內(nèi)部控制設計的原則與辦法課件

企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）1企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）1本章概要第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法第七章內(nèi)部控制設計的原則與方法第七章內(nèi)部控制設計的原則與方法2第七章內(nèi)部控制設計的原則與方法第七章內(nèi)部控制設計的原則與第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則3第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則3公司設計內(nèi)部控制制度的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結合本公司管理實際。設計健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要定期進行評價，并根據(jù)業(yè)務業(yè)務變化而隨時修訂。企業(yè)在設計內(nèi)部控制過程中，應當遵循以下基本原則：

公司設計內(nèi)部控制制度的總體思路是：借鑒4公司設計內(nèi)部控制制度的總體思路是：借鑒企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）99

一、合法性原則合法性原則是指企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，必須符合國家有關法律法規(guī)和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。要求：(1)遵循一般法律法規(guī)，如?中華人民共和國公司法?、稅法、?內(nèi)部會計控制規(guī)范?等;(2)根據(jù)自身行業(yè)特點和性質(zhì)，遵循行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，如?上市公司治理準則?等。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）99

一、合法性原則合法性原5企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）99

一、合法性原則合法性原

二、適應性原則適應性原則要求內(nèi)部控制制度必須符合管理者的要求，對其經(jīng)營管理有用。即內(nèi)控制度是切實可行的規(guī)定，是管理者的控制工具。

因此，內(nèi)控應合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營范圍、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

二、適應性原則適應性原則要求內(nèi)部控制制度6

二、適應性原則適應性原則要求內(nèi)部控制制度

三、全面性原則公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項和部門。同時，各項控制要素、各項業(yè)務循環(huán)或部門的子控制目標，必須對應整體控制系統(tǒng)的一般目標。全面性原則要求：內(nèi)部控制在層次上，應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工；在對象上，應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動；在流程上，應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)控出現(xiàn)空白和漏洞。

三、全面性原則公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、7

三、全面性原則公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、

四、相互牽制原則一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的的幾率就很低。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關系。從橫向關系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關系來講，完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

四、相互牽制原則一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，如果8

四、相互牽制原則一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，如果例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領導審批后的采購單或合同（縱向牽制）進行采購，而采購的材料必需經(jīng)過驗收（橫向牽制）后，才能辦理有關手續(xù)。因而只有經(jīng)過橫向關系和縱向關系的核查和制約，以使發(fā)生的錯弊減少到較低程度，或者即使發(fā)生問題，也易盡早發(fā)現(xiàn)，便于及時糾正。例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領導審批后的采購單9例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領導審批后的采購單

五、協(xié)調(diào)性原則

協(xié)調(diào)性原則要求各部門之間、人員之間應相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進行。

在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎，協(xié)調(diào)配合是升華，因而，協(xié)調(diào)配合對人員素質(zhì)的要求是很高的，內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使，如果企業(yè)行使控制監(jiān)督職能的人員在思想道德上、心理素質(zhì)上、技能上和行為方式上未能達到實施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序和要求含混不清，連最基本的崗位責任也不能執(zhí)行到位，那么，再談協(xié)調(diào)配合顯然已不能勝任。

五、協(xié)調(diào)性原則協(xié)調(diào)性原則要求各部10

五、協(xié)調(diào)性原則協(xié)調(diào)性原則要求各部

六、有效性原則

有效性原則要求內(nèi)部控制應當能夠能為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應當自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

它包含兩層含義：

（1）各種內(nèi)部控制制度，包括最高決策層指定的業(yè)務規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的要求，必須具有高度的權威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴格遵守的行動指南；（2）執(zhí)行內(nèi)部控制制度不能存在任何例外，任何人，包括管理不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權力。

六、有效性原則有效性原則要求內(nèi)部控11

六、有效性原則有效性原則要求內(nèi)部控

七、成本效益原則

貫徹成本效益原則，即要求公司力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制制度所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。

控制成本包括便于歸屬計量的直接成本和不便于歸屬計量的間接成本?？刂菩б姘ǘ唐谛б?、長期效益、企業(yè)自身效益和社會效益等。

七、成本效益原則貫徹成本效益原則，即要12

七、成本效益原則貫徹成本效益原則，即要

企業(yè)最關心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴密復雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設計內(nèi)部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，只要對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續(xù)操作繁雜，造成企業(yè)經(jīng)營管理活動不能正常、迅捷地運轉(zhuǎn)。因此，控制點設定的數(shù)量需根據(jù)實際情況，科學設立、易于操作，千萬不要因不必要控制點的設立，造成投入產(chǎn)出的得不償失，力爭以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟效果。企業(yè)最關心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的13企業(yè)最關心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的

八、授權控制原則

授權控制原則，是指公司應該根據(jù)各崗位業(yè)務性質(zhì)和人員要求，相應地賦予作業(yè)任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合，做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作質(zhì)量和效率。

八、授權控制原則授權控制原則，是指14

八、授權控制原則授權控制原則，是指

內(nèi)部控制的設立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設立工作崗位，并賦予其責、權、利，規(guī)定相應的操作規(guī)程和處理程序。責任和權力是崗位責任原則中的關鍵因素，有什么樣的崗位責任，就要賦予此崗位完成任務所必須的權力，切忌出現(xiàn)崗位責任不明確、權力不清楚的現(xiàn)象。崗位責任主要解決的是不相容職務的分離，在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。另外，必須注意讓員工理解其各自的控制責任，一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，即操作規(guī)程和處理程序；另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行職責的重要性。內(nèi)部控制的設立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企15內(nèi)部控制的設立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企

九、可容性原則可容性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅要體現(xiàn)公認的管理原則，要能夠被外部環(huán)境所接受，同時還要體現(xiàn)一致性原則，即企業(yè)內(nèi)外部同類業(yè)務在不同部門、不同年度的處理要保持一致。更重要的是內(nèi)部控制制度的基本架構要保持一定的彈性，以增強其可容性。

九、可容性原則可容性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制16

九、可容性原則可容性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制

十、獨立性原則

獨立性原則要求企業(yè)對內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作。

十、獨立性原則獨立性原則要求企業(yè)對內(nèi)17

十、獨立性原則獨立性原則要求企業(yè)對內(nèi)

十一、預防為主原則內(nèi)部控制制度的總體性質(zhì)屬于預防性控制，同時包括部分事后查處性控制。它表現(xiàn)為一種事前控制手段，如單位采取的組織控制、人事控制、程序控制等；同時，有些問題是無法預防的，因此需要輔以一些事后控制措施，如內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計等。

十一、預防為主原則內(nèi)部控制制度的總體性質(zhì)屬18

十一、預防為主原則內(nèi)部控制制度的總體性質(zhì)屬企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）100

十二、電子信息技術基礎原則按照電子信息技術基礎原則的要求，各項控制點應在企業(yè)管理模式的控制之下，設立要齊全且點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。

各個控制點的設立必須考慮到控制環(huán)境、控制活動對它的影響。控制環(huán)境和控制活動構成了企業(yè)的氛圍，它主要包括員工的誠實性和道德觀、崗位匹配能力、組織結構、管理模式和經(jīng)營風格以及人力資源管理政策等，無論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其對內(nèi)部控制的實施都會帶來極大的負面影響，因而，建立必要的風險評估、信息溝通和監(jiān)督機制，隨時適應新情況，適時調(diào)整不適合的控制點，以保證整個網(wǎng)絡下的控制點連成一片，協(xié)調(diào)順暢地發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）100

十二、電子信息技術基19企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）100

十二、電子信息技術基第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法20第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法20

內(nèi)部控制設計方法，是指內(nèi)部控制設計工作的方法，是解決如何設計內(nèi)部控制的問題。

科學合理的方法對內(nèi)部控制設計工作順利進行以及保證設計質(zhì)量具有重要作用。內(nèi)部控制設計方法因企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務復雜程度不同而不同，也應設計人習慣的不同而不同，可以說沒有固定不變的方法。

內(nèi)部控制設計方法，是指內(nèi)部控制設計工作21

內(nèi)部控制設計方法，是指內(nèi)部控制設計工作企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）101

一、組織系統(tǒng)圖設計組織系統(tǒng)圖主要描述企業(yè)內(nèi)部各階層的組織結構，顯示每一個職位在企業(yè)中的地位及其上下隸屬與縱橫關系。

現(xiàn)代企業(yè)組織龐大、部門眾多、層次不一、關系復雜，因此只有以組織系統(tǒng)圖的方法描述出來，才能使人一目了然。圖7-1是一張完整的企業(yè)組織結構圖。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）101

一、組織系統(tǒng)圖設計22企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）101

一、組織系統(tǒng)圖設計企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）102圖7—1企業(yè)組織結構圖企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）102圖7—1企業(yè)組織結構圖23企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）102圖7—1企業(yè)組織結構圖企業(yè)內(nèi)

二、職責劃分設計

一個企業(yè)有很多業(yè)務從而產(chǎn)生了很多部門。各個部門職責的劃分應詳細、明確，使每一事項的發(fā)生都有部門負責辦理，而且要做到不重復也無遺漏。

二、職責劃分設計一個企業(yè)有很多業(yè)務從24

二、職責劃分設計一個企業(yè)有很多業(yè)務從企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）103

1.市場部的職責

(1)實現(xiàn)企業(yè)銷售目標。

(2)制訂和實施銷售計劃。

(3)銷售管理,銷售政策的制定與施行,銷售人員管理。

(4)市場調(diào)研與市場預測。

(5)策劃。

(6)銷售工作的監(jiān)察與評估。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）103

1.市場部的職責

25企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）103

1.市場部的職責

2.技術服務部的職責

(1)擬訂企業(yè)年度技術支持、技術服務工作開展計劃,并組織協(xié)調(diào)計劃的分解和落實。

(2)負責企業(yè)技術支持系統(tǒng)的建立和完善。

(3)搜集國家、地區(qū)及行業(yè)的相關技術標準、規(guī)定,并負責在企業(yè)內(nèi)宣傳和推廣。

(4)負責企業(yè)范圍內(nèi)技術問題的匯總分析,擬訂解決方案,并組織、協(xié)調(diào)各部門。

(5)面向企業(yè)其他部門進行技術咨詢,提供技術支持和服務,并接受一定范圍內(nèi)的技術投訴。

(6)負責對企業(yè)技術服務體系人員的指導、考核和監(jiān)督。

(7)對企業(yè)內(nèi)其他員工進行技術培訓及指導。

(8)負責解答客戶的相關技術問題。

2.技術服務部的職責

(1)擬訂企業(yè)年度26

2.技術服務部的職責

(1)擬訂企業(yè)年度企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）104

3.人力資源部的職責

(1)編寫并組織實施企業(yè)的人力資源規(guī)劃,制定企業(yè)的人力資源管理制度。

(2)有效開發(fā)與合理配置企業(yè)的人力資源。

(3)負責公司企業(yè)文化建設的規(guī)劃,并組織貫徹實施。

(4)參與對企業(yè)管理人員的考核與管理。

(5)審核、辦理機關員工出差任務單。

(6)擬訂并審核企業(yè)的人員招聘計劃,負責組織員工的招聘和培訓工作。

(7)審核企業(yè)的定員編制、工資總額、經(jīng)營管理者的薪酬分配。

(8)負責擬訂企業(yè)的崗位設置、人員編制及工資分配方案。

(9)負責員工培訓費用的計劃與監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）104

3.人力資源部的職責27企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）104

3.人力資源部的職責

(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關制度的貫徹落實情況。

(11)辦理企業(yè)員工人事關系的轉(zhuǎn)移、職稱評定及因公出國人員的審批手續(xù)。

(12)負責企業(yè)員工的工資發(fā)放、社會保險的繳費、勞動合同的簽續(xù)訂和人事檔案的管理工作。

4.財務部的職責

(1)嚴格遵守國家財務工作規(guī)定和公司規(guī)章制度,認真履行其工作職責。

(2)組織編制公司年、季度成本、利潤、資金、費用等有關的財務指標計劃。

(3)負責制定公司財務、會計核算管理制度。

(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關制度的貫徹落實情況28

(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關制度的貫徹落實情況企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）105

(4)負責按規(guī)定進行成本核算,定期編制年、季、月度財務報表,做好年度會計決算工作。

(5)負責編寫財務分析及經(jīng)濟活動分析報告。

(6)負責固定資產(chǎn)及專項基金的管理。

(7)負責流動資金的管理。

(8)負責對公司低值易耗品盤點核對。

(9)負責公司產(chǎn)品成本的核算工作,制定規(guī)范的成本核算方法,正確分攤成本費用。

(10)負責公司資金繳、拔,按時上繳稅款。

(11)負責公司財務審計和會計稽核工作。

(12)負責進銷物資貨款把關。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）105

(4)負責按規(guī)定進29企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）105

(4)負責按規(guī)定進企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）106

三、工作說明書設計工作說明書是描述工作性質(zhì)的文件，是職工工作的說明。其具體表現(xiàn)方式是對單位每一個工作職位編制一份詳細的說明，用來反映擔任那個崗位的人應該履行的職責。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）106

三、工作說明書設計30企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）106

三、工作說明書設計企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）107表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書職位名稱財務總監(jiān)(CFO)職位代碼

所屬部門

職系

職等職級

直屬上級企業(yè)總經(jīng)理薪金標準

填寫日期

核準人

職位概要:主持企業(yè)財務戰(zhàn)略的制定、財務管理及內(nèi)部控制工作,籌集企業(yè)運營所需的資金,完成企業(yè)財務計劃工作內(nèi)容:1.利用財務核算與會計管理原理為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù),協(xié)助總經(jīng)理制定企業(yè)戰(zhàn)略,并主持企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃的制定2.建立和完善財務部門,建立科學、系統(tǒng)符合企業(yè)實際情況的財務核算體系和財務監(jiān)控體系,進行有效的內(nèi)部控制3.制訂企業(yè)資金運營計劃,監(jiān)督資金管理報告和預、決算4.負責制訂企業(yè)的利潤計劃,制定資本投資、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算及成本標準5.對企業(yè)投資活動所需要的資金籌措方式進行成本計算,并提供最為經(jīng)濟的籌資方式6.籌集企業(yè)運營所需的資金,保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的資金需求,審批企業(yè)重大資金流向7.主持對重大投資項目和經(jīng)營活動的風險評估、指導、跟蹤和財務風險控制8.協(xié)調(diào)企業(yè)同銀行、工商、稅務等政府部門的關系,維護企業(yè)利益9.參與企業(yè)重要事項的分析和決策,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展及對外投資等事項提供財務方面的分析和決策依據(jù)10.審核財務報表,提交財務管理工作報告11.監(jiān)督企業(yè)遵守國家財經(jīng)法令、紀律,以及董事會決議12.完成總經(jīng)理臨時交辦的其他任務企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）107表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書31企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）107表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）108表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書

任職資格:教育背景:◆會計、財務或相關專業(yè)大學本科以上學歷培訓經(jīng)歷:◆接受過管理學、戰(zhàn)略管理、組織變革管理、人力資源管理、經(jīng)濟法、企業(yè)產(chǎn)品的基本知識等方面的培訓經(jīng)驗:◆8年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團財務管理工作經(jīng)驗技能技巧:◆具有較全面的財務會計專業(yè)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識,熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和制度◆熟悉國家、地方各項與企業(yè)業(yè)務相關的財稅、金融、經(jīng)濟政策及行業(yè)管理辦法◆熟悉財務相關法律法規(guī)、投資、進出口貿(mào)易、企業(yè)財務制度和流程◆參與過較大投資項目的分析、論證和決策◆熟悉稅法政策、營運分析、成本控制及成本核算◆具有豐富的財務管理、資金籌劃、融資及資本運作經(jīng)驗◆具有良好的口頭及書面表達能力態(tài)度:◆工作細致、嚴謹,并具有戰(zhàn)略前瞻性思維◆具有較強的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調(diào)能力、計劃與執(zhí)行能力◆遵紀守法、遵章守則、奉公廉潔、忠于職守、作風正派、胸懷整體◆具有較強的工作熱情和責任感企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）108表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書32企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）108表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）109表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書工作條件:工作場所:辦公室環(huán)境狀況:舒適危險性:基本無危險,無職業(yè)病危險工作聯(lián)系對象:報告對象:副總經(jīng)理監(jiān)督對象:財務部、證券部經(jīng)理、副經(jīng)理、會計、出納等對外接觸人員:稅務部門、金融部門及各級上級主管部門和各種類型的公司客戶企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）109表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書33企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）109表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）110

1.企業(yè)接受訂單,同時編制銷售計劃

2.編制、審定銷售實施方案和信用政策

3.簽訂銷售合同

4.組織銷售與收款

5.開發(fā)票及記賬

6.銷售折讓及退貨處理

7.盤點對賬

8.關閉合同

四、方針和程序手冊設計主要以書面形式來表達管理層的指令及同類業(yè)務處理方法的形式。以銷售和收款業(yè)務為例：企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）110

1.企業(yè)接受訂單,同34企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）110

1.企業(yè)接受訂單,同

五、業(yè)務流程圖設計業(yè)務流程圖是利用圖解形式描述各經(jīng)營環(huán)節(jié)業(yè)務處理程序的一種圖示。它顯示了憑證和記錄資料的產(chǎn)生、傳遞、處理、保存及其相互關系，從而直觀的表達內(nèi)部控制的實際情況。

所謂流程，是指企業(yè)經(jīng)營過程的一個階段，它是由若干項作業(yè)組成，二作業(yè)由若干項任務組成。例如，流程：研究開發(fā)-設計-制造-營銷-配送-售后服務

作業(yè)：材料入庫-材料存儲-材料搬運-加工-半成品搬運-加工-成品入庫存儲-成品包裝發(fā)運

任務：卸載-驗收-盤點-移動-擺放-記錄

步驟

五、業(yè)務流程圖設計業(yè)務流程圖是利用35

五、業(yè)務流程圖設計業(yè)務流程圖是利用企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）111圖7—2產(chǎn)品銷售業(yè)務流程圖企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）111圖7—2產(chǎn)品銷售業(yè)務流程圖36企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）111圖7—2產(chǎn)品銷售業(yè)務流程圖企企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）112圖7—3業(yè)務流程圖符號

(一)業(yè)務流程圖設計標準第一步，編制流程目錄第二步，選定業(yè)務流程圖的符號第三步，編制風險控制文檔企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）112圖7—3業(yè)務流程圖符號

37企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）112圖7—3業(yè)務流程圖符號

(二)業(yè)務流程目錄

企業(yè)在規(guī)劃業(yè)務流程時，遵循從下至上、逐層匯總的原則，即從業(yè)務流程的最低級作業(yè)層開始編制業(yè)務流程圖，較低層級的業(yè)務流程圖匯總形成上一層級的業(yè)務流程圖，直至形成以及業(yè)務流程圖。

(二)業(yè)務流程目錄企業(yè)在規(guī)劃業(yè)務流程38

(二)業(yè)務流程目錄企業(yè)在規(guī)劃業(yè)務流程企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）113表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄流程編號一級流程二級流程三級流程四級流程RCM01發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃

RCM01.01

戰(zhàn)略管理

RCM01.01.01

戰(zhàn)略制定

RCM01.01.02

戰(zhàn)略可行性分析

RCM01.01.02.01

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析RCM01.01.02.02

企業(yè)外部環(huán)境分析RCM01.01.03

戰(zhàn)略分解

RCM01.01.04

戰(zhàn)略執(zhí)行

RCM01.02

規(guī)劃

企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）113表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄流39企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）113表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄流企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）114表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄流程編號一級流程二級流程三級流程四級流程RCM01.02.01

中長期規(guī)劃

RCM01.02.02

年度計劃

RCM01.02.03

年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃

RCM02會計控制

RCM02.01

會計手冊的制定與維護

RCM02.02

會計業(yè)務處理

RCM02.02.01

原始憑證填寫與審核

RCM02.02.02

結算

RCM02.02.03

復核

RCM02.02.04

記賬

RCM02.02.05

核對

RCM02.03

內(nèi)部審計

RCM02.03.01

審計系統(tǒng)管理

企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）114表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄流40企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）114表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄流企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）115表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄RCM02.03.01.01

審計規(guī)劃RCM02.03.01.02

審計資料管理RCM02.03.02

審計實施

RCM02.03.02.01

審計準備RCM02.03.02.02

現(xiàn)場實施RCM02.03.02.03

審計報告RCM02.03.02.04

審計費用結算RCM03人力資源管理

RCM04技術發(fā)展

RCM05采購與付款

RCM06生產(chǎn)過程

RCM07存貨管理

RCM08銷售與收款

RCM09預算管理

企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）115表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄R41企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）115表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄R企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）116表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄RCM10貨幣資金管理

RCM11資產(chǎn)管理

RCM12合同與糾紛

RCM13健康、安全、環(huán)保

RCM14信息管理

RCM15投資管理

RCM16籌資管理

RCM17財務報告編制

企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）116表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄R42企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）116表7—2關鍵控制業(yè)務流程目錄RThankYou!ThankYou!43ThankYou!ThankYou!43讀書破萬卷，下筆如有神?！啤ざ鸥?。7月-237月-23Monday,July31,2023一句良善有益的話，能讓聽者即使在三冬嚴寒中也倍感溫暖；相反，尖酸刻薄的惡毒語言，傷害別人的感情和自尊心，即使在六月大暑天，也會讓人覺得寒冷。。07:00:2107:00:2107:007/31/20237:00:21AM安全好煩惱少，全家幸福樂陶陶。。7月-2307:00:2107:00Jul-2331-Jul-23只有在人群中間，才能認識自己。。07:00:2107:00:2107:00Monday,July31,2023人們所認識到的是成功者往往經(jīng)歷了更多的失敗，只是他們從失敗中站起來并繼續(xù)向前。。7月-237月-2307:00:2107:00:21July31,2023報效祖國的志向到死都不會變。。2023年7月31日7:00上午7月-237月-23挫折其實就是邁向成功所應繳的學費。。31七月20237:00:21上午07:00:217月-23任何為失敗找借口的人雖然他的心靈上得到了安慰，但是他將永遠的擁有失敗。。七月237:00上午7月-2307:00July31,2023不經(jīng)三思不求教不動筆墨不讀書。。2023/7/317:00:2107:00:2131July2023失敗的是事，絕不應是人。。7:00:21上午7:00上午07:00:217月-23小人對自己的過錯必定加以掩飾。。7月-237月-2307:0007:00:2107:00:21Jul-23只要持續(xù)地努力，不懈地奮斗，就沒有征服不了的東西。。2023/7/317:00:21Monday,July31,2023在順境中感恩，在逆境中依舊心存喜樂，認真活在當下。7月-232023/7/317:00:217月-23謝謝各位！讀書破萬卷，下筆如有神?！啤ざ鸥?。1月-231月-23Su44讀書破萬卷，下筆如有神?！啤ざ鸥?。7月-237月-23Tu企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）45企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）45本章概要第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法第七章內(nèi)部控制設計的原則與方法第七章內(nèi)部控制設計的原則與方法46第七章內(nèi)部控制設計的原則與方法第七章內(nèi)部控制設計的原則與第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則47第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則第一節(jié)內(nèi)部控制設計的原則47公司設計內(nèi)部控制制度的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結合本公司管理實際。設計健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要定期進行評價，并根據(jù)業(yè)務業(yè)務變化而隨時修訂。企業(yè)在設計內(nèi)部控制過程中，應當遵循以下基本原則：

公司設計內(nèi)部控制制度的總體思路是：借鑒48公司設計內(nèi)部控制制度的總體思路是：借鑒企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）99

一、合法性原則合法性原則是指企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，必須符合國家有關法律法規(guī)和有關政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。要求：(1)遵循一般法律法規(guī)，如?中華人民共和國公司法?、稅法、?內(nèi)部會計控制規(guī)范?等;(2)根據(jù)自身行業(yè)特點和性質(zhì)，遵循行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，如?上市公司治理準則?等。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）99

一、合法性原則合法性原49企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）99

一、合法性原則合法性原

二、適應性原則適應性原則要求內(nèi)部控制制度必須符合管理者的要求，對其經(jīng)營管理有用。即內(nèi)控制度是切實可行的規(guī)定，是管理者的控制工具。

因此，內(nèi)控應合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營范圍、業(yè)務范圍、業(yè)務特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。

二、適應性原則適應性原則要求內(nèi)部控制制度50

二、適應性原則適應性原則要求內(nèi)部控制制度

三、全面性原則公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素，并覆蓋各項和部門。同時，各項控制要素、各項業(yè)務循環(huán)或部門的子控制目標，必須對應整體控制系統(tǒng)的一般目標。全面性原則要求：內(nèi)部控制在層次上，應當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工；在對象上，應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動；在流程上，應當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)控出現(xiàn)空白和漏洞。

三、全面性原則公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、51

三、全面性原則公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、

四、相互牽制原則一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的的幾率就很低。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關系。從橫向關系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關系來講，完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

四、相互牽制原則一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，如果52

四、相互牽制原則一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，如果例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領導審批后的采購單或合同（縱向牽制）進行采購，而采購的材料必需經(jīng)過驗收（橫向牽制）后，才能辦理有關手續(xù)。因而只有經(jīng)過橫向關系和縱向關系的核查和制約，以使發(fā)生的錯弊減少到較低程度，或者即使發(fā)生問題，也易盡早發(fā)現(xiàn)，便于及時糾正。例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領導審批后的采購單53例如，在材料采購控制系統(tǒng)中，采購部門只有憑領導審批后的采購單

五、協(xié)調(diào)性原則

協(xié)調(diào)性原則要求各部門之間、人員之間應相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效地進行。

在內(nèi)部控制中相互牽制是基礎，協(xié)調(diào)配合是升華，因而，協(xié)調(diào)配合對人員素質(zhì)的要求是很高的，內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使，如果企業(yè)行使控制監(jiān)督職能的人員在思想道德上、心理素質(zhì)上、技能上和行為方式上未能達到實施內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序和要求含混不清，連最基本的崗位責任也不能執(zhí)行到位，那么，再談協(xié)調(diào)配合顯然已不能勝任。

五、協(xié)調(diào)性原則協(xié)調(diào)性原則要求各部54

五、協(xié)調(diào)性原則協(xié)調(diào)性原則要求各部

六、有效性原則

有效性原則要求內(nèi)部控制應當能夠能為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應當自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

它包含兩層含義：

（1）各種內(nèi)部控制制度，包括最高決策層指定的業(yè)務規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的要求，必須具有高度的權威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴格遵守的行動指南；（2）執(zhí)行內(nèi)部控制制度不能存在任何例外，任何人，包括管理不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權力。

六、有效性原則有效性原則要求內(nèi)部控55

六、有效性原則有效性原則要求內(nèi)部控

七、成本效益原則

貫徹成本效益原則，即要求公司力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內(nèi)部控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制制度所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。

控制成本包括便于歸屬計量的直接成本和不便于歸屬計量的間接成本?？刂菩б姘ǘ唐谛б妗㈤L期效益、企業(yè)自身效益和社會效益等。

七、成本效益原則貫徹成本效益原則，即要56

七、成本效益原則貫徹成本效益原則，即要

企業(yè)最關心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴密復雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設計內(nèi)部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，只要對那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監(jiān)控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續(xù)操作繁雜，造成企業(yè)經(jīng)營管理活動不能正常、迅捷地運轉(zhuǎn)。因此，控制點設定的數(shù)量需根據(jù)實際情況，科學設立、易于操作，千萬不要因不必要控制點的設立，造成投入產(chǎn)出的得不償失，力爭以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟效果。企業(yè)最關心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的57企業(yè)最關心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的

八、授權控制原則

授權控制原則，是指公司應該根據(jù)各崗位業(yè)務性質(zhì)和人員要求，相應地賦予作業(yè)任務和職責權限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合，做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作質(zhì)量和效率。

八、授權控制原則授權控制原則，是指58

八、授權控制原則授權控制原則，是指

內(nèi)部控制的設立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企業(yè)按照其推行的管理模式設立工作崗位，并賦予其責、權、利，規(guī)定相應的操作規(guī)程和處理程序。責任和權力是崗位責任原則中的關鍵因素，有什么樣的崗位責任，就要賦予此崗位完成任務所必須的權力，切忌出現(xiàn)崗位責任不明確、權力不清楚的現(xiàn)象。崗位責任主要解決的是不相容職務的分離，在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。另外，必須注意讓員工理解其各自的控制責任，一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，即操作規(guī)程和處理程序；另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行職責的重要性。內(nèi)部控制的設立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企59內(nèi)部控制的設立是與企業(yè)的管理模式緊密聯(lián)系的，企

九、可容性原則可容性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅要體現(xiàn)公認的管理原則，要能夠被外部環(huán)境所接受，同時還要體現(xiàn)一致性原則，即企業(yè)內(nèi)外部同類業(yè)務在不同部門、不同年度的處理要保持一致。更重要的是內(nèi)部控制制度的基本架構要保持一定的彈性，以增強其可容性。

九、可容性原則可容性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制60

九、可容性原則可容性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制

十、獨立性原則

獨立性原則要求企業(yè)對內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開，并向不同的管理人員報告工作。

十、獨立性原則獨立性原則要求企業(yè)對內(nèi)61

十、獨立性原則獨立性原則要求企業(yè)對內(nèi)

十一、預防為主原則內(nèi)部控制制度的總體性質(zhì)屬于預防性控制，同時包括部分事后查處性控制。它表現(xiàn)為一種事前控制手段，如單位采取的組織控制、人事控制、程序控制等；同時，有些問題是無法預防的，因此需要輔以一些事后控制措施，如內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計等。

十一、預防為主原則內(nèi)部控制制度的總體性質(zhì)屬62

十一、預防為主原則內(nèi)部控制制度的總體性質(zhì)屬企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）100

十二、電子信息技術基礎原則按照電子信息技術基礎原則的要求，各項控制點應在企業(yè)管理模式的控制之下，設立要齊全且點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。

各個控制點的設立必須考慮到控制環(huán)境、控制活動對它的影響?？刂骗h(huán)境和控制活動構成了企業(yè)的氛圍，它主要包括員工的誠實性和道德觀、崗位匹配能力、組織結構、管理模式和經(jīng)營風格以及人力資源管理政策等，無論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其對內(nèi)部控制的實施都會帶來極大的負面影響，因而，建立必要的風險評估、信息溝通和監(jiān)督機制，隨時適應新情況，適時調(diào)整不適合的控制點，以保證整個網(wǎng)絡下的控制點連成一片，協(xié)調(diào)順暢地發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）100

十二、電子信息技術基63企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）100

十二、電子信息技術基第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法64第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法第二節(jié)內(nèi)部控制設計的方法64

內(nèi)部控制設計方法，是指內(nèi)部控制設計工作的方法，是解決如何設計內(nèi)部控制的問題。

科學合理的方法對內(nèi)部控制設計工作順利進行以及保證設計質(zhì)量具有重要作用。內(nèi)部控制設計方法因企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務復雜程度不同而不同，也應設計人習慣的不同而不同，可以說沒有固定不變的方法。

內(nèi)部控制設計方法，是指內(nèi)部控制設計工作65

內(nèi)部控制設計方法，是指內(nèi)部控制設計工作企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）101

一、組織系統(tǒng)圖設計組織系統(tǒng)圖主要描述企業(yè)內(nèi)部各階層的組織結構，顯示每一個職位在企業(yè)中的地位及其上下隸屬與縱橫關系。

現(xiàn)代企業(yè)組織龐大、部門眾多、層次不一、關系復雜，因此只有以組織系統(tǒng)圖的方法描述出來，才能使人一目了然。圖7-1是一張完整的企業(yè)組織結構圖。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）101

一、組織系統(tǒng)圖設計66企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）101

一、組織系統(tǒng)圖設計企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）102圖7—1企業(yè)組織結構圖企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）102圖7—1企業(yè)組織結構圖67企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）102圖7—1企業(yè)組織結構圖企業(yè)內(nèi)

二、職責劃分設計

一個企業(yè)有很多業(yè)務從而產(chǎn)生了很多部門。各個部門職責的劃分應詳細、明確，使每一事項的發(fā)生都有部門負責辦理，而且要做到不重復也無遺漏。

二、職責劃分設計一個企業(yè)有很多業(yè)務從68

二、職責劃分設計一個企業(yè)有很多業(yè)務從企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）103

1.市場部的職責

(1)實現(xiàn)企業(yè)銷售目標。

(2)制訂和實施銷售計劃。

(3)銷售管理,銷售政策的制定與施行,銷售人員管理。

(4)市場調(diào)研與市場預測。

(5)策劃。

(6)銷售工作的監(jiān)察與評估。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）103

1.市場部的職責

69企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）103

1.市場部的職責

2.技術服務部的職責

(1)擬訂企業(yè)年度技術支持、技術服務工作開展計劃,并組織協(xié)調(diào)計劃的分解和落實。

(2)負責企業(yè)技術支持系統(tǒng)的建立和完善。

(3)搜集國家、地區(qū)及行業(yè)的相關技術標準、規(guī)定,并負責在企業(yè)內(nèi)宣傳和推廣。

(4)負責企業(yè)范圍內(nèi)技術問題的匯總分析,擬訂解決方案,并組織、協(xié)調(diào)各部門。

(5)面向企業(yè)其他部門進行技術咨詢,提供技術支持和服務,并接受一定范圍內(nèi)的技術投訴。

(6)負責對企業(yè)技術服務體系人員的指導、考核和監(jiān)督。

(7)對企業(yè)內(nèi)其他員工進行技術培訓及指導。

(8)負責解答客戶的相關技術問題。

2.技術服務部的職責

(1)擬訂企業(yè)年度70

2.技術服務部的職責

(1)擬訂企業(yè)年度企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）104

3.人力資源部的職責

(1)編寫并組織實施企業(yè)的人力資源規(guī)劃,制定企業(yè)的人力資源管理制度。

(2)有效開發(fā)與合理配置企業(yè)的人力資源。

(3)負責公司企業(yè)文化建設的規(guī)劃,并組織貫徹實施。

(4)參與對企業(yè)管理人員的考核與管理。

(5)審核、辦理機關員工出差任務單。

(6)擬訂并審核企業(yè)的人員招聘計劃,負責組織員工的招聘和培訓工作。

(7)審核企業(yè)的定員編制、工資總額、經(jīng)營管理者的薪酬分配。

(8)負責擬訂企業(yè)的崗位設置、人員編制及工資分配方案。

(9)負責員工培訓費用的計劃與監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）104

3.人力資源部的職責71企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）104

3.人力資源部的職責

(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關制度的貫徹落實情況。

(11)辦理企業(yè)員工人事關系的轉(zhuǎn)移、職稱評定及因公出國人員的審批手續(xù)。

(12)負責企業(yè)員工的工資發(fā)放、社會保險的繳費、勞動合同的簽續(xù)訂和人事檔案的管理工作。

4.財務部的職責

(1)嚴格遵守國家財務工作規(guī)定和公司規(guī)章制度,認真履行其工作職責。

(2)組織編制公司年、季度成本、利潤、資金、費用等有關的財務指標計劃。

(3)負責制定公司財務、會計核算管理制度。

(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關制度的貫徹落實情況72

(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關制度的貫徹落實情況企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）105

(4)負責按規(guī)定進行成本核算,定期編制年、季、月度財務報表,做好年度會計決算工作。

(5)負責編寫財務分析及經(jīng)濟活動分析報告。

(6)負責固定資產(chǎn)及專項基金的管理。

(7)負責流動資金的管理。

(8)負責對公司低值易耗品盤點核對。

(9)負責公司產(chǎn)品成本的核算工作,制定規(guī)范的成本核算方法,正確分攤成本費用。

(10)負責公司資金繳、拔,按時上繳稅款。

(11)負責公司財務審計和會計稽核工作。

(12)負責進銷物資貨款把關。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）105

(4)負責按規(guī)定進73企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）105

(4)負責按規(guī)定進企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）106

三、工作說明書設計工作說明書是描述工作性質(zhì)的文件，是職工工作的說明。其具體表現(xiàn)方式是對單位每一個工作職位編制一份詳細的說明，用來反映擔任那個崗位的人應該履行的職責。企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）106

三、工作說明書設計74企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）106

三、工作說明書設計企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）107表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書職位名稱財務總監(jiān)(CFO)職位代碼

所屬部門

職系

職等職級

直屬上級企業(yè)總經(jīng)理薪金標準

填寫日期

核準人

職位概要:主持企業(yè)財務戰(zhàn)略的制定、財務管理及內(nèi)部控制工作,籌集企業(yè)運營所需的資金,完成企業(yè)財務計劃工作內(nèi)容:1.利用財務核算與會計管理原理為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù),協(xié)助總經(jīng)理制定企業(yè)戰(zhàn)略,并主持企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃的制定2.建立和完善財務部門,建立科學、系統(tǒng)符合企業(yè)實際情況的財務核算體系和財務監(jiān)控體系,進行有效的內(nèi)部控制3.制訂企業(yè)資金運營計劃,監(jiān)督資金管理報告和預、決算4.負責制訂企業(yè)的利潤計劃,制定資本投資、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算及成本標準5.對企業(yè)投資活動所需要的資金籌措方式進行成本計算,并提供最為經(jīng)濟的籌資方式6.籌集企業(yè)運營所需的資金,保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的資金需求,審批企業(yè)重大資金流向7.主持對重大投資項目和經(jīng)營活動的風險評估、指導、跟蹤和財務風險控制8.協(xié)調(diào)企業(yè)同銀行、工商、稅務等政府部門的關系,維護企業(yè)利益9.參與企業(yè)重要事項的分析和決策,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展及對外投資等事項提供財務方面的分析和決策依據(jù)10.審核財務報表,提交財務管理工作報告11.監(jiān)督企業(yè)遵守國家財經(jīng)法令、紀律,以及董事會決議12.完成總經(jīng)理臨時交辦的其他任務企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）107表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書75企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）107表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）108表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書

任職資格:教育背景:◆會計、財務或相關專業(yè)大學本科以上學歷培訓經(jīng)歷:◆接受過管理學、戰(zhàn)略管理、組織變革管理、人力資源管理、經(jīng)濟法、企業(yè)產(chǎn)品的基本知識等方面的培訓經(jīng)驗:◆8年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團財務管理工作經(jīng)驗技能技巧:◆具有較全面的財務會計專業(yè)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識,熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和制度◆熟悉國家、地方各項與企業(yè)業(yè)務相關的財稅、金融、經(jīng)濟政策及行業(yè)管理辦法◆熟悉財務相關法律法規(guī)、投資、進出口貿(mào)易、企業(yè)財務制度和流程◆參與過較大投資項目的分析、論證和決策◆熟悉稅法政策、營運分析、成本控制及成本核算◆具有豐富的財務管理、資金籌劃、融資及資本運作經(jīng)驗◆具有良好的口頭及書面表達能力態(tài)度:◆工作細致、嚴謹,并具有戰(zhàn)略前瞻性思維◆具有較強的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調(diào)能力、計劃與執(zhí)行能力◆遵紀守法、遵章守則、奉公廉潔、忠于職守、作風正派、胸懷整體◆具有較強的工作熱情和責任感企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）108表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書76企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）108表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）109表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書工作條件:工作場所:辦公室環(huán)境狀況:舒適危險性:基本無危險,無職業(yè)病危險工作聯(lián)系對象:報告對象:副總經(jīng)理監(jiān)督對象:財務部、證券部經(jīng)理、副經(jīng)理、會計、出納等對外接觸人員:稅務部門、金融部門及各級上級主管部門和各種類型的公司客戶企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）109表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書77企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）109表7—1財務總監(jiān)崗位工作說明書企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）110

1.企業(yè)接受訂單,同時編制銷售計劃

2.編制、審定銷售實施方案和信用政策

3.簽訂銷售合同

4.組織銷售與收款

5.開發(fā)票及記賬

6.銷售折讓及退貨處理

7.盤點對賬

8.關閉合同

四、方針和程序手冊設計主要以書面形式來表達管理層的指令及同類業(yè)務處理方法的形式。以銷售和收款業(yè)務為例：企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）110

1.企業(yè)接受訂單,同78企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）110

1.企業(yè)接受訂單,同

五、業(yè)務流程圖設計業(yè)務流程圖是利用圖解形式描述各經(jīng)營環(huán)節(jié)業(yè)務處理程序的一種圖示。它顯示了憑證和記錄資料的產(chǎn)生、傳遞、處理、保存及其相互關系，從而直觀的表達內(nèi)部控制的實際情況。

所謂流程，是指企業(yè)經(jīng)營過程的一個階段，它是由若干項作業(yè)組成，二作業(yè)由若干項任務組成。例如，流程：研究開發(fā)-設計-制造-營銷-配送-售后服務

作業(yè)：材料入庫-材料存儲-材料搬運-加工-半成品搬運-加工-成品入庫存儲-成品包裝發(fā)運

任務：卸載-驗收-盤點-移動-擺放-記錄

步驟

五、業(yè)務流程圖設計業(yè)務流程圖是利用79

五、業(yè)務流程圖設計業(yè)務流程圖是利用企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）111圖7—2產(chǎn)品銷售業(yè)務流程圖企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）111圖7—2產(chǎn)品銷售業(yè)務流程圖80企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）111圖7—2產(chǎn)品銷售業(yè)務流程圖企企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）112圖7—3業(yè)務流程圖符號

(一)業(yè)務流程圖設計標準第一步，編制流程目錄第二步，選定業(yè)務流程圖的符號第三步，編制風險控制文檔企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）112圖7—3業(yè)務流程圖符號

81企業(yè)內(nèi)部控制學（第二版）112圖7—3業(yè)務流程圖符號

(二)業(yè)務流程目錄

企業(yè)在規(guī)劃業(yè)務流程時，遵循從下至上、逐層匯總的原則，即從業(yè)務流程的最低級作業(yè)層開始編制業(yè)務流程圖，較低層級的業(yè)務流程圖匯總形成上一層級的業(yè)務流程圖，直至形