基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)

第五章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。第一節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過(guò)程▲供應(yīng)過(guò)程▲▲銷售過(guò)程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)工資等費(fèi)用貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算

盈余公積金和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益

所有者權(quán)益：實(shí)收資本（或股本）資本公積金盈余公積金未分配利潤(rùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算1.含義企業(yè)實(shí)際收到的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議約定投入的資本金按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)為資本的資金2.分類國(guó)家投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本和外商投入資本（來(lái)源）貨幣投資、實(shí)物投資、有價(jià)證券投資和無(wú)形資產(chǎn)投資（物質(zhì)形態(tài)）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。3.實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定以實(shí)際收到的投資額入賬（貨幣資金投資）以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬（其他投資形式）計(jì)入資本公積金（超面額繳入資本）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。4．賬戶的設(shè)置和應(yīng)用

結(jié)構(gòu)如下：收到投資者投入的資本投入資本的減少余額：期末投入資本的實(shí)有數(shù)額

收到投資者投入的資本時(shí)：

借：銀行存款等帳戶×××

貸：實(shí)收資本×××按投資者設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算借實(shí)收資本貸基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。[例]遠(yuǎn)大公司2001年1月收到甲投資者投入企業(yè)資金500000元，已存入銀行。收到乙投資者以一臺(tái)全新設(shè)備對(duì)本企業(yè)投資，價(jià)值40000元。

借：銀行存款500000

固定資產(chǎn)40000

貸：實(shí)收資本－甲500000

－乙40000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。（二）資本公積業(yè)務(wù)的核算1.資本公積的含義及來(lái)源

資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))--投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者，并且在金額上超過(guò)法定資本部分的資本

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等.

（政府撥款、企業(yè)合并、股權(quán)投資價(jià)值變動(dòng)）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。

2.資本公積的用途

轉(zhuǎn)增資本（轉(zhuǎn)增股本）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。

3．賬戶的設(shè)置和應(yīng)用資本公積減少的數(shù)額期末余額：資本公積的結(jié)余數(shù)額

明細(xì)賬的設(shè)置：設(shè)“股本（資本）溢價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)賬。資本公積資本公積增加的數(shù)額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。[例]某企業(yè)委托某證券公司發(fā)行普通股300萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格每股8元，按發(fā)行收入的2%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)。發(fā)行股款已全部收到存入銀行。發(fā)行手續(xù)費(fèi)=3000000×8×2%=480000溢價(jià)額=3000000×7－480000=20520000

借：銀行存款23520000

貸：股本3000000

資本公積——股本溢價(jià)20520000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。

二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算

1.短期借款的含義

定義：向銀行（其它金融機(jī)構(gòu)）借入的期限在一年以下的借款。目的：臨時(shí)周轉(zhuǎn)（購(gòu)買(mǎi)材料）。

特點(diǎn)：時(shí)間短，成本低，見(jiàn)效快。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。2.短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的方法有兩種：（1）利息數(shù)額不大，實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；（2）利息數(shù)額較大采取預(yù)提的方法

短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。3.賬戶設(shè)置

為了反映短期借款的取得、歸還情況，應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：

只核算本金，不核算利息借短期借款貸取得短期借款本金

償還短期借款本金余額：期末尚未歸還的短期借款

按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：

利息支出手續(xù)費(fèi)匯兌損失

（1）發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)（利息收入）余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。4.核算實(shí)例（1）取得借款

[例]企業(yè)4月15日從銀行取得6個(gè)月的借款100萬(wàn)元，年利率6%,利息按季度結(jié)算?？钜汛嫒脬y行賬戶。

借：銀行存款1000000

貸：短期借款1000000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第17頁(yè)。（2）計(jì)算利息

[例]承前例，預(yù)提4月份借款利息（即計(jì)算4月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：應(yīng)付利息2500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第18頁(yè)。（3）支付利息

[例]承前例，企業(yè)在6月末用銀行存款支付利息12500元。

借：應(yīng)付利息12500

貸：銀行存款12500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第19頁(yè)。（4）償還借款

[例]承前例，企業(yè)10月16日以銀行存款償還到期的借款100萬(wàn)元及未支付的利息2500元。借：短期借款1000000

應(yīng)付利息2500

貸：銀行存款1002500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第20頁(yè)。承前例，如果支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）6月份的會(huì)計(jì)處理如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12500

貸：銀行存款12500

9月份的會(huì)計(jì)處理為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15000

貸：銀行存款1500010月16日償還借款的會(huì)計(jì)處理為：借：短期借款1000000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

貸：銀行存款1002500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第21頁(yè)。（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算

1.長(zhǎng)期借款的含義

定義：向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的借款。目的:固定資產(chǎn)購(gòu)建

特點(diǎn)：時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見(jiàn)效慢?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第22頁(yè)。2.長(zhǎng)期借款利息的處理（1）工程項(xiàng)目完工之前發(fā)生的利息，計(jì)入該工程成本；（2）工程完工達(dá)到可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第23頁(yè)。3.賬戶的設(shè)置為了反映的監(jiān)督長(zhǎng)期借款本金及利息的取得，應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：

長(zhǎng)期借款（1）取得長(zhǎng)期借款的本金（2）按期計(jì)算的利息長(zhǎng)期借款本息的償還期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款本息按貸款單位設(shè)明細(xì)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第24頁(yè)。4.核算實(shí)例（1）借入長(zhǎng)期借款[例]企業(yè)為購(gòu)建一條生產(chǎn)線（工期2年），于2009年1月1日，從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限3年，年利率8%，到期一次還本付息，款已存入銀行。

借：銀行存款5000000

貸：長(zhǎng)期借款5000000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第25頁(yè)。（2）按期（年）計(jì)算利息[例]承前例，計(jì)算2009年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息（單利計(jì)息）。

借：在建工程400000

貸：長(zhǎng)期借款400000

（2002年利息的處理與2001年相同。2003年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第26頁(yè)。（3）到期償還借款本息

[例]承前例，企業(yè)2012年1月1日，償還借款本金500萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期借款6200000

貸：銀行存款6200000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第27頁(yè)。第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第28頁(yè)。一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算

（一）材料采購(gòu)成本的確定

買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩部分構(gòu)成。1.買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票所開(kāi)列的金額；2.采購(gòu)費(fèi)用是指材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（1）外地運(yùn)雜費(fèi)（2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；（3）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；（4）購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金；（5）其他費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第29頁(yè)。（二）材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算

1.賬戶設(shè)置（1）“在途物資”（在途）借在途物資貸采購(gòu)成本：A買(mǎi)價(jià)B采購(gòu)費(fèi)用(直接或分配計(jì)入)結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本余額:在途材料的實(shí)際成本“在途物資”賬戶按材料品種或種類設(shè)多欄式明細(xì)賬.

銀行存款等

原材料等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第30頁(yè)。

在途物資明細(xì)分類賬材料名稱：甲材料2000年憑證

摘要

借方貸方月日號(hào)數(shù)

買(mǎi)價(jià)運(yùn)輸費(fèi)搬運(yùn)費(fèi)合計(jì)36

1

購(gòu)買(mǎi)4000千克材料80000

80000383運(yùn)輸費(fèi)16001600384搬運(yùn)費(fèi)246.67246.67385結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本

81846.67

330合計(jì)800001600

246.67

81846.67

81846.67基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第31頁(yè)。應(yīng)注意的問(wèn)題：⑴購(gòu)進(jìn)材料無(wú)論是否付款，都要記入該賬戶的借方；⑵采購(gòu)過(guò)程中幾種材料共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，在各種材料之間進(jìn)行分配。材料采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用分配×=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第32頁(yè)。關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明

增值稅（valueaddedtax）：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，在流轉(zhuǎn)過(guò)程的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,并實(shí)行稅款抵扣。⑴

對(duì)消費(fèi)者征收（購(gòu)買(mǎi)方）⑵價(jià)外稅⑶代收代繳（上交給國(guó)家）⑷增值部分繳稅⑸只在購(gòu)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)交納或征收基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第33頁(yè)。購(gòu)買(mǎi)材料－－自己是消費(fèi)者－－繳稅（由賣者代收代繳）進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款×稅率。銷售商品－－對(duì)方是消費(fèi)者－－收取稅金（代收）銷項(xiàng)稅額：銷貨款×稅率。增值稅稅率：一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。小規(guī)模納稅人3%基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第34頁(yè)。增值稅的抵扣：按規(guī)定（進(jìn)項(xiàng)稅）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣）。即：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額買(mǎi)材料花了10萬(wàn)元，賣商品取得150萬(wàn)元，增值稅率17％，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅？銷項(xiàng)稅？應(yīng)交增值稅？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第35頁(yè)。科目：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第36頁(yè)。A公司2006年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：例1：向B公司購(gòu)進(jìn)甲材料90噸，每噸95元，增值稅率17％，材料未運(yùn)達(dá)企業(yè)，貨款已支付。借：在途物資－甲材料8，550

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1，453.5

貸：銀行存款－B公司10，003.5基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第37頁(yè)。例2：以銀行存款支付購(gòu)進(jìn)材料運(yùn)費(fèi)450元。借：在途物資－甲材料450

貸：銀行存款450基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第38頁(yè)。例3：向C工廠購(gòu)入乙材料100噸，75元/噸，購(gòu)進(jìn)丙材料50噸，45元/噸，另支付運(yùn)雜費(fèi)750元，由C工廠代墊，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)全部用銀行存款支付。（運(yùn)費(fèi)不計(jì)稅）（重量）借：在途物資－乙材料8，000

－丙材料2，500

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1657.5

貸：銀行存款12，157.5基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第39頁(yè)。（2）“原材料”賬戶（在庫(kù)）結(jié)構(gòu)如下:

借原材料貸驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本:A外購(gòu)材料入庫(kù)成本B其他入庫(kù)材料成本發(fā)出材料實(shí)際成本余額:期末結(jié)存材料的成本“原材料”按材料類別、品種設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第40頁(yè)。原材料明細(xì)賬材料名稱：甲材料

數(shù)量單位：千克

2000年憑證

收入發(fā)出結(jié)存月日號(hào)數(shù)

摘要數(shù)量單位金額數(shù)量單位金額數(shù)量單位金額成本成本成本

31期初余額45002090000385購(gòu)入400020.4681846.67

8500

3108發(fā)出

20006500

330合計(jì)400020.4681846.67200020.2240440650020.22131406.67基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第41頁(yè)。例4：上述材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料－甲材料9，000

－乙材料8，000

－丙材料2，500

貸：在途物資－甲材料9，000

－乙材料8，000

－丙材料2，500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第42頁(yè)。（3）“應(yīng)付賬款”賬戶結(jié)構(gòu)如下：借應(yīng)付賬款貸應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加償還的應(yīng)付款項(xiàng)余額:尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng)按供應(yīng)單位（債權(quán)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第43頁(yè)。

應(yīng)付賬款明細(xì)賬

供應(yīng)單位:

月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額年三欄式明細(xì)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第44頁(yè)。

（4）“預(yù)付賬款”賬戶結(jié)構(gòu)如下：借預(yù)付賬款貸向供應(yīng)單位預(yù)付的貨款

收到所購(gòu)貨物時(shí)沖銷的預(yù)付供應(yīng)單位貨款

余額:尚未收到貨物的預(yù)付貨款

按供應(yīng)單位（債務(wù)人）設(shè)三欄式明細(xì)賬.基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第45頁(yè)。例5：用銀行存款10，000元預(yù)付訂購(gòu)材料款。例6：以前已經(jīng)預(yù)付款的丁材料本月到貨，價(jià)款72，000，增值稅率17％。借：預(yù)付賬款10，000

貸：銀行存款10，000借：在途物資－丁材料72，000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）12，240

貸：預(yù)付賬款84，240基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第46頁(yè)。如果收到已預(yù)付貨款的材料，價(jià)款12000元，增值稅2040元，不足款項(xiàng)本期未及時(shí)支付。（大于預(yù)付金額）

做法1—按原預(yù)付金額沖銷“預(yù)付賬款”賬戶，不足款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資—×材料12000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040

貸：預(yù)付賬款——××公司10000

應(yīng)付賬款——××公司4040

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第47頁(yè)。做法2—按實(shí)際價(jià)款及稅金沖銷“預(yù)付賬款”賬戶，編制會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資—×材料12000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040

貸：預(yù)付賬款——××公司14040

“預(yù)付賬款”明細(xì)賬的貸方余額表示應(yīng)付賬款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第48頁(yè)。2009年賬戶余額預(yù)付賬款——A借700，000預(yù)付賬款——B借500，000預(yù)付賬款——C貸200，000應(yīng)付賬款——D貸500，000應(yīng)付賬款——E貸600，000應(yīng)付賬款——F借100，000資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款的期末填列數(shù)是多少？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第49頁(yè)。（5）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶借應(yīng)付票據(jù)貸開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票款的增加

到期應(yīng)付票據(jù)款的減少余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第50頁(yè)。例7：6月1日,以商業(yè)承兌匯票購(gòu)入戊材料一批,價(jià)款150000元,增值稅25500元.材料驗(yàn)收入庫(kù),該商業(yè)匯票期限為5個(gè)月,年利率為12%

材料采購(gòu)入庫(kù)

借：原材料-丁材料150000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）25500

貸：應(yīng)付票據(jù)175500到期支付本息

借：應(yīng)付票據(jù)175500

財(cái)務(wù)費(fèi)用8775

貸：銀行存款184275

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第51頁(yè)。（6）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶借應(yīng)交稅費(fèi)貸應(yīng)交未交稅費(fèi)

已交稅費(fèi)余額：未交的稅費(fèi)

該賬戶應(yīng)按稅費(fèi)種類設(shè)明細(xì)賬（或余額為：多交的稅費(fèi)）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第52頁(yè)。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交數(shù)（銷項(xiàng)稅等）已交數(shù)（進(jìn)項(xiàng)稅、實(shí)際上交部分）期末余額：欠交的增值稅（或期末余額：多交的增值稅）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第53頁(yè)。習(xí)題

1：購(gòu)進(jìn)材料支付價(jià)稅款某企業(yè)向友誼工廠購(gòu)買(mǎi)甲、乙兩種材料,甲材料數(shù)量5000千克,單價(jià)24元；乙材料數(shù)量2000千克，單價(jià)19元，增值稅率17%,全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付.

借：在途物資—甲材料120000

—乙材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）26860

貸：銀行存款184860基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第54頁(yè)。

習(xí)題2.企業(yè)以銀行存款7000元支付上述甲、乙兩種材料的外地運(yùn)雜費(fèi)。

以甲、乙兩種材料的重量比例作為分配運(yùn)雜費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，分配運(yùn)雜費(fèi)如下：分配率

=70005000+2000=1甲材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=1×5000=5000（元）乙材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)=1×2000=2000（元）

借：在途物資—甲材料5000

—乙材料2000

貸：銀行存款7000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第55頁(yè)。習(xí)題3.企業(yè)向紅星工廠購(gòu)買(mǎi)丙材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)量7200千克，價(jià)款216000元，增值稅額為36720元，紅星工廠代本企業(yè)墊付的運(yùn)雜費(fèi)4000元，材料已到，但價(jià)款、稅金及運(yùn)雜費(fèi)尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資—丙材料220000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36720

貸：應(yīng)付賬款—

紅星工廠256720

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第56頁(yè)。

習(xí)題4.企業(yè)購(gòu)進(jìn)丁材料時(shí)簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，材料價(jià)稅款總計(jì)418860元。

※該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì)算公式：

不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額÷（1+稅率）本例：418860÷（1+17%）=358000元增值稅稅額=價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款本例：418860－358000=60860元

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第57頁(yè)。則會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資—

丁材料358000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60860

貸：應(yīng)付票據(jù)418860

習(xí)題5.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票以抵付應(yīng)付紅星工廠的貨款256720元，則會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款——紅星工廠256720

貸：應(yīng)付票據(jù)256720基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第58頁(yè)。

2.結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本

借：原材料—甲材料***

—乙材料***

—丙材料***

—丁材料***貸：在途物資—甲材料***

—乙材料***

—丙材料***

—丁材料***

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第59頁(yè)。

在途物資明細(xì)分類賬

材料名稱：甲材料2000年

憑證摘要借方貸方月日號(hào)數(shù)買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)合計(jì)購(gòu)買(mǎi)5000千克材料120000120000運(yùn)費(fèi)50005000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本125000本月合計(jì)1200005000125000125000（略）（略）其他基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第60頁(yè)。

在途物資明細(xì)分類賬材料名稱：乙材料2000年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)其他購(gòu)買(mǎi)2000千克材料38000運(yùn)費(fèi)2000380002000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本40000本月合計(jì)380002000合計(jì)4000040000（略）（略）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第61頁(yè)。

在途物資明細(xì)分類賬材料名稱：丙材料2000年憑證

摘要借方貸方月日號(hào)數(shù)購(gòu)買(mǎi)7200千克材料買(mǎi)價(jià)運(yùn)費(fèi)裝卸費(fèi)合計(jì)5000216000220000425000采購(gòu)購(gòu)材料645000結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本本月合計(jì)645000（略）64500（略）4000420000其他基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第62頁(yè)。

在途物資

原材料銀行存款（1）158000（1）184860

應(yīng)交稅金（1）26860（2）7000（3）36720（3）220000（6）180000預(yù)付賬款（6）180000（7）311400（4）358000（4）60860（7）180000（8）1168000（8）1168000（2）7000（7）425000（7）71400（5）256720應(yīng)付賬款（2）256720（5）256720應(yīng)付票據(jù)（4）418860

現(xiàn)金（7）5000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第63頁(yè)。

二、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)的含義

固定資產(chǎn)的三個(gè)特征：

1.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有

2.使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度

3.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、租出、未使用、不需用、融資租賃、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第64頁(yè)。Page65持有目的使用壽命基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第65頁(yè)。案例分析基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第66頁(yè)。固定資產(chǎn)的確認(rèn)1.固定資產(chǎn)的定義2.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)3.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第67頁(yè)。固定資產(chǎn)的分類按經(jīng)濟(jì)用途分類按使用情況分類按所有權(quán)分類綜合分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第68頁(yè)。固定資產(chǎn)的分類按經(jīng)濟(jì)用途分類按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類,可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn).基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第69頁(yè)。固定資產(chǎn)的分類按使用情況分類按固定資產(chǎn)使用情況分類,可分為使用中的固定資產(chǎn),未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第70頁(yè)。固定資產(chǎn)的分類按所有權(quán)分類按固定資產(chǎn)的所有權(quán)分類,可分為自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第71頁(yè)。綜合分類按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類,企業(yè)固定資產(chǎn)劃分為七大類.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn),租出固定資產(chǎn),不需用固定資產(chǎn),未使用固定資產(chǎn),土地,融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的分類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第72頁(yè)。固定資產(chǎn)+—累計(jì)折舊資產(chǎn)類賬戶—+取得減少期末固定資產(chǎn)原值計(jì)提已提折舊累計(jì)數(shù)固定資產(chǎn)核算科目設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第73頁(yè)。在建工程工程物資+—+—資產(chǎn)類賬戶固定資產(chǎn)核算科目設(shè)置基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第74頁(yè)。仿真模擬題“固定資產(chǎn)”賬戶是反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)()的賬戶A原始價(jià)值B凈值C增減變動(dòng)D增減變動(dòng)與結(jié)余情況()賬戶的貸方發(fā)生額,反映固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值A(chǔ)固定資產(chǎn)B累計(jì)折舊C財(cái)務(wù)費(fèi)用D管理費(fèi)用AB基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第75頁(yè)。Page76運(yùn)雜費(fèi),包裝費(fèi)這么多單子,到底怎么記賬?固定資產(chǎn)的取得成本

相關(guān)稅費(fèi)

購(gòu)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款固定資產(chǎn)成本的確定基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第76頁(yè)。固定資產(chǎn)成本的確定

若企業(yè)為一般納稅人,則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算,可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第77頁(yè)。購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款為10000元,支付的增值稅為1700元,另支付運(yùn)輸費(fèi)300元,包裝費(fèi)500元.款項(xiàng)以銀行存款支付.固定資產(chǎn)成本價(jià)=10000+300+500=10800元借:固定資產(chǎn)10800

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700

貸:銀行存款12500外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第78頁(yè)。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50000元,增值稅額為8500元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為1300元.設(shè)備由供應(yīng)商安裝,支付安裝費(fèi)4300元.成本=取得成本+安裝調(diào)試成本買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第79頁(yè)。借:固定資產(chǎn)51300

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500

貸:銀行存款59800錯(cuò)誤外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第80頁(yè)。1.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)借:在建工程51300

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500

貸:銀行存款59800正確外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第81頁(yè)。外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算2.支付安裝費(fèi)借:在建工程4300

貸:銀行存款43003.設(shè)備安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)55600

貸:在建工程55600固定資產(chǎn)價(jià)值=51300+4300=55600元基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第82頁(yè)。投資者投入固定資產(chǎn)的核算甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為62000元.投資,接受投資

“實(shí)收資本”賬戶實(shí)收資本—+所有者權(quán)益類投資者投入固定資產(chǎn)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第83頁(yè)。借:固定資產(chǎn)62000

貸:實(shí)收資本—乙企業(yè)62000按照投資者設(shè)置明細(xì)科目投資者投入固定資產(chǎn)的核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第84頁(yè)。企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買(mǎi)價(jià)80000元,增值稅額為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.編制支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄.(2007年業(yè)務(wù)3題)6分歷年真題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第85頁(yè)。Page861.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)歷年真題企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買(mǎi)價(jià)80000元,增值稅額為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.借:在建工程82400

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13600

貸:銀行存款96000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第86頁(yè)。歷年真題2.支付安裝費(fèi)借:在建工程1150

貸:銀行存款11503.設(shè)備安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)83550

貸:在建工程83550基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第87頁(yè)。某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50000元,增值稅額為8500元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為1200元,支付的安裝費(fèi)用4200元,則固定資產(chǎn)的價(jià)值為()元.A63900B59700C58500D55400D仿真模擬題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第88頁(yè)。仿真模擬題判斷題企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅,應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值.()【答案】：√基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第89頁(yè)。（二）入賬價(jià)值的確定一般應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本（即原始價(jià)值）入賬。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第90頁(yè)。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)在2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具：增值稅扣稅憑證上注明或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額可以予以抵扣?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第91頁(yè)。借：固定資產(chǎn)

or

在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

or應(yīng)付票據(jù)

or

銀行存款基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第92頁(yè)。2009年1月2日，甲企業(yè)從乙企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸專用發(fā)票（7%抵扣）。所有款項(xiàng)均以銀行存款支付。該機(jī)器設(shè)備不需要安裝。甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)1009300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（170000+10000×7％）170700貸：銀行存款1180000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第93頁(yè)。納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，全部計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

購(gòu)入房地產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，全部計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第94頁(yè)。企業(yè)如果購(gòu)進(jìn)用于辦公樓建設(shè)的電梯、為車間購(gòu)進(jìn)安裝中央空調(diào)設(shè)備等，屬于“新建、擴(kuò)建、改建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)”，不屬于設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第95頁(yè)。購(gòu)進(jìn)空調(diào)器１臺(tái)，由管理部門(mén)使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4000元，稅額680元。

借：固定資產(chǎn)4，680

貸：銀行存款4，680基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第96頁(yè)。納稅人允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)是指：機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第97頁(yè)。不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)是指：房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)、自用應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、游艇、摩托車以及用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利的固定資產(chǎn)等。

不動(dòng)產(chǎn)以及消費(fèi)用固定資產(chǎn)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第98頁(yè)。（三）賬戶設(shè)置

1.“固定資產(chǎn)”

賬戶固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原價(jià)減少的固定資產(chǎn)原價(jià)期末余額：結(jié)存固定資產(chǎn)原價(jià)的按固定資產(chǎn)種類設(shè)明細(xì)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第99頁(yè)。

2.“在建工程”賬戶在建工程工程發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本期末余額：未完工工程成本

按在建工程內(nèi)容如建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等設(shè)明細(xì)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第100頁(yè)。第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程的核算一、概述二、賬戶設(shè)置三、賬務(wù)處理（一）材料費(fèi)用（二）人工費(fèi)用（三）制造費(fèi)用（四）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第101頁(yè)。一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述1.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義生產(chǎn)費(fèi)用：即費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期間”。生產(chǎn)成本（制造成本）：成本強(qiáng)調(diào)“對(duì)象”?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第102頁(yè)。2.生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類，分為若干項(xiàng)目，即成本項(xiàng)目，包括：直接材料直接人工制造費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品成本間接計(jì)入產(chǎn)品成本

生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品成本?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第103頁(yè)。二、賬戶設(shè)置

1.生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生費(fèi)用：(1)直接材料(2)直接人工應(yīng)付職工薪酬等(3)制造費(fèi)用制造費(fèi)用×××完工入庫(kù)產(chǎn)品成本余額:在產(chǎn)品成本“生產(chǎn)成本”賬戶下可按產(chǎn)品種類設(shè)多欄式明細(xì)賬.基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第104頁(yè)。

生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱:A產(chǎn)品單位:元摘要憑證號(hào)數(shù)

年

月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第105頁(yè)。2009年3月紅星工廠生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生如下業(yè)務(wù)：例1：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料甲30，000元。生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用原材料甲50，000元。車間一般耗用20，000元。Dr：生產(chǎn)成本——A30，000

——B50，000

制造費(fèi)用20，000Cr：原材料——甲100，000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第106頁(yè)。例2：生產(chǎn)A產(chǎn)品需要支付職工工資4，000，生產(chǎn)B產(chǎn)品需付8，000，車間一般管理人員工資3，000，福利費(fèi)為工資的14%。Dr：生產(chǎn)成本——A4，000

生產(chǎn)成本——B8，000

制造費(fèi)用3，000Cr：應(yīng)付職工薪酬——工資15，000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第107頁(yè)。Dr：生產(chǎn)成本——A560

生產(chǎn)成本——B1，120

制造費(fèi)用420Cr：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)2，100基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第108頁(yè)。

2.制造費(fèi)用

用途:

歸集和分配間接費(fèi)用.包括生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。結(jié)構(gòu)如下：

制造費(fèi)用本期實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本“賬戶,分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用一般無(wú)余額按車間設(shè)多欄式明細(xì)賬生產(chǎn)成本(1)直接材料(2)直接人工(3)制造費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第109頁(yè)。例3：車間發(fā)生水電費(fèi)3，580，修理費(fèi)500，辦公用品費(fèi)用500（銀行存款支付）。Dr：制造費(fèi)用4，580Cr：銀行存款4，580基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第110頁(yè)。

制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)是指將某一生產(chǎn)單位本期所發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象。借制造費(fèi)用貸借生產(chǎn)成本——A貸借生產(chǎn)成本——B貸××××××分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第111頁(yè)。分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用——××車間×制造費(fèi)用分配率分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等分配制造費(fèi)用應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第112頁(yè)。

3、“管理費(fèi)用”賬戶

用途：屬于損益類科目，用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。

管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第113頁(yè)。例4：廠部管理人員工資6，000，福利費(fèi)840，辦公費(fèi)用700（銀行存款支付）。Dr：管理費(fèi)用7，540Cr：應(yīng)付職工薪酬-工資6，000-福利費(fèi)840

銀行存款700基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第114頁(yè)。

※制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別4.還應(yīng)設(shè)置“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品”等賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第115頁(yè)。

4.累計(jì)折舊性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶，用途：核算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊情況。結(jié)構(gòu)如下：累計(jì)折舊提取的折舊額減少或注銷額余額：現(xiàn)有余額“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額-“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額

=固定資產(chǎn)的凈值制造費(fèi)用等×××基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第116頁(yè)?！潭ㄙY產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的價(jià)值損耗?！叟f的提取方法：每月末根據(jù)下列公式計(jì)算提取。

每月提取折舊額=固定資產(chǎn)賬面原值×選定的折舊方法所規(guī)定的折舊率※折舊核算上的特殊做法：設(shè)立“累計(jì)折舊”賬戶，專門(mén)記錄已提取的折舊額，而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第117頁(yè)。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第118頁(yè)。（2）影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的因素原始價(jià)值固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本，是計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)。預(yù)計(jì)凈殘值固定資產(chǎn)在報(bào)廢清理時(shí)預(yù)計(jì)殘值收入扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的凈額。預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用的壽命，也稱折舊年限?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第119頁(yè)?！P(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶的重要說(shuō)明基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第120頁(yè)。例5：車間發(fā)生累計(jì)折舊800元，廠部發(fā)生700元。Dr：制造費(fèi)用800

管理費(fèi)用700Cr：累計(jì)折舊1，500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第121頁(yè)。固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法使用年限法。也稱直線法，它是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額均衡分?jǐn)偟礁魇褂媚甓鹊囊环N折舊計(jì)算方法。

■基本計(jì)算公式基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第122頁(yè)?！瘛窕A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第123頁(yè)。

根據(jù)以上年折舊率、月折舊率，就可以計(jì)算各年或各月的折舊額了。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)是按月計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊的。●●基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第124頁(yè)。

【例5--35】興海公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值100000元，預(yù)計(jì)凈殘值率4％，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。有關(guān)指標(biāo)計(jì)算如下：年折舊率：（1－4%）÷5＝19.2%

月折舊率：19.2%÷12＝1.6%

年折舊額=100000元×19.2%=19200元月折舊額=100000元×1.6%=1600元（或：19200元÷12）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第125頁(yè)。

■對(duì)使用年限法的評(píng)價(jià)

優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算過(guò)程簡(jiǎn)便易行，容易理解和應(yīng)用。缺點(diǎn)：只注重固定資產(chǎn)的使用壽命，而忽視其實(shí)際使用狀況，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間平均提取折舊，不夠合理?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第126頁(yè)。

（2）工作量法：是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)其各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。

■基本計(jì)算公式●●●基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第127頁(yè)。

【例5--36】

興海公司的一臺(tái)設(shè)備按工作時(shí)數(shù)計(jì)算折舊。其原始價(jià)值150000元，預(yù)計(jì)凈殘值率3%，預(yù)計(jì)可工作10000個(gè)小時(shí)。該設(shè)備投入使用后，各年的實(shí)際工作時(shí)數(shù)假定為：第1年3000小時(shí)，第2年2600小時(shí)，第3年2400小時(shí)，第4年2000小時(shí)。有關(guān)指標(biāo)計(jì)算如下：?jiǎn)挝慌_(tái)班小時(shí)折舊額：[150000×（1－3%）]÷10000＝14.55（元）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第128頁(yè)。

各年折舊額的計(jì)算結(jié)果應(yīng)分別為：第1年14.55元×3000＝43650元第2年14.55元×2600＝37830元第3年14.55元×2400＝34920元第4年14.55元×2000＝29100元

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第129頁(yè)。■對(duì)工作量法的評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算過(guò)程簡(jiǎn)便易行，容易理解和應(yīng)用，各期提取折舊額比較合理。缺點(diǎn)：只注重了固定資產(chǎn)的有形損耗，而忽略了其無(wú)形損耗。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第130頁(yè)。

（3）雙倍余額遞減法：是以各年初固定資產(chǎn)的賬面凈值為基數(shù)，以使用年限法折舊率的兩倍計(jì)算提取折舊的方法。

■基本計(jì)算公式●●●●基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第131頁(yè)。

【例5--37】興海公司的一臺(tái)設(shè)備按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。該設(shè)備原始價(jià)值240000元，預(yù)計(jì)凈殘值為9600元，預(yù)計(jì)使用5年。

年折舊率：2/5×100%＝40%

月折舊率：40%÷12＝3．33%

年折舊額：年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率月折舊額：年初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第132頁(yè)。※

在計(jì)算年折舊率時(shí)不考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值；“年初固定資產(chǎn)賬面凈值”是指固定資產(chǎn)在使用期間的各年年初凈值，該凈值應(yīng)為上年初賬面凈值扣除上年提取折舊后的差額?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第133頁(yè)。各年提取折舊情況如下表?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第134頁(yè)。

（4）年數(shù)總和法：是以固定資產(chǎn)的原值減去其預(yù)計(jì)殘值后的凈額為基數(shù)，以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算提取折舊的方法。

■基本計(jì)算公式●●基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第135頁(yè)。

【例5--38】興海公司的一臺(tái)設(shè)備按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備原始價(jià)值240000元，預(yù)計(jì)凈殘值為9600元，預(yù)計(jì)使用5年。●●基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第136頁(yè)。各年折舊額的計(jì)算

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第137頁(yè)?！鰧?duì)雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的評(píng)價(jià)優(yōu)點(diǎn)：加速折舊法。既注重了固定資產(chǎn)的有形損耗，也注重了其無(wú)形損耗。可以盡快收回發(fā)生在固定資產(chǎn)上的支出，避免由于技術(shù)進(jìn)步等引起的固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗。缺點(diǎn)：計(jì)算方法相對(duì)比較復(fù)雜，不容易理解和應(yīng)用，其使用范圍也受到一定的限制。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第138頁(yè)。關(guān)于折舊計(jì)算方法使用的兩個(gè)問(wèn)題

※企業(yè)采用不同的折舊方法所計(jì)算出來(lái)的各月折舊額是有所不同的，它決定了各月固定資產(chǎn)損耗計(jì)入各月費(fèi)用數(shù)額的多少，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)水平的高低。

※企業(yè)采用固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)應(yīng)遵循一貫性原則要求?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第139頁(yè)。5.待攤費(fèi)用（先付后攤）

預(yù)付款項(xiàng)時(shí)（即發(fā)生待攤費(fèi)用），如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)、預(yù)付租金等：借：待攤費(fèi)用×××

貸：銀行存款×××分期攤銷待攤費(fèi)用時(shí)：

借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第140頁(yè)。

待攤費(fèi)用:

本期支出應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)

發(fā)生的各種待攤費(fèi)用（即預(yù)付款項(xiàng)時(shí)）分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用

余額:已支付但尚未攤銷的費(fèi)用本賬戶應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。

待攤費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第141頁(yè)。例6：2009年3月31日，預(yù)付下季度報(bào)刊費(fèi)1，200元。例7：2009年4月分?jǐn)傄呀?jīng)預(yù)付的報(bào)刊費(fèi)400元?；A(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第142頁(yè)。設(shè)備修理費(fèi)：對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)備修理分大、中、小型三種，中、小型修理費(fèi)可直接記入當(dāng)期費(fèi)用。借記“制造費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等。而大修理具有間隔時(shí)間長(zhǎng)、支出多等特點(diǎn)，所需修理費(fèi)應(yīng)采取預(yù)提的方式形成。預(yù)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第143頁(yè)。

6.預(yù)提費(fèi)用（先提后付）

預(yù)先提取計(jì)入各期成本費(fèi)用的費(fèi)用本期實(shí)際支付的預(yù)提費(fèi)用

余額:已預(yù)提尚未支付的費(fèi)用本賬戶應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。

預(yù)提費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第144頁(yè)。例8：2009年3月預(yù)提車間大修理費(fèi)500元，4月5月各預(yù)提500元，6月1日支付。Dr：制造費(fèi)用500Cr：預(yù)提費(fèi)用500Dr：預(yù)提費(fèi)用1，500Cr：銀行存款1，500基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第145頁(yè)。7.應(yīng)付職工薪酬月末分配計(jì)算的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬余額:應(yīng)付未付的職工薪酬如為借方余額則表示多支付的職工薪酬

本科目可按“工資”、“福利費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。性質(zhì)：負(fù)債賬戶用途：反映企業(yè)與職工薪酬應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存現(xiàn)金等生產(chǎn)成本等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第146頁(yè)。

⑴.提現(xiàn)備發(fā)工資

例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金360萬(wàn)元，以備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金3600000

貸：銀行存款3600000

⑵.以現(xiàn)金發(fā)放工資

例：企業(yè)以現(xiàn)金360萬(wàn)元發(fā)放職工工資、津貼。借：應(yīng)付職工薪酬——工資3600000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3600000

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第147頁(yè)。⑶.月末分配工資：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人1，640，000，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人1，430，000，車間一般工人320，000，廠部管理人員210，000.

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1640000

——B產(chǎn)品1430000

制造費(fèi)用320000管理費(fèi)用210000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3600000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第五章)全文共236頁(yè)，當(dāng)前為第148頁(yè)。

⑷.支付福利費(fèi)（工資的14%）

例：企業(yè)以銀行存款支付職工福利費(fèi)504000元。借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)504000

貸：銀行存款504000

⑸.列支職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品229600

——B產(chǎn)品200200

制造費(fèi)用44800

管理費(fèi)用29400

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)