2023年度（CPA）注會考試《稅法》高頻錯題練習（含答案）

2023年度（CPA）注會考試《稅法》高頻錯題練習（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內(nèi)的虧損60萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

2.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

3.截止目前，下列選項中，不屬于以國家法律形式頒布實施的稅種是（）。

A.耕地占用稅B.個人所得稅C.煙葉稅D.增值稅

4.下列各項中,不符合城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

5.獲準占用耕地的單位或者個人應當在（）申報繳納耕地占用稅。

A.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起15日內(nèi)

B.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)

C.實際占用耕地之日起15日內(nèi)

D.實際占用耕地之日起30日內(nèi)

6.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計稅標準的是（）。

A.載客汽車B.三輪汽車C.船舶D.拖船

7.個人投資者從基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企業(yè)代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股票價差收入

8.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

9.我國現(xiàn)行稅務行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.罰金

10.海關(guān)采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（）。

A.海關(guān)接受貨物申報之日前的20日

B.海關(guān)接受貨物申報之日后的15日

C.海關(guān)接受貨物申報之日的前后45日

D.海關(guān)接受貨物申報之日的前后60日

11.下列排放的應稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應稅污染物B.醫(yī)院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物

12.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業(yè)所得稅

B.對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅

C.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

13.下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務機關(guān)按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務發(fā)生時間為排放應稅污染物的次日

D.納稅人應向應稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務機關(guān)申報繳納

14.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合同的擔保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。

A.火車B.電子設備C.飛機D.家具

16.某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅（）。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元

17.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定是否減免土地增值稅

18.關(guān)于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，應按照相關(guān)規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，免征契稅

19.下列稅種中，屬于由海關(guān)征收管理的稅種是（）。

A.車船稅B.船舶噸稅C.車輛購置稅D.煙葉稅

20.某企業(yè)2020年年初實際占用土地面積為15000平方米，當年1月31日將其中占地4000平方米的廠房出售、將其中占地800平方米的倉庫出租，4月經(jīng)批準占用耕地2000平方米用于建造辦公樓，7月經(jīng)批準占用非耕地3000平方米用于建造新廠房。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，則該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

二、多選題(15題)21.下列各項中，關(guān)于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內(nèi)完成分級分類處理

22.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

23.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地熱D.人造石油

24.舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對象

B.檢舉事項依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，提供新的有效線索的

25.下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關(guān)負責征收

B.納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起30日內(nèi)繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照不再有效

26.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

27.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，晝間生產(chǎn)時產(chǎn)生噪聲為70分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，當月超標天數(shù)為12天。下列關(guān)于該企業(yè)環(huán)境保護稅的說法正確的有（）。

A.計稅依據(jù)為產(chǎn)生的噪聲值70分貝數(shù)

B.計稅依據(jù)為噪聲排放限值55分貝數(shù)

C.計稅依據(jù)為噪聲的超標值15分貝數(shù)

D.當月累計晝間超標天數(shù)不足15天，可減半納稅

28.下列各項中，應當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

29.納稅人對稅務機關(guān)的下列行政行為不服，應當向行政復議機關(guān)申請復議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權(quán)

30.下列證照中，應按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

31.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構(gòu)提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供經(jīng)營租賃取得的收入

D.個人轉(zhuǎn)讓金融商品

32.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設費用

33.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個人

C.土地使用權(quán)未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設用地的，直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位

34.關(guān)于城建稅的納稅地點，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位，應隨同增值稅、消費稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，一律在機構(gòu)所在地繳納城建稅

35.下列各項關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征

B.對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅不可同時退庫

C.對“兩稅”實行先征后退辦法的，城建稅也要實行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加

參考答案

1.C特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。

2.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年。

3.D現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式頒布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、資源稅、城市維護建設稅法、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

4.C納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.B獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

6.B載客汽車以輛為計稅單位；以整備質(zhì)量每噸為計稅單位的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

7.C選項ABD,免征個人所得稅。

8.B選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當、出租、抵押等行為，其權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

9.D現(xiàn)行稅務行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

10.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關(guān)接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

11.C選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護稅。選項D:依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的暫免征收環(huán)境保護稅;超過規(guī)定標準的，照章繳納環(huán)境保護稅。

12.A中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。

13.D選項A，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護稅法》和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理；選項C，環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

14.A印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

15.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機、火車的最低折舊年限為10年；電子設備的最低折舊年限為3年

16.C自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（萬元）。[知識點]銷售二手車增值稅應納稅額的計算

17.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

18.C選項A，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅；選項B，企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；選項D，出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方應按規(guī)定征收契稅。

19.B船舶噸稅由海關(guān)負責征收管理。

20.C納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

21.ABC選項D：舉報中心應當在檢舉事項受理之日起15個工作日內(nèi)完成分級分類處理，特殊情況除外。

22.BCD選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅?！局R點】增值稅的征稅范圍

23.ABC選項D:資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。

24.ABC舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；（2）檢舉事項已經(jīng)或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的；（3）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

25.ABCD選項A：船舶噸稅由海關(guān)負責征收；選項B：船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日；選項C：應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款；選項D：應稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

26.ACD選項B，應當征收契稅。

27.CD應稅噪音的計稅依據(jù)為超標分貝數(shù)70﹣55=15（分貝）；對應《環(huán)境保護稅稅目稅率表》，可得出超標15分貝對應的稅額為每月5600元。聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。該企業(yè)當月噪聲污染應繳納環(huán)境保護稅＝5600×50%＝2800（元）

28.BCD由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費要計入關(guān)稅完稅價格，購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關(guān)稅完稅價格的。

29.ABC本題考查稅務行政復議范圍。申請人對復議范圍中征稅行為不服的，應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅