xì)帳編制付款憑單主要業(yè)務(wù)活動(dòng)與相應(yīng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄付款憑單山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅2023/7/2510付款確認(rèn)與記錄負(fù)債應(yīng)付賬款明細(xì)賬、轉(zhuǎn)帳憑證

轉(zhuǎn)帳支票銀行匯票記錄支出主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要憑證和記錄現(xiàn)金、銀行存款日記賬、付款憑證、山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅主要業(yè)務(wù)活動(dòng)與相應(yīng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄2023/7/2511

應(yīng)付票據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付帳款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊預(yù)付帳款購貨與付款循環(huán)涉及的報(bào)表項(xiàng)目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程物資在建工程固定資產(chǎn)清理山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅2023/7/2512第二節(jié)內(nèi)部控制測試

（一）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

1、請購與審批2、尋價(jià)與確定供應(yīng)商

3、采購合同的訂立與審批4、采購與驗(yàn)收

5、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

6、付款審批與付款執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)

請購、采購、付款（二）山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅一、購貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控和內(nèi)控測試二、付款業(yè)務(wù)的內(nèi)控和內(nèi)控測試1、按照各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)2、辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性、及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核3、單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付帳款和定金的審批制度4、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)的管理5、單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度6、單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對各種往來款項(xiàng)2023/7/2513山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅2023/7/25山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅14三、固定資產(chǎn)的內(nèi)控和控制測試（一）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度檢查取得處置依據(jù)及預(yù)算超支的審批手續(xù)（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）賬簿記錄制度（四）職責(zé)分工制度資本預(yù)算、固定資產(chǎn)的取得和處置檢查制度本身及執(zhí)行情況2023/7/25山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅15（五）資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度（六）固定資產(chǎn)的處置制度（七）固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度（八）固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度注意：

保險(xiǎn)雖不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制范圍，但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)了解對固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況2023/7/25山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅16四、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理層錯(cuò)報(bào)費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因；費(fèi)用支出的復(fù)雜性；管理層凌駕于控制之上和員工舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；采用不正確的費(fèi)用支出截止期；低估；不正確地記錄外幣交易；舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)；延遲向供應(yīng)商付款；存貨的采購成本沒有按適當(dāng)?shù)挠?jì)量屬性確認(rèn)；存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)2023/7/25山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅17第三節(jié)采購預(yù)付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序一、采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序主要風(fēng)險(xiǎn)：低估成本和應(yīng)付賬款，從而高估利潤識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查差異異常數(shù)據(jù)關(guān)系：1、觀察閱讀已記錄的采購總額趨勢，與往年或預(yù)算比較2、將實(shí)際毛利率與以前年度和預(yù)算比較3、計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購天數(shù)，與以前年度比較4、檢查常規(guī)賬戶和付款5、檢查異常項(xiàng)目的采購6、檢查付款記錄和付款趨勢，發(fā)現(xiàn)無效付款或金額不正確的付款2023/7/25山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅18分析程序應(yīng)用案例2023/7/25山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅192023/7/25山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅20細(xì)節(jié)測試細(xì)節(jié)測試的情況：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平；實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出未予期的趨勢；需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額；對需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析；需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告交易的細(xì)節(jié)測試P374余額的細(xì)節(jié)測試P374

審計(jì)人員審查某企業(yè)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)有兩筆長期掛賬的應(yīng)付賬款，其中應(yīng)付A公司300萬元，賬齡2年半；應(yīng)付B公司200萬元，賬齡1年半，且均未附有關(guān)的原始憑證。審計(jì)人員詢問了被審單位的有關(guān)人員，被審單位無法提供充分的證據(jù)證明其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。審計(jì)人員向A公司和B公司寄送了詢證函。A公司回函稱，該筆賬款已于2年前收回，而B公司沒有回函。審計(jì)人員通過進(jìn)一步調(diào)查得知，B公司并不存在。據(jù)此，審計(jì)人員判定上述兩項(xiàng)應(yīng)付賬款均不存在。2023/7/2521導(dǎo)入案例山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅二、應(yīng)付帳款的審計(jì)2023/7/2522會(huì)計(jì)記錄的完整性期末余額的正確性在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付賬款的主要實(shí)質(zhì)性測試程序1、獲取和編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，并與總帳核對2、根據(jù)被審單位實(shí)際情況，執(zhí)行分析性程序①對本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較，分析其波動(dòng)原因；②分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；2023/7/2523山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅

審計(jì)人員李一在審計(jì)“銀行存款”時(shí)，發(fā)現(xiàn)這樣一張可疑的憑證，內(nèi)容為：借：銀行存款500000

貸:應(yīng)付賬款500000

該記賬憑證后面附的原始憑證是一張銀行的收款通知書和一份專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。經(jīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)當(dāng)日另有一張憑證，內(nèi)容是：借：其他業(yè)務(wù)成本350000

貸：無形資產(chǎn)3500002023/7/2524山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅案例③計(jì)算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性；④利用存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。3、函證應(yīng)付賬款2023/7/2525山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅

注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司應(yīng)付帳款時(shí)決定進(jìn)行函證：2023/7/2526供應(yīng)商進(jìn)貨額（元）

應(yīng)付帳款余額（元）A公司668200497000B公司470153000C公司9200098000D公司28970003032000請問注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司作為函證的對象？山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅應(yīng)付帳款函證的范圍和方式函證的必要性：一般情況下不需要函證應(yīng)付帳款，但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶金額較大或被審單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行函證。函證對象：金額較大的債權(quán)人；在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日金額不大，甚至為零，但是企業(yè)的重要供貨人的債權(quán)人函證方式：最好采用積極式并具體說明應(yīng)付金額2023/7/2527山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅應(yīng)收帳款與應(yīng)付帳款函證比較相同之處2023/7/2528

注冊會(huì)計(jì)師都必須對函證的過程進(jìn)行控制，并要求將回函寄往會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對末回函的，決定是否采用替代審計(jì)程序。不同之處必要性、函證方式、對象、替代程序山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅4、查找未入帳的應(yīng)付賬款

（1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，查找未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

（3）從財(cái)務(wù)部門以外部門獲取對賬單，調(diào)節(jié)在途商品、在途款項(xiàng)、未記錄負(fù)債等事項(xiàng)，確定金額準(zhǔn)確性（4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單、付款憑證，詢問被審單位內(nèi)外部知情人員（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在大額料到單未到的情況2023/7/2529山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅5、針對異常或大額銷貨退回、折扣、未授權(quán)交易及重大調(diào)整事項(xiàng)，檢查相關(guān)原始憑證，以確定其真實(shí)性；6、檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付帳款是否按發(fā)票記載的全部應(yīng)付金額入賬，在實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用；7、檢查不同債務(wù)重組方式下的會(huì)計(jì)處理；8、結(jié)合預(yù)付帳款、其他應(yīng)付款項(xiàng)目，檢查有無同時(shí)掛賬的項(xiàng)目、異常余額或與購貨無關(guān)的項(xiàng)目9、檢查其在資產(chǎn)負(fù)債表的披露是否恰當(dāng)。2023/7/2530山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅2023/7/2531是否存在是否歸被審單位所有增減變動(dòng)記錄是否完整計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)期末余額是否正確在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅三、固定資產(chǎn)的審計(jì)審計(jì)目標(biāo)2023/7/25321、索取并編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表2、分析程序（1）本期(累計(jì))計(jì)提折舊額/固定資產(chǎn)總成本（2）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少（3）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)的比例主要實(shí)質(zhì)性測試程序山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅3、檢查固定資產(chǎn)的增加（1）合法性（預(yù)算、授權(quán)批準(zhǔn)等）（2）計(jì)價(jià)的合規(guī)性（3）固定資產(chǎn)的所有權(quán)（4）固定資產(chǎn)的分類（收益性支出與資本性支出劃分的遵守）（5）會(huì)計(jì)處理的正確性2023/7/2533山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅4、檢查固定資產(chǎn)的減少（1）審查授權(quán)批準(zhǔn)文件（2）審查會(huì)計(jì)記錄是否符合有關(guān)規(guī)定，驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性（3）審查出售和報(bào)廢處置固定資產(chǎn)凈收益的真實(shí)性與準(zhǔn)確性（4）審查是否存在未做會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)2023/7/2534山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅案例：固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)不真實(shí)的審計(jì)

審計(jì)人員李一在審計(jì)某企業(yè)的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)一張不合規(guī)的轉(zhuǎn)帳憑證，其內(nèi)容為：借：營業(yè)外支出—非常損失140000

累計(jì)折舊60000

貸：固定資產(chǎn)2000002023/7/25351、你認(rèn)為該企業(yè)可能存在什么問題？2、如果你是審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行下一步審計(jì)？山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅5、檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合規(guī)定6、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)外購設(shè)備——采購發(fā)票、購貨合同等；融資租入——租賃合同；房地產(chǎn)——合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等；運(yùn)輸設(shè)備——運(yùn)營證件；受留置權(quán)限制的——查閱有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目2023/7/2536山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅7、對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察

以固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳為起點(diǎn)觀察路線

以實(shí)地為起點(diǎn)實(shí)地觀察的重點(diǎn)——本期增加的重要固定資產(chǎn)7、檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況8、固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露2023/7/2537山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅2023/7/2538累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)確定折舊方法和政策的合規(guī)性和一貫遵循情況增減變動(dòng)記錄是否完整折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理、一貫期末余額是否正確在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否正確山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試程序1、檢查被審單位制定的折舊政策和方法2、對累計(jì)折舊進(jìn)行分析性復(fù)核（參見固定資產(chǎn)的分析性復(fù)核）3、復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確4、注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定5、將累計(jì)折舊賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)帳戶的借方相比較。2023/7/2539山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅案例：不計(jì)殘值多提折舊的審計(jì)

審計(jì)人員在審計(jì)甲公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到甲公司1999年1月1日購置的一棟辦公樓原值為9000萬元，估計(jì)折舊年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊。在計(jì)提折舊時(shí)，甲公司卻忽視了計(jì)算殘值，而公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定的凈殘值率為5％，所得稅率為33％。思考：

1、甲公司1999－2000年多計(jì)提折舊費(fèi)多少元？

2、2001年多計(jì)提折舊多少元？

3、1999-2001年累計(jì)少交多少所得稅？2023/7/2540山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅本章復(fù)習(xí)思考題1、應(yīng)收賬款函證和應(yīng)付賬款函證有何異同?2、如何查找未入帳的應(yīng)付帳款？3、對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)實(shí)施哪些程序？4、如何對固定資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行再認(rèn)定？5、對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表的期初余額是否需要審計(jì)？2023/7/2541山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅案例：重復(fù)掛賬的審計(jì)

審計(jì)人員李明在審計(jì)某企業(yè)“預(yù)付帳款”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)“預(yù)付帳款”賬戶借方欄中有預(yù)付A公司的貨款300萬元，李明記起在“應(yīng)付帳款”科目中有應(yīng)付A公司貨款300萬元。調(diào)閱有關(guān)憑證發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A公司的300萬元貨款應(yīng)沖銷預(yù)付A公司的賬款。這一錯(cuò)誤導(dǎo)致被審單位資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)虛增。2023/7/2542山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院李冬梅以科技為動(dòng)力,以質(zhì)量求發(fā)展。7月-237月-23Tuesday,July25,2023群策群力科學(xué)管理戒驕戒躁杜絕事故。00:25:1700:25:1700:257/25/202312:25:17AM安全靠規(guī)章，嚴(yán)守不能忘。7月-2300:25:1700:25Jul-2325-Jul-23安全生產(chǎn)，人人有責(zé)。00:25:1700:25:1700:25Tuesday,July25,2023ISO9000不是口號(hào)，是實(shí)際的付出，行動(dòng)的配合。7月-237月-2300:25:1700:25:17July25,2023質(zhì)量是需要全員參與管理才能生產(chǎn)出顧客滿意的產(chǎn)品。2023年7月25日12:25上午7月-237月-23驕傲自滿是事故的導(dǎo)火線謙虛謹(jǐn)慎是安全的鋪路石。25七月202312:25:17上午00:25:177月-23安不可忘危治不可忘亂。七月2312:25上午7月-2300:25July25,2023品質(zhì)—是獲得信任的砝碼，是競爭致勝關(guān)鍵，是永無止境的追求，價(jià)值和尊嚴(yán)的起點(diǎn)。2023/7/250:25:1700:25:1725July2023安全檢查是隱患的“掃描儀”，管理體系是安全的“助力器”。12:25:17上午12:25上午00:25:177月-23快刀不磨會(huì)生銹安全不抓出紕漏。7月-237月-2300:2500:25