出納業(yè)務(wù)管理規(guī)范全

出納業(yè)務(wù)管理規(guī)范第一章總則第一條為建立良好的財務(wù)工作秩序，規(guī)范出納業(yè)務(wù)操作水平，確保資金管理符合內(nèi)部的控制要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，特制定本工作規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于公司及所屬分支機(jī)構(gòu)（含分公司和控股子公司，下同）的現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、保管品等的收付、移轉(zhuǎn)、存管及賬表的登記、編制等活動。第三條根據(jù)《會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《中小企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》等法規(guī)規(guī)定，公司及所屬分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部必須設(shè)置獨立的資金管理部門或出納崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會計不得替代。第二章出納業(yè)務(wù)職責(zé)第四條出納業(yè)務(wù)職責(zé):(一)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，具體內(nèi)容如下:1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；2.遵守庫存現(xiàn)金限額，不得超過公司核定限額，超過部分要及時送存銀行，不得以“白條”、有價證券充抵庫存現(xiàn)金，更不得任意挪用、坐支現(xiàn)金；3.現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金必須相符；4.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額要及時核對，對未達(dá)賬項要及時查詢，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與銀行對賬單余額必須相符；5.對于特殊或重大項目開支，必須經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)批示，會計主管人員或公司領(lǐng)導(dǎo)審核、審批后方可辦理；6.收付款后要在收付款憑證上簽章，并蓋“收訖"、“付訖”戳記。(二)根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)此編制收付款憑證，并據(jù)收付款憑證按規(guī)定序時逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按日結(jié)出余額；(三)按照國家外匯管理和對購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件辦理外匯出納業(yè)務(wù)；(四)掌握銀行存款余額，以防止出現(xiàn)銀行透支現(xiàn)象。每日及時編制公司資金日報表上報公司、財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理；(五)嚴(yán)禁將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算；(六)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。對日常往來的現(xiàn)金以及當(dāng)日的庫存現(xiàn)金和保管的各種有價證券應(yīng)確保安全和完整無缺。要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人代為保管；(七)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)（發(fā)票）。對所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照公司規(guī)定用途使用。對空白收據(jù)（發(fā)票）專設(shè)登記簿登記管理，按規(guī)定手續(xù)辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)；(八)出納不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作以及稽核工作和會計檔案保管工作。第三章出納日常業(yè)務(wù)管理第五條嚴(yán)格遵守公司財務(wù)管理制度，按照支出的審批程序，根據(jù)經(jīng)審核、批準(zhǔn)的原始憑證支付現(xiàn)金或辦理銀行結(jié)算。第六條在實際業(yè)務(wù)中出納對現(xiàn)金送款單、進(jìn)賬單、收款、收據(jù)等自制原始憑證的填制應(yīng)注意以下要點:1.從外單位取得的原始憑證，首先辨認(rèn)其是否具有法律效力；2.是否有稅務(wù)局、財政局、軍委后勤保障部財務(wù)局監(jiān)制章，紙質(zhì)發(fā)票監(jiān)制章是否符合要求，電子發(fā)票按規(guī)定審查；3.是否有出具原始憑證單位的發(fā)票專用章、財務(wù)章或公章；4.有無固定的特殊公認(rèn)標(biāo)志，如車船票、飛機(jī)票等；5.自制原始憑證是否符合財務(wù)報銷要求；6.對外開出的原始憑證須加蓋本公司財務(wù)專用章、發(fā)票章或公章；7.對外開出的一式多聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號，要求加蓋財務(wù)章或人名章的，原始憑證章要蓋齊；8.購買實物的原始憑證需持有實物驗收單；9.支付款項的原始證明需有收款單位的正式收款證明，不能用白條入賬；10.職工因工出差需填寫正式借款單，作為記賬依據(jù)；11.職工出差回來報賬時，借款單不再退還給借款人，由借款人重新填制差旅費報銷單用以銷賬；12.若出現(xiàn)多借款項退回，由收款出納另開收據(jù)作為入賬證明；13.指定專門人員保管重要的空白原始憑證；14.領(lǐng)用空白原始憑證須辦理領(lǐng)用手續(xù)，注明用途、領(lǐng)用單位、領(lǐng)取人，領(lǐng)取憑證的起止日期，用完后要用存根銷號；15.對于發(fā)生頻率高、性質(zhì)、內(nèi)容相同，只是金額不同的原始憑證，可以編制原始憑證匯總表；16.原始憑證匯總表應(yīng)具備以下內(nèi)容:匯總原始憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、稅金、制證人、審核人、收款人、所附原始憑證張數(shù)等；17.匯總表如同流水賬賬單，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記，最后進(jìn)行合計匯總；18.少數(shù)原始憑證可以附在匯總表后面，數(shù)量大的原始憑證應(yīng)單獨編號裝訂，妥善保管。第七條出納應(yīng)對受理的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，對內(nèi)容不真實、不完整、手續(xù)不齊全、書寫不清楚、計算有差錯的原始憑證堅決予以退回、更正，復(fù)核原始憑證時要注意事項:（一）真實性復(fù)核注意事項:(1)原始憑證上注明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否和原來的業(yè)務(wù)內(nèi)容一樣；(2)不得掩蓋、歪曲和篡改原始情況；(3)經(jīng)營雙方當(dāng)事人和單位、時間、地點、內(nèi)容、數(shù)量、金額等是否真實；(4)業(yè)務(wù)人員是否在原始憑證上簽章；(5)了解該項業(yè)務(wù)的主管人員應(yīng)簽章，由會計主管審核。（二）完整性復(fù)核注意事項:(1)檢查原始憑證是否已填寫完整，是否有本公司經(jīng)辦人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理等授權(quán)簽批人的有效簽字；(2)對于需要附明細(xì)的原始憑證，若原始憑證不齊，則視為手續(xù)不齊全；(3)如為購貨發(fā)票應(yīng)附有購貨名稱、規(guī)格、數(shù)量明細(xì)、銷貨單的出庫證明單或本公司入庫單；(4)不需入庫的物品，發(fā)票上應(yīng)有使用人、行政部門證明人的簽名。（三）合法性復(fù)核注意要點:(1)增值稅發(fā)票的查驗；(2)原始發(fā)票為真，但不屬于公司報銷范圍之內(nèi)的；(3)在會計處理時要注意公司報銷中允許報銷私人消費品，這種情況視同向個人支付勞務(wù)報酬，要代扣代繳個人所得稅；(4)有些費用招待費雖能報銷，但對報銷的比例或金額有規(guī)定限制。第八條對遺失原始憑證的處理:(一)如果當(dāng)事人或原始憑證保管人員由于不慎將原始憑證遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證號碼、金額和內(nèi)容等（或原銷貨單位發(fā)票存根復(fù)印件），經(jīng)公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代替遺失的原始憑證；(二)如果確實無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機(jī)票等憑證，則應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后代作原始憑證。第九條現(xiàn)金（含庫存現(xiàn)金及銀行存款）使用標(biāo)準(zhǔn)、范圍、程序(一)員工工資、津貼、獎金及慰問費、撫恤費的發(fā)放1.未隨工資發(fā)放的獎金（一般大會上發(fā)放的庫存現(xiàn)金獎勵），應(yīng)按扣除個人所得稅金額發(fā)放；2.慰問、撫恤等性質(zhì)的庫存現(xiàn)金發(fā)放，以專項審批表（單）或匯總審批表的形式；3．工資發(fā)放表編制后，經(jīng)申報個稅后，由工資表編制人、財務(wù)會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批后，由出納人員依據(jù)發(fā)放表進(jìn)行發(fā)放至員工相應(yīng)的銀行賬戶中。第十條零星采購借款(備用金)程序和標(biāo)準(zhǔn)如下:1.由采購人員做出書面采購計劃經(jīng)各級主管審查、審核、簽批；2.財務(wù)部門以簽批后的采購計劃作為采購請款的借款依據(jù)；3.一般零星購物借款限額為1000元-5000元，1000元以下個人使用公務(wù)卡或信用卡墊付；4.需要采購領(lǐng)取定額借款(備用金)的人員，定額標(biāo)準(zhǔn)由公司各部門據(jù)實擬訂，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后報公司計劃財務(wù)部備案；5.對領(lǐng)用備用金的部門、個人定期(不定期)報銷，逾期未還.不報者；財務(wù)部發(fā)送《報銷催辦單》通知當(dāng)事人，仍未改進(jìn)者則將情況據(jù)實上報公司領(lǐng)導(dǎo)，并采取扣除工資等措施予以清欠處理。第十一條出差人員必須攜帶的差旅費，程序如下:1.需借支差旅費時，應(yīng)填寫《出差申報單》，注明出差事由和預(yù)借金額；2.《出差申報單》經(jīng)各級主管審查、審核、簽批后到財務(wù)部領(lǐng)款；3.財務(wù)部以《出差申報單》為借款、報銷差旅費的審核依據(jù)；4.對出差人員，在返回公司5天內(nèi)報銷差旅費。對逾期不報者，停止再次借款,同時扣除工資還款處理。第十二條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為50000元。超額部分應(yīng)存入銀行。除上款規(guī)定外，其他項目支出均應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。如確因特殊情況需現(xiàn)金結(jié)算，限額5000元以內(nèi)的須經(jīng)公司財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金；限額5000元以上的報公司財務(wù)總監(jiān)簽批后方可支付。第十三條出納支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，但不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。第十四條出納從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《銀行現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后到銀行提取。第十四條對于退還客戶個人交付的定金,定金退還的結(jié)算方式視客戶初始交款方式而定(交現(xiàn)金退現(xiàn)金,交支票退支票),退還給客戶的款項要由客戶本人或授權(quán)委托人攜帶本人身份證原件等證明親自領(lǐng)取,公司內(nèi)部人員不可代領(lǐng)，同時收回公司開出的收款收據(jù)(收據(jù)要有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶簽字作為財務(wù)處理的依據(jù)；如果客戶收據(jù)丟失,則應(yīng)查找收據(jù)存根聯(lián),以復(fù)印件簽字替代)。第四章收款業(yè)務(wù)流程規(guī)范第十五條收款業(yè)務(wù)流程(1)收受時，資金管理部門人員對收入款項，須當(dāng)面點清，并實時登記。如該款項依規(guī)定應(yīng)送銀行的，應(yīng)填具繳款書，如數(shù)解庫，并將相關(guān)憑證傳送會計人員登賬；（2）資金管理部門人員依規(guī)定應(yīng)收納的款項，應(yīng)發(fā)先行收納開具發(fā)票，并于當(dāng)日或次日上午前傳送會計人員。（3）收入票據(jù)，應(yīng)審查發(fā)票人或銀行名稱、地點、種類、抬頭、金額、背書等是否與規(guī)定相符。（4）委托銀行代收票據(jù)，應(yīng)先登錄臺賬，等銀行通知后，再行列收，如有延誤，應(yīng)即洽商。（5）款項收妥后，及時在傳傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經(jīng)收人私章。（6）出納對收入款項，應(yīng)隨時按順序登賬。第十六條收納各種收入，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)一律使用發(fā)票。由各業(yè)務(wù)部門向保管部門領(lǐng)取自行出納款項統(tǒng)一發(fā)票，按編號順序領(lǐng)用，另設(shè)收納款項發(fā)票記錄卡，并依照各聯(lián)別規(guī)定按收入項目名稱分別辦理，如因填寫錯誤，辦理銷號手續(xù)。已使用的發(fā)票及收款書存根聯(lián)，應(yīng)存在各業(yè)務(wù)部門，依類別加裝封面，按號次裝訂成冊妥慎保留，以備抽查。第五章付款業(yè)務(wù)流程規(guī)范第十七條付款作業(yè)（一）可直接以票據(jù)、匯撥或劃撥方式支付收款人者，應(yīng)立即簽發(fā)，并通知收款人。（二）收到會計編制的付款憑單，應(yīng)立即辦理支付。其屬于收款人自領(lǐng)方式附有現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬支票，則通知收款人領(lǐng)取。（三）款項付訖后，即在結(jié)算憑證上加蓋付訖戳記及經(jīng)付人員章或簽名。（四）辦理對公付款時，應(yīng)檢查核驗所附憑證，是否與支出票據(jù)的印鑒相符。出納收到會計開具的支出憑單（證），其款項屬于在專戶存管款項支付者，應(yīng)立即簽發(fā)，通知受款人領(lǐng)取。第六章出納工作交接第十八條出納員調(diào)動工作或者離職時，交接要按照《會計法》、《公司財務(wù)管理規(guī)定》《公司財務(wù)人員交接管理辦法》等有關(guān)規(guī)定的會計人員交接要求進(jìn)行，與接管人員辦清交接手續(xù)，使出納工作前后銜接，防止賬目不清、財務(wù)混亂，從而分清移交人員與接管人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第十九條出納因事休假、請假離開工作崗位超過15個工作日的，應(yīng)按調(diào)動工作或離職交接要求，辦理財務(wù)（出納）人員交接手續(xù)。第二十條出納交接基本要求：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù);二是交接過程中由主管會計負(fù)責(zé)監(jiān)交。第二十一條交接要求進(jìn)行財產(chǎn)清理，做到賬賬核對、賬款核對，交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細(xì)的移交清冊，按冊向接交人點清，然后由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章，移交表應(yīng)存入會計檔案。第二十二條出納交接流程(一)第一階段是交接準(zhǔn)備。準(zhǔn)備工作包括以下幾個方面:1.將已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理完畢;2.將尚未登記的賬目登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋名章;3.整理應(yīng)移交的各種資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明;4.編制“移交清冊”，將要辦理移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數(shù)量等內(nèi)容列清;5.對于使用的財務(wù)軟件，移交人員還應(yīng)在移交清冊上列明財務(wù)軟件的授權(quán)、密碼及數(shù)據(jù)備份盤等內(nèi)容;6.對于使用的銀行網(wǎng)銀，移交人員應(yīng)在移交清冊上列明網(wǎng)銀帳號、授權(quán)、密碼和密鑰;7.出納賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對無誤;8.在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。(二)第二階段是交接過程。出納員離職前必須將本人經(jīng)管的會計工作在規(guī)定的期限內(nèi)全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項點收，具體要求是:1.庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點交，不得短缺;2.現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)出納帳和備查賬簿余額進(jìn)行點收，接交人員發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金和日記賬余額不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)清查;3.接交人應(yīng)核對出納帳與總賬、出納賬與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單的余額是否相符，如有不符，應(yīng)由移交人查明原因，在移交清冊中注明，并負(fù)責(zé)處理;4.若出現(xiàn)有價證券面額與發(fā)行價不一致時，要按賬面金額交接;5.出納帳和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清冊中注明，由移交人負(fù)責(zé);6.接交人按移交清冊點收公章(主要包括財務(wù)專用章、發(fā)票專用章或法人印章)和其它實物。7