2023年（CPA）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》機(jī)考系統(tǒng)模擬卷及答案

2023年（CPA）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》機(jī)考系統(tǒng)模擬卷及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈(zèng)房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營(yíng)利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

2.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場(chǎng)推廣

B.將外購(gòu)高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)

C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)

D.將外購(gòu)的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來(lái)源地的確定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

B.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

5.法國(guó)A企業(yè)屬于我國(guó)非居民企業(yè)，未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2019年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)位于法國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為80萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。2019年9月取得我國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬(wàn)元，則A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.11B.5C.3D.7.5

6.下列屬于財(cái)政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

7.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。

A.16B.240C.304D.320

8.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則

9.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。

A.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

10.2021年9月份某煙葉收購(gòu)企業(yè)向煙農(nóng)收購(gòu)一批煙葉時(shí)，向煙農(nóng)支付了煙葉收購(gòu)價(jià)款金額為300萬(wàn)元，另外再支付給煙農(nóng)價(jià)外補(bǔ)貼金額為45萬(wàn)元，則該企業(yè)本月應(yīng)支付繳納的煙葉稅款為（）萬(wàn)元。

A.60B.66C.69D.75.9

11.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)部門認(rèn)定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務(wù)部門C.科技部門D.稅務(wù)部門

12.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

13.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅

14.以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額,作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是（）。

A.利潤(rùn)分割法B.交易凈利潤(rùn)法C.再銷售價(jià)格法D.可比非受控價(jià)格法

15.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應(yīng)繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

16.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法，.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

17.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用不得扣除的是（）。

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場(chǎng)館

B.建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的車庫(kù)

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

18.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對(duì)外出租D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

19.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時(shí)禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

20.下列各項(xiàng)中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

二、多選題(15題)21.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機(jī)場(chǎng)跑道B.軍用靶場(chǎng)C.鐵路線路D.港口碼頭

22.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）

A.以事實(shí)為依據(jù)原則B.公開(kāi)、公正原則C.過(guò)罰相當(dāng)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則

23.下列各項(xiàng)中屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的有（）。

A.二氧化碳B.冶煉渣C.工業(yè)噪聲D.氮氧化物

24.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

26.下列說(shuō)法中，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（）。

A.租入固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建B.提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)大修理支出D.超過(guò)12個(gè)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)

27.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)

D.實(shí)體從舊、程序從新原則表明實(shí)體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

28.下列關(guān)于納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

B.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的次月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末

D.住房租金，為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月

29.下列關(guān)于申請(qǐng)延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)

D.延期納稅須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

30.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施，正確的有（）。

A.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為C級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分

B.對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分

C.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為B級(jí)

D.對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)

31.企業(yè)取得的下列所得中，可享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.海水養(yǎng)殖項(xiàng)目的所得B.種植薯類作物的所得C.牲畜飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得D.種植香料作物的所得

32.下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）

A.提存養(yǎng)老保險(xiǎn)B.生育醫(yī)療金C.喪葬補(bǔ)助金D.超標(biāo)計(jì)提的住房公積金

33.下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的次日

C.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內(nèi)繳清稅款

D.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

34.2021年1月，李先生通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺(tái)從國(guó)外購(gòu)買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價(jià)款3000元。當(dāng)月無(wú)其他交易。下列關(guān)于對(duì)該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺(tái)B.由海關(guān)核定征稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

35.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。

A.小轎車B.寫(xiě)字樓C.庫(kù)存鋼材D.土地所有權(quán)

參考答案

1.C選項(xiàng)A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項(xiàng)B，房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅；選項(xiàng)D，非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營(yíng)利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

2.A（1）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（2）用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)的高爾夫球不征消費(fèi)稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識(shí)點(diǎn)]消費(fèi)稅的征稅范圍

3.D利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

4.D選項(xiàng)A為責(zé)令限期繳納稅款；選項(xiàng)B為稅收保全措施；選項(xiàng)C為責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

5.C(1)轉(zhuǎn)讓位于法國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，其所得來(lái)源地為法國(guó)，在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得來(lái)源于我國(guó)境外的所得，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)，不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來(lái)源于境內(nèi)所得，要在我國(guó)繳稅，由于A企業(yè)未在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其適用的稅率為20％，但實(shí)際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國(guó)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬(wàn)元)。

6.B選項(xiàng)A：屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法律。

7.C企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬(wàn)元）

8.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

9.A選項(xiàng)B，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅；選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

10.B計(jì)算煙葉稅時(shí)的價(jià)外補(bǔ)貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬(wàn)元）。

11.C境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記。

12.B選項(xiàng)A：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅但不繳納增值稅。選項(xiàng)C：卷煙的消費(fèi)稅在生產(chǎn)（進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項(xiàng)D：大型商用客車不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，只繳納增值稅。

13.C選項(xiàng)A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B：因國(guó)家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

14.C再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

15.A本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

16.D大約同時(shí)是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后45日。

17.D選項(xiàng)ABC均可在計(jì)算土地增值稅時(shí)憑合法、有效憑證扣除；選項(xiàng)D并沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計(jì)算繳納土地增值稅，所以也不可以扣除其成本費(fèi)用。

18.A本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項(xiàng)BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，因此不繳納土地增值稅;選項(xiàng)D,土地使用權(quán)出讓的主體為國(guó)家，不屬于土地增值稅征稅范圍。

19.D選項(xiàng)D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。

20.C納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

21.ACD選項(xiàng)B:軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識(shí)點(diǎn)]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

22.ABCD稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開(kāi)原則；（3）以事實(shí)為依據(jù)原則；（4）過(guò)罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

23.BCD所稱應(yīng)稅污染物是指：（1）大氣污染物（不包括溫室氣體二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固體廢物；（4）噪聲（目前只包括工業(yè)噪聲）。

24.BCD城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

25.BCD由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。

26.ABCD上述支出均作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

27.BCD稅收效率原則屬于稅法基本原則。

28.AD選項(xiàng)B，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年；選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

29.ABC選項(xiàng)D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。【知識(shí)點(diǎn)】延期繳納稅款制度

30.BD對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為Ｄ級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。

31.AD選項(xiàng)BC，免征企業(yè)所得稅。

32.ABC選項(xiàng)D，居民個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府