2023年CPA注會(huì)考試《稅法》備考模擬題及答案

2023年CPA注會(huì)考試《稅法》備考模擬題及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運(yùn)用的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率

2.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2020年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2020年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.10.8B.8C.9.5D.12.36

3.下列情形，對(duì)外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。

A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金

C.我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費(fèi)用

4.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業(yè)所得稅

B.對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅

C.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

5.2021年9月份某煙葉收購(gòu)企業(yè)向煙農(nóng)收購(gòu)一批煙葉時(shí)，向煙農(nóng)支付了煙葉收購(gòu)價(jià)款金額為300萬元，另外再支付給煙農(nóng)價(jià)外補(bǔ)貼金額為45萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

6.下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個(gè)人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.市政廣場(chǎng)占地

7.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價(jià)格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬元。進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.2萬元，為進(jìn)口化妝品而向自己的采購(gòu)代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬元；另外委托運(yùn)輸公司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1萬元。已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

8.下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

9.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.項(xiàng)目完工后15日

B.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前10日

C.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前15日

D.項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)后15日

10.下列關(guān)于借款費(fèi)用說法錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本

C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除

D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

11.下列屬于財(cái)政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

12.甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤(rùn)按照7:3的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤(rùn)分割法B.再銷售價(jià)格法C.交易凈利潤(rùn)法D.可比非受控價(jià)格法

13.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)

14.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

15.對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對(duì)進(jìn)口的貨物征收增值稅的，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，應(yīng)同時(shí)對(duì)其征收相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅

16.王某2022年2月14日從4S店購(gòu)小轎車一輛，支付含增值稅價(jià)款36.16萬元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額720元。王某2022年應(yīng)繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

17.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機(jī)關(guān)D.社會(huì)團(tuán)體

18.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)計(jì)征增值稅的是（）。

A.信息技術(shù)服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

19.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購(gòu)買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

20.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

二、多選題(15題)21.下列生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.防風(fēng)固沙林B.經(jīng)濟(jì)林C.薪炭林D.用材林

22.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)

23.中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。

A.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

24.下列不計(jì)入關(guān)稅出口完稅價(jià)格的有（）。

A.出口關(guān)稅

B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸后的運(yùn)費(fèi)

C.單獨(dú)列明的由賣方負(fù)擔(dān)的傭金

D.境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)

25.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用（單獨(dú)核算），可作為發(fā)電成本稅前扣除

26.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機(jī)動(dòng)駁船C.軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

27.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)

D.實(shí)體從舊、程序從新原則表明實(shí)體稅法不具有溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

28.下列屬于國(guó)際稅收情報(bào)交換種類的有（）。

A.專項(xiàng)情報(bào)交換B.自動(dòng)情報(bào)交換C.同期稅務(wù)檢查D.自發(fā)情報(bào)交換

29.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于股東分配D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

30.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營(yíng)租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

31.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，年滿60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

32.下列車輛購(gòu)置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B.長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅

C.購(gòu)置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免稅

33.下列財(cái)產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對(duì)象的有（）。

A.豪華住宅B.機(jī)動(dòng)車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

34.下列選項(xiàng)中，可以免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.公園自用房產(chǎn)B.醫(yī)院自用房產(chǎn)C.軍隊(duì)自用房產(chǎn)D.公園出租房產(chǎn)

35.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的

參考答案

1.D因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

2.A納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個(gè)月不需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個(gè)月需要從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個(gè)月按租金計(jì)征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個(gè)月按房產(chǎn)余值計(jì)稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。

3.D選項(xiàng)ABC：屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

4.A中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。

5.B計(jì)算煙葉稅時(shí)的價(jià)外補(bǔ)貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬元）。

6.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

7.C進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

8.D選項(xiàng)D：法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。

9.C境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

10.A選項(xiàng)A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

11.B選項(xiàng)A：屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法律。

12.A利潤(rùn)分割法根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)（實(shí)際或者預(yù)計(jì)）的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)當(dāng)分配的利潤(rùn)額。

13.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。

14.A國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

15.B選項(xiàng)A，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

16.B購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額=720÷12×11=660（元）。

17.A納稅保證人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。國(guó)家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。

18.A本題考查增值稅的征稅范圍。現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。選項(xiàng)BD,屬于生活服務(wù);選項(xiàng)C,屬于金融服務(wù)。

19.A個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

20.C選項(xiàng)C：納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

21.BC生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)A，屬于公益性生物資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于消耗性生物資產(chǎn)。

22.ABC對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

23.AD境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應(yīng)當(dāng)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。選項(xiàng)B、C，無須進(jìn)行稅務(wù)備案。

24.ABC選項(xiàng)D計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

25.ACD企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

26.AC選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征船舶噸稅；選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

27.BCD稅收效率原則