企業(yè)所得稅(一)課件

經(jīng)濟(jì)管理系第一章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理系第一章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理系2企業(yè)所得稅概述第一節(jié)經(jīng)濟(jì)管理系2企業(yè)所得稅概述第一節(jié)2023/7/31此處添加公司信息一、企業(yè)所得稅的納稅人注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地

兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)1、居民企業(yè)居民企業(yè)是指依照一國(guó)法律、法規(guī)在該國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。例如在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾瑪（中國(guó)）公司，通用汽車（中國(guó)）公司，就是我國(guó)的居民企業(yè)；在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)，也是我國(guó)的居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。點(diǎn)擊此處添加腳注信息2023/7/31此處添加公司信息一、企業(yè)所得稅的納稅人注冊(cè)一、企業(yè)所得稅的納稅人2023/7/31此處添加公司信息2、非居民企業(yè)非居民企業(yè)是指按照一國(guó)稅法規(guī)定不符合居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，即依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。一、企業(yè)所得稅的納稅人2023/7/31此處添加公司信息2、例題2023/7/31此處添加公司信息依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。 A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn) C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)例題2023/7/31此處添加公司信息依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定二、企業(yè)所得稅的征稅范圍2023/7/31此處添加公司信息1、居民企業(yè)的征說對(duì)象某公司是依照加拿大的法律在加拿大注冊(cè)成立的，由于該公司的主要業(yè)務(wù)均在中國(guó)以及環(huán)中國(guó)周邊地區(qū)，2018年1月，該公司將其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)移到上海。該公司2018年度來源于中國(guó)境內(nèi)的所得為1000萬元，來源于韓國(guó)的所得為20萬元，來源于泰國(guó)的所得為30萬元，來源于老撾的所得為2萬元。該公司在2018年度應(yīng)當(dāng)向中國(guó)納稅的所得是多少？1000＋20＋30＋2＝1052萬元二、企業(yè)所得稅的征稅范圍2023/7/31此處添加公司信息1二、企業(yè)所得稅的征稅范圍2023/7/31此處添加公司信息2、非居民企業(yè)的征稅對(duì)象某公司是在美國(guó)注冊(cè)成立的企業(yè)，2018年3月，該公司為了拓展亞太地區(qū)的業(yè)務(wù)，在上海設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)。在2018年度，該公司來源于中國(guó)境內(nèi)的和該機(jī)構(gòu)無關(guān)的所得為100萬元，該公司來源于日本的和該機(jī)構(gòu)無關(guān)的所得為20萬元，該機(jī)構(gòu)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得為35萬元，該機(jī)構(gòu)來源于韓國(guó)的所得為1萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司在2018年度的所得有多少應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅。100＋35＋1＝136萬元二、企業(yè)所得稅的征稅范圍2023/7/31此處添加公司信息2二、企業(yè)所得稅的征稅范圍2023/7/31此處添加公司信息3、所得來源的確定計(jì)算稅額時(shí)，來源于境內(nèi)的和境外的計(jì)算方法不一樣，所以需要明確所得來源地（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（收入來源地）（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)或者支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。二、企業(yè)所得稅的征稅范圍2023/7/31此處添加公司信息3三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息1、企業(yè)所得稅的稅率為25%。2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（預(yù)提所得稅）。適用稅率為20%.；現(xiàn)在減按10%的稅率征收。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息1、企三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息3、符合條件的小型微利企業(yè)，所得按50%計(jì)算，減按20%的所得稅率征收（2015-2017）小型微利工業(yè)企業(yè)（2015-2017）年所得額30萬元；從業(yè)人數(shù)不超過100人；資產(chǎn)規(guī)模不超過3000萬元小型微利其他企業(yè)（2015-2017）年所得額30萬元；從業(yè)人數(shù)不超過80人；資產(chǎn)規(guī)模不超過1000萬元三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息3、符三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息3、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的所得稅率征收小型微利工業(yè)企業(yè)年所得額30萬元；從業(yè)人數(shù)不超過100人；資產(chǎn)規(guī)模不超過3000萬元小型微利其他企業(yè)年所得額30萬元；從業(yè)人數(shù)不超過80人；資產(chǎn)規(guī)模不超過1000萬元三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息3、符三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（財(cái)稅〔2019〕2號(hào)）一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（財(cái)稅〔2019〕2號(hào)）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（財(cái)稅〔2019〕2號(hào)）三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息某企業(yè)年應(yīng)納稅所得額300萬元，此前不在小微企業(yè)范圍內(nèi)，需要按25%繳納企業(yè)所得稅，共計(jì)75萬元。新政策出臺(tái)后：100X25%X20%+200X50%X20%=25萬元三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息某企業(yè)三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）一、對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕107號(hào)）對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息4、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國(guó)家自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：（1）《重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)的產(chǎn)品銷售收入和技術(shù)性收入占企業(yè)總收入60%以上；技術(shù)性收入包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包收入；（2）具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù)30%以上；（3）從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)20%以上；（4）用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售收入2億元以上的，不低于3%，銷售收入5000萬元至2億元的，不低于4%，銷售收入5000萬元以下的，不低于6%。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息4、國(guó)三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（財(cái)稅〔2017〕24號(hào)）一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受優(yōu)惠，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（財(cái)稅〔2017〕24號(hào)）三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例；7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息《關(guān)于三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息三、企業(yè)所得稅的稅率2023/7/31此處添加公司信息四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得A.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；②農(nóng)作物新品種的選育；③中藥材的種植；④林木的培育和種植；⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；⑥林產(chǎn)品的采集⑦灌溉服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得。⑧遠(yuǎn)洋捕撈B.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶葉及其他飲料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息1四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，減半征收企業(yè)所得稅的有（）。A.海水養(yǎng)殖B.內(nèi)陸?zhàn)B殖C.香料種植D.家禽飼養(yǎng)【答案】ABC四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息【四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息2、國(guó)家重點(diǎn)扶持行業(yè)的優(yōu)惠企業(yè)所得稅法第27條第（2）款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息2四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息

上述承包經(jīng)營(yíng)，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過承包該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

承包建設(shè)，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過承包該項(xiàng)目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

內(nèi)部自建自用，是指項(xiàng)目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得企業(yè)從事稅法第二十七條第（三）款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電、潮汐發(fā)電、海水淡化等。四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息3四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得，500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不適用以上規(guī)定。四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息4四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息5、環(huán)保、節(jié)能、安全設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。上述設(shè)備，是指《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設(shè)備。當(dāng)年所得不足抵免的，可在以后五年內(nèi)抵免，企業(yè)購置上述設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補(bǔ)繳已抵免稅款。四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息5四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息6、減計(jì)收入優(yōu)惠企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限定并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱主要原材料，是指利用的資源材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料比例不低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的原材料。四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息6四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息7、對(duì)初創(chuàng)型科技企業(yè)的投資優(yōu)惠四、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策2023/7/31此處添加公司信息7經(jīng)濟(jì)管理系39企業(yè)所得稅的計(jì)算和申報(bào)第二節(jié)經(jīng)濟(jì)管理系39企業(yè)所得稅的計(jì)算和申報(bào)第二節(jié)2023/7/31此處添加公司信息一、居民企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的確定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除額-彌補(bǔ)以前年度的虧損額（一）收入總額1、形式：包括貨幣收入與非貨幣收入非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額。2023/7/31此處添加公司信息一、居民企業(yè)所得稅應(yīng)納所得（一）收入總額2023/7/31此處添加公司信息2、收入總額的具體內(nèi)容（1）銷售貨物所得是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的所得。a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售貨物收入金額。（注意：分期收款銷售）b.銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（財(cái)務(wù)費(fèi)用）如果這里扣，就扣了2次。c.銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（發(fā)票）d.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售貨物收入的售出貨物發(fā)生銷售折讓、銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售貨物收入。（一）收入總額2023/7/31此處添加公司信息2、收入總額（一）收入總額2023/7/31此處添加公司信息2、收入總額的具體內(nèi)容（2）提供勞務(wù)所得是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的所得。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（合同履行進(jìn)度）（一）收入總額2023/7/31此處添加公司信息2、收入總額2、收入總額的具體內(nèi)容2023/7/31此處添加公司信息（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的所得。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2、收入總額的具體內(nèi)容2023/7/31此處添加公司信息（32、收入總額的具體內(nèi)容2023/7/31此處添加公司信息（5）利息收入包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（6）租金所得企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的所得。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（7）特許權(quán)使用費(fèi)所得企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2、收入總額的具體內(nèi)容2023/7/31此處添加公司信息（52、收入總額的具體內(nèi)容2023/7/31此處添加公司信息（8）接受捐贈(zèng)收入企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（9）其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、教育費(fèi)附加返還款、違約金收入、匯兌收益等。2、收入總額的具體內(nèi)容2023/7/31此處添加公司信息（8（一）收入總額2023/7/31此處添加公司信息3、一些特別項(xiàng)目收入確認(rèn)原則（1）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。（2）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

（3）分期收款方式銷售貨物的，以合同約定的收款日期以客戶取得貨物控制權(quán)（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（一）收入總額2023/7/31此處添加公司信息3、一些特別（二）不征稅收入2023/7/31此處添加公司信息1、財(cái)政撥款僅限于納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金補(bǔ)償其公共服務(wù)的成本向受益的特定群體收取收支兩條線管理法律依據(jù)企業(yè)代政府收取專款專用納入預(yù)算3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（二）不征稅收入2023/7/31此處添加公司信息1、財(cái)政撥（三）免稅收入2023/7/31此處添加公司信息1.國(guó)債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。要符合三個(gè)條件（1）居民企業(yè)之間—不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)