稅收政策宣傳

稅收政策宣傳第1頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月分局概況我分局現(xiàn)有干部職工16人，負責(zé)瀏陽市永安、北盛、蕉溪、洞陽四鄉(xiāng)鎮(zhèn)和長沙國家生物產(chǎn)業(yè)基地的420戶企業(yè)和1888戶個體戶的增值稅、消費稅及企業(yè)所得稅的征管，轄區(qū)面積500平方公里。2008年稅收任務(wù)33210萬元，實際完成34200萬元，占年計劃100.3%。2009年稅收計劃為39280萬元。第2頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月生物園稅收現(xiàn)狀生物園現(xiàn)有268戶企業(yè)和141戶個體戶，2008年實際完成增值稅17773萬元、消費稅930萬元、企業(yè)所得稅3252萬元，合計21025萬元；2009年任務(wù)分配增值稅20080萬元、企業(yè)所得稅4500萬元，合計24580萬元。2008年有130戶企業(yè)有入庫，納稅在1000萬以上有6戶，500-1000萬有6戶，100-500萬有23戶，50-100萬有13戶。50萬以上企業(yè)總共48戶企業(yè)入庫20208萬元，占全年總數(shù)的96%。第3頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月地方分享比例增值稅：中央75%鄉(xiāng)級25%消費稅：中央100%企業(yè)所得稅：中央60%省12%地市16%鄉(xiāng)12%第4頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月稅種介紹自1994年1月1日起國家稅務(wù)總局分設(shè)國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)（簡稱國稅局和地稅局），國稅系統(tǒng)主要負責(zé)征收增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅及儲蓄利息個人所得稅（1999年11月1日起開征，2008年10月9日暫免征）。增值稅相關(guān)概念一、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物（有形動產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等）；2、應(yīng)稅勞務(wù)（提供的加工修理修配勞務(wù)）；3、進口貨物。第5頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月增值稅相關(guān)概念三、增值稅的稅率增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13%，征收率3%和零稅率。四、增值稅的計稅依據(jù)

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。

五、增值稅應(yīng)納稅額的計算

1.一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額。

2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率

3、進口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）×稅率

第6頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月增值稅的納稅申報及納稅地點增值稅納稅申報時間與主管國稅機關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。

以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以一個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

增值稅固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,進口貨物應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。從長沙高新區(qū)引進企業(yè)存在稅收征管爭議：陽光新材料興加生物第7頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月增值稅臨時一般納稅人的認定1、增值稅一般納稅人申請認定表（一式四份）；2、稅源管理部門稅管員的調(diào)查報告（必須由稅務(wù)機關(guān)雙人調(diào)查簽字手寫，內(nèi)容詳細）；3、商貿(mào)企業(yè)法人、財務(wù)、業(yè)務(wù)人員的約談記錄（限商貿(mào)企業(yè)）；4、管理人員花名冊；（姓名、性別、身份證號碼、住址、工作崗位）；5、會計人員的會計證復(fù)印件；6、納稅人經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議（租用個人經(jīng)營場所需同時提供產(chǎn)權(quán)證明）復(fù)印件；7、納稅人開戶銀行許可證復(fù)印件（商貿(mào)企業(yè)除外）；第8頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月增值稅正式一般納稅人的認定1、《增值稅一般納稅人申請認定表》（一式四份）；2、稅源管理部門稅管員的調(diào)查報告（手寫）；3、會計報表；（跨年度的要求報送上年度會計報表和轉(zhuǎn)正期當(dāng)月的會計報表）4、臨時（輔導(dǎo)期）增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正結(jié)算表；（一式二份）；5、原批準(zhǔn)為臨時（輔導(dǎo)期）一般納稅人的《增值稅一般納稅人認定申請表》（復(fù)印件）；6、取消一般納稅人資格的需附稅源管理部門結(jié)算材料第9頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月增值稅轉(zhuǎn)型所謂增值稅轉(zhuǎn)型，就是將中國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅稅制下，企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實行消費型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。世界上采用增值稅稅制的絕大多數(shù)市場經(jīng)濟國家，實行的都是消費型增值稅。因為它有利于企業(yè)進行設(shè)備更新改造，因而頗受企業(yè)的歡迎。2009年11月抵扣稅金前三名：藍斯科技2850萬（收入16166萬，留抵3850萬)、有色凱鉑697萬元（收入12008萬，留抵1551萬)、武漢頂津594萬元收入6280萬，留抵371萬)第10頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月條例明確的優(yōu)惠政策

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書；

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設(shè)備；

6.來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備；

7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；

8.銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車）。第11頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月文件明確的優(yōu)惠政策（一）財稅（2008）56號《關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（湖南豫園生物公司）財稅（2008）156號《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》規(guī)定：一、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（一）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。（二）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。（三）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（四）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

第12頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月文件明確的優(yōu)惠政策（二）二、對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。三、對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：（一）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。（二）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達到GB13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。（三）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。（四）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%.

第13頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月文件明確的優(yōu)惠政策（三）（五）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%

2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

第14頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月文件明確的優(yōu)惠政策（四）四、銷售下列自產(chǎn)貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：（一）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%.（二）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%.（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%.（五）利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。（六）部分第15頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月文件明確的優(yōu)惠政策（五）五、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。（古杉能源）綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%.第16頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅概述現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額第17頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團體等組織。獨立經(jīng)濟核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；獨立計算盈虧等條件。

特別需要說明的是，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，這樣能消除重復(fù)征稅。

居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立企業(yè)機構(gòu)場所的，但又來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)第18頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅的征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第19頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅減免企業(yè)所得稅減免是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調(diào)節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或免稅；二是法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。

第20頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅)（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。第21頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（工業(yè)企業(yè)所得額不超30萬元，人數(shù)100，資產(chǎn)3000萬元；其他企業(yè)所得額不超30萬元，人數(shù)80，資產(chǎn)1000萬元國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。(指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。第22頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；）（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（60%）（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上）

（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件)第23頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第二十九條民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；(加50%)（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。(加100%)第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。第24頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。）第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。（90%）第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。）第25頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅法定扣除項目（1）利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除計稅工資的扣除。條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔(dān)。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。第26頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅法定扣除項目（2）在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)（提取比例分別為2％、14％、1.5％），但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費方面，為鼓勵企業(yè)加強職工教育投入，實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第27頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅法定扣除項目（3）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度利潤總額12％以內(nèi)的，允許扣除。超過12％的部分則不得扣除。（汶川地震全額扣除）業(yè)務(wù)招待費的扣除。業(yè)務(wù)招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費用。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入0.5%第28頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅法定扣除項目（4）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務(wù)部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第29頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅不得扣除項目資本性支出無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失各項稅收的滯納金、罰金和罰款自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠指鞣N贊助支出。與取得收入無關(guān)的其他各項支出。第30頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅征收管理企業(yè)所得稅的納稅年度。是從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度；納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個納稅年度。企業(yè)所得稅的納稅申報。納稅人在季度終了后15日內(nèi)，年度終了五個月內(nèi)，無論盈利或虧損，都應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表和年度會計報表；第31頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月企業(yè)所得稅征收管理國稅發(fā)〔2008〕120號《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》：現(xiàn)對2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項通知如下：以2008年為基年，2008年底之