會計要素及賬戶(版)課件

第二章會計科目與賬戶(zhànɡhù)第一頁，共四十八頁。【教學目標】使學生理解會計的六大要素，掌握會計等式的內(nèi)涵及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的影響，同時掌握會計科目的(mùdì)分類、設(shè)置以及會計賬戶的根本結(jié)構(gòu)。【教學重點】1.會計要素；2.會計等式；3.會計科目；4.會計賬戶；

【教學難點】會計要素、會計等式。

第二頁，共四十八頁。本章綱要

會計(kuàijì)要素會計等式會計科目會計賬戶第三頁，共四十八頁。第一節(jié)會計(kuàijì)要素一、概念(gàiniàn)會計(kuàijì)要素：是對會計(kuàijì)對象的具體內(nèi)容所作的最根本分類，是會計對象的具體化。二、內(nèi)容：〔六大要素〕資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤財務(wù)狀況經(jīng)營成果第四頁，共四十八頁?！惨弧迟Y產(chǎn)(zīchǎn)◆特點：a.資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的；〔即資產(chǎn)必須是現(xiàn)時的資產(chǎn)，而不是預(yù)期的資產(chǎn)〕b.資產(chǎn)是為企業(yè)(qǐyè)擁有或者控制的資源；c.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。指由企業(yè)過去的交易或事項(shìxiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。第五頁，共四十八頁。資產(chǎn)

流動資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)非流動資產(chǎn)(liúdòngzīchǎn)現(xiàn)金(xiànjīn)銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付賬款原材料庫存商品待攤費用長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)長期待攤費用◆分類：一年或一個營業(yè)周期內(nèi)一年或一個營業(yè)周期以上第六頁，共四十八頁。習題(xítí)：1.以下各項中，不屬于流動資產(chǎn)的是〔〕。A.銀行存款B.長期股權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.預(yù)付賬款2.以下資產(chǎn)中不屬于企業(yè)擁有的是〔〕。A.自有房屋B.用現(xiàn)金購入的空調(diào)C.經(jīng)營租入設(shè)備(shèbèi)一臺D.購入原材料價值117000元，但貨款未付。3.以下各項中，不屬于資產(chǎn)的是〔〕。A.銀行存款B.庫存商品C.設(shè)備D.廢品E.應(yīng)收賬款第七頁，共四十八頁?！捕池搨?fùzhài)◆特點(tèdiǎn)：a.負債是由過去的交易或事項形成的；b.負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；c.負債的清償預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。指由企業(yè)過去的交易(jiāoyì)或事項形成的、預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。第八頁，共四十八頁。負債

流動(liúdòng)負債非流動(liúdòng)負債短期(duǎnqī)借款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費應(yīng)付利潤預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款◆分類：一年或一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)一年或一個營業(yè)周期以上歸還的債務(wù)第九頁，共四十八頁?！踩乘姓邫?quán)益(quányì)◆特點：a.通常不需要歸還；b.企業(yè)清算時，只有在清償所有(suǒyǒu)負債后，所有(suǒyǒu)者權(quán)益才返還給所有者；c.所有者憑借它能夠參與利潤的分配。指所有者在企業(yè)資產(chǎn)(zīchǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)(zīchǎn)減去負債后的余額。第十頁，共四十八頁。實收(shíshōu)資本未分配利潤所有者權(quán)益(quányì)資本(zīběn)公積盈余公積◆分類：〔按來源不同〕第十一頁，共四十八頁。a.實收資本〔股本〕:是指投資者〔包括國家、法人(fǎrén)單位、個人和外商等〕實際投入并與企業(yè)的注冊資本對應(yīng)的資本。b.資本公積：是指企業(yè)由于特殊原因如資產(chǎn)評估、接受捐贈等增加的資本，包括發(fā)行股票溢價和資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。c.盈余公積：是指按照國家有關(guān)規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金。d.未分配利潤：是指企業(yè)留待以后年度分配的利潤。第十二頁，共四十八頁。習題(xítí)〔單項或多項選擇〕1.用來反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是〔〕。A、資產(chǎn)B、負債C、費用D、所有者權(quán)益2.用來反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素是〔〕。A、收入B、資產(chǎn)C、費用D、利潤3.所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有(xiǎngyǒu)的經(jīng)濟利益，主要包括()。A、實收資本B、資本公積C、盈余公積D、未分配利潤第十三頁，共四十八頁。〔四〕收入(shōurù)◆特點：a.企業(yè)日?；顒有纬傻模弧卜桥既坏摹砨.收入會導致所有者權(quán)益的增加(zēngjiā)；c.收入會導致經(jīng)濟利益的流入，但不包括所有者投入的資本。指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jīngjì)利益的總流入。第十四頁，共四十八頁。〔1〕按活動性質(zhì)：銷售商品(shāngpǐn)收入勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入〔2〕按活動地位：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入◆分類(fēnlèi)：第十五頁，共四十八頁。〔五〕費用(fèiyong)◆特點：a.企業(yè)(qǐyè)日?；顒有纬傻?；〔非偶然的〕b.費用會導致所有者權(quán)益的減少；c.費用會導致經(jīng)濟利益的流出，但不包括向所有者分配的利潤。指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生(fāshēng)的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。第十六頁，共四十八頁?！?〕營業(yè)本錢：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢

〔2〕期間費用：銷售(xiāoshòu)費用〔銷售(xiāoshòu)機構(gòu)〕管理費用〔行政管理部門〕財務(wù)費用〔籌資發(fā)生的費用〕◆分類(fēnlèi)：〔按與收入的關(guān)系〕第十七頁，共四十八頁?！擦忱麧?lìrùn)◆構(gòu)成：a.收入減去費用后的凈額；〔反映企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績〕b.直接計入(jìrù)當期利潤的利得與損失；〔反映企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績〕指企業(yè)在一定(yīdìng)會計期間的經(jīng)營成果。第十八頁，共四十八頁。習題(xítí)〔單項或多項選擇〕1.期間費用包括〔〕。A、制造費用B、管理費用C、銷售費用D、財務(wù)費用2.收入的發(fā)生可能導致〔〕。A、資產(chǎn)增加B、資產(chǎn)減少(jiǎnshǎo)

C、負債增加D、負債減少3.費用的發(fā)生可能導致〔〕。A、資產(chǎn)增加B、資產(chǎn)減少C、負債增加D、負債減少第十九頁，共四十八頁。第二節(jié)會計(kuàijì)等式一、概念(gàiniàn)會計等式(děngshì)：又稱會計恒等式(děngshì)或會計平衡公式，是反映各會計要素之間數(shù)量關(guān)系的表達式。二、內(nèi)容：〔1〕根本會計等式：資產(chǎn)=權(quán)益A說明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟資源說明誰對經(jīng)濟資源擁有要求權(quán)第二十頁，共四十八頁。從數(shù)量(shùliàng)上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就必然有一定數(shù)額的權(quán)益，反之亦然；即一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額相等，二者之間保持著數(shù)量上的平衡關(guān)系。資產(chǎn)(zīchǎn)

=負債+所有者權(quán)益B企業(yè)(qǐyè)資產(chǎn)的來源：①從債權(quán)人借入；②投資者投入；第二十一頁，共四十八頁。Eg：A公司資產(chǎn)1000萬，借款(jièkuǎn)300萬，所有者權(quán)益700萬?！?〕3.1，歸還借款100萬；〔2〕3.20，又借入500萬；〔3〕3.30，將300萬存入銀行；〔4〕3.31，購置復(fù)印紙花了400元。要求：分析上述業(yè)務(wù)對會計等式的影響。第二十二頁，共四十八頁。〔2〕擴展(kuòzhǎn)的會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(quányì)+〔收入-費用〕資產(chǎn)+費用(fèiyong)

=負債+所有者權(quán)益+收入-40+40第二十三頁，共四十八頁?！襞袛啵骸?〕購銷合同(hétong)()〔2〕A跳槽()〔3〕出納從保險柜中掉了一元錢()三、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生(fāshēng)對會計等式的影響〔一〕經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的能以貨幣計量的、并能引起會計要素發(fā)生增減變動的事項。第二十四頁，共四十八頁。舉例說明一P34〔例2.1—2.9〕第二十五頁，共四十八頁?！捕硰臅嫷仁匠霭l(fā)：一邊：一增一減兩邊：同增、同減〔三〕結(jié)論：◆不管經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何(rúhé)發(fā)生，都不會影響會計等式的平衡。第二十六頁，共四十八頁。1.購進材料一批，價值30000元。材料已驗收(yànshōu)入庫，但貨款尚未支付。

原材料+30000元，應(yīng)付賬款+30000元2.以銀行存款上繳應(yīng)交稅費5000元。

銀行存款-5000元，應(yīng)交稅費-5000元3.收到某投資者投入的一臺不需要安裝的新設(shè)備，價值80000元。

固定資產(chǎn)+80000元，實收資本+80000元4.由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)?？s小，資本過剩。經(jīng)批準減少資本200000元，以銀行存款支付給原投資者。銀行存款-200000元，實收資本-200000元舉例說明二第二十七頁，共四十八頁。5.把現(xiàn)金2000元存入銀行。庫存現(xiàn)金-2000元，銀行存款+2000元6.向銀行借入短期借款30000元，直接歸還應(yīng)付賬款。短期借款+30000元，應(yīng)付賬款-30000元7.把盈余公積中20000轉(zhuǎn)增資本。盈余公積-20000元，實收資本+20000元8.以未分配利潤中100000元分紅，通過利潤分配轉(zhuǎn)為應(yīng)付(yìngfù)利潤。未分配利潤-100000元，應(yīng)付股利+100000元第二十八頁，共四十八頁。9.向銀行借入短期借款(jièkuǎn)50000元存入企業(yè)銀行賬戶。銀行存款+50000元，短期借款+50000元10.以銀行存款20000元歸還企業(yè)前欠貨款。銀行存款-20000元，應(yīng)付賬款-20000元11.經(jīng)批準，企業(yè)將資本公積30000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積-30000元，實收資本+30000元12.從銀行提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)工資。銀行存款-60000元，庫存現(xiàn)金+60000元第二十九頁，共四十八頁。13.甲公司以某項專利技術(shù)作為對本廠的投資，價值150000元。無形資產(chǎn)+150000元，實收資本+150000元14.企業(yè)以前開出的商業(yè)匯票10000元，因到期無款支付(zhīfù)，轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。應(yīng)付票據(jù)-10000元，應(yīng)付賬款+10000元15.甲公司同意代企業(yè)歸還到期短期借款50000元，作為對企業(yè)的投資。短期借款-50000元，實收資本+50000元第三十頁，共四十八頁。習題(xítí)一、選擇題〔單項選擇或多項選擇〕1.把現(xiàn)金5000元存入銀行，這筆業(yè)務(wù)引起〔〕變化。A.資產(chǎn)增加，負債減少B.資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少C.負債增加，負債減少D.資產(chǎn)減少，負債增加2.一項資產(chǎn)增加，不可能引起〔〕。A.另一項資產(chǎn)減少B.一項負債增加C.一項所有者權(quán)益增加D.一項負債減少3.以下經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)中，會引起一項負債減少，而另一項負債增加的經(jīng)濟(jīngjì)業(yè)務(wù)是〔〕。A.用銀行存款購置材料B.以銀行存款歸還銀行借款C.以銀行借款歸還應(yīng)付賬款D.將銀行借款存入銀行第三十一頁，共四十八頁。5.〔〕業(yè)務(wù)發(fā)生，不影響資產(chǎn)總額(zǒngé)。A.以銀行存款購置原材料B.以銀行存款繳納稅金C.以銀行存款償付前欠款D.以銀行存款歸還銀行借款6.向銀行借入一筆短期借款，直接歸還前欠某企業(yè)貨款，這筆業(yè)務(wù)會引起〔〕。A.資產(chǎn)增加，負債減少B.資產(chǎn)增加，負債增加C.資產(chǎn)減少，負債減少D.負債增加，負債減少第三十二頁，共四十八頁。二、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型以及對會計恒等式的影響?！?月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.購入原材料一批，計10000元，材料已入庫，但貨款未付。2.從銀行存款提取現(xiàn)金2000元.3.以銀行存款上繳應(yīng)交稅費900元。4.收到應(yīng)收賬款30000元，存入銀行。5.收到某單位以一輛汽車對企業(yè)投資，價值150000元。6.向銀行借入短期借款(jièkuǎn)直接用于歸還應(yīng)付賬款10000元。7.生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料15000元。8.以銀行存款歸還銀行短期借款30000元。9.向銀行借入短期借款40000元，存入銀行。10.以銀行存款購置材料50000元，材料已驗收入庫。第三十三頁，共四十八頁。第三節(jié)會計科目一、概念(gàiniàn)會計科目：是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類(fēnlèi)核算的項目；即對會計要素所作的進一步分類。會計(kuàijì)對象會計科目會計要素分類分類具體化具體化第三十四頁，共四十八頁?！?〕統(tǒng)一性原那么(nàme)〔2〕相關(guān)性原那么〔3〕實用性原那么〔4〕清晰性原那么二、會計科目設(shè)置(shèzhì)的原那么我國主要以2006年財政部公布的?企業(yè)會計準那么應(yīng)用(yìngyòng)指南?附錄中的會計科目為準。在不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，企業(yè)可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

也可看P38第三十五頁，共四十八頁?！惨弧嘲捶从车慕?jīng)濟內(nèi)容分：1〕資產(chǎn)類；2〕負債類;3〕所有者權(quán)益類；4〕本錢類；5〕損益(sǔnyì)類；〔二〕按級次分：1〕總分類科目〔又稱“總賬科目〞、“一級科目〞〕2〕明細分類科目〔又稱“子科目〞、“二、三級科目〞〕三、會計科目的分類(fēnlèi)見P39〔表2-1〕第三十六頁，共四十八頁。舉例說明：甲企業(yè)欠本企業(yè)貨款，金額為100000元；“應(yīng)收賬款(zhànɡkuǎn)----甲企業(yè)〞某公司從B企業(yè)購入◎20mm圓鋼一批，價款為50000元，款未付。“應(yīng)付賬款----B企業(yè)〞“原材料---鋼材---圓鋼----◎20mm〞第三十七頁，共四十八頁。原材料----總分類科目〔一級科目〕原料及主要材料輔助材料燃料〔二級科目〕鋼坯方鋼潤滑劑添加劑汽油煤油〔三級科目/細目〕總分類科目、二級科目和三級科目所反映、核算的內(nèi)容一致，只是提供的會計信息詳細(xiángxì)程度不同而已。附：第三十八頁，共四十八頁。◆為了便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計電算化，我國對會計科目進行(jìnxíng)統(tǒng)一編號；◆主要根據(jù)會計科目的分類和排序確定的；◆我國通常采用四位數(shù)字編號：〔1〕第一位：表科目的大類〔2〕第二位：表科目的小類〔3〕第三、四位：表小類之下科目的序號如：1403四、會計科目的編號(biānhào)見P39表2-1第三十九頁，共四十八頁。第四節(jié)會計(kuàijì)賬戶一、概念(gàiniàn)會計(kuàijì)賬戶：對會計(kuàijì)要素增減變化及其結(jié)果進行核算的工具。二、賬戶與會計科目的異同點〔1〕共同點：核算的內(nèi)容相同〔2〕不同點：賬戶有結(jié)構(gòu)，而會計科目只是一個名稱第四十頁，共四十八頁?！?〕賬戶名稱：說明賬戶所要核算(hésuàn)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；〔2〕日期：說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間〔3〕憑證編號：賬戶記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所依據(jù)的會計憑證〔4〕摘要：簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容〔5〕發(fā)生額：說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素增減變動的數(shù)額〔6〕余額：增加額減去減少額，即為余額。