2023年度（CPA）注會全國統(tǒng)一考試《稅法》點睛提分卷

2023年度（CPA）注會全國統(tǒng)一考試《稅法》點睛提分卷學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司符合先進制造業(yè)企業(yè)相關條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進項稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。

A.0B.21C.35D.45

2.依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護膚護發(fā)品D.雪地車

3.根據土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴建需要而被征用的房地產，免征土地增值稅

C.因國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅

D.對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免土地增值稅

4.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

5.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。

A.責令納稅人15日內繳納稅款

B.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品

C.責成納稅人提供納稅擔保

D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

6.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

7.2020年某居民企業(yè)向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

8.下列關于稅收保全措施的說法，不正確的是（）。

A.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，屬于稅收保全措施之一

B.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

C.稅務機關采取稅收保全措施的前提是從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為

D.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人

9.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關稅稅率為5%，則徐某上述行為應繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

10.下列關于借款費用說法錯誤的是（）。

A.企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予扣除

B.企業(yè)在有關資產建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本

C.企業(yè)建造固定資產，在有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除

D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除

11.下列各項中，屬于“稿酬所得”應稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

12.根據營業(yè)稅改征增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“物流輔助服務”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅

13.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則

14.對于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，征收教育費附加

B.對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加

D.城建稅原則上可以單獨減免

15.以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額,作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法是（）。

A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法

16.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

17.下列關于增值稅的表述中，正確的是（）。

A.存款利息要征收增值稅

B.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為，要征收增值稅

C.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅

D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

18.某養(yǎng)豬場2022年3月份養(yǎng)豬存欄量為3000頭，污染當量值為1頭，當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2元，當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

19.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

20.根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農村集體土地承包經營權B.企業(yè)受讓土地使用權C.企業(yè)將廠房抵押給銀行D.個人承租居民住宅

二、多選題(15題)21.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

22.下列關于職工教育經費稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

C.軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費用（單獨核算），可作為發(fā)電成本稅前扣除

23.納稅人對稅務機關的下列行政行為不服，應當向行政復議機關申請復議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權

24.下列說法中，屬于長期待攤費用的有（）。

A.租入固定資產的改擴建B.提足折舊的固定資產的改建支出C.固定資產大修理支出D.超過12個月設備維護費

25.下列自境外港口進入境內港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應納稅額100元以下的船舶

26.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個人所得稅的有（）。

A.領取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

27.下列各項中，屬于稅務機關的權利的有（）。

A.負責稅收征收管理工作B.延期納稅權C.稅務機關依法執(zhí)行職務D.提起行政訴訟權

28.下列財產中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

29.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業(yè)納稅人），應符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

30.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經稅務機關大數(shù)據分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

31.下列不計入關稅出口完稅價格的有（）。

A.出口關稅

B.在貨物價款中單獨列明的貨物至境內輸出地點裝卸后的運費

C.單獨列明的由賣方負擔的傭金

D.境內輸出地點裝載前的運費

32.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅

33.下列憑證中，應按“技術合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權轉讓所書立的合同B.專利實施許可所書立的合同C.專利申請轉讓所書立的合同D.非專利技術轉讓所書立的合同

34.下列生產或開采的資源產品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地熱

35.下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項目金額不實的

B.隱瞞、虛報房地產成交價格的

C.房地產開發(fā)項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的

參考答案

1.C甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例（適用于先進制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）

2.A上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應稅消費品，木制一次性筷子屬于應稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品。

3.C選項A：高檔公寓不屬于普通標準住宅，不能享受增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項B：因國家建設需要而被依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。選項D：對納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產的，應分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用增值額未超過扣除項目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

4.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

5.D選項A為責令限期繳納稅款；選項B為稅收保全措施；選項C為責令提供納稅擔保。

6.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

7.C由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業(yè)所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

8.A如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項A，屬于強制執(zhí)行措施。

9.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

10.A選項A，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

11.D選項A：屬于“勞務報酬所得”應稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應稅項目；選項C：屬于“特許權使用費所得”應稅項目。

12.C選項C：納稅人提供的無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

13.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

14.B選項A，對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加；選項D，城建稅原則上不單獨減免。

15.C再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。

16.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅。

17.C存款利息不征收增值稅。融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅。

18.C水污染物當量數(shù)=3000÷1=3000應繳納環(huán)境保護稅=3000×2=6000（元）

19.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習慣性居處；（4）國籍。

20.B選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移；選項CD：土地、房屋權屬的典當、出租、抵押等行為，其權屬均未發(fā)生轉移，不屬于契稅的征稅范圍。

21.ADB：保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的,計征稅款適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率；選項C，進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

22.ACD企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。

23.ABC本題考查稅務行政復議范圍。申請人對復議范圍中征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D,可以向行政復議機關申請復議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

24.ABCD上述支出均作為長期待攤費用。

25.ABC選項D，應納稅額在人民幣五十元以下的船舶，免征船舶噸稅。

26.AC選項B：個人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅；選項D：外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅。

27.AC選項B、D屬于納稅義務人的權利。

28.ABCD個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需的住房和用品不包括機動