公司內(nèi)部控制 預(yù)算管理全

企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度制度名稱預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的按照“權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督”的原則，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算控制時(shí)必須明確預(yù)算審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算制定機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并按照崗位分工控制的原則，賦予上述機(jī)構(gòu)及有關(guān)部門在預(yù)算控制中的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限?；诖四康?，特制定本制度第2條責(zé)任單位1．企業(yè)預(yù)算審批機(jī)構(gòu)——股東大會(huì)。2．企業(yè)預(yù)算制定機(jī)構(gòu)——董事會(huì)。3．企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)——預(yù)算委員會(huì)。4．企業(yè)預(yù)算支持機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)部。5．預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)——企業(yè)各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)。第2章預(yù)算編制的授權(quán)審批第3條預(yù)算目標(biāo)制定和形成1．預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，擬定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和政策，報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)審批。2．預(yù)算委員會(huì)將批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到企業(yè)各部門和各子、分公司。第4條部門預(yù)算編制上報(bào)企業(yè)各部門按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制本部門詳細(xì)的預(yù)算方案，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。第5條審查平衡企業(yè)預(yù)算委員會(huì)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。第6條審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門預(yù)算方案，編制企業(yè)預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)董事會(huì)審核，股東大會(huì)審批，形成企業(yè)正式年度預(yù)算方案。第3章預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批第7條企業(yè)預(yù)算審批、分解與下達(dá)企業(yè)預(yù)算經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)為企業(yè)預(yù)算的責(zé)任單位。第8條各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行各責(zé)任單位按照預(yù)算責(zé)任分解情況分別承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能。第9條財(cái)務(wù)支出的審批1．預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批；限額以上資金支出實(shí)行總裁審批。2．預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會(huì)審議，董事會(huì)和股東大會(huì)審批。第4章預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批第10條預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)企業(yè)各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時(shí)，可提出預(yù)算更改及修訂申請(qǐng)。1．預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進(jìn)行修訂。2．發(fā)生不可預(yù)見情況（特別是市場(chǎng)行情的意外變化），并對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時(shí)修訂預(yù)算。第11條申請(qǐng)審批1．預(yù)算委員會(huì)匯總各單位提交的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，編制預(yù)算變更對(duì)照表，并說明總變更數(shù)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度，提交董事會(huì)審議，最終由股東大會(huì)審批。2．預(yù)算委員會(huì)根據(jù)審批意見對(duì)預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預(yù)算調(diào)整方案。3．預(yù)算委員會(huì)將新的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)到各單位，各單位執(zhí)行新預(yù)算。第5章預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批第12條企業(yè)各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，上交預(yù)算委員會(huì)。第13條財(cái)務(wù)部對(duì)各單位提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。第14條預(yù)算委員會(huì)根據(jù)分析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲方案，交董事會(huì)審批。第15條根據(jù)審批的獎(jiǎng)懲方案，及時(shí)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以調(diào)動(dòng)部門及相關(guān)人員的積極性。第6章附則第16條預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度進(jìn)行解釋和修改。第17條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期10．2預(yù)算編制管理制度制度名稱預(yù)算編制管理制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的為建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，健全和精確管理工作目標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控運(yùn)營(yíng)狀況，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)上健康有序發(fā)展，特制定本制度。第2條內(nèi)容及適用范圍1．本規(guī)定重點(diǎn)規(guī)范各部門的預(yù)算分類、編制及企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算控制。2．本規(guī)定適用于企業(yè)總部、下屬分公司、全資子公司。第3條預(yù)算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。第4條預(yù)算分類1．按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算3種形式。2．按照預(yù)算內(nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算3種形式。（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債。（3）資本預(yù)算包括對(duì)外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。3．按照預(yù)算控制功能劃分為企業(yè)整體預(yù)算、部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算3種形式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。第5條預(yù)算編制單位企業(yè)設(shè)兩級(jí)預(yù)算編制單位，即作為一級(jí)預(yù)算編制單位的企業(yè)和作為二級(jí)預(yù)算編制單位的各部門和分支機(jī)構(gòu)。第6條預(yù)算編制方式及方法1．企業(yè)預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。（1）企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出企業(yè)的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級(jí)分解下達(dá)。（2）二級(jí)預(yù)算單位依據(jù)企業(yè)參考性目標(biāo)對(duì)本單位的要求，編制本單位預(yù)算。（3）預(yù)算委員會(huì)匯總二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算，并編制企業(yè)總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。2．預(yù)算編制的基本方法（1）固定預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。（2）彈性預(yù)算以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算的方法。（3）零基預(yù)算對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營(yíng)需要來安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。（4）滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。它是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為1年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動(dòng)預(yù)算；以季度為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動(dòng)預(yù)算。（5）概率預(yù)算概率預(yù)算是指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。第7條年度預(yù)算編制程序1．每年12月3日前，預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人須向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況（12月份用預(yù)計(jì)數(shù)），企業(yè)總裁向董事會(huì)提交下年度經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的報(bào)告。2．每年12月10日前，董事會(huì)下達(dá)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。3．每年12月15日前，預(yù)算委員會(huì)組織各部門經(jīng)理召開預(yù)算工作會(huì)議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時(shí)間分解至4個(gè)季度。4．各部門經(jīng)理組織編制本部門預(yù)算（草案）后交預(yù)算委員會(huì)匯總、審核、整理，形成企業(yè)總體預(yù)算。5．年度預(yù)算必須于12月25日～12月30日之間，經(jīng)董事會(huì)審核后提交股東大會(huì)審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。第8條月度預(yù)算編制程序1．月度預(yù)算要求每月30日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和本期完成進(jìn)度，擬訂下月份指標(biāo)，向預(yù)算委員會(huì)提交月度預(yù)算（草案）。2．由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。第9條臨時(shí)預(yù)算編制程序1．臨時(shí)預(yù)算是由特殊項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦任務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)管理需要提出某一時(shí)期或階段的預(yù)算。2．由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，其直接上級(jí)和預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查，具體指標(biāo)按審批權(quán)限批準(zhǔn)，在審批權(quán)限以外的項(xiàng)目，由董事會(huì)批準(zhǔn)。3．董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。要求在項(xiàng)目正式啟動(dòng)之前完成這類預(yù)算的編審工作。第10條在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。第11條各部門必須根據(jù)預(yù)算委員會(huì)提出的預(yù)算編制及其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)定時(shí)期的預(yù)算，并接受考核。第12條本辦法由董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行、修改或廢止。第13條本規(guī)定實(shí)施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準(zhǔn)，與國(guó)家有關(guān)規(guī)定抵觸的，以國(guó)家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期10．3預(yù)算執(zhí)行控制制度制度名稱預(yù)算執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的為了確保企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行到位，維護(hù)企業(yè)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制定本制度。第2條預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)1．集團(tuán)所屬各分、子公司/各部門是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和責(zé)任主體。2．實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須嚴(yán)格執(zhí)行分解后的各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。3．預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任主體的負(fù)責(zé)人和各分、子公司負(fù)責(zé)人。第3條預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限的劃分具體如下表所示。預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限劃分表預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)權(quán)限部門預(yù)算內(nèi)行為1．預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人對(duì)各項(xiàng)支出預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立決策2．財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出進(jìn)行有效性審核，并將相關(guān)結(jié)果反饋給執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人預(yù)算外行為1．總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定2．預(yù)算委員會(huì)在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定3．董事會(huì)對(duì)未進(jìn)行授權(quán)的重大預(yù)算外行為進(jìn)行最終審批和決策第4條預(yù)算執(zhí)行責(zé)任劃分具體責(zé)任劃分如下表所示。預(yù)算執(zhí)行主要責(zé)任分配表部門主要預(yù)算責(zé)任對(duì)象責(zé)任形式生產(chǎn)部生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任營(yíng)銷部毛利預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算總裁、總裁辦公室、各相關(guān)部門管理費(fèi)用采購(gòu)部采購(gòu)預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)預(yù)算、付款率預(yù)算、采購(gòu)價(jià)格預(yù)算、期末庫(kù)存預(yù)算第2章預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)的申請(qǐng)和批復(fù)第5條預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)，須編制預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)申請(qǐng)書。申請(qǐng)書的內(nèi)容如下。1．預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的活動(dòng)和金額。2．預(yù)算事項(xiàng)在預(yù)算書和工作計(jì)劃報(bào)告書中的相應(yīng)編號(hào)或類別名稱。3．預(yù)算事項(xiàng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請(qǐng)的責(zé)任部門或責(zé)任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。第6條預(yù)算外事項(xiàng)的申請(qǐng)預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)，須編制預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)書，內(nèi)容如下。1．注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境、原預(yù)算目標(biāo)的合理性以及其他原因。2．詳細(xì)說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù)據(jù)。3．具有審核、審批權(quán)人員的簽名。第7條財(cái)務(wù)部、預(yù)算委員會(huì)、總裁、董事會(huì)在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預(yù)算事項(xiàng)申請(qǐng)的核查和批準(zhǔn)職責(zé)。第3章預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制第8條建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬1．集團(tuán)企業(yè)、下屬分、子公司及各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)賬，做到日清日結(jié)。2．臺(tái)賬要按照預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說明等。第9條簽訂各級(jí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位。1．責(zé)任書的體系（1）董事長(zhǎng)與總裁簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書。（2）總裁與其直接下級(jí)預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位或部門的預(yù)算責(zé)任合同書。（3）各基本預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責(zé)任合同書。2．預(yù)算責(zé)任書的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，責(zé)任書附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。第10條預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋1．企業(yè)建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各分、子公司、各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2．在預(yù)算執(zhí)行過程中各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會(huì)，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施，同時(shí)確定下期的工作重點(diǎn)。預(yù)算例會(huì)按照召開的頻度應(yīng)當(dāng)形成不同形式的預(yù)算反饋表。3．將本單位或本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財(cái)務(wù)部。4．財(cái)務(wù)部每月按照部門編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并進(jìn)行差異分析，填寫分析結(jié)論。作為預(yù)算委員會(huì)檢查和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)。第11條編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告1．集團(tuán)企業(yè)各分、子公司和各部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。編制頻率為年度、半年度和季度。2．預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告須遵循以下要求。（1）各分、子公司和各部門在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)與上一年度同期進(jìn)行對(duì)比。（2）各分、子公司和各部門在進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行下季度預(yù)測(cè)，包括但不限于市場(chǎng)分析、銷售收入預(yù)測(cè)、重大成本支出預(yù)測(cè)、季度利潤(rùn)預(yù)測(cè)、資本性支出完成預(yù)測(cè)等。（3）各分、子公司和各部門在進(jìn)行第二季度分析時(shí)，應(yīng)對(duì)全年完成情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。（4）第4季度需按月提交月度預(yù)算支出預(yù)測(cè)，分別在9、10、11月底報(bào)送本月完成情況及下月的預(yù)算支出預(yù)測(cè)。第12條預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。第13條下屬子公司預(yù)算執(zhí)行控制1．下屬子公司應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該按專項(xiàng)進(jìn)行使用和控制，各項(xiàng)目費(fèi)用當(dāng)月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，嚴(yán)禁各項(xiàng)目費(fèi)用之間相互替代使用。2．下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營(yíng)過程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補(bǔ)，如果節(jié)余不足彌補(bǔ)的，按超預(yù)算金額的多少報(bào)不同部門審批，如果當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額×%以內(nèi)，由下屬子公司總裁審批；超過×%的，需交集團(tuán)財(cái)務(wù)部和預(yù)算委員會(huì)審批。第4章附則第14條本制度由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定、修訂及其解釋工作。第15條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期10．4預(yù)算調(diào)整管理辦法制度名稱預(yù)算調(diào)整管理辦法受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為了規(guī)范企業(yè)預(yù)算調(diào)整的管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制的科學(xué)性，特制定本辦法。第2條本辦法適用于企業(yè)總部及所屬分、子公司。第2章預(yù)算算調(diào)整管理第3條進(jìn)行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則1．預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。2．預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。3．預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)指的是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異。第4條預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)符合的要求1．預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。2．預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面。3．預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。第5條預(yù)算調(diào)整條件1．企業(yè)體制改革。2．大型自然災(zāi)害的影響。3．企業(yè)內(nèi)部重大政策調(diào)整。4．國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不可抗拒事件。5．國(guó)家宏觀政策大幅調(diào)整，例如預(yù)料外的全國(guó)工資上漲等。6．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須進(jìn)行調(diào)整。7．業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍變更。銷售收入時(shí)間差異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。第6條預(yù)算調(diào)整方式預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和年度調(diào)整。應(yīng)急事項(xiàng)是指不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會(huì)影響生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，每月調(diào)整一次；年度調(diào)整是對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)整。第7條年度預(yù)算調(diào)整年度預(yù)算需要做調(diào)整的，相關(guān)部門需于當(dāng)年6月底前將調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)上報(bào)預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)無法平衡解決的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整按原預(yù)算編報(bào)審批程序辦理。第8條應(yīng)急調(diào)整因特殊情況或應(yīng)急任務(wù)需要發(fā)生的預(yù)算外項(xiàng)目支出，又無法等待調(diào)整預(yù)算的，則須履行相應(yīng)報(bào)批程序，財(cái)務(wù)部依據(jù)有關(guān)簽報(bào)或會(huì)議紀(jì)要等文件辦理付款。財(cái)務(wù)部無法解決的，提請(qǐng)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)特別審批。第9條預(yù)算調(diào)整程序1．預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包括以下內(nèi)容。（1）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況。（2）調(diào)整原因。（3）預(yù)計(jì)執(zhí)行情況和保障措施。（4）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。2．預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行審核。3．董事會(huì)將審核通過后的預(yù)算調(diào)整方案提交股東大會(huì)審議，通過后下發(fā)執(zhí)行新的預(yù)算。第3章附則第10條本辦法由預(yù)算委員會(huì)擬定并負(fù)責(zé)解釋。第11條本辦法自董事會(huì)審批后生效，修改、廢止時(shí)亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期10．5預(yù)算執(zhí)行分析制度制度名稱預(yù)算執(zhí)行分析制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條目的1．了解預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)。2．了解預(yù)算與戰(zhàn)略的配合程度，為預(yù)算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。3．為編制下期預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。第2條定義預(yù)算分析就是通過對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、預(yù)算修正提供依據(jù)。第3條預(yù)算分析責(zé)任單位1．董事會(huì)為預(yù)算分析的決策機(jī)構(gòu)。2．預(yù)算委員會(huì)為預(yù)算分析管理機(jī)構(gòu)。3．各業(yè)務(wù)部門為預(yù)算分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。第4條預(yù)算分析管理方式企業(yè)通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。第5條預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下5個(gè)方面。1．差異性分析定期進(jìn)行實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性分析，為預(yù)警提供依據(jù)。2．一致性分析分析預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。3．例外事項(xiàng)分析。分析由于例外事項(xiàng)引起的對(duì)整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。4．差錯(cuò)分析分析由于目標(biāo)理解不一致而造成的填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。5．進(jìn)度分析對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供依據(jù)。第2章編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告第6條預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算執(zhí)行部門設(shè)專人及時(shí)檢查、追蹤本部門預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)收集、匯總有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的編制做好準(zhǔn)備。第7條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。對(duì)重大差異和問題要編制臨時(shí)報(bào)告，定期報(bào)告分月度分析報(bào)告和年度分析報(bào)告，要全面分析本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。第8條編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的要求1．把握定量分析和定性分析兩個(gè)角度進(jìn)行。2．采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。3．對(duì)于預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中產(chǎn)生的差異，應(yīng)客觀分析原因，提出解決措施或建議。第3章預(yù)算分析報(bào)告的審議和評(píng)估第9條預(yù)算分析報(bào)告的審議和評(píng)估通過定期召開的預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議進(jìn)行。第10條預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議準(zhǔn)備1．各單位提前準(zhǔn)備同預(yù)算相關(guān)的各方面（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等）信息、圖表資料等。2．財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算執(zhí)行部門編制的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，在此基礎(chǔ)上形成企業(yè)總體的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并在會(huì)議召開前3天內(nèi)提交給預(yù)算委員會(huì)。3．預(yù)算委員會(huì)工作人員將相關(guān)會(huì)議資料進(jìn)行整理后，打印、裝訂并及時(shí)分發(fā)給各個(gè)參會(huì)部門和人員。第11條參會(huì)人員總裁、預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人等。第12條召開時(shí)間1．季度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)時(shí)間分別在4、7、10月下旬，時(shí)間1天。2．年度預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)時(shí)間在1月下旬，時(shí)間1～2天。第13條會(huì)議規(guī)則1．對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對(duì)問題的共識(shí)和解決問題的對(duì)策。2．對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理范圍的差異，應(yīng)當(dāng)客觀分析差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，并編制預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告提交給董事會(huì)審核。預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。（1）本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)。（2）對(duì)差異進(jìn)行具體分析的過程和說明。（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施。（4）形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。第14條會(huì)議議程1．企業(yè)預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人介紹上期企業(yè)總體目標(biāo)完成情況、主要差異及其原因。2．逐一總結(jié)各單位上期預(yù)算完成情況，發(fā)掘問題，分析差異產(chǎn)生的原因，責(zé)成解決。3．總結(jié)會(huì)議達(dá)成的需要上報(bào)董事會(huì)審核解決的問題，明確改進(jìn)目標(biāo)。4．總裁進(jìn)行總結(jié)后宣布閉會(huì)。第15條會(huì)后事項(xiàng)1．預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人上報(bào)董事會(huì)需要審核的解決事項(xiàng)和問題。2．預(yù)算委員會(huì)及各相關(guān)單位整理、記錄會(huì)議產(chǎn)生的資料。第4章附則第16條預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度進(jìn)行解釋和修改。第17條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期10．6預(yù)算審計(jì)管理制度制度名稱預(yù)算審計(jì)管理制度受控狀態(tài)文件編號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的在預(yù)算審計(jì)實(shí)施過程中，為了保證審計(jì)工作效果，規(guī)范審計(jì)工作行為，特制定本制度。第2條意義通過實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。第3條方式預(yù)算審計(jì)采取全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。第4條頻率1．預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作每半年1次，時(shí)間設(shè)定為7月上旬和1月上旬。2．在特殊情況下，企業(yè)也可以組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。第5條責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作由審計(jì)部負(fù)責(zé)組織、實(shí)施和總結(jié)匯報(bào)，財(cái)務(wù)部門、相關(guān)執(zhí)行部門須予以全力配合。第6條審計(jì)范圍1．