中級會計實(shí)務(wù)上課講義021第21章事業(yè)單位

和財政收入支出表；（3）各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建的實(shí)際（一）（二）（三）余、非財政結(jié)余分配。財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指事業(yè)單位各項財政收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的須按規(guī)定管理和使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余非財政結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政收支以外的和經(jīng)營結(jié)余是指事業(yè)單位除財政支出以外的各非專項收入與各非專項支出相（四）收入是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性事業(yè)單位收入包括財政收入、事業(yè)收入、上級收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（五）支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的耗費(fèi)和損失事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對附屬單位支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。第二節(jié)實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政的支付方式包括財政直接支付和財政支（一）時，按入賬通知書中表明的金額確認(rèn)財政收入，同時計入相關(guān)支出或增計相關(guān)資產(chǎn)。年確認(rèn)財政收入并增計財政應(yīng)返還額度；下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，行政事業(yè)單位（二）財政支付的程恢復(fù)額度或下年度收到財政部門的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時作沖減財政應(yīng)返（三）貸：財政收貸：財政收入戶銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，確認(rèn)財政收入（ （2010年）財政支付方貸：財政收貸：財政應(yīng)返還額度——財政支財政支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)貸：財政收②下年度收到財政部門的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時貸：財政應(yīng)返還額度——財政支借：事業(yè)支 105貸：財政收 105部門申請財政支付用款額度180000元。4月6日，財政部門經(jīng)審核后，以財政付方式下達(dá)了170000元用款額度。4月8日，該科研機(jī)構(gòu)收到銀行轉(zhuǎn)來的“支付借：零余額賬戶用款額 170貸：財政收 17021-3】20×3123120×4年1月15日，該單位以財政直接支付方式一批辦公用物資（屬于上年預(yù)算指數(shù)50000100貸：財政收1005050提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財政部門的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度該事業(yè)單借：財政應(yīng)返還額度——財政支 150貸：零余額賬戶用款額 150借：財政應(yīng)返還額度——財政支 200貸：財政收 200借：零余額賬戶用款額 150貸：財政應(yīng)返還額度——財政支 150收到財政部門的上年末未下達(dá)的額度借：零余額賬戶用款額 200貸：財政應(yīng)返還額度——財政支 200第二節(jié)（一）以貨幣取得的長期投貸：固定資產(chǎn)（投出固定資產(chǎn)的賬面余額貸：無形資產(chǎn)（投出無形資產(chǎn)的賬面余額（三）21-5】20×371510000010010010010033借：銀行存 1031003100100業(yè)，占甲企業(yè)20%的。20×3年底，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤100000元。20×4年3月5日甲企業(yè)分派利潤50000元。該事業(yè)單位于20×4年4月20日收到甲企業(yè)分配的利潤。100010001000貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投 1000（2）20×4410000借：銀行存 10貸：其他收入——投資收 101600008000借：長期投 168貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投 168借：其他支 8貸：銀行存 8借：非流動資產(chǎn)基金——固定資 180貸：固定資 180某企業(yè)，取得該企業(yè)10%的。專利權(quán)的為50000元，已提取攤銷10000元，評2000000借：長期投 2000貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投 2000借：非流動資產(chǎn)基金——無形資 40累計攤 10貸：無形資 50 （2014年）（一）買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、同時，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出“經(jīng)營支出“基金——修購基金”等科目，貸記“財政收入“零余額賬戶用款額度“銀行存款”等科目。購入固定資產(chǎn)質(zhì)量保證金的會計處理借：事業(yè)支出（構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額貸：財政收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款（按照實(shí)際支付金額）其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款（的質(zhì)量保證金）借：其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款（的質(zhì)量保證金）貸：財政收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款取得的金額不包括質(zhì)量保證金借：事業(yè)支出等（不包括質(zhì)量保證金的支出金額貸：財政收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等借：事業(yè)支出等（實(shí)際支付的金額貸：財政收入、零余額賬戶用款額度、銀行存相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的費(fèi)、途中費(fèi)、安裝貸：財政收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等定期支付時，按照支付的余額貸：財政收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款90590590590521-10】20×31880000050000800800800貸：財政收7505050貸：財政收50（1）20×3年3月1日融資租入設(shè)備時借：固定資 606貸：長期應(yīng)付 600非流動資產(chǎn)基金——固定資 6借：事業(yè)支 6貸：銀行存 6（2）20×4年3月1日支付第一筆時借：事業(yè)支 200貸：銀行存 200借：長期應(yīng)付 200貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資 200并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的價格該設(shè)備當(dāng)日甲事業(yè)單位支付了首期。 ）萬元（2011年）【答案】（二）（三）50007500200200200200557722120002000借：待處置資產(chǎn)損 10累計折 2121010第二節(jié)（一）貸：財政收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的費(fèi)，聘請費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的成本入賬依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出無形100010001000貸：財政收1000（二）（（2013）【答案】D（三）161181616200200200200事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不科目核算。非財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余、“非財政結(jié)余分配”等科目核算。（一）財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核財政結(jié)轉(zhuǎn)是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行下年需按原用途繼續(xù)使用的財政。財政結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政。財政結(jié)余是財政項目支出結(jié)余。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門預(yù)算管理的規(guī)定，使用和管政結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資財政結(jié)轉(zhuǎn)的核借：財政收入——基本支出、項目支貸：財政結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)借：財政結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（財政支出、項目支出（財政支出年末，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政結(jié)余借：財政結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政結(jié)余按規(guī)定上繳財政結(jié)轉(zhuǎn)或注銷財政結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳數(shù)額或注銷的額度數(shù)額借：財政結(jié)轉(zhuǎn)取得主管部門歸集調(diào)入財政結(jié)余或者額度的，做相反會計分錄財政結(jié)余的核年末，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政結(jié)余借：財政結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政結(jié)余按規(guī)定上繳財政結(jié)余或注銷財政結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳數(shù)額或者注銷的額度數(shù)額借：財政結(jié)取得主管部門歸集調(diào)入財政結(jié)余或者額度的，做相反會計分錄【例21-16】20×3年6月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本4000000元、項1000000元“事業(yè)支出”科目下“財政支出（基本支出“財政支出（項目財政收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)，賬務(wù)處理如下（1）結(jié)轉(zhuǎn)財政收借：財政收入——基本支40001000貸：財政結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)40001000（2）結(jié)轉(zhuǎn)財政支借：財政結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)4000800貸：事業(yè)支出——財政支出（基本支出4000——財政支出（項目支出800【例21-17】20×3年末，某事業(yè)單位完成財政收支結(jié)轉(zhuǎn)后，對財政各項目進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將某項目結(jié)余45000元轉(zhuǎn)入財政結(jié)余，該單位賬務(wù)處理如下：將項目結(jié)余轉(zhuǎn)入財政結(jié)借：財政結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié) 45貸：財政結(jié) 45（二）非財政結(jié)轉(zhuǎn)的核非財政結(jié)轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政收支以外的各項專項收入與其相關(guān)核算，以滿足專項?？畹墓芾淼囊蟆＝瑁菏聵I(yè)收入、上級收入、附屬單位上繳收入、其他收入貸：非財政結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政結(jié)貸“事業(yè)支出——非財政專項支出”或“事業(yè)支出——項目支出（非財政專項進(jìn)行分析，將已完成項目剩余區(qū)分以下情況處理借：非財政結(jié)貸：銀行存款（繳回原專項撥入單位）借：非財政結(jié)轉(zhuǎn)（留歸本單位使用）【提示】項目未完成非財政結(jié)轉(zhuǎn)”科目有余額專項結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理如下：結(jié)轉(zhuǎn)上級收入中該科研專項收入借：上級收 5000貸：非財政結(jié) 5000借：非財政結(jié) 4800貸：事業(yè)支出——非財政專 支（3）經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余留歸本事業(yè)單位使用時4800借：非財政結(jié)200200（三）非財政結(jié)余的核非財政結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財政收借：事業(yè)收入、上級收入、附屬單位上繳收入、其他收入“目支出（其他支出”科目“其他支出”科目下各非專項支出明細(xì)科目“對附屬單位支出“上繳上級支出”貸：非財政結(jié)余分配 上級收財政收其他收入中的非專項收【答案】【解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政收入結(jié)轉(zhuǎn)到財貸：非財政結(jié)余分 A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政結(jié)余分配”科目借方B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政結(jié)余分配”科目貸方C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政結(jié)余分配”科目借方D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政結(jié)余分配”科目貸【答案】非財政結(jié)余分配的核算（年末貸：非財政結(jié)余分借：非財政結(jié)余分配借：非財政結(jié)余分配貸：基金——職工福利基將“非財政結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：非財政結(jié)余分配收入本月發(fā)生額中的非專項收入分別為1000000元、200000元，事業(yè)支出和他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項支出分別為800000元、100000元，對附屬位支出本月發(fā)生額為200000元。經(jīng)營收入本月發(fā)生額為94000元，經(jīng)營支出本月64000結(jié)轉(zhuǎn)本月非財政、非專項收入借：事業(yè)收 1000上級收 200貸：事業(yè)結(jié) 1200結(jié)轉(zhuǎn)本月非財政、非專項支出借：事業(yè)結(jié) 110