基礎(chǔ)會計教案()

30.07.2023生產(chǎn)計劃部基礎(chǔ)會計教案()基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第1頁。第一章常見原始憑證及其填寫

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第2頁。第一章常見原始憑證及其填寫第一節(jié)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。一、增值稅專用發(fā)票及其填寫方法增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票相比，最顯著的區(qū)別是它可以用作購買方或者接受勞務(wù)方扣除增值稅的憑證，而普通發(fā)票沒有這個功能。（一）格式除記載1發(fā)票的名稱、2客戶名稱、3開票日期、4商品或勞務(wù)的名稱、5數(shù)量、6計量單位、基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第3頁。7單價、8大寫及小寫金額、9開票人、10開票單位名稱（章）等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括11納稅人稅務(wù)登記號、12不含增值稅金額、13適用稅率、14應(yīng)納增值稅稅額等。（二）填寫要求：1、打印字跡清楚；2、項目填寫齊全3、內(nèi)容正確無誤；4、全部聯(lián)次一次填開，各聯(lián)次的內(nèi)容及金額一致；5、在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄，加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第4頁。（三）增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次的用途第一聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，由購貨方作扣稅憑證；第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，由購貨方作付款的記賬憑證第三聯(lián)：記賬聯(lián)，由銷貨方作銷售的記賬憑證（四）業(yè)務(wù)舉例Attention：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第5頁。練習(xí)：嶺南餅干廠2009年10月12日銷售9000包餅干給廣州商場，不含稅單價為15元/包，適用稅率為17%。嶺南餅干廠

識別號：4432地址、電話：惠州市僑大路6號開戶行及賬號：工行惠州市麥地支行020510095廣州商場

識別號：4425地址、電話：廣州市珠江路9戶行及賬號：工行廣州市越秀支行020510095基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第6頁。二、普通發(fā)票及其填寫方法普通發(fā)票是指不具備抵扣稅款功能的發(fā)票。它是購銷商品、提供或者接受服務(wù)時雙方收、付款的憑證。（一）格式普通發(fā)票一般記載有1發(fā)票的名稱、2字軌號碼、3客戶名稱、4開票日期、5品名或經(jīng)營項目、6計量單位、7數(shù)量、8單價、9大寫及小寫金額、10開票人、11開票單位名稱（章）等普通發(fā)票的格式一般有常規(guī)式發(fā)票和剪開式發(fā)票。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第7頁。剪票式發(fā)票增加了剪票欄，以防止開票過程中“大頭小尾”的作弊?！按箢^小尾”就是開票人為了達到少繳稅款的目的，發(fā)票所有聯(lián)次不是一次填開，將發(fā)票聯(lián)開具實際的數(shù)字交給購貨人（通常數(shù)額較大），然后將存根聯(lián)和記帳聯(lián)等聯(lián)次開具較小的金額，以偷逃國家的稅款。（二）填寫要求：全部聯(lián)次需一次套寫，各聯(lián)次的內(nèi)容、金額應(yīng)完全一致，并做到：填寫的項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第8頁。（三）各聯(lián)次的用途第一聯(lián)：存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)：發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款的原始憑證；第三聯(lián)：記賬聯(lián)，由開票方作記賬原始憑證。Attention:普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（四）業(yè)務(wù)舉例基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第9頁。（五）機制普通發(fā)票一般納稅人向小規(guī)模納稅人或個人消費者銷售貨物、提供勞務(wù)，必須開具普通發(fā)票。

防偽稅控機生成的機制普通發(fā)票，除了發(fā)票的名稱有“普通發(fā)票”字樣外，其他格式都與“增值稅專用發(fā)票”相同，但機制普通發(fā)票不具有抵扣稅款的功能?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第10頁。第二節(jié)支票一、支票分類和格式支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。目前，廣東等省市采用的普通支票票樣格式，是以支票左上角是否劃線加以區(qū)別：支票左上角劃線的為轉(zhuǎn)賬支票，未劃線的為現(xiàn)金支票。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第11頁。二、現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是由出票人簽發(fā)的、向開戶銀行辦理支取現(xiàn)金的票據(jù)。（一）開具現(xiàn)金支票1、簽發(fā)現(xiàn)金支票的要點（8點）Attention:為防止變造票據(jù)的出票日期，（1）當(dāng)月為1/2/10月，日為1~9，10/20/30日時，應(yīng)在前面加“零”；（2）當(dāng)日為11~19日時，應(yīng)在前面加“壹”?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第12頁。2、現(xiàn)金支票收款人往往與付款單位相同，或收款人為個人。（二）背書即持現(xiàn)金支票到銀行辦理支取現(xiàn)金時，按規(guī)定履行背書手續(xù)。（三）業(yè)務(wù)舉例現(xiàn)金支票存根由付款人作記賬憑證；正聯(lián)部分（騎縫線以右）背書后交給銀行辦理現(xiàn)金支取?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第13頁。三、轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票是由出票人簽發(fā)的、委托銀行支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。（一）開具轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票的要點（7點）（二）業(yè)務(wù)舉例轉(zhuǎn)賬支票存根由付款人作記賬憑證，正聯(lián)部分（騎縫線以右）交給收款人?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第14頁。四、收到轉(zhuǎn)賬支票辦理進賬（一）履行委托收款背書手續(xù)收款人將收到的轉(zhuǎn)賬支票送銀行辦理委托收款時，要在支票反面履行背書手續(xù)：1、在“被背書人”欄填寫持票人開戶銀行名稱；2、在“背書人簽章”欄填寫“委托收款”字樣，并加蓋預(yù)留銀行印鑒;3、在“背書人簽章”欄下面填寫背書日期。P14例基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第15頁。五、支票的傳遞（一）轉(zhuǎn)賬支票的傳遞1、付款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，將支票正聯(lián)（騎縫線以右）交給收款人；2、支票存根由付款人作記賬憑證；3、收款人收到轉(zhuǎn)賬支票后，應(yīng)填寫銀行進賬單，連同轉(zhuǎn)賬支票一并送銀行辦委托收款。（二）現(xiàn)金支票的傳遞1、付款人簽發(fā)現(xiàn)金支票后，由持票人持正聯(lián)（騎縫線以右）到銀行辦理現(xiàn)金支??；2、現(xiàn)金支票存根由付款人作記賬憑證?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第16頁。練習(xí)：1、星海公司（一般納稅人）2009年9月12日銷售電機50臺給海力電子廠（一般納稅人），不含稅單價為1800元/臺。2、孫明2009年10月18日在人人樂超市購辦公用品一批265元，他憑著小票到服務(wù)臺去開發(fā)票，假設(shè)你是那名員工，請你幫他開一張發(fā)票。3、宏達公司（一般納稅人）2009年9月15日銷售200臺電視機給天虹商場（小規(guī)模納稅人），含稅單價為1600元/臺，增值稅稅率為17%?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第17頁。練習(xí)：1、星海公司2009年3月3日開具現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金120000元以備發(fā)放工資。假設(shè)你去銀行辦理提現(xiàn)，預(yù)留銀行印鑒為：星海公司財務(wù)專用章，法人代表陳一和會計負(fù)責(zé)人王敏個人專用章。2、江北麗日廣場2009年10月20日開出轉(zhuǎn)賬支票一張向美迪公司購買電飯煲80個，每個單價188元。預(yù)留銀行印鑒為：江北麗日廣場財務(wù)專用章，法人代表張銀和會計負(fù)責(zé)人李華個人專用章?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第18頁。考試題型：（100題100分）一、單項選擇題（下列各題中，分別只有一個符合題意的正確答案，請按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共40小題，每小題1分，共40分。多選、錯選、不選均不得分。）二、多項選擇題（下列各小題中，分別有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共30小題，每小題l分，共30分。多選、少選或錯選均不得分。）

三、判斷題（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用28鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共30小題，每小題l分，共30分。答案正確得1分，答案錯誤倒扣l分，不答不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第19頁。

第二章總論基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第20頁。第一節(jié)會計的概述

一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，以盡可能少的勞動消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財富則是人類社會進行生產(chǎn)的共同要求。在人類社會發(fā)展的初級階段，人們就通過實際逐步認(rèn)識到了記錄生產(chǎn)過程、計算生產(chǎn)成果數(shù)量以及對比“所耗”與“所得”關(guān)系的必要性。人們在進行生產(chǎn)活動的同時，必然會產(chǎn)生對生產(chǎn)耗費和生產(chǎn)成果進行觀察、計量以至進行記錄和比較的要求，這正是會計產(chǎn)生的根本原因?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第21頁。會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映與監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。報告對象不同：財務(wù)會計：總結(jié)過去，信息對外。管理會計：側(cè)重未來，信息對內(nèi)。

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第22頁。二、會計的基本職能生產(chǎn)力水平、經(jīng)營管理水平

1、二大基本職能：核算監(jiān)督

2、其他功能：預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第23頁。（一）核算職能（主要是經(jīng)濟業(yè)務(wù)事后反映）環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、計算、報告核算職能特點：

1、以貨幣為計量單位，綜合記錄業(yè)務(wù)，提供信息。

2、記錄過去，面向未來，提供依據(jù)。

3、會計核算產(chǎn)生的信息，具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第24頁。（二）監(jiān)督職能

1、也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性、合理性進行審查?！鎸嵭裕菏聦崬橐罁?jù)—合法性：符合法規(guī)紀(jì)律政策—合理性：計劃、目標(biāo)，防奢侈浪費2、監(jiān)督全過程，包括事前、事中、事后?！虑埃褐贫Q策、計劃，審查可行性、合理性、合法性、有效性—事中：業(yè)務(wù)活動日常監(jiān)督管理，查錯糾正—事后：考核評價基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第25頁。二大職能的關(guān)系：核算與監(jiān)督相輔相成，辯證統(tǒng)一關(guān)系?！怂闶腔A(chǔ)，監(jiān)督是保障——核算中體現(xiàn)監(jiān)督，監(jiān)督下進行核算?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第26頁。

三、會計對象P4一、會計對象會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。—凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計的對象?！谄髽I(yè)中的具體表現(xiàn)：再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。（再生產(chǎn)過程中的資金運動或價值運動）會計對象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。（即經(jīng)濟業(yè)務(wù)）基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第27頁。（一）工業(yè)企業(yè)資金運動：—資金：企業(yè)擁有的各項財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)—資金運動：

1、資金投入：股東出資：所有者權(quán)益外界借款：負(fù)債

（資金占用形成各項資產(chǎn)）

2、資金運用：供應(yīng)過程：貨幣轉(zhuǎn)成儲備資金（資金周轉(zhuǎn)）生產(chǎn)過程：儲備轉(zhuǎn)成生產(chǎn)（產(chǎn)品）資金：成本費用銷售過程：轉(zhuǎn)成貨幣資金：收入

（貨幣---固定、儲備資金---生產(chǎn)、產(chǎn)品資金---貨幣）

3、資金退出：償還債務(wù)上交稅費分配利潤基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第28頁。

資金籌集資金運用資金回收資金分配

自有資金供應(yīng)生產(chǎn)銷售貨幣原材料半成品產(chǎn)成品貨幣流轉(zhuǎn)稅支付工資、費用利潤負(fù)債固定資產(chǎn)折舊期間費用所得稅凈利潤基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第29頁。

（二）、商品流通企業(yè)會計對象商品流通企業(yè)的經(jīng)營過程可分為：商品購進過程、商品銷售過程。商品流通企業(yè)的資金是沿著“貨幣資金--------商品資金--------貨幣資金”的形式，周而復(fù)始地進行。

商品流通企業(yè)的會計對象是商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（三）、行政事業(yè)單位會計對象行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動中發(fā)生的預(yù)算內(nèi)（外）財務(wù)收支活動。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第30頁。第二節(jié)會計基本假設(shè)

一、會計核算基本前提：（對不確定因素的假定）

—針對不確定、難以判斷和估計因素，在時空觀先行設(shè)定一些基本前提，也稱會計假設(shè)。（一）會計主體（會計實體、會計個體）指會計所核算和監(jiān)督的特定單位，界定了會計工作的空間范圍。

1、意義：（1）區(qū)分了主體與主體所有者（投資人）的經(jīng)濟活動（2）區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)系的單位的經(jīng)濟活動*會計主體與法律主體（法人）的區(qū)別：獨資、合伙、集團企業(yè)、不具法人資格，但他是會計主體?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第31頁。

（二）持續(xù)經(jīng)營：可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常經(jīng)營方針與既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。*假設(shè)未來不會破產(chǎn)、清算，資產(chǎn)正常運營、債務(wù)正常償還。

—意義：建立在非清算的基礎(chǔ)上，可解決資產(chǎn)的計價和費用的分?jǐn)倖栴}*一旦進入破產(chǎn)、清算，則有清算基礎(chǔ)取代。

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第32頁。（三）會計分期—將持續(xù)經(jīng)營合理劃分會計期間，以便分期結(jié)算和編制財務(wù)會計報告。意義：界定了會計信息的時間段，為權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制、可比性原則等奠定了理論與實務(wù)基礎(chǔ)，為編制財務(wù)表報界定了時間。會計期間：公歷日期

年度：1月1日---12月31日半年度季度月度基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第33頁。（四）貨幣計量—會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一計量單位計量單位：貨幣：一般商品等價物，便于匯總、比較實物：工時：意義：確認(rèn)了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計量單位。企業(yè)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外貨幣為主的企業(yè)，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報賬務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第34頁。

第三節(jié)會計基礎(chǔ)—《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定會計的確認(rèn)、計量和報告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。**權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入與費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不作當(dāng)期的收入與費用。作用：從時間上規(guī)定會計確認(rèn)，核心是：權(quán)責(zé)關(guān)系。**收付實現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。（行政、事業(yè)單位）基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第35頁。第三章會計要素與會計等式

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第36頁。第一節(jié)會計要素一、會計要素：會計要素是對會計對象（資金運動）的內(nèi)容所作的基本分類，會計對象基本要素分為：——具體分類：會計科目（賬戶、賬簿）靜態(tài)要素（財務(wù)狀況）：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容）動態(tài)要素（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤（利潤表內(nèi)容）

第二章會計要素與會計等式基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第37頁。（一）、資產(chǎn)過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第38頁。1、資產(chǎn)的特征資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時具有以下幾個基本特征：

（1）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所形成的。？意愿與計劃能不能確認(rèn)為資產(chǎn)基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第39頁。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛小笔侵钙髽I(yè)對某項資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制”是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有支配權(quán)。？如果不擁有或控制，能不能確認(rèn)為資產(chǎn)（3）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。?預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，能不能確認(rèn)為資產(chǎn)？基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第40頁。2、符合定義之后還得滿足資產(chǎn)確認(rèn)2條件：1）與資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2）該資源的成本或價值能夠可靠計量基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第41頁。

3、資產(chǎn)的分類企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性和存在形態(tài)不同，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?！ㄘ泿刨Y金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

長期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，——包括股票、債券、其他投資。

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第42頁。

固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年的資產(chǎn)。包括：房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等

無形資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，沒有實物形態(tài)非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)

其他資產(chǎn)：是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第43頁。

（二）、負(fù)債

過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

1、負(fù)債的特征按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時具有以下基本特征：（1）現(xiàn)時義務(wù)（已承擔(dān)義務(wù)）（2）負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出*資產(chǎn)或勞務(wù)償還（3）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的——負(fù)債的確認(rèn)：二條件1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)2、金額能可靠計量基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第44頁。2、負(fù)債的分類

企業(yè)的負(fù)債按其流動性或償還期的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。長期負(fù)債：償還期限在在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第45頁。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。

1、所有者權(quán)益的特征相對負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：（1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算、分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。（2）企業(yè)破產(chǎn)清算時，負(fù)債優(yōu)先清償。（3）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤的分配。

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第46頁。2、所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

（1）實收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)，即資本（或股本）溢價。（3）盈余公積是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金。（4）未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。**（3）（4）叫留存收益基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第47頁。（四）收入企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流人。****包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。—銷售商品：主要指貨幣方式取得的收入—提供勞務(wù)：各種勞務(wù)服務(wù)收入—讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：利息收入、無形資產(chǎn)使用費收入、固定資產(chǎn)租金收入、股利及債券利息收入。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第48頁。1．收入的特征作為會計要素的收入具有如下的特征：（1）收入是從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的。（2）收入與所有者投入無關(guān)的流入（3）收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加?！杖胫话ū酒髽I(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如銷售商品時收取的銷項稅額、代收利息等?！杖肟梢员憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第49頁。2、收入的確認(rèn)條件：1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2）會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。3）金額可靠計量基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第50頁。

3．收入的分類按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營活動所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。（3）投資收益：投資活動所取收益基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第51頁。

（五）費用指企業(yè)日常經(jīng)營活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。

1、費用的特征費用是和收入相對應(yīng)的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代價，發(fā)生一定的耗費。費用具有以下特點：（1）費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。（2）費用與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出（3）費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第52頁。2、費用確認(rèn)條件：（1）費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。（2）可靠計量基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第53頁。

3、費用的分類直接材料記入產(chǎn)品成本的費用直接人工直接費用制造費用間接費用費用管理費用不記入產(chǎn)品成本的費用財務(wù)費用期間費用銷售費用基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第54頁。

（六）利潤企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。

1、利潤的特征（1）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會計期間的收入大于費用時，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。（2）利潤的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第55頁。2、利潤的分類企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三種。（1）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。（2）利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第56頁。二、會計要素的計量——計量：確定金額（一）計量方法1、歷史成本：取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物金額。2、重置成本：現(xiàn)行成本，指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第57頁。3、可變現(xiàn)凈值：以預(yù)計售價減去進一步加工成本和銷售稅費后的凈額。4、現(xiàn)值：指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。5、公允價值：指公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。—歷史成本：反映過去價值（過去式）；—重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值反映

現(xiàn)時成本或現(xiàn)時價值（現(xiàn)時）。**一般采用是歷史成本計量**其他四個計量：能可靠計量基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第58頁。一、會計等式

揭示會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。是設(shè)置賬戶、進行復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。（一）會計基本等式

1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（靜態(tài)）之間的聯(lián)系資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟資源）的兩個側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會計等式。用公式表示為：

第二節(jié)會計等式基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第59頁。

資金占用=資金來源資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債）和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益以上會計等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。

例：王某自有資金100萬元，向銀行貸款50萬元，購得一商品房計150萬元。王某：房產(chǎn)150=貸款50+自有100

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第60頁。2．收入、費用、利潤之間（動態(tài)）的關(guān)系企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：

利潤=收入–費用—利潤是以資產(chǎn)的形式存在于企業(yè)之中）—利潤的分配：留存收益：盈余公積、未分配利潤（所有者權(quán)益）分配投資者：應(yīng)付利潤（未付形成負(fù)債）

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第61頁。（二）會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式1．定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。2．組合方式：資產(chǎn)+利潤=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入-費用）（資產(chǎn)+利潤）+費用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入

資產(chǎn)＋費用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入3．對擴展會計等式的理解第一資金兩個不同側(cè)面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。第二等式雙方是在數(shù)量增加基礎(chǔ)上的新的相等。

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第62頁。期末、企業(yè)將收入與利潤進行配合：進行利潤分配：利潤分配結(jié)果：留存收益：盈余公積、未分配利潤（所有者權(quán)益）分配投資者：應(yīng)付利潤（未付形成負(fù)債）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（最基本）***年末重回：靜態(tài)狀態(tài)基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第63頁。（三）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計等式的影響1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義應(yīng)辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。亦稱作會計事項。

2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本類型（1）．經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響基本會計等式的類型（2）．經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響擴展會計等式的類型歸納（四類）①使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。②使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。③使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。④使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第64頁。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益

A=B1A（+）（-）

=B2A=B（+）（-）

3A（+）=B（+）

4A（-）

=B（-）

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第65頁。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

A=B+C1A（+）

=B（+）

+C2A（+）

=B+C（+）

A=B（-）

+C（+）

A（+）（-）

=B

+C

5A（-）

=B（-）

+CA（-）

=B

+C（-）

A

=B（+）

+C（-）A

=B（+）（-）

+CA

=B

+C（+）（-）

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第66頁。資產(chǎn)＋費用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入A+E=B+C+F費用表現(xiàn)：資產(chǎn)減少或負(fù)債增加A（-）

+E（+）

=B+C+FA+E（+）

=B（+）

+C+F收入表現(xiàn)：資產(chǎn)增加或負(fù)債減少A（+）

+E=B+C+F（+）

A+E

=B（-）

+C+F（+）

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第67頁。（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。（四）經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型不會影響會計等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論1．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；2．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額同增減，但等式仍保持平衡?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第68頁。

課后思考題1．會計要素的含義是什么？2．資產(chǎn)要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？3．負(fù)債要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？4．所有者權(quán)益要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？5．收入要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？6．費用要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？7．利潤要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？8．什么叫會計等式？會計等式包括哪些種？基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第69頁。第四章復(fù)式記賬基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第70頁。第一節(jié)會計科目一、會計科目（一）設(shè)置會計科目的意義

1．會計科目的概念會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。也就是各項會計要素在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上所賦予的名稱。

2．設(shè)置會計科目的意義（1）是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。（2）是編制會計憑證的基礎(chǔ)。（3）是成本計清和財產(chǎn)清查的前提條件。（4）為編制財務(wù)報表提供方便。

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第71頁。二、會計科目分類（一）按詳細(xì)程度與統(tǒng)馭關(guān)系1．總分類科目（1）一級科目或總賬科目。（2）對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款”等）。（3）是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。（4）一般由會計準(zhǔn)則或制度統(tǒng)一制定。

2．明細(xì)分類科目（1）對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）。（2）是進行明細(xì)分類核算的依據(jù)。（3）可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第72頁。（二）按歸屬關(guān)系準(zhǔn)則：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有都權(quán)益類、成本類、損益類制度：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有都權(quán)益類、成本類、損益類科目表見P29-30基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第73頁。三、會計科目設(shè)置原則

1．合法性原則（一級科目國家統(tǒng)一）。

2．相關(guān)性原則（適合本企業(yè)對信息的要求）

3．實用性原則（符合本企業(yè)生產(chǎn)特點）基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第74頁。

第二節(jié)、賬戶（一）會計賬戶概述會計科目只是對會計要素分類的項目，而為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會計要素的增減變動，還需要核算時使用的工具，這就是在賬簿中開設(shè)賬戶?！~戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分門別類反映會計要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。1．設(shè)置依據(jù)：按照會計科目來設(shè)置：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶和利潤類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點和管理要求，分別設(shè)置若干個賬戶2．基本特征：具有一定格式與結(jié)構(gòu)；3．主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、提供日常會計核算資料、為編制會計報表提供依據(jù)。P334．重要地位：會計核算的一種專門方法?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第75頁。（二）賬戶的分類：1、按經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細(xì)程度：總分類賬：明細(xì)分類賬：2、按會計要素分類：資產(chǎn)類賬：負(fù)債類賬：所有者權(quán)益類賬：成本類賬：生產(chǎn)過程損益類賬：收入費用要素基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第76頁。（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容而決定。一個完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會計事項發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明；憑證號數(shù)；增加額、減少額和余額。每個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個數(shù)額之間的關(guān)系為：賬戶期末余額＝賬戶期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第77頁。

總分類賬

GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

1122應(yīng)收賬款過次頁9000000001350000000返回基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第78頁?！癟”型賬戶：取主要欄借方**賬戶貸方具體見P34——37基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第79頁。（三）會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別1．相互聯(lián)系會計賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置，會計科目就是會計賬戶的名稱。二者反映的經(jīng)濟（會計要素）內(nèi)容相同。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。2．相互區(qū)別（1）外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。（2）發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標(biāo)志）?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第80頁。課后思考題：1．什么叫會計科目？什么叫會計賬戶？2．會計賬戶與會計科目的關(guān)系是怎樣的？3．會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第81頁。

第三節(jié)：復(fù)式記賬法單式記賬法、復(fù)式記賬法。一、概念：1、單式記賬法：指對所發(fā)生的每一項業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法缺點：不能系統(tǒng)完整記錄，賬戶間沒有對應(yīng)關(guān)系，不能反映業(yè)務(wù)來朧去脈，不利檢查?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第82頁。2、復(fù)式記賬法：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡為基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的一種記賬方法。優(yōu)點：1）、兩個或兩個以上賬戶登記，全面、清晰反映來朧去脈，對應(yīng)關(guān)系明確。2）、賬戶之間有對應(yīng)關(guān)系，可進行試算平衡。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第83頁。二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)資金運動的規(guī)律性：1、資金運動具有質(zhì)的規(guī)定性：資金占用=資金來源2、資金運動具有量的規(guī)定性：增減同量3、資金運動具有規(guī)律性：四種類型（9小類）三、復(fù)式記賬特點及類型特點：1、兩個或兩個以上賬戶（關(guān)聯(lián)）

2、相等金額類型：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第84頁。復(fù)式記賬的作用

1．能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。

2．能夠清晰地反映資金運動的來龍脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。

3．能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第85頁。

第四節(jié)借貸記賬法（一）借貸記賬法概念：以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向，相等的金額全面地進行記錄的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的內(nèi)容

記賬符號

1．記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。

2．主要作用——表示“增加”或“減少”；反映賬戶的登記方向。

3．符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義（增減必須配合賬戶的性質(zhì)）?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第86頁。“借”、“貸”符號的運用：配合會計要素資產(chǎn)＋費用=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入左：增加用“借”右：增加用“貸”減少用“貸”減少用“借”余額在增加方期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第87頁。（三）賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額=期末借方余額2．負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額=期末貸方余額3．收入類賬戶的結(jié)構(gòu)4．費用類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶中的“生產(chǎn)成本”可能有余額，應(yīng)在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。5．雙重性賬戶的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第88頁。（四）記賬規(guī)律（規(guī)則）

1．有借必有貸——賬戶登記方向。

2．借貸必相等——賬戶登記金額?！て渚唧w應(yīng)用：（1）資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；（2）權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；（3）收入相當(dāng)于權(quán)益，成本、費用相當(dāng)于資產(chǎn)，但一般沒有余額；（4）雙重性賬戶：如“待處理財產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第89頁。

具體如下：資產(chǎn)類賬戶期初余額*****本期增加額*****本期減少額*****

…………

期末余額*****資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方生額-本期貸方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計數(shù)基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第90頁。

負(fù)債類賬戶期初余額*****本期減少額*****本期增加額*****

…………

期末余額*****負(fù)債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方生額-本期借方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計數(shù)基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第91頁。

所有者權(quán)益類賬戶期初余額*****本期減少額*****本期增加額*****

…………

期末余額*****負(fù)債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計數(shù)基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第92頁。

成本類賬戶期初余額*****本期增加額*****本期減少額*****

…………

期末余額*****成本類賬戶期末貸方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計數(shù)基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第93頁。

收入類賬戶

本期減少額*****本期增加額*****

…………

期末結(jié)轉(zhuǎn)*****

定期結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶后余額為0基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第94頁。

費用（支出）類賬戶

本期增加額*****本期減少額*****

…………

期末結(jié)轉(zhuǎn)*****

定期結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶后余額為0基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第95頁。

本年利潤

費用（支出）賬戶轉(zhuǎn)入***收入類賬戶轉(zhuǎn)入*****

…………

借方余額：虧損貸方余額：盈利

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第96頁。五、借貸記賬法的試算平衡

1．試算平衡的含義根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。

2．試算平衡的基本方法①發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額平衡原理：記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。平衡依據(jù)：一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第97頁。

②余額平衡法平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計平衡原理：會計等式的平衡原理?！て胶庖罁?jù)：一定時期末全部賬戶余額。平衡方法：編制“總分類賬戶余額試算平衡表”編制平衡表注意事項：1、保證所有賬戶均入平衡表2、如試算不平衡，肯定記賬有誤。3、如試算平衡，記賬末必正確。—漏記，重記、方向記錯、科目用錯等平衡依舊，但記賬有誤?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第98頁。

第五節(jié)：會計分錄P58一、會計分錄的概念：經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。（在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。）分錄三要素：記錄方向：應(yīng)“借”應(yīng)“貸”科目名稱：登記金額：基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第99頁。二、會計分錄的種類1、簡單會計分錄—由兩個賬戶組成的會計分錄。一借一貸：2、復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。一借多貸、多借一貸、

多借多貸（對應(yīng)關(guān)系不明確，一般不使用）

—復(fù)合會計分錄可以分解為簡單分錄基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第100頁?！獌蓚€重要名詞P39①賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。例如，收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。②對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶?；A(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第101頁。三、會計分錄的編制：分錄四步驟：1分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及是資產(chǎn)還是權(quán)益2確定科目，是增還是減3確定科目是應(yīng)借應(yīng)貸方向4確定借貸方金額是否相等例：企業(yè)購入小汽車一輛價值15萬元，貨車一輛價值20萬元，其中用銀行支票支付15萬元，另向銀行貸款20萬元，期限2年。借：固定資產(chǎn)——小汽車15——貨運汽車20

貸：銀行存款15

長期借款20基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第102頁。復(fù)合分錄分解為簡單分錄例子：P60基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第103頁。四編制會計分錄、試算平衡表舉例p47例4-31、收到投資分錄：借：銀行存款100000

貸：實收資本100000

銀行存款實收資本期初：200000期初：3000001、1000001、1000003、500004、1000004、1000008、200005、900009、70000本期發(fā)生額100000240000本期發(fā)生額100000190000

期末余額60000期末余額390000基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第104頁。P472、購入材料款末付分錄：借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000

原材料應(yīng)付賬款期初：60000期初：800002、500002、50000本期發(fā)生額5000003、50000期末余額1100006、60000

本期發(fā)生額11000050000

期末余額20000基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第105頁。P47

3、支付款項分錄：借：應(yīng)付賬款50000

貸：銀行存款50000記賬見前

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第106頁。P474、減資分錄：借：實收資本100000

貸：銀行存款100000記賬見前

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第107頁。P47

5、購買設(shè)備分錄：借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款90000

固定資產(chǎn)期初：400000

5、90000

本期發(fā)生額900000期末余額490000基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第108頁。P47

6、借款償債分錄：借：應(yīng)付賬款60000

貸：短期借款60000

短期借款期初：50000

6、60000

060000

期末余額110000

本期發(fā)生額基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第109頁。P47

7、盈余公積分配股利分錄：借：盈余公積80000

貸：應(yīng)付股利80000

應(yīng)付股利盈余公積期初：0

期初：2000007、80000

7、80000本期發(fā)生額0800009、70000

期末余額

80000本期發(fā)生額

1500000

期末余額

50000基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第110頁。P47

8、債務(wù)轉(zhuǎn)資本分錄：借：應(yīng)付債券20000

貸：實收資本20000

應(yīng)付債券期初：300008、20000本期發(fā)生額200000

期末余額

10000基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第111頁。P47

9、盈余公積轉(zhuǎn)資本分錄：借：盈余公積70000

貸：實收資本70000記賬見前

基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第112頁。以上業(yè)務(wù)相關(guān)試算平衡見：P55——58經(jīng)濟業(yè)務(wù)下的借貸規(guī)則：配合等式P54圖（四大類）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（9類）資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（另四類）基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第113頁。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

A=B+C1A（+）借

=B（+）貸

+C2A（+）借

=B+C（+）貸A=B（-）借

+C（+）貸A（+）借（-）貸=B

+C

5A（-）貸=B（-）借+CA（-）貸=B

+C（-）借A

=B（+）貸+C（-）借A

=B（+）貸（-）借+CA

=B

+C（+）貸（-）借基礎(chǔ)會計教案()全文共300頁，當(dāng)前為第