國際貿(mào)易學(xué)(范愛軍版)第九章課件

章關(guān)稅措施2005年8月內(nèi)蒙古——草原落日章關(guān)稅措施2005年8月內(nèi)蒙古——草原落日1本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：征收關(guān)稅的方法2海關(guān)稅則3關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)4關(guān)稅的種類有哪些？1本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：征收關(guān)稅的方法2海關(guān)稅則3關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)4關(guān)稅2第一節(jié)國際貿(mào)易政策概述（自學(xué)）

一、國際貿(mào)易政策的目的和作用目的和作用可概括為：（1）保護(hù)本國市場；（2）促進(jìn)本國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善；（3）積累資本或資金；（4）開拓本國產(chǎn)品的海外市場；（5）維護(hù)本國對外政治經(jīng)濟(jì)關(guān)系。二、國際貿(mào)易政策的基本類型與歷史演變

.第一節(jié)國際貿(mào)易政策概述（自學(xué)）

一、國際貿(mào)易政策的目的和作3第二節(jié)關(guān)稅的一般分析

關(guān)稅的定義：關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由該國政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅金。一、關(guān)稅的由來關(guān)稅有著久遠(yuǎn)的歷史。早在中國的周朝和歐洲的古希臘、雅典時(shí)代就已經(jīng)開始對出入關(guān)卡和港口的用于交換的貨物征收關(guān)稅。在封建時(shí)期，由于各國國內(nèi)封建割據(jù)，關(guān)卡林立，重重征稅，不僅嚴(yán)重束縛了國內(nèi)的商品生產(chǎn)和流通，亦影響了對外貿(mào)易的發(fā)展。到資本主義生產(chǎn)方式逐步確立之后，資產(chǎn)階級政府才逐漸廢除了由于封建割據(jù)而形成的內(nèi)地關(guān)稅，實(shí)行了統(tǒng)一的國境關(guān)稅。

.第二節(jié)關(guān)稅的一般分析

關(guān)稅的定義：關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國4二、關(guān)稅的作用和意義

2、協(xié)調(diào)作用。（1）協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，通過調(diào)節(jié)關(guān)稅稅率有意識地引導(dǎo)各種商品的生產(chǎn)，（比如日本的紡織業(yè)）

；（2）協(xié)調(diào)國內(nèi)市場總供求的平衡；（3）協(xié)調(diào)價(jià)格結(jié)構(gòu)；（4）協(xié)調(diào)和保持外貿(mào)平衡。

3、外交作用。（國家間用關(guān)稅進(jìn)行報(bào)復(fù)和反報(bào)復(fù)）

4、消極作用。包括：增加消費(fèi)者和進(jìn)口企業(yè)的負(fù)擔(dān)、抑制國際貿(mào)易發(fā)展、保護(hù)低效率、扭曲市場信號以及引發(fā)走私活動(dòng)等。.（一）關(guān)稅的財(cái)政收入作用（二）關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)職能

1、保護(hù)作用。二、關(guān)稅的作用和意義

2、協(xié)調(diào)作用。（一）關(guān)稅的財(cái)政5

三、關(guān)稅的保護(hù)程度

各國一般以關(guān)稅水平來比較各國間關(guān)稅的高低，以名義保護(hù)率和有效保護(hù)率來表示對某類商品的保護(hù)程度。

（一）關(guān)稅水平計(jì)算方法

1.按進(jìn)口稅額占總進(jìn)口商品價(jià)額的百分比計(jì)算。

計(jì)算公式為：

關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/進(jìn)口總值×100%例如：某國2005年的關(guān)稅水平=40億$/1000億$=4%

這種方法的缺點(diǎn)是：如果進(jìn)口商品中有較多免稅的項(xiàng)目，計(jì)算結(jié)果就偏低，不能正確反映“有稅商品”關(guān)稅水平的高低。三、關(guān)稅的保護(hù)程度62.按進(jìn)口稅額占有稅商品進(jìn)口總值的百分比計(jì)算。這種方法計(jì)算出的結(jié)果一般要高于上述方法。

計(jì)算公式為：

關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/有稅商品進(jìn)口總值×100%例如：某國2005年的關(guān)稅水平=40億$/200億$=20%（舉例：某發(fā)達(dá)國家(比如美國）2005年80%的進(jìn)口商品是免稅的，只對部分勞動(dòng)密集型產(chǎn)品征稅，實(shí)際被征稅的產(chǎn)品稅率就較高。）2.按進(jìn)口稅額占有稅商品進(jìn)口總值的百分比計(jì)算。7

3.取樣加權(quán)平均法。即選出一些有代表性的商品，按不同商品類別進(jìn)行加權(quán)平均。選用的商品越多，計(jì)算結(jié)果就越精確。權(quán)數(shù)一般選用每一種商品的進(jìn)口值?，F(xiàn)以Vi表示各種商品的進(jìn)口值，ri為各種商品的關(guān)稅稅率，i=1,2，……n,(其計(jì)算公式見書253頁)。

舉例。取C1、C2、C3三種代表性商品計(jì)算，其進(jìn)口值依次為100萬元、70萬元、30萬元，稅率依次為10%、30%、50%，則其關(guān)稅水平為：100×10%+70×30%+30×50%×100%=23%

100+70+30關(guān)稅水平可以比較各國關(guān)稅的高低，而要完全表示保護(hù)程度，則要借助于保護(hù)率的概念。3.取樣加權(quán)平均法。8（二）名義保護(hù)率與有效保護(hù)率

（關(guān)稅政策的的名義關(guān)稅率與有效關(guān)稅率分析）

1、有效關(guān)稅率的定義:

有效關(guān)稅率也稱有效保護(hù)率，是指對進(jìn)口產(chǎn)品征收了名義關(guān)稅后，該名義關(guān)稅對本國產(chǎn)品的實(shí)際的有效的保護(hù)率。也是指征收關(guān)稅后被保護(hù)行業(yè)單位產(chǎn)品附加價(jià)值的增加率。（這里說的附加價(jià)值是指最終產(chǎn)品的價(jià)值減去原材料價(jià)值的余額，也就是企業(yè)的收入。）（二）名義保護(hù)率與有效保護(hù)率

（關(guān)稅政策的的名義關(guān)稅率與有效92、有效關(guān)稅率（有效保護(hù)率）的公式及分析

V’-V公式：E=————V公式中：E：有效保護(hù)率；

V：某制成品在自由貿(mào)易時(shí)的單位產(chǎn)品附加值；

V’：征收關(guān)稅后的附加值。

.2、有效關(guān)稅率（有效保護(hù)率）的公式及分析10例證：A國在自由貿(mào)易的情況下，一雙皮鞋的國內(nèi)價(jià)格（包括國產(chǎn)的和進(jìn)口的）為100美元，其中50美元是自由進(jìn)口的皮革的價(jià)格，另50美元是A國國內(nèi)加工皮鞋的附加值。此時(shí)，附加值占皮鞋全部價(jià)值的50%。

.例證：A國在自由貿(mào)易的情況下，一雙皮鞋的國內(nèi)價(jià)格（包括國產(chǎn)的11下面分析征稅后的幾種情況：（1）假定對進(jìn)口皮鞋征從價(jià)稅20%，對進(jìn)口皮革仍免稅。

由于進(jìn)口商品價(jià)格會(huì)影響國內(nèi)商品價(jià)格，從而使皮鞋的國內(nèi)價(jià)格上升到120美元。結(jié)果，這種保護(hù)性關(guān)稅使國內(nèi)加工制造皮鞋的附加值每雙鞋增加70美元（120美元售價(jià)-50美元皮革）。此時(shí)，關(guān)稅對皮鞋的有效保護(hù)率為40%：

V’-V70美元-50美元E=——=————————=40%V50美元

.下面分析征稅后的幾種情況：（1）假定對進(jìn)口皮鞋征從價(jià)稅20%12（2）如果對皮鞋仍征20%名義關(guān)稅率，并開始對進(jìn)口皮革征10%的名義關(guān)稅率。由于皮革被征關(guān)稅，皮革的國內(nèi)價(jià)格上漲5美元，達(dá)55美元，每雙鞋的附加值則減少為65美元（70美元-5美元）。此時(shí)，關(guān)稅對皮鞋的有效保護(hù)率降為30%：

V’-V(70美元-5美元)-50美元15美元E=————=——————————=————=30%V50美元50美元

.（2）如果對皮鞋仍征20%名義關(guān)稅率，并開始對進(jìn)口皮革征1013（3）如果對進(jìn)口皮革和皮鞋同樣征20%的名義關(guān)稅率。皮革價(jià)格會(huì)上漲10美元。此時(shí)，關(guān)稅對皮鞋行業(yè)的有效保護(hù)率為20%。（70美元-10美元)-50美元E=——————————=20%

50美元此時(shí)的有效關(guān)稅率與名義關(guān)稅率相等。.（3）如果對進(jìn)口皮革和皮鞋同樣征20%的名義關(guān)稅率。皮革價(jià)格14（4）如果皮鞋關(guān)稅率仍為20%，把進(jìn)口皮革的關(guān)稅率提高為30%。皮革價(jià)格會(huì)上漲15美元。此時(shí)，對制成品皮鞋的有效保護(hù)率為10%，已低于名義關(guān)稅率，是后者的一半。（70美元-15美元)-50美元E=——————————=10%

50美元此時(shí)的有效關(guān)稅率低于名義關(guān)稅率

.（4）如果皮鞋關(guān)稅率仍為20%，把進(jìn)口皮革的關(guān)稅率提高為3015（5）負(fù)保護(hù)——極端的情況

如果進(jìn)口皮鞋名義關(guān)稅率仍是20%，而進(jìn)口皮革的名義關(guān)稅率增加到50%，則皮革價(jià)格上漲25美元，形成了負(fù)保護(hù)-10%。（70美元-25美元)-50美元E=——————————=-10%

50美元由于征關(guān)稅后，皮鞋的附加價(jià)值降為45美元，比自由貿(mào)易時(shí)的50美元還低，因而形成了負(fù)保護(hù)。

.（5）負(fù)保護(hù)——極端的情況如果進(jìn)口皮鞋名義關(guān)稅率仍是20%163、研究關(guān)稅有效保護(hù)率的意義

（1）研究此問題，有助于我們更科學(xué)地制訂進(jìn)口稅率和更好地保護(hù)本國工業(yè)。前面的研究表明，當(dāng)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率大于原材料的名義關(guān)稅率時(shí)，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率大于對它征收的名義關(guān)稅率。反之，則小于對它征收的名義關(guān)稅率。對進(jìn)口原材料征稅，就是在向利用這種原材料的國內(nèi)企業(yè)征稅，必然會(huì)造成該類企業(yè)產(chǎn)品成本上升，削弱了產(chǎn)品在市場上的競爭力。

.3、研究關(guān)稅有效保護(hù)率的意義（1）研究此問題，有助于我們更17

（2）研究此問題，也同時(shí)解釋了一個(gè)重要的國際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象：即為什么發(fā)達(dá)國家愿意給發(fā)展中國家提供單方面的減免關(guān)稅待遇。（如“普惠制”、“洛美協(xié)定”）。因?yàn)榘l(fā)達(dá)國家在關(guān)照發(fā)展中國家的同時(shí)，也是在扶植本國的制造業(yè)。發(fā)展中國家主要生產(chǎn)和出口初級產(chǎn)品，工業(yè)制成品的生產(chǎn)較少，出口缺乏競爭力，對發(fā)達(dá)國家的工業(yè)構(gòu)不成威脅。

.（2）研究此問題，也同時(shí)解釋了一個(gè)重要的國際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象：即為18

美國

日本

名義關(guān)稅率有效

名義有效

15.6%30.7%17.2%34.9%舉例：1994年的紡織品關(guān)稅率美國19第九章第三節(jié)關(guān)稅的分類

一、按征稅商品的流向分類（一）進(jìn)口稅（進(jìn)口稅按其性質(zhì)可分為普通稅和最惠國稅）。

1、什么是最惠國稅和“最惠國待遇”？

2、中美在“最惠國待遇”爭論上的兩個(gè)焦點(diǎn)問題及雙方的政策：

第一、是否附加條件？（1994年解決）第二、是否永久性提供？（從1999年11月15日到2000年10月美國的府院之爭）（二）出口稅（三）過境稅

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第九章第三節(jié)關(guān)稅的分類

一、按征稅商品的流向分類20二、按差別待遇和特定的實(shí)施情況分類（一）進(jìn)口附加稅定義：進(jìn)口國家對進(jìn)口商品除了征收一般進(jìn)口稅之外，還往往根據(jù)某種目的再加征額外的關(guān)稅，前者稱為正稅，后者稱為進(jìn)口附加稅。目的：征收進(jìn)口附加稅的主要目的有三個(gè)：

（1）應(yīng)付國際收支危機(jī)，平衡貿(mào)易收支；（2）抵消外國商品的補(bǔ)貼或傾銷；（3）對某個(gè)國家或地區(qū)實(shí)施歧視或報(bào)復(fù)政策等。例如：1971年8月15日，為解決美國貿(mào)易逆差、國際收支危機(jī)等問題，美國總統(tǒng)尼克松宣布實(shí)行“新經(jīng)濟(jì)政策”，其中重要的一條就是對外國商品的進(jìn)口一律征收10%的進(jìn)口附加稅，以期改善貿(mào)易收支的不平衡狀況。

二、按差別待遇和特定的實(shí)施情況分類（一）進(jìn)口附加稅21進(jìn)口附加稅主要分為兩種：反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅1、反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅又稱為抵消稅或補(bǔ)償稅，是為了抵消商品在制造、生產(chǎn)或輸出時(shí)所直接或間接接受的任何補(bǔ)貼而征收的一種臨時(shí)附加稅。例如，A國汽車享受補(bǔ)貼后向B國出口，這是不公平的，B國可以對其征收反補(bǔ)貼稅。美國有20多年不對中國產(chǎn)品征收反補(bǔ)貼稅，源自1984年的喬治城鋼鐵案。

.進(jìn)口附加稅主要分為兩種：反補(bǔ)貼稅和反傾銷稅222007年4月美國政府宣布對中國的銅版紙征收反補(bǔ)貼稅。這之后到2009年年底，美國對華發(fā)起的反補(bǔ)貼調(diào)查已達(dá)幾十起，其中多起征收了反補(bǔ)貼稅。這引起了中國政府的反對。分析：（1）美國面臨兩難選擇：

如果美國認(rèn)為中國是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國家，就不應(yīng)該征收反補(bǔ)貼稅；如果美國認(rèn)為中國是市場經(jīng)濟(jì)國家，就不應(yīng)該在征收反傾銷稅中使用“替代國”。（2）這個(gè)官司對中國也不好打：因?yàn)榧词怪袊A了這場官司，等于在繼續(xù)強(qiáng)調(diào)中國“非市場經(jīng)濟(jì)”的地位，那么在反傾銷訴訟中就會(huì)更被動(dòng)。

2007年4月美國政府宣布對中國的銅版紙征收反補(bǔ)貼稅。這之后232、反傾銷稅反傾銷稅是對于實(shí)行傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。其目的在于抵消傾銷所帶來的不利影響，保護(hù)本國市場。征收反傾銷稅的2個(gè)條件：根據(jù)關(guān)貿(mào)總協(xié)定的規(guī)定，必須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件才能構(gòu)成商品傾銷：(1)一國產(chǎn)品以低于“正常價(jià)值”的辦法擠入另一國市場；(2)由此而對該進(jìn)口國國內(nèi)已建立的某項(xiàng)工業(yè)造成實(shí)質(zhì)性的威脅或?qū)嵸|(zhì)性損害。確定“正常價(jià)值”的3種方法：(1)出口國國內(nèi)市場上的實(shí)際銷售價(jià)格。這是最基本的一種辦法。(2)出口國向第三國出口該種產(chǎn)品或相似產(chǎn)品的價(jià)格。(3)結(jié)構(gòu)價(jià)格。當(dāng)前兩種辦法均因不合要求而不能采用時(shí)，可根據(jù)該出口產(chǎn)品在原生產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加上合理的推銷費(fèi)用和利潤得出該產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)價(jià)格。關(guān)于非市場經(jīng)濟(jì)國家與替代國問題。

.2、反傾銷稅24(二)特惠稅

是指對某個(gè)國家的全部或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇，又稱優(yōu)惠稅。1、互惠型的特惠稅。最具代表性的是1932年英聯(lián)邦國家在渥太華會(huì)議上建立的英聯(lián)邦特惠制。這種制度規(guī)定，英聯(lián)邦國家之間征收特惠關(guān)稅，其他國家不得享受。特惠稅2、非互惠型的特惠稅。例如《洛美協(xié)定》。歐盟與部分非加太國家1975年簽訂了第一個(gè)為期五年的《洛美協(xié)定》，之后每隔五年續(xù)簽一次。2000年6月非加太集團(tuán)與歐盟在貝寧簽署《科托努協(xié)定》，有效期為20年。根據(jù)協(xié)定，非加太國家97%的產(chǎn)品可以免稅進(jìn)入歐盟市場。(二)特惠稅

是指對某個(gè)國家的全部或部分商品，給予特別優(yōu)25

（三）普惠制普惠制是普遍優(yōu)惠制的簡稱，是指發(fā)達(dá)國家對發(fā)展中國家或地區(qū)的某些出口產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品給予普遍優(yōu)惠的一種減稅制度。普惠制生效后，共有30個(gè)國家實(shí)施了16個(gè)普惠制給惠方案，目前接受普惠制關(guān)稅優(yōu)惠的發(fā)展中國家或地區(qū)有170多個(gè)。

.（三）普惠制26普惠制有三條基本原則：非歧視的非互惠的普遍的普惠制普惠制有三條基本原則：非歧視的非互惠的普遍的普惠制2716個(gè)普惠制方案都是由各給惠國與國家集團(tuán)單獨(dú)制定，不完全雷同，但在以下幾方面是共同的，即在提供關(guān)稅優(yōu)惠待遇的同時(shí)，又在普惠制給惠方案中做了種種限制性的規(guī)定：1、對受惠國或地區(qū)的規(guī)定。2、對受惠商品范圍的規(guī)定。3、對關(guān)稅削減幅度的規(guī)定。4、對普惠制有效期的規(guī)定。根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議決定，普惠制的實(shí)施期限以每十年為一個(gè)階段。

16個(gè)普惠制方案都是由各給惠國與國家集團(tuán)單獨(dú)制定，不完全雷同285、對給惠國保護(hù)措施的規(guī)定。為了保護(hù)本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，給惠國在實(shí)施普惠制方案時(shí)，一般都定有保護(hù)措施。

主要有四種：(1)例外條款，又稱免責(zé)條款。當(dāng)給惠國認(rèn)為從受惠國優(yōu)惠進(jìn)口的某項(xiàng)產(chǎn)品的數(shù)量增加到對本國同類產(chǎn)品(或有競爭關(guān)系的產(chǎn)品)的生產(chǎn)者造成或?qū)⒃斐蓢?yán)重?fù)p害時(shí)，給惠國保留對該產(chǎn)品完全取消或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利。(2)預(yù)定限額

。（指對受惠商品預(yù)先規(guī)定限額）(3)競爭需要標(biāo)準(zhǔn)。如果在一年內(nèi)，來自某一受惠國的某項(xiàng)產(chǎn)品的進(jìn)口額超過規(guī)定的進(jìn)口額度，則取消下一年度該種商品的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。(4)畢業(yè)條款

。.5、對給惠國保護(hù)措施的規(guī)定。296、對原產(chǎn)地規(guī)則的規(guī)定。原產(chǎn)地規(guī)則是衡量受惠國出口產(chǎn)品能否取得原產(chǎn)地資格、享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。原產(chǎn)地規(guī)則主要包括以下三部分內(nèi)容：(1)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)把原產(chǎn)地分為兩類：一類是完全的原產(chǎn)品；另一類是指含有進(jìn)口成分但經(jīng)過加工后發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化的商品。

所謂實(shí)質(zhì)性變化有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①加工標(biāo)準(zhǔn)。指根據(jù)制成品中進(jìn)口成分的稅則號在加工以后的變化來確定其是否已經(jīng)過實(shí)質(zhì)性改造的標(biāo)準(zhǔn)。②增值標(biāo)準(zhǔn)。指根據(jù)進(jìn)口成分(或本國成分)占制成品價(jià)值的百分比來確定其是否達(dá)到實(shí)質(zhì)性變化的標(biāo)準(zhǔn)。

6、對原產(chǎn)地規(guī)則的規(guī)定。原產(chǎn)地規(guī)則是衡量受惠國出口產(chǎn)品能否取30(2)直接運(yùn)輸規(guī)則。是指原產(chǎn)品必須從出口受惠國直接運(yùn)至進(jìn)口給惠國。但多數(shù)情況下，因地理或運(yùn)輸困難，允許受惠產(chǎn)品經(jīng)第三國領(lǐng)土轉(zhuǎn)運(yùn)，但貨物必須一直處于過境國海關(guān)的監(jiān)督之下。(3)原產(chǎn)地證書。它是受惠國的原產(chǎn)品出口到給惠國享受普惠制減免關(guān)稅待遇的官方憑證。該證書由受惠國政府授權(quán)的機(jī)構(gòu)簽發(fā)。(2)直接運(yùn)輸規(guī)則。(3)原產(chǎn)地證書。31三、按征收關(guān)稅的目的分類

可以分為以下4種類型：財(cái)政關(guān)稅是指以增加國家財(cái)政收入為目的而征的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國某些產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為目的而課征的關(guān)稅。保護(hù)程度的高低取決于保護(hù)關(guān)稅的稅率。收入再分配關(guān)稅是以調(diào)節(jié)國內(nèi)各階層收入差距為目的而設(shè)置的關(guān)稅。就是通過不同稅率影響不同商品的進(jìn)出口(如對奢侈品征收高關(guān)稅)，從而影響該類商品國內(nèi)市場的價(jià)格，起到影響國內(nèi)各收入階層實(shí)際收入水平的作用。混合型關(guān)稅是指出于幾個(gè)不同目的而設(shè)置的關(guān)稅。從實(shí)際情況來看，單一目的的關(guān)稅不多，絕大多數(shù)的關(guān)稅事實(shí)上都是混合型關(guān)稅。三、按征收關(guān)稅的目的分類32第四節(jié)關(guān)稅制度從價(jià)稅從量稅選擇稅季節(jié)稅混合稅差價(jià)稅關(guān)稅稅基一、關(guān)稅稅基關(guān)稅稅基是指征收關(guān)稅的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)或基礎(chǔ)。第四節(jié)關(guān)稅制度從價(jià)稅從量稅選擇稅季節(jié)稅混合稅差價(jià)稅關(guān)稅稅基33（一）從量稅從量稅是以貨物的重量、數(shù)量、容量、長度等為標(biāo)準(zhǔn)課征的關(guān)稅，即按貨物的計(jì)量單位確定應(yīng)征關(guān)稅稅額。

其計(jì)算公式為：

從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅征收從量稅的優(yōu)點(diǎn)：(1)手續(xù)簡便。由于只需統(tǒng)計(jì)量，而不需審定貨物的規(guī)格、品質(zhì)、價(jià)格，所以便于計(jì)算。(2)對于低價(jià)格的進(jìn)口商品抑制作用較大。只要量相同，質(zhì)量次、價(jià)格低的進(jìn)口商品與高檔商品征收同樣的稅，故可控制低價(jià)商品的大量涌入。征收從量稅的缺點(diǎn)：(1)不同的貨物，不論質(zhì)量好壞、價(jià)格高低，均按同一稅率征稅，稅負(fù)相同，難免產(chǎn)生稅負(fù)不公的現(xiàn)象。(2)面對質(zhì)優(yōu)價(jià)高的進(jìn)口商品，其保護(hù)作用相對減小。（日本大米從量稅）

（一）從量稅34(二)從價(jià)稅

從價(jià)稅是以進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收一定比例關(guān)稅的方法。從價(jià)稅的稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分比。

其計(jì)算公式為：從價(jià)稅額=商品總值×從價(jià)稅率從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)：(1)稅負(fù)合理。同類商品，質(zhì)高價(jià)高的稅額高，質(zhì)次價(jià)低的稅額低，相應(yīng)的保護(hù)作用較大。(2)從價(jià)稅率用百分比表示，便于各國間進(jìn)行比較。從價(jià)稅的主要缺點(diǎn)：完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜，需耗費(fèi)大量人力和精力。（由于進(jìn)口商申報(bào)的商品價(jià)格不同，同種商品的稅率會(huì)出現(xiàn)差別）。（例如：

1998年4月天津海關(guān)查獲的韓國新聞紙進(jìn)口高報(bào)價(jià)逃稅案：每噸實(shí)際價(jià)格460$,稅率31%，高報(bào)價(jià)格為680$，稅率6%，逃稅333萬元￥。）(二)從價(jià)稅35

(三)混合稅

混合稅又稱復(fù)合稅。它是指在稅則的同一稅目中定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，同時(shí)使用兩種稅率計(jì)稅。

其計(jì)算公式為：混合稅額=從量稅額+從價(jià)稅額混合稅有時(shí)以從價(jià)稅為主，有時(shí)以從量稅為主。

比如日本對手表(每只價(jià)格在6000日元以下者)的進(jìn)口征收從價(jià)稅15%，再加征從量稅150日元。

又比如，美國對男式開司米羊絨衫(每磅價(jià)格在18美元以上者)每磅從量稅征收37.5美分，再加征從價(jià)稅15.5%。

中國從1997年7月1日起，對進(jìn)口的錄像機(jī)、攝像機(jī)實(shí)行混合關(guān)稅。

混合稅計(jì)稅手續(xù)比較復(fù)雜。.

(三)混合稅36(四)選擇稅

選擇稅是對于一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但在征收時(shí)選擇其中稅額較高或較低者征收。一般是選擇稅額較高的一種使用，有時(shí)為鼓勵(lì)進(jìn)口，也可以選擇較低的一種來征。（如日本對進(jìn)口白布訂有選擇稅：從加稅7.5%，從量稅每平方米2.6日元）(五)差價(jià)稅

差價(jià)稅又稱滑動(dòng)關(guān)稅，是按照進(jìn)口商品價(jià)格低于國內(nèi)市場同種商品價(jià)格的差額來確定關(guān)稅稅率的一種辦法。差價(jià)稅分為部分差價(jià)稅、全部差價(jià)稅和倍數(shù)差價(jià)稅三種。比如，歐盟曾對凍牛肉進(jìn)口首先征收20%的正常進(jìn)口稅，然后根據(jù)每周進(jìn)口價(jià)格與共同市場的內(nèi)部價(jià)格變動(dòng)情況征收變動(dòng)不定的差價(jià)稅。.(四)選擇稅37（六）季節(jié)稅季節(jié)稅是指對那些具有明顯季節(jié)性特征的產(chǎn)品制定兩種或兩種以上的不同水平的關(guān)稅稅率，在實(shí)際征稅時(shí)根據(jù)季節(jié)選取其中一種稅率。

比如進(jìn)口蔬菜，對待進(jìn)口商品在旺季時(shí)采用最高稅率，在淡季時(shí)采用最低稅率，平時(shí)采用中間稅率。季節(jié)稅主要用來協(xié)調(diào)進(jìn)出口規(guī)模和國內(nèi)市場的總供求。季節(jié)稅較多地使用在農(nóng)產(chǎn)品的貿(mào)易中。

.（六）季節(jié)稅比如進(jìn)口蔬菜，對待進(jìn)口商品在旺季時(shí)采用最高38二、海關(guān)稅則制度

（一）海關(guān)稅則海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則。它是國家根據(jù)其關(guān)稅政策和總體經(jīng)濟(jì)政策，以一定的立法程序制定、頒布和實(shí)施的進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的關(guān)稅稅率表。海關(guān)稅則一般由兩部分組成：一是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及其說明；二是商品分類及關(guān)稅稅率一覽表。.

二、海關(guān)稅則制度

（一）海關(guān)稅則39（二）海關(guān)稅則的種類海關(guān)稅則通?？煞譃閱问蕉悇t和復(fù)式稅則兩種類型。1、單式稅則單式稅則是指一個(gè)稅目下只有一個(gè)稅率，該稅率適用于來自任何國家的商品，無差別待遇，故又稱一欄稅則。目前僅有巴拿馬、阿爾及利亞等為數(shù)不多的發(fā)展中國家仍沿用單式稅則。

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（二）海關(guān)稅則的種類海關(guān)稅則通?？煞譃閱问蕉悇t和復(fù)式稅則兩種402、復(fù)式稅則，又稱多欄稅則。是指一個(gè)稅目下設(shè)有兩個(gè)或多個(gè)稅率，以對來自不同國家的同類進(jìn)口商品采用不同的稅率。復(fù)式稅則的特點(diǎn)是歧視性，對不同國家的同種商品實(shí)行有差別的歧視性待遇。復(fù)式稅則中又包括二欄稅率、三欄稅率、四欄稅率、五欄稅率等。我國目前采用二欄稅率，由普通稅率和優(yōu)惠稅率（主要是最惠國稅）組成，以區(qū)別對待與本國定有和沒有定有貿(mào)易互惠條約或協(xié)定的不同國家和地區(qū)的進(jìn)口商品。大部分西方發(fā)達(dá)國家和部分發(fā)展中國家實(shí)行三欄稅率，通常由普通稅率、最惠國稅率和普惠制稅率組成。

2、復(fù)式稅則，又稱多欄稅則。是指一個(gè)稅目下設(shè)有兩個(gè)或多個(gè)稅率41

在單式稅則或復(fù)式稅則中，依據(jù)制定稅則的權(quán)限，又可分為自主稅則、協(xié)定稅則和混合稅則三種。1、自主稅則是指由一國政府根據(jù)本國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，依照關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定和修改的以法律形式規(guī)定的關(guān)稅稅則。它不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束。2、協(xié)定稅則是指一國政府通過與其他國家訂立貿(mào)易條約或協(xié)定共同制定的關(guān)稅稅則。這種關(guān)稅稅則的制定不是完全自主性的。協(xié)定稅則又分為雙邊協(xié)定稅則、多邊協(xié)定稅則和不平等協(xié)定稅則。

WTO就是最典型的多邊協(xié)定稅則。3、混合稅則是指一國關(guān)稅稅則的制定同時(shí)采取自主稅則和協(xié)定稅則方式。一國稅則的制定以自主制定應(yīng)稅稅目的稅率為基礎(chǔ)，結(jié)合與其他相關(guān)國家通過協(xié)定方式確定的應(yīng)稅稅目的稅率組合而成。

在單式稅則或復(fù)式稅則中，依據(jù)制定稅則的權(quán)限，又可分為42(三)海關(guān)稅則的商品分類方法各國海關(guān)稅則的商品分類方法不完全相同，大體上有以下幾種：(1)按商品的自然屬性分類，如動(dòng)物、植物、礦物等；(2)按商品的加工程度或制造階段分類，如原料、半制成品和制成品等；(3)按商品的組成成分或按同一工業(yè)部門的產(chǎn)品分類，如鋼鐵制品、塑料制品、化工產(chǎn)品等；(4)按商品的用途分類，如食品、藥品、染料、儀器等；(5)按商品的自然屬性分成兩大類，再按加工程度分成小類。

.(三)海關(guān)稅則的商品分類方法各國海關(guān)稅則的商品分類方法不完全43（四）海關(guān)稅則商品分類目錄

早期分類不統(tǒng)一，帶來很多麻煩。1、海關(guān)稅則商品分類目錄的探索階段世界上最早出現(xiàn)的統(tǒng)一稅則，是1913年在布魯塞爾舉行的第二次國際商務(wù)統(tǒng)計(jì)會(huì)議上通過的“統(tǒng)計(jì)商品分類目錄”。

后來又有了“日內(nèi)瓦統(tǒng)一稅則目錄”，它曾被一些國家采用，但并未普遍推廣。（四）海關(guān)稅則商品分類目錄早期分類不統(tǒng)一，帶來442、布魯塞爾稅則目錄1952年12月，歐洲關(guān)稅同盟研究小組擬定了《關(guān)稅稅則商品分類公約》，并設(shè)立了海關(guān)合作理事會(huì)。隨后，海關(guān)合作理事會(huì)在日內(nèi)瓦統(tǒng)一稅則目錄的基礎(chǔ)上制定了《關(guān)稅合作理事會(huì)稅則目錄》，又稱《布魯塞爾稅則目錄》。該目錄自公布后，先后被100多個(gè)國家、地區(qū)和一些國際性的企業(yè)所采用。我國于1985年采用該稅則目錄。

.2、布魯塞爾稅則目錄1952年12月，歐洲關(guān)稅同盟研究小組擬453、國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類海關(guān)合作理事會(huì)的商品分類目錄在世界各國海關(guān)稅則中得到廣泛使用的同時(shí)，聯(lián)合國經(jīng)社理事會(huì)下設(shè)的統(tǒng)計(jì)委員會(huì)也于1950年編制并公布了《國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》。1950年7月12日聯(lián)合國經(jīng)社理事會(huì)正式通過了該分類體系，作為國際貿(mào)易統(tǒng)計(jì)、對比的標(biāo)準(zhǔn)分類，并建議各國政府采用這種分類體系。

《國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》

與《布魯塞爾稅則目錄》并存，同時(shí)被使用。.3、國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類海關(guān)合作理事會(huì)的商品分類目錄在世界各國海464、協(xié)調(diào)制度布魯塞爾稅則目錄與國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類目錄在國際上同時(shí)并存，雖然也制定了相互對照表，但仍給多項(xiàng)工作帶來不便。為解決這個(gè)問題，1970年海關(guān)合作理事會(huì)決定成立研究小組探討是否可能建立一個(gè)同時(shí)能滿足海關(guān)稅則、進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)、運(yùn)輸和生產(chǎn)等各部門需要的商品列名和編碼的“協(xié)調(diào)制度”目錄。1983年，海關(guān)合作理事會(huì)通過了《協(xié)調(diào)制度公約》。這個(gè)目錄于1988年的1月1日開始生效。生效后的“協(xié)調(diào)制度”目錄逐步取代了布魯塞爾稅則目錄。中國從1992年1月1日起開始使用“協(xié)調(diào)制度”。

4、協(xié)調(diào)制度布魯塞爾稅則目錄與國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類目錄在國際上同47三、通關(guān)手續(xù)(一)通關(guān)手續(xù)的含義通關(guān)手續(xù)又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，是指進(jìn)出口商向海關(guān)申請進(jìn)口或出口，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查。當(dāng)辦完各種手續(xù)，付清應(yīng)繳稅款及其他費(fèi)用，經(jīng)海關(guān)同意，進(jìn)出口商品即可通關(guān)放行。

嗨！伙計(jì)，交關(guān)稅了嗎？三、通關(guān)手續(xù)(一)通關(guān)手續(xù)的含義嗨！伙計(jì)，48(二)通關(guān)手續(xù)的三個(gè)環(huán)節(jié)1、申報(bào)。當(dāng)進(jìn)口貨物抵達(dá)進(jìn)口國的港口、車站或機(jī)場時(shí)，進(jìn)口商應(yīng)向海關(guān)提交有關(guān)單證和填寫由海關(guān)發(fā)出的表格。一般來說，要提交進(jìn)口報(bào)單、貨運(yùn)提單、商業(yè)發(fā)票以及有關(guān)證明書(包括原產(chǎn)地證明書、進(jìn)口許可證、品質(zhì)證書、衛(wèi)生檢驗(yàn)證書等)，由海關(guān)逐一檢查。2、驗(yàn)貨。海關(guān)按照有關(guān)法令和規(guī)定，查驗(yàn)準(zhǔn)備運(yùn)進(jìn)海關(guān)的貨物，審核貨物和單證是否一致。3、繳款放行。當(dāng)海關(guān)認(rèn)定各種單證符合規(guī)定，且貨物與單證完全一致后，進(jìn)口商應(yīng)按規(guī)定繳納稅款及其他費(fèi)用，然后貨物便被允許進(jìn)入海關(guān)。(二)通關(guān)手續(xù)的三個(gè)環(huán)節(jié)1、申報(bào)。當(dāng)進(jìn)口貨物抵達(dá)進(jìn)口國的港口49“驗(yàn)貨”案例：2008年3-4月份，國際大米價(jià)格達(dá)至19年來新高，小麥價(jià)格創(chuàng)下28年來新高：2月份泰國大米500美元/噸，4月份時(shí)已暴漲至1000美元/噸。進(jìn)入2008年5月，加上運(yùn)費(fèi)和關(guān)稅等成本，國際市場上一斤大米的價(jià)格超過了6元￥，國內(nèi)市場上卻不過每斤1.50元￥左右。“從當(dāng)時(shí)的價(jià)差來看，僅走私一噸普通大米就能獲利3500元左右，(走私)一個(gè)貨柜20噸就能獲利約7萬元?！?/p>

2008年7月25日，在廣州海關(guān)，在填有“家具”的報(bào)關(guān)貨柜中，整整齊齊的米袋一覽無余?！翱赡芤?yàn)槌晒^幾次，走私者連柜門處用東西偽裝的程序都免了，直接就是白花花的袋裝大米，氣焰太囂張了！”回想起查獲“7·25案”的情形，廣州市海關(guān)緝私員馬振峰說“當(dāng)時(shí)緊張的心怦怦直跳”。緝私員馬振峰更沒有想到的是，該貨柜不過是這樁建國以來最大糧食走私案的序幕。隨后四天四夜的連續(xù)排查中，番禺緝私分局從近1萬個(gè)貨柜中最終鎖定178個(gè)，涉及走私大米、面粉等數(shù)量高達(dá)8600多噸，當(dāng)時(shí)媒體形容為“能供50萬人吃一個(gè)月”?！膀?yàn)貨”案例：50(三)通關(guān)中的提貨規(guī)定1、提前提貨。如果進(jìn)口商對某些特定的商品，如水果、蔬菜、鮮魚、鮮花等易腐爛和衰敗的商品，要求貨到時(shí)立即從海關(guān)提貨，進(jìn)口商可以在貨到前先辦理提貨手續(xù)并預(yù)付一筆進(jìn)口稅，經(jīng)海關(guān)檢驗(yàn)進(jìn)口商品無問題后，進(jìn)口商可以把貨先提走，次日再來補(bǔ)辦通關(guān)手續(xù)和補(bǔ)齊進(jìn)口稅。2、延期提貨。有時(shí)貨物已到海關(guān)，進(jìn)口商如想延期提貨，可以把貨物存入海關(guān)的保稅倉庫，暫時(shí)不繳納進(jìn)口稅。在存?zhèn)}期間，貨物可再行出口，不必辦理通關(guān)手續(xù)。但當(dāng)貨物需由保稅倉庫運(yùn)往該國國內(nèi)市場銷售時(shí)，則要在提貨前辦理完備的通關(guān)手續(xù)。3、過期不提貨。當(dāng)進(jìn)口貨物已到達(dá)海關(guān)，海關(guān)也已通知貨主前來辦理通關(guān)手續(xù)，但貨主卻在規(guī)定的日期內(nèi)未辦理通關(guān)手續(xù)時(shí)，海關(guān)有權(quán)將貨物存入候領(lǐng)貨物倉庫，一切責(zé)任和費(fèi)用均由貨主承擔(dān)。如果存?zhèn)}貨物仍未由貨主在限定的時(shí)間內(nèi)辦理通關(guān)手續(xù)，則海關(guān)有權(quán)把逾期貨物處理掉。

(三)通關(guān)中的提貨規(guī)定1、提前提貨。如果進(jìn)口商對某些特定的51第五節(jié)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

一、關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)和福利的影響征收關(guān)稅會(huì)引起進(jìn)出口商品價(jià)格的變化，從而會(huì)影響到一國的生產(chǎn)水平和消費(fèi)水平。（一）甲國處于完全封閉型經(jīng)濟(jì)時(shí)期（見圖9-1）.第五節(jié)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

一、關(guān)稅對一國經(jīng)濟(jì)和福利的影響52（二）甲國處于完全自由貿(mào)易時(shí)期供給曲線需求曲線（二）甲國處于完全自由貿(mào)易時(shí)期供給曲線需求曲線53所謂消費(fèi)者剩余（利益），是指消費(fèi)者購買某種商品的市場價(jià)格低于他愿意付出的價(jià)格而獲得的利益。如果商品市場價(jià)格下降，消費(fèi)者剩余則增加。所謂生產(chǎn)者剩余（利益），是指提供給廠商的市場價(jià)格高于其愿意接受的價(jià)格而獲得的利益。如果價(jià)格下降，生產(chǎn)者剩余則減少。

.國際貿(mào)易學(xué)(范愛軍版)第九章課件54(三)甲國處于保護(hù)貿(mào)易時(shí)期甲國政府為了保護(hù)本國的民族經(jīng)濟(jì)少受進(jìn)口商品的沖擊，決定對進(jìn)口商品征收一定的關(guān)稅，稅率為P1P2，（見圖9-2）。

(三)甲國處于保護(hù)貿(mào)易時(shí)期甲國政府為了保護(hù)本國的民族經(jīng)濟(jì)少受55

下面具體分析在保護(hù)貿(mào)易時(shí)期關(guān)稅對甲國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)福利產(chǎn)生的各種效應(yīng)。1、關(guān)稅的價(jià)格效應(yīng)。甲國對進(jìn)口產(chǎn)品征收關(guān)稅P1P2，由于關(guān)稅是一種間接稅，會(huì)被進(jìn)口商通過提價(jià)的方式轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者身上，所以征收關(guān)稅會(huì)使進(jìn)口商品價(jià)格上漲，并帶動(dòng)國內(nèi)商品價(jià)格上漲，由P1長到P2。價(jià)格的變動(dòng)會(huì)引起國內(nèi)供求關(guān)系的變化，形成了新的供給曲線FAS2,并形成新的供求均衡點(diǎn)B。

下面具體分析在保護(hù)貿(mào)易時(shí)期關(guān)稅對甲國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)福562、關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)，也稱保護(hù)效應(yīng)。關(guān)稅通過最終提高進(jìn)口商品的價(jià)格而起到了保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)的作用，從而扶植了國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的成長，保護(hù)了國內(nèi)市場，增加了就業(yè)機(jī)會(huì)。征收關(guān)稅后，甲國進(jìn)口數(shù)量從Q1Q2減少到Q3Q4，國內(nèi)供給量由Q1增加到Q3。甲國的生產(chǎn)廠商因價(jià)格的上升而增加了相當(dāng)于P1P2AG面積的生產(chǎn)者剩余。這種保護(hù)是以效率損失為代價(jià)的。因?yàn)橐恍┑托矢叱杀镜纳a(chǎn)廠商能夠以比過去多消耗相當(dāng)于GAC面積的生產(chǎn)成本為代價(jià)，依靠國內(nèi)較高的商品價(jià)格水平維持著企業(yè)的生存，而這意味著