經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)其他小稅種初級(jí)經(jīng)濟(jì)法

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)其他小稅種初級(jí)經(jīng)濟(jì)法納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠一：關(guān)稅總結(jié)：(流轉(zhuǎn)稅)進(jìn)、出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；進(jìn)口個(gè)人郵遞物品的收件人(非發(fā)件人)原則：受益人或所有者不包括代理人(不是實(shí)際的納稅人)完稅價(jià)格×稅率計(jì)入稅價(jià)格不計(jì)入(1)實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的貨款 (3)貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi) (4)向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專(zhuān)有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用注意：賣(mài)方給予的“正?；乜邸?折扣)可以扣除(1)向境外采購(gòu)代理人支付的“買(mǎi)方”傭金(2)貨物進(jìn)口后進(jìn)行安裝維修費(fèi)用(3)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)注意：賣(mài)方因違約支付的罰款(違約金)不得扣除稅率滑準(zhǔn)稅率關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)“價(jià)格越高，稅率越低”(1)一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的(金額少)(2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣(沒(méi)銷(xiāo)售)(3)國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資(不包括外國(guó)企業(yè))(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品(5)因故退還的中國(guó)出口貨物，進(jìn)口免，已征出口不退(6)因故退還的境外進(jìn)口貨物，出口免，已征進(jìn)口不退二二、房產(chǎn)稅(總結(jié))用”房產(chǎn)，由“使用人”代為繳納房產(chǎn)稅(1)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1－扣除比例)×%全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%(或4%)個(gè)人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收納稅人征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算從價(jià)計(jì)征從租計(jì)征稅收優(yōu)惠注注意：(1)不減除折舊；(2)以房屋為載體不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值；(3)區(qū)分以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)和出租的情形【注意】前半年自用，后半年出租應(yīng)分別計(jì)算。(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅(4)個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅危房、毀損不堪居住房屋--停用后免征大修理連續(xù)停用半年以上---停用期間免征基建工地臨時(shí)房屋施工期間--施工期間免征(5)經(jīng)財(cái)政租金偏低的公房出租部批準(zhǔn)免稅的高校學(xué)生公寓其他房產(chǎn)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)廉租房、公租房居民供熱企業(yè)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅其他為自××ד之次月”起稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間三三：契稅(總結(jié))在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈(zèng)與、交換)(3)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換【注意】(1)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移(2)土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆(分割)、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍(繼承是例外的)應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率計(jì)稅價(jià)格如下：買(mǎi)賣(mài)——成交價(jià)格；贈(zèng)與——市場(chǎng)價(jià)格；交換——價(jià)格差額；劃撥土地出售——補(bǔ)交的土地出讓金納稅人征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠納稅期稅收優(yōu)惠納稅期限征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅(2)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅(3)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅轉(zhuǎn)讓贈(zèng)與整體改制合并分立投資聯(lián)營(yíng)房屋交換房地產(chǎn)企業(yè)出售新房非房地產(chǎn)企業(yè)出售新房房地四、土地增值稅出讓(不征)；轉(zhuǎn)讓(征)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)(不征)；贈(zèng)與其他人(征)【注意】不適用于房地產(chǎn)企業(yè)個(gè)人互換住房(免征)；企業(yè)互換(征)【注意】(1)判定利息是否明確；(2)印花稅不單獨(dú)扣除(1)納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超過(guò)扣除(2)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理 (3)轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源“且”增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅(4)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅清算應(yīng)當(dāng)清算可以清算(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)五、城鎮(zhèn)土地使用五、城鎮(zhèn)土地使用稅誰(shuí)使用，誰(shuí)受益，誰(shuí)納稅，(受益人納稅原則)【注意】房屋租賃，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用面積×定額稅率【注意】往往與稅收優(yōu)惠結(jié)合考核沒(méi)證書(shū)——“據(jù)實(shí)申報(bào)”，核發(fā)證書(shū)后再作調(diào)整(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地(2)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地(4)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地(5)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地(6)居民供熱企業(yè)(7)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(8)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用(9)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠((1)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿(mǎn)1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅(2)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地——免征納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地——征((3)廠區(qū)內(nèi)(包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道等)——征廠區(qū)外——不征火電廠：圍墻外的灰場(chǎng)用地鹽場(chǎng)：鹽灘林場(chǎng)：林地、防火用地港口：碼頭機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)、場(chǎng)外的跑道石油行業(yè)：采油井納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠六、車(chē)船稅車(chē)輛、船舶的“所有人或者管理人”(擁有并應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×定額稅率輛整備質(zhì)量(自輛整備質(zhì)量(自托車(chē)貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)計(jì)稅(不包括拖拉機(jī))計(jì)稅(不包括拖拉機(jī))重)每噸依據(jù)機(jī)動(dòng)船舶非機(jī)動(dòng)駁船、拖船凈噸位每噸(減半)游艇艇身長(zhǎng)度每米【注意】新車(chē)船自購(gòu)入“當(dāng)月”計(jì)征車(chē)船稅減半臨時(shí)入境升以下小排量節(jié)約能源車(chē)船七七、印花稅(總結(jié))納稅人注意計(jì)稅依據(jù)稅收優(yōu)惠立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、電子應(yīng)稅憑證的簽訂人書(shū)立【注意】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人領(lǐng)受領(lǐng)受人使用使用人【注意】“專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓”屬于技術(shù)合同；“專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可”屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)(1)加工承攬合同——加工承攬收入(不包括材料)(2)租賃合同——租金(不包括財(cái)產(chǎn)價(jià)值)(3)運(yùn)輸合同——運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi))(4)借款合同——借款金額(非利息)合同類(lèi)(5)保險(xiǎn)合同——保費(fèi)(不包括保險(xiǎn)物價(jià)值)注意【注意】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花資金賬簿以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，經(jīng)營(yíng)期間金額不變不再納稅，金額增加差額納稅定額貼非記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5元一本貼花花定額貼(1)應(yīng)納稅額不足1角(2)“電網(wǎng)與用戶(hù)”之間簽訂的供用電合同(3)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同，用于“生活居住”的【注意】用于“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”的按規(guī)定貼花(4)商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單(5)電話和網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物；(6)“人身”保險(xiǎn)合同(7)圖書(shū)、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的憑證(8)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)(9)企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同款合同天然氣煤炭八、資源稅天然原油“人造”石油專(zhuān)門(mén)或與原油同時(shí)開(kāi)采煤礦生產(chǎn)的天然氣洗煤、選煤“已稅”原煤加工煤炭制品征征征其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽從量計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×定額稅率數(shù)量”計(jì)稅數(shù)量自用——移送使用時(shí)的“自用數(shù)量”應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率(煤炭、原油、天然氣、稀土、鎢、鉬)注意:銷(xiāo)售額的確定“除運(yùn)費(fèi)外”與增值稅相同從價(jià)計(jì)征石油天然氣鐵礦石煤炭稠油、高凝油、高含硫天然氣三次采油低豐度油氣田深水油氣田衰竭期煤礦充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭【注意】上述優(yōu)惠不能疊加適用征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口船舶定額稅率，按噸位和?？繒r(shí)間實(shí)行復(fù)式稅率【注意】我國(guó)國(guó)籍以及與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇條款的應(yīng)稅船舶有稅率優(yōu)惠納稅人征稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率稅收優(yōu)惠船舶噸稅車(chē)輛購(gòu)置稅耕地占用稅煙葉稅征稅機(jī)關(guān)納稅人應(yīng)納稅額納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅征稅范圍稅收優(yōu)惠納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人征稅范圍計(jì)稅依據(jù)自境外取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)行或者拆解，并不上下客貨的船舶非機(jī)動(dòng)船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)捕撈養(yǎng)殖漁船軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或征用的船舶依法應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶海關(guān)應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率(計(jì)稅依據(jù)同增值稅)在向公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)“前”，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅【注意】稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳；納稅人拒絕繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“通知公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)”暫扣納稅人的車(chē)輛“牌照”(1)車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商(2)符合免稅條件但已征稅