商業(yè)銀行對企業(yè)會計信息識別能力的建議

商業(yè)銀行對企業(yè)會計信息識別才能的建議商業(yè)銀行對企業(yè)會計信息識別才能的建議本文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，會計信息，識別，才能，建議

商業(yè)銀行對企業(yè)會計信息識別才能的建議本文簡介：摘要：貸款業(yè)務(wù)是目前我國商業(yè)銀行利潤的主要來源，也是造成銀行虧損的罪魁禍首，商業(yè)銀行對企業(yè)會計信息的有效識別和利用，是實在防范貸款風險與保證貸款質(zhì)量的先決條件。文章闡述了有效識別會計信息重要性，分析了目前商業(yè)銀行識別會計信息方面存在的問題，并在財務(wù)報表各項會計要素估值的真實性方面，提出對策建議。關(guān)鍵

商業(yè)銀行對企業(yè)會計信息識別才能的建議本文內(nèi)容：

摘要：貸款業(yè)務(wù)是目前我國商業(yè)銀行利潤的主要來源，也是造成銀行虧損的罪魁禍首，商業(yè)銀行對企業(yè)會計信息的有效識別和利用，是實在防范貸款風險與保證貸款質(zhì)量的先決條件。文章闡述了有效識別會計信息重要性，分析了目前商業(yè)銀行識別會計信息方面存在的問題，并在財務(wù)報表各項會計要素估值的真實性方面，提出對策建議。

關(guān)鍵詞：會計信息；有效識別；貸款質(zhì)量

一、銀行對企業(yè)會計信息識別才能培養(yǎng)的重要意義

商業(yè)銀行〔以下簡稱銀行〕是特殊的金融效勞企業(yè)。?中華人民共和國商業(yè)銀行法?第二條規(guī)定：“商業(yè)銀行是指按照本法和?中華人民共和國公司法?設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。〞因此，貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行三大業(yè)務(wù)之一，更是目前銀行利潤的主要來源。中國人民銀行和中國銀監(jiān)會2022年結(jié)合修訂的?貸款通那么?規(guī)定，借款人必須提供有關(guān)財務(wù)報告，其中年度報告必須經(jīng)具有法律效力的有關(guān)部門或會計(審計)事務(wù)所審計；銀行接到貸款申請后，應(yīng)審核借款人的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及歷史還款記錄等其他非財務(wù)因素，評估借款人的還款才能。而會計信息的主要載體是企業(yè)的財務(wù)報告，提供財務(wù)報告是企業(yè)的法定義務(wù)，因此，識別會計信息評價企業(yè)的還款才能是銀行的法定職責，是發(fā)放貸款的前置條件。由于我國銀行業(yè)開放程度不斷擴大，銀行所處的環(huán)境競爭異常劇烈，銀行內(nèi)部考核壓力與日俱增，銀行與客戶已處于“雙向選擇〞階段，各家銀行對好的客戶趨之假設(shè)鶩。為了爭取好客戶，銀行常用的策略是靠貸款撬動客戶，靠結(jié)算擴大效勞，靠理財產(chǎn)品穩(wěn)定客戶。為擴大市場份額，獲得業(yè)績，有的銀行不惜放松貸款條件，對財務(wù)報告審查不嚴，對會計信息沒有科學(xué)調(diào)查和分析，最終導(dǎo)致重大的貸款呆賬風險。因此，銀行應(yīng)該主動拿起會計信息識別的有利武器，通過連續(xù)研判企業(yè)的財務(wù)報告及相關(guān)資料所提醒的會計信息，客觀評價企業(yè)的償債才能、盈利才能、融資才能，從而最大程度保障銀行的切身利益。

二、目前銀行對企業(yè)信息識別方面存在的問題

〔一〕借款企業(yè)財務(wù)報告信息不完好

目前，企業(yè)多頭授信已經(jīng)成為普遍存在的現(xiàn)象，一家企業(yè)的授信銀行可能很多，由于各類銀行掌握政策程度不一，有的銀行嚴格按照法律和規(guī)章制度，要求企業(yè)連續(xù)提供全套完好的經(jīng)審計財務(wù)報告及日常的月報、季報、半年報等財務(wù)報表，有的銀行那么要求寬松，企業(yè)僅提供資產(chǎn)負債表、利潤表就可以。面對銀行的合法要求，有的借款企業(yè)以其他銀行要求寬松為理由，不積極提供，有的干脆不配合，甚至以提早歸還貸款、完畢授信關(guān)系威脅。銀行由于擔憂失去客戶，會勉強承受不完好財務(wù)報告的現(xiàn)實，這樣就導(dǎo)致銀行很難有足夠的信息評價客戶處于隨時變化的還款才能。而貸款業(yè)務(wù)呈剛性，遲到或缺位的會計信息，導(dǎo)致誘發(fā)銀行發(fā)生不良貸款。

〔二〕企業(yè)提供的財務(wù)報告信息可信度不高

根據(jù)2022年版?貸款通那么?第五章第三十五條第三款規(guī)定：“借款人必須提供有關(guān)財務(wù)報告，其中年度報告必須經(jīng)具有法律效力的有關(guān)部門或會計(審計)事務(wù)所審計〞。由于上市公司的財務(wù)報告必須經(jīng)審計且要在媒體定期公開，此類會計信息相對可信。但對于非上市企業(yè)，特別是有的民營企業(yè)和中小微企業(yè)，很難提供經(jīng)會計事務(wù)所審計的財務(wù)報告，而且，目前會計效勞市場也存在亂象。一些會計師事務(wù)所違犯職業(yè)道德，出具了一些名不副實的審計報告，更有一些別有用心的企業(yè)以騙取銀行貸款為目的，編制虛假的財務(wù)報告，給銀行提供錯誤的會計信息。

〔三〕銀行專業(yè)人員識別企業(yè)會計信息才能有待進步

近年來，隨著市場經(jīng)濟的開展，銀行業(yè)規(guī)模不斷擴大，銀行從業(yè)人員不斷涌入，從事貸款營銷和管理的員工普遍年紀較輕，經(jīng)歷缺乏，缺乏對會計信息產(chǎn)活力制的認識，對會計信息識別方法運用不當，會給貸款平安造成潛在隱患。一是缺乏對日常會計報表產(chǎn)生環(huán)境的實地調(diào)查。銀行專業(yè)人員更多習慣于紙上談兵，就報表論數(shù)字，做分析。而任何一份財務(wù)報表要經(jīng)過嚴格的會計信息流程；會計信息識別的一個重要方面就是要驗證財務(wù)報表產(chǎn)活力制的嚴肅性，覺得注冊會計師出具了無保存意見的財務(wù)報告，就沒有深化企業(yè)考察其內(nèi)部控制的有效性，最終導(dǎo)致風險的出現(xiàn)。二是對企業(yè)會計信息識別方法不充分。目前，銀行專業(yè)人員普遍重視資產(chǎn)負債表和利潤表分析，輕視現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表分析；重視償債指標計算分析，輕視盈利才能和融資才能分析；假設(shè)沒有施行全方位分析和驗證，就數(shù)字做分析，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計信息“水分〞，很難對企業(yè)的還款才能作出客觀的評價。

三、加強銀行對企業(yè)會計信息識別才能的對策建議

〔一〕加強與借款企業(yè)溝通，與企業(yè)建立新型合作關(guān)系

首先，銀行要和企業(yè)之間形成正常的商業(yè)報告制度；其次，平等自愿、互利共贏是?民法通那么?和?合同法?的根本要求，也是銀行和企業(yè)的合作根底，銀行不能無原那么遷就客戶；第三，銀行要正視商業(yè)利益與風險控制的合理平衡。銀行通過對企業(yè)會計信息識別，一方面有利于提早采取措施，維護貸款平安，另一方面銀行也可以提醒借款企業(yè)防范債務(wù)風險，協(xié)助其安康運行。面對借款企業(yè)的無理要求，個別銀行放松條件，就是不正當競爭，在信息不對稱的情況下對企業(yè)貸款，猶如飲鴆止渴，最終銀行受損，惡化信譽環(huán)境。對于拒不提供完好財務(wù)報告的企業(yè)，是別有用心。銀行應(yīng)保持警覺，萬不得以授信，要封閉運行，親密跟蹤貸款用途，快速處置。

〔二〕加強識別驗證才能，進步企業(yè)財務(wù)報表的可信度

面對披著經(jīng)事務(wù)所驗證的所謂“真實〞外衣的財務(wù)報告，銀行也仍然需要提升識別驗證才能。對已審計的財務(wù)報告，銀行專業(yè)人員可以查證會計師事務(wù)所品牌和口碑，那種靠惡意壓低審計費爭攬業(yè)務(wù)、一味迎合客戶需要的事務(wù)所，其審計的財務(wù)報告的可信度就比擬差。對于未經(jīng)審計的報告，銀行專業(yè)人員要到企業(yè)現(xiàn)場驗證。一是查看企業(yè)內(nèi)控制度是否健全，各項管理制度是否得到有效執(zhí)行，參照根據(jù)是財政部發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?；二是驗證會計信息產(chǎn)生流程是否審慎。從報表到賬本、到實物，進展逆向核差，驗證賬表是否相符，賬實是否相符。發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該提醒借款企業(yè)改正。假設(shè)企業(yè)對銀行的建議置之不理，銀行要提升告知級別，再次提醒企業(yè)負責人加以注意，假設(shè)借款人置假設(shè)罔聞，我行我素，可以認定此類企業(yè)提供的財務(wù)報表不可信，銀行要逐步退出授信，退出業(yè)務(wù)合作。

〔三〕靈敏運用會計信息識別方法，正確評估企業(yè)的還款才能

在解決了財務(wù)報表可信度問題之后，銀行要借助會計信息識別方法，對企業(yè)還款才能做出評價。傳統(tǒng)的識別方法包括總量指標的趨勢分析、財務(wù)指標的構(gòu)造分析，這些分析是必要的，但僅僅從外表分析計算，往往得不出客觀的結(jié)論。發(fā)揮會計信息的可靠性，正確評估企業(yè)的還款才能，還要對財務(wù)報表進展“瘦身〞分析。所謂“瘦身〞分析，就要剔除會計信息無效的局部，復(fù)原會計要素所反映的真實面目。1.資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)要“瘦身〞。一要“擰干〞貨幣資金的水分。因為資產(chǎn)負債表是時點報表，企業(yè)為了給債權(quán)人展示好看的貨幣資金數(shù)字，在會計期間最后一天從別的企業(yè)轉(zhuǎn)來一筆貨幣資金，過了月末再轉(zhuǎn)給人家?！皵Q干〞的方法判斷貨幣資金增加的原因，通過查看企業(yè)資產(chǎn)負債表日前后一段時間的會計賬簿，該科目變化情況便一目了然；二要“擰干〞交易性金融資產(chǎn)的水分。主要查看期末是否按公允價值重新計量；三要“擰干〞應(yīng)收賬款的水分，主要方法通過賬齡分析求得應(yīng)收賬款真本質(zhì)量；四要“擰干〞存貨的水分，查看企業(yè)期末是否按本錢與可變凈值孰低計量；五要“擰干〞投資房地產(chǎn)的水分，不僅僅看該項資產(chǎn)的賬面價值，其所在地域及位置對房地產(chǎn)投資價值影響是不同的，同時還受國家房地產(chǎn)政策、市場的供需狀況等影響。六要“擰干〞在建工程水分，不斷投入資金的在建工程就是資金黑洞。“過胖〞的資產(chǎn)會虛增企業(yè)的還款才能，銀行不能被“肥胖〞的資產(chǎn)蒙蔽眼睛。2.利潤表中各種損益工程要重新審視。一是看收入“主流〞。利潤表中收入主要有三項，主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入，一個企業(yè)收入的主要來源是主營業(yè)務(wù)收入，它是利潤的主要來源，假設(shè)主營業(yè)務(wù)收入連年下降，反映出企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營才能在下降；二看銷售本錢和期間費用是否核算準確，假設(shè)存貨和應(yīng)收賬款后續(xù)計量不準確，那么利潤就容易被操縱，企業(yè)的盈利才能受到質(zhì)疑。3.正確評價企業(yè)現(xiàn)金流量。經(jīng)營現(xiàn)金流是企業(yè)的“立身之本〞，投資現(xiàn)金流是企業(yè)的“錦上添花〞，籌資現(xiàn)金流是企業(yè)的“雪中之炭〞。要特別分析企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金往來，這些工程往往是企業(yè)操縱現(xiàn)金流的重要領(lǐng)域，是“藏污納垢〞之地。企業(yè)不正常的現(xiàn)金流很難保證還款才能的實現(xiàn)。4.關(guān)注股東權(quán)益表。銀行專業(yè)人員要特別重視股東權(quán)益表的分析。事實上企業(yè)經(jīng)營成果最能表達在股東權(quán)益表中，該表能透露出企業(yè)的管理動向，深化影響著企業(yè)的還款才能。股東權(quán)益表表達出五個方面的信息，盈利增加股東權(quán)益還是虧損減少股東權(quán)益，股東權(quán)益內(nèi)部工程互相結(jié)轉(zhuǎn)會直接影響企業(yè)將來股權(quán)價值，股權(quán)構(gòu)造變化可能導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略變化，其他綜合收益最終影響總收益，會計政策頻頻變