吉瑞重工機(jī)械公司內(nèi)部財務(wù)會計管理制度

江蘇吉瑞重工機(jī)械有限公司內(nèi)部財務(wù)會計管理制度總則為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，規(guī)范本公司財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，遵照《企業(yè)會計制度》的要求，結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部管理要求，制訂本制度。第二章財務(wù)會計機(jī)構(gòu)、人員和職責(zé)第二條本公司設(shè)置財務(wù)會計機(jī)構(gòu)——財務(wù)部，配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財務(wù)會計工作。第三條本公司的財務(wù)會計人員，必須學(xué)習(xí)國家有關(guān)政策法規(guī)，認(rèn)真履行崗位責(zé)任，正確核算、如實反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)投資各方的合法權(quán)益。第四條財務(wù)會計人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會核算工作。第五條財務(wù)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，由董事會委托經(jīng)理依照健全、有效、合法的原則，根據(jù)本公司實際情況確定（具體崗位設(shè)置及分工要求另訂）。第六條本公司財務(wù)部門的職責(zé)包括：公司財務(wù)預(yù)、決算的編制，財務(wù)制度的制訂、執(zhí)行、檢查，財務(wù)成本的核算、控制、考核和分析；具體制訂公司內(nèi)部的財務(wù)管理辦法，組織指導(dǎo)各部門的經(jīng)濟(jì)核算工作；如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)部門遞送財務(wù)報表；參與公司經(jīng)營決策，及時提供經(jīng)濟(jì)信息，處理好財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題；籌集和調(diào)度資金，做好開源節(jié)流和成本費(fèi)用控制工作；處理好內(nèi)部和外部的財務(wù)關(guān)系，包括公司的投資者、債權(quán)人、業(yè)務(wù)往來單位、公司內(nèi)部各部門間的關(guān)系；做好公司內(nèi)部財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作：原始記錄的管理、資產(chǎn)管理、定額管理、計量驗收、清查盤點、價格管理、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序管理、財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)分析內(nèi)部稽核等工作；做好貨幣資金、銀行結(jié)算憑證、銷售發(fā)票、收據(jù)等財務(wù)憑證的保管工作?，F(xiàn)金保管要求嚴(yán)格控制在限額之內(nèi)。各類會計憑證、賬簿、報表、驗資報告等財務(wù)檔案，要及時歸檔、裝訂、存檔并按保管期限要求，妥善管理。第三章會計核算原則第七條公司的會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定。第八條公司的會計年度為歷年制，即公歷一月一日起至十二月三十一日止。公司的會計期間，分為年度、季度和月份。第九條公司的會計核算工作應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、方法正確、手續(xù)齊備、符合時限。第十條公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。第十一條公司收入和費(fèi)用的計算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會計期間登記入賬。第十二條公司的各項財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實際成本核算（除另有規(guī)定者外），公司不得自行調(diào)整財產(chǎn)的賬面價值。第十三條公司應(yīng)劃清資本支出與收益支出的界限。用于增加固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)（支出的效益及于一個以上會計年度）的支出，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；為取得本期收益而發(fā)生（支出的效益僅及于本會計年度）的支出，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。第十四條公司的會計核算辦法，應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。如有必要變更，必須于一個新的會計年度開始執(zhí)行，并在變更年度的會計報告中予以說明。第十五條公司以人民幣為記賬本位幣。公司的記賬文字為中文。公司采用借貸復(fù)式記賬法記賬。第十六條公司設(shè)置總賬、明細(xì)分類賬和日記賬三種主要賬簿和必要的輔助賬簿。各種賬簿的記載，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證或科目匯總表進(jìn)行登記，做到登錄及時、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要明晰。各種賬簿的記錄如需更正，必須嚴(yán)格按照會計工作規(guī)則進(jìn)行。第十七條經(jīng)財政部門認(rèn)可，采用電子計算機(jī)記賬后，軟件的編制必須滿足本制度要求并且具備安全保密的功能。由磁性或其他介質(zhì)存儲的各種數(shù)據(jù)和資料，應(yīng)有備份，并定期打印成書面形式歸檔保存。第四章資金籌集管理制度第十八條資本金管理：資本金是公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。公司根據(jù)國家法規(guī)規(guī)定按時足額繳付出資金額后，享有經(jīng)營權(quán)。在公司的經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽出投資。公司在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超過資本金的差額（包括股票溢價）、法定資產(chǎn)重估增值，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積。資本公積可以按照董事會決議按法定程序轉(zhuǎn)增資本。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，從稅后利潤中提取發(fā)展基金，職工獎勵和福利基金以及儲備基金，按規(guī)定用途使用。三項基金的計提比例，由董事會研究確定，儲備基金不低于稅后利潤的10%。儲備基金主要用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損。企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)也可以用于本企業(yè)增加資本。職工獎勵及福利基金主要用于職工非經(jīng)常性獎勵，補(bǔ)貼購房、建房和修房等集體福利。第二十條負(fù)債的管理：企業(yè)的負(fù)債包括長期負(fù)債和流動負(fù)債。長期負(fù)債指償還期限在一年或超過一年的債務(wù)，包括長期銀行借款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)分別進(jìn)行核算。短期負(fù)債指償還期在意念以內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費(fèi)用等，應(yīng)分別進(jìn)行核算，有不同幣種的還應(yīng)按幣種分別核算。職工獎勵及福利基金和其他負(fù)債性資金，視同流動負(fù)債進(jìn)行核算。長期負(fù)債的利息支出，屬籌建期間的計入開辦費(fèi)；清算期間的計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未竣工決算前或尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。流動負(fù)債的利息支出，計入財務(wù)費(fèi)用。第二十一條籌資的預(yù)測和分析資金籌集是公司一項重要的財務(wù)活動，必須遵循以下原則：合法性原則：公司籌集的數(shù)量和投向，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，接受國家的宏觀調(diào)控。適量原則：企業(yè)籌資應(yīng)認(rèn)真測算一個適合的數(shù)量，籌資過量會造成資金沉淀影響資金效益，因此籌資必須合理過量，避免盲目籌資。實效性原則：公司籌資應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營期間資金需求量的變化，測定不同月份的資金需求量，確?；I資與經(jīng)營協(xié)調(diào)一致。最低資金成本原則：公司籌資因方式、渠道的不同，其資金成本的高低也不同，籌資時應(yīng)綜合分析各種籌資成本，求得籌資的最佳方式。資金結(jié)構(gòu)合理原則：資金結(jié)構(gòu)的合理性，負(fù)債總額與償還能力是否相適應(yīng)，將關(guān)系到公司的財務(wù)信譽(yù)，因此，籌資過程中既要考慮利用負(fù)債經(jīng)營提高收益水平，也要考慮公司的償債能力，使財務(wù)風(fēng)險與獲利能力控制在最合理的水平。第五章流動資產(chǎn)的核算及管理第二十二條公司的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款項以及存貨?，F(xiàn)金、銀行存款、有價證券的核算及管理應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金、銀行存款、有價證券管理要求進(jìn)行，應(yīng)收款項按應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款分別進(jìn)行核算。第二十三條現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)設(shè)置日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記，有外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)同時按外幣核算要求按幣種分別登記入賬。第二十四條有價證券的核算，包括準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的股票、債券，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的款項登記入賬，如實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利或利息收入，還應(yīng)將這部分股利或利息的金額作為暫付款項，通過其他應(yīng)收款賬戶進(jìn)行核算。有價證券的股利或利息收入，以及有價證券出售或到期時所收到款項與其賬面成本和已登記入賬的應(yīng)收股利或應(yīng)計利息之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為投資損益處理。第二十五條應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照不同幣種分別設(shè)賬登記。公司的壞賬損失，按照應(yīng)收款項余額的3%~5%計提壞賬準(zhǔn)備。如本年實際發(fā)生的壞賬損失超過上年度計提的壞賬準(zhǔn)備，則將超過部分再計入管理費(fèi)用。收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失，也沖減管理費(fèi)用。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)賬核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項的減項單獨(dú)反映。對于壞賬的確認(rèn)，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。第二十六條存貨應(yīng)當(dāng)按照實際成本登記入賬。購入存貨時，按照實際應(yīng)付的全部款項扣除應(yīng)納增值稅作為買價，加上運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)用等作為實際成本登記入賬。自制半成品、自制模具和委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料、委托加工費(fèi)、裝卸運(yùn)雜費(fèi)等扣除應(yīng)交增值稅后，加上生產(chǎn)過程中發(fā)生的工資、費(fèi)用等實際支出作為成本登記入賬。接受捐贈取得的存貨，按照實際受贈成本或時常價格登記入賬。盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本，即重置價值計價入賬；沒有同類存貨的，按照市場價格登記入賬。第二十七條存貨的核算采用永續(xù)盤存制。存貨的領(lǐng)用或發(fā)出，采用標(biāo)準(zhǔn)成本法計算，低值易耗品、周轉(zhuǎn)用包裝物的零用采用一次攤銷法，如一次領(lǐng)用數(shù)額較大又達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的存貨時，可按照使用期限在一年內(nèi)攤銷。第二十八條現(xiàn)金管理制度：按照現(xiàn)金使用范圍規(guī)定從事現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，包括工資性支出、醫(yī)藥福利費(fèi)支出，差旅費(fèi)以及結(jié)算起點以下的零星支出。庫存現(xiàn)金的限額，按銀行核定的備用金限額為準(zhǔn)，不得隨意超過。每月終了與總賬核對現(xiàn)金余額，確保賬賬相符。建立現(xiàn)金日記賬，及時反映現(xiàn)金的收支結(jié)存情況，做到逐日逐筆登記，日清月結(jié)，定期盤店確保賬實相符。不得坐支現(xiàn)金，因銷售收入取得的現(xiàn)金，要及時繳納入庫，不得直接支付支出。對個人備用金借款要定期核對清算，借款單金額要與個人應(yīng)收款賬戶金額一致。不得用白條抵庫，現(xiàn)金支付要有合法、規(guī)范的報銷憑證，，嚴(yán)禁挪用公款，確?，F(xiàn)金安全。第二十九條銀行存款管理制度嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不出租出借銀行賬戶，不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不套取銀行信用。建立銀行日記賬，按開戶銀行、存款種類及貨幣種類分別核算，做到逐日逐筆有序登記，定期與各開戶銀行對賬單進(jìn)行核對，未達(dá)賬要及時清查，找出原因，保證賬實相符。每月終了，與總賬核對銀行存款余額，確保各開戶銀行余額之和與月結(jié)余額一致，做到賬賬相符。建立健全銀行存款內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，支票及結(jié)算憑證的使用由出納保管，銀行印鑒之財務(wù)專用章由財務(wù)主管保管，法人印鑒由企業(yè)負(fù)責(zé)人保管。支票簽發(fā)領(lǐng)用以及用匯票、電匯等結(jié)算方式支付款項時，由經(jīng)辦人員填列付款申請單，經(jīng)財務(wù)單位復(fù)核、權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后，由出納人員開立，并由領(lǐng)款單位經(jīng)辦人員簽收。已簽發(fā)或領(lǐng)出的支票一旦遺失，必須及時向銀行辦理掛失手續(xù)，造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。對于各項借款資金，要分別記錄借期和還期，確保到期能籌款歸還，不能及時還貸則應(yīng)爭取辦理延期續(xù)貸手續(xù)，努力保持企業(yè)結(jié)算信譽(yù)。對于收取或簽發(fā)的期票、信用證等遠(yuǎn)期兌付的票據(jù)，要分類登記臺賬，及時清理，按時兌現(xiàn)或承付。對信用卡業(yè)務(wù)，也要及時清理對賬，補(bǔ)足存款。第三十條外幣業(yè)務(wù)管理制度：公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以人民幣以外的貨幣進(jìn)行結(jié)算、計價的業(yè)務(wù)。外幣業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金、外幣銀行存款以及外幣債權(quán)、債務(wù)的結(jié)算，應(yīng)與人民幣的各項賬戶相對應(yīng),同時分設(shè)外幣賬戶，單獨(dú)核算。健全外匯資金登記、保管手續(xù)，按國家規(guī)定從事外幣兌換、外匯結(jié)算工作，并做好外匯年檢工作。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月一日國家外匯管理局公布的市場匯價作為折合率，將有關(guān)外幣按當(dāng)月匯率折合人民幣記賬。有關(guān)外幣賬戶的余額調(diào)整，按照期末（月末、季末、年末）的市場匯價折合人民幣，按期末匯率調(diào)整后與賬面人民幣金額的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期費(fèi)用，列入財務(wù)費(fèi)用。公司的外幣業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過在銀行開設(shè)的外幣賬戶進(jìn)行，嚴(yán)格按照外幣結(jié)算的有關(guān)規(guī)定，單證齊全，合法有效，及時入賬，定期與銀行對賬單核對余額，未達(dá)賬要查明原因及時處理。公司除特殊需要外，一般不得保留外幣現(xiàn)金，外幣業(yè)務(wù)結(jié)算完畢全部以銀行存款的形式保存。第三十一條票據(jù)管理制度：公司的各類結(jié)算票據(jù)包括：現(xiàn)金收付的各類單據(jù)。通過銀行結(jié)算的各類票據(jù)，用于反映收入的發(fā)票、收據(jù)等。對于現(xiàn)金支付的各類票據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格遵照結(jié)算規(guī)定，審核票據(jù)的合法性、規(guī)范性、有無防偽標(biāo)記，有無經(jīng)手人、驗收人、審批人簽字。手續(xù)齊備的票據(jù)一經(jīng)報銷，應(yīng)及時填制記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬，沒有特殊重要的原因，不得延期入賬。銀行結(jié)算票據(jù)中，支票的管理應(yīng)嚴(yán)格控制，轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)妥善保管，填發(fā)應(yīng)經(jīng)公司的主管批準(zhǔn)，財務(wù)主管同意。支票簽發(fā)時應(yīng)注明限額，超限額的要及時查核原因。對收受的轉(zhuǎn)賬結(jié)算支票，應(yīng)及時入庫、記賬。現(xiàn)金支票除應(yīng)妥善保管外，使用時要嚴(yán)防遺失，已填發(fā)且印鑒齊全的現(xiàn)金支票，如交由用款人自行取款，要作登記，如有失竊，由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。對于外埠結(jié)算用的銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、信用證、信匯、電匯、托收承付、委托收款等結(jié)算憑證，已購買備用的應(yīng)分類存放，妥善保管，按需使用，簽發(fā)用款時應(yīng)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、財務(wù)主管同意，對于收受的各種票據(jù)，應(yīng)及時入庫、記賬。對增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按有關(guān)發(fā)票管理制度規(guī)定，由專人購買，專人存放于保險柜內(nèi)，領(lǐng)用要登記，用畢要核銷，作廢要將各聯(lián)收回粘貼齊全加蓋作廢戳記，普通發(fā)票及收據(jù)也應(yīng)由專人保管，領(lǐng)用要作登記，用畢要核銷。發(fā)票、收據(jù)的存根要作為檔案專門保管。不使用和收受不合法票據(jù)，作廢的收據(jù)應(yīng)收回并蓋作廢章后全份保存。不代開發(fā)票，不得私自銷毀票據(jù)，因票據(jù)丟失造成的損失由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。第三十三條內(nèi)部集合制度：為規(guī)范和約束公司內(nèi)部各級別、各部門間各種經(jīng)濟(jì)行為，對公司內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)活動時的相互關(guān)系，必須有一定的內(nèi)部控制制度，做到既有分工，又有監(jiān)督、復(fù)核（詳見崗位職責(zé)分工要求）。公司的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尤其是現(xiàn)金和銀行存款的支付，必須經(jīng)過審核報批手續(xù)，票據(jù)必須由經(jīng)辦人簽字，財務(wù)主管審核，分管領(lǐng)導(dǎo)審核后方能到出納處報銷。出納員登記現(xiàn)金、存款日記賬后，將票據(jù)遞交記賬人員，記賬人員應(yīng)符合票據(jù)是否齊全、金額是否一致后，添置記賬憑證并過賬至總賬。貨幣資金的結(jié)算要做到“三分開”，錢和賬分開；出納與會計分開；現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)與支出業(yè)務(wù)分開。即出納不兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記，也不得兼管稽核和檔案管理工作。財務(wù)部要按月與倉庫核對送貨單、發(fā)貨記錄并開立發(fā)票，登記入賬，保證賬賬相符、賬物相符，防止漏開發(fā)票造成收入流失。第三十三條往來賬戶結(jié)算的管理：建立往來賬戶結(jié)算登記制度，及時登記每筆往來款項，準(zhǔn)確反映其形式、回收、增減變化情況，月終或按旬列示各戶余額，以便及時催收或償付。往來賬戶結(jié)算要及時清理，定期核對，向?qū)Ψ郊慕粚~單核對,對超過一年的應(yīng)收款項要及時催收，難以收回的要查明原因，追究責(zé)任。對應(yīng)收款項要及時催收，除對經(jīng)辦人采用考核的辦法外，還應(yīng)采取必要的催收措施，以利加速資金的周轉(zhuǎn)。第三十四條存貨的管理：對于外購的各類存貨，應(yīng)核對發(fā)票上的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額后，填寫付款申請單，如發(fā)現(xiàn)不合格品應(yīng)挑選整理后剔除，辦理退回或調(diào)換手續(xù)，并記入電腦賬。對外購物品的質(zhì)量檢驗依本公司進(jìn)料抽樣標(biāo)準(zhǔn)及檢查規(guī)范實施檢驗。對成批不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的，品保開立進(jìn)料不良品對策單，并且召開拒收匯報，由采購將檢驗結(jié)果通知廠商辦理退貨手續(xù)。凡已辦理入庫的物品，應(yīng)按各類商品的存放要求妥善保管，并經(jīng)常進(jìn)行清理檢查，以免延期存放影響質(zhì)量，避免變質(zhì)損壞。庫存物品的領(lǐng)用，應(yīng)嚴(yán)格按照審批手續(xù)執(zhí)行，生產(chǎn)性用料由生產(chǎn)部主管負(fù)責(zé)審批，機(jī)器設(shè)備的修理及模具制作用料，由公司主管設(shè)備技術(shù)的經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，有特殊情況急用的，可先領(lǐng)出再補(bǔ)辦審批手續(xù)，貴重物資由總經(jīng)理審批。品保部、研發(fā)部、業(yè)務(wù)部等間接單位領(lǐng)用試制品、樣品等，應(yīng)填寫試驗品申請單，由部門主管及生管簽名后，交由物料單位發(fā)料。辦公用品的領(lǐng)用由財務(wù)管理部負(fù)責(zé)簽發(fā)領(lǐng)用手續(xù)。倉庫應(yīng)做到憑單發(fā)貨，日清月結(jié)，逐項登記，隨時可查詢存貨余量，領(lǐng)料單必須由領(lǐng)料人員填寫，部門負(fù)責(zé)人審批簽字，才可發(fā)貨。物料人員和扣賬人員也應(yīng)分別鉗子，憑以入賬。對完工入庫的產(chǎn)品，入庫單由生產(chǎn)單位填寫，物料人員核對數(shù)量簽字，品管員驗收質(zhì)量簽字后方可完成入庫手續(xù)。倉庫保管人員對各類產(chǎn)品應(yīng)分類堆放整齊，便于查點和發(fā)貨。即要合理利用倉庫有要注意防壓、防潮、安全。對庫存產(chǎn)品的發(fā)出，應(yīng)憑業(yè)務(wù)單位填寫的裝箱單，核對送貨單位、品種、規(guī)格、數(shù)量后填寫送貨單，安排裝車發(fā)貨，并交經(jīng)辦人在送貨單上簽字，客戶直接提貨應(yīng)交提貨人簽字。第六章固定資產(chǎn)的核算及管理第三十五條企業(yè)的固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、運(yùn)輸工具等資產(chǎn)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上且使用年限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)，不符合上述條件的生產(chǎn)資料則歸低值易耗品核算。第三十六條固定資產(chǎn)的計價按照原始成本登記入賬。購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和應(yīng)繳納的稅金等作為原始成本計價。自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照資產(chǎn)的新舊程度，以合同、協(xié)議約定的價值或依據(jù)時常情況竟評估確定的價格加上使用前所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用為原價，特別是外方以投資名義引進(jìn)的機(jī)器、設(shè)備，應(yīng)按照商檢部門的價值鑒定結(jié)論為入賬的依據(jù)。融資租入的固定資產(chǎn)，依租賃協(xié)議或合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為原價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，以發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等作為原價。在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，以固定資產(chǎn)的原價加上改、擴(kuò)建發(fā)生的指出減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價后的余額作為原價。盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置價值作為原價。除以上情況外，公司已入賬的固定資產(chǎn)價值一律不作調(diào)整。第三十七條固定資產(chǎn)的分類，按其經(jīng)濟(jì)用途分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、其他設(shè)備分別進(jìn)行核算。第三十八條固定資產(chǎn)折舊的計算，根據(jù)原價的10%扣除殘值后，按照預(yù)計使用年限平均分?jǐn)偅黝惞潭ㄙY產(chǎn)的折舊年限為：房屋建筑物，不短于二十年；機(jī)器設(shè)備，不短于十年；電子設(shè)備、其他設(shè)備和火車以外的運(yùn)輸工具、家具、工具、器具等，不短于五年。固定資產(chǎn)應(yīng)自投入使用的次月起，按月計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，自停用的次月起停提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，仍可繼續(xù)使用的，不再集體折舊；提前報廢的，不補(bǔ)提折舊。轉(zhuǎn)讓或報廢的固定資產(chǎn)變價凈收入與固定資產(chǎn)凈值的差額，作為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)計入工程成本。累計折舊應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)的減項單獨(dú)反映，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的累計折舊，應(yīng)另行核算。第三十九條固定資產(chǎn)應(yīng)編制分類目錄表，由專人登記，各項設(shè)備應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保養(yǎng)維修并登記臺賬。修理用備品應(yīng)登記臺賬備查，并說明規(guī)格、型號、材質(zhì)、價格、生產(chǎn)廠家等。固定資產(chǎn)定期盤點，每年于6月份進(jìn)行盤點，盤盈盤虧均應(yīng)查明原因，并報總經(jīng)理批示后作為會計處理。盤盈的固定資產(chǎn)按原價扣除估計的累計折舊后計入營業(yè)外收入。盤虧的固定資產(chǎn)按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等的賠償后，計入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)在內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出時，要有使用單位填寫《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，由權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后，交總務(wù)單位登記，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，確保各類資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)的修理，由使用單位提出申請，管理部負(fù)責(zé)聯(lián)系外包或自行修理。日常保養(yǎng)性費(fèi)用在當(dāng)期費(fèi)用列支，年度修理或需發(fā)生大額修理費(fèi)用時，應(yīng)編制修理預(yù)算，經(jīng)主管審批后實施，其實際費(fèi)用可列待攤費(fèi)用，在一年內(nèi)攤銷。第四十條公司的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程。公司的在建工程，按時間發(fā)生的全部支出計價入賬。自營建造的工程，按照直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)用以及工程設(shè)計、管理費(fèi)用等計價。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用等計價。設(shè)備安裝工程，按照安裝設(shè)備的購置原價、運(yùn)輸費(fèi)、安裝工程費(fèi)用、調(diào)試費(fèi)用和工程管理費(fèi)用等計價。在建工程竣工后，應(yīng)按規(guī)定編制決算書，辦理竣工驗收手續(xù)，當(dāng)月交付使用后，應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。在建工程竣工決算前發(fā)生的借款利息支出，按企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定，計入在建資產(chǎn)的價值，竣工決算并支付使用后，計入財務(wù)費(fèi)用。在建工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理損益，計入有關(guān)工程成本。第七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算和管理第四十一條企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)分別和三，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別反映。無形資產(chǎn)按實際成本費(fèi)用作價，對投資投入的按合同、協(xié)議或評估確認(rèn)的價值入賬。購入的無形資產(chǎn)等必須經(jīng)商檢部門價值鑒定，以堅定結(jié)論作為入賬依據(jù)。第四十二條無形資產(chǎn)的攤銷，自受益日起按規(guī)定的年限平均攤銷，計入當(dāng)期費(fèi)用。除法律有專項年限規(guī)定外，一般按十年平均攤銷。第四十三條無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓有兩種：一種是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，另一種是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤有余價值計算，轉(zhuǎn)讓收入作為其他業(yè)務(wù)收入。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)作為履行出讓合同、協(xié)議規(guī)定時發(fā)生的費(fèi)用構(gòu)成，其轉(zhuǎn)讓收入也作為其他業(yè)務(wù)收入。第四十四條企業(yè)的遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益的攤銷期在一年以上的各項費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改良、裝修等支出。開辦費(fèi)的攤銷，從生產(chǎn)經(jīng)營之日起按不少于五年的時間攤銷，計入當(dāng)期損益。租入固定資產(chǎn)改良工程及裝修費(fèi)用支出，則按受益期平均攤銷，計入當(dāng)期損益。對外投資的核算和管理第四十五條企業(yè)的對外投資可分為長期投資和短期投資，長期投資指回收期在一年以上的對外投資，而短期投資的回收期在一年以內(nèi)，應(yīng)分別設(shè)立賬戶單獨(dú)核算。對外投資的方式可分為股票投資、債券投資和其他投資三種。對外投資的計價，不論采用何種投資形式，都以投資時實際支付的價款或評估確認(rèn)的金額計價，并將這部分作為暫付款項通過其他應(yīng)收款賬戶核算。債券投資中發(fā)生的溢價或折價，應(yīng)按直線法攤銷，在債券的各個計息期，以相等的金額把債券的溢價或折價沖減或增加應(yīng)計利息收入作為投資收益。其他投資是指股票投資和債券投資以外的其他投資，可用現(xiàn)金、實物或無形資產(chǎn)投資，用于投資的實物或無形資產(chǎn)的作價與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為遞延資產(chǎn)損益，按投資期平均攤銷，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第四十六條對外投資的轉(zhuǎn)讓和出售時發(fā)生的損益，作為投資收益或損失處理。如果出售股票而取得的收入中含有已宣告發(fā)放尚未收取的應(yīng)收股利，則應(yīng)按所有收入扣除已入賬的應(yīng)收股利后的差額，作為投資收益處理。轉(zhuǎn)讓股票、債券取得的收入與賬面價值的差額也作為投資收益或損失處理。第四十七條企業(yè)的對外投資，應(yīng)進(jìn)行投資前的調(diào)研考察，財務(wù)部門應(yīng)會同有關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，訂立可行性報告，必要時還要立項審批。采用其他投資方式時，還必須訂立合同、章程、聯(lián)營協(xié)議等據(jù)此從事核算和管理。第四十八條投資收回是指投資和約期滿或盒子企業(yè)因故宣布終止時，收回投資。投資收回時須依法辦理清算手續(xù)，并按規(guī)定分配剩余財產(chǎn)后才可揮手。收回投資的金額與賬面凈值的差額作為投資損益處理。第九章成本費(fèi)用的核算及管理第四十九條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物資消耗，勞動報酬及各項費(fèi)用，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計入成本、費(fèi)用。成本費(fèi)用的計價，生產(chǎn)經(jīng)營耗用的各項材料，按實際耗用數(shù)量和賬面單價（扣除應(yīng)交增值稅）計算；應(yīng)支付的各項勞動報酬，按董事會決議規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和國家有關(guān)勞保福利政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從成本中計提；為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他各項費(fèi)用指出，按企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定依照實際發(fā)生額計入成本費(fèi)用。第五十條凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)提費(fèi)用計入本期成本費(fèi)用；凡已經(jīng)支出、應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用或遞延支出分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。應(yīng)按成本開支規(guī)定各項成本費(fèi)用，企業(yè)發(fā)生下列支出不得計入企業(yè)成本費(fèi)用。為購置和建造固定資產(chǎn)、無形中產(chǎn)、其他資產(chǎn)發(fā)生的資本性支出；對外投資的支出和資本的利息；被沒收的財物、支出滯納金、罰款、違約金、賠償金、捐贈支出、贊助支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種副費(fèi)；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備和焦急應(yīng)酬費(fèi)；應(yīng)由企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵基金福利基金開支的費(fèi)用；在中國境內(nèi)工作的職工在境外支出的社會保險費(fèi)；各種所得稅稅款；與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。第五十一條企業(yè)按制造成本法從事成本核算，制造成本中由直接材料、直接工資和制造費(fèi)用構(gòu)成。直接材料，是指生產(chǎn)過程中用來構(gòu)成產(chǎn)品的主要部分的材料成本，包括實際好用的原、輔材料、備品備件、外購配件、包裝物、低值易耗品等直接材料，直接工資，是指在生產(chǎn)過程中對直接從事產(chǎn)品成型操作人員發(fā)生的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼及勞保福利支出。制造費(fèi)用，是指不能直接歸入直接材料、直接公司的各種費(fèi)用，包括為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的生產(chǎn)管理恩怨的工資、福利、房屋租金、設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)、機(jī)物料消耗、模具費(fèi)攤銷、設(shè)計制圖費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等。第五十二條企業(yè)的期間是指不能直接歸屬于某個特地功能產(chǎn)品成本的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。1、管理費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用。包括：行政管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值品的攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、職工福利、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、印花費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)攤銷費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤盈盤虧等費(fèi)用。2、銷售費(fèi)用，是指為銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用,包括：銷售人員的工資、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售服務(wù)等職工福利、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低易品攤銷等。3、財務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)在資金籌集活動中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。第五十三條產(chǎn)品成本費(fèi)用的歸集和核算：企業(yè)的產(chǎn)品成本核算采用品種法，凡為完成本期產(chǎn)品制作而發(fā)生的直接材料消耗，根據(jù)倉庫會計按月匯總的領(lǐng)料單，將材料費(fèi)用按各種產(chǎn)品實際消耗中癩瓜內(nèi)分配到各產(chǎn)品進(jìn)行核算。直接工資和制造費(fèi)用的分配，則按產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時定額確定費(fèi)用分配比例，將當(dāng)月完工產(chǎn)品數(shù)量與標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用、人工計算成本。第五十四條產(chǎn)品成本的管理和控制：嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用開支范圍規(guī)定的內(nèi)容，正確核算產(chǎn)品成本，做到：不屬于成本費(fèi)用開支的，不準(zhǔn)計入成本費(fèi)用。屬于本期成本支出的費(fèi)用，不能漏記、少記或延期計入成本費(fèi)用。做好成本費(fèi)用支出臺賬，詳細(xì)記錄料、工、費(fèi)成本單價、總額、比例等有關(guān)指標(biāo)，保證成本的可比性，有利于分析成本降升原因，做到控潛降本，目標(biāo)成本要適時調(diào)整修訂，以保持其可行性。確定先進(jìn)、合理的生產(chǎn)定額，把降低成本消耗與技術(shù)革新結(jié)合起來，先進(jìn)的產(chǎn)品設(shè)計、合理的工時定額是降低成本消耗的主要潛力，嚴(yán)格控制誤工工時的審批制度。制訂科學(xué)、合理的質(zhì)量檢驗標(biāo)準(zhǔn)，使質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)明確，只來年感管理條線明析、責(zé)任到人，力求既能高產(chǎn)又能高效。做好設(shè)備維修保養(yǎng)工作，確保設(shè)備能完好運(yùn)行，在不增添設(shè)備的前提下達(dá)到增加鏟除的目的，設(shè)備管理要有考核標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任到人。注重員工素質(zhì)提高，提倡學(xué)技術(shù)，比技能，開展操作輔導(dǎo)和勞動競賽，提高操作技能，力求產(chǎn)出高，質(zhì)量好。制訂產(chǎn)品的目標(biāo)成本，對成本超標(biāo)的現(xiàn)象要及時總結(jié)經(jīng)驗，表揚(yáng)推廣。盡量做到對產(chǎn)品的事前控制、事中控制、事后控制。第五十五條費(fèi)用管理和控制：做好費(fèi)用支出的管理，要編制年度費(fèi)用計劃預(yù)算，按月、按季分析指出情況，并及時掌握、控制、調(diào)整費(fèi)用支出情況。建立費(fèi)用審批制度，明確各項費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，規(guī)定財務(wù)部門與管理部門在費(fèi)用管理控制的關(guān)系，尤其是差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)要控制在稅法規(guī)定范圍內(nèi)。制訂職工勞保、福利費(fèi)用支出規(guī)定，既保障職工的福利待遇，又控制企業(yè)費(fèi)用的開支。制訂積極有效的獎勵制度，既可充分調(diào)動員工的勞動積極性，又能控制工資獎金費(fèi)用開支。建立費(fèi)用開支考核分析制度，用幾哈費(fèi)用額對各部門開支進(jìn)行控制考核。收入、利潤及其非陪的核算和管理第五十六條企業(yè)的收入包括產(chǎn)品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分別核算，企業(yè)收入的實現(xiàn)，一般于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者已取得價款的憑證時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。如發(fā)生銷貨退回，應(yīng)收回全部票據(jù)，按規(guī)定辦理退貨的有關(guān)申報審批手續(xù)后，開具紅沖發(fā)票，沖減當(dāng)期營業(yè)收入。第五十七條企業(yè)的業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期分析產(chǎn)品銷售市場價格、品種等問題，并編制年度、季度銷售計劃，做好銷售預(yù)測，售價預(yù)測工作。建立合同管理制度，貨款回收記錄，對賒銷對象的資信情況作調(diào)研分析后確定合理的賒銷制度。財務(wù)部門要分戶登記銷售臺賬，及時反映各客戶的貨款回收狀況，確保收入及時入賬，貨款及時回攏。第五十八條企業(yè)的營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，加上其他業(yè)務(wù)利潤之和。其他業(yè)務(wù)利潤為其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的凈額。營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收支凈額后為利潤總額。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額，營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售的凈收益、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失、非常損失、公益性捐贈支出、賠償金、違約金等。第五十九條企業(yè)的利潤計算，在年度內(nèi)采用表結(jié)法，年度終了，采用賬結(jié)法。企業(yè)的利潤總額，按國家政策法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后凈利潤，按合同、章