會計監(jiān)督機制存在的問題及對策及匯城集團(tuán)區(qū)域公司管理辦法

會計監(jiān)督機制存在的問題及對策摘要：會計監(jiān)督是會計管理的重要環(huán)節(jié),保證會計主體資金的取得和使用合法、合理及有效,使其符合規(guī)定的要求,實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo),具有重大意義。本文分析了會計監(jiān)督體系的現(xiàn)狀,并提出了監(jiān)督、管理的對策。關(guān)鍵字：會計監(jiān)督;存在問題;解決對策一、會計監(jiān)督體系的現(xiàn)狀1.法律約束機制不完善。新的《會計法》已經(jīng)頒布,從宏觀上為會計人員依法履行會計監(jiān)督職能提供了保障,但相關(guān)配套法律、法規(guī)沒有跟上,如上市公司出具虛假的會計信息,《證券法》規(guī)定只處罰造假者,對會計信息使用者的損失沒有賠償責(zé)任,而且處罰力度不夠,沒有對受害者的賠償負(fù)責(zé),使造假者不痛不癢、屢查屢犯;會計監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等執(zhí)法功能模糊,執(zhí)法機構(gòu)職責(zé)、權(quán)限有待明確;隨著投資主體的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化,有針對性的會計制度和核算體系尚未形成,難以應(yīng)對復(fù)雜多樣的經(jīng)濟活動。2.會計執(zhí)業(yè)環(huán)境不規(guī)范。會計信息質(zhì)量抽查公告結(jié)果表明,會計人員、審計人員、注冊會計師執(zhí)業(yè)很不規(guī)范。受拜金主義的影響,人的價值觀也產(chǎn)生扭曲,企業(yè)追求短期行為,會計人員惟命是從,在權(quán)力、利益的驅(qū)動下制假、造假,失真的會計信息泛濫,嚴(yán)重惡化了會計的執(zhí)業(yè)環(huán)境;注冊會計師執(zhí)業(yè)市場混亂,行政干預(yù)、地區(qū)(部門)保護(hù)現(xiàn)象嚴(yán)重,嚴(yán)重制約著注冊會計師服務(wù)、溝通、公證。監(jiān)督作用的發(fā)揮,導(dǎo)致中介業(yè)務(wù)的變相分割,中介市場出現(xiàn)了嚴(yán)重的惡性競爭,帶來一些中介機構(gòu)和會計執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德上放縱,虛假信息得不到揭露,風(fēng)險意識較差,甚至迎合地區(qū)利益、部門利益、客戶利益的需要,弄虛作假,通同作弊,造成經(jīng)濟信息質(zhì)量低下,嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟秩序的有序運行。3.企業(yè)法人的約束機制不健全,內(nèi)部控制失調(diào)。長期以來人們存在一種錯誤觀念,認(rèn)為會計就是記賬,誰也能干,誰也能干好。企業(yè)管理者會計知識甚少,沒有認(rèn)識到會計是一門科學(xué),有其本身的規(guī)律性,未從思想上認(rèn)識會計信息失真同樣是造假、制假,對國家經(jīng)濟良好運行的危害是致命的。4.會計人員綜合素質(zhì)不高,職業(yè)道德觀念不強。會計信息來自企業(yè)內(nèi)部,虛假的會計信息也是出自會計人員之手,知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),還有一些是無證上崗,對會計業(yè)務(wù)不精通,會計信息失真難免發(fā)生。二、會計監(jiān)督監(jiān)督、管理措施第一,加快法律體系建設(shè),為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟,會計監(jiān)督有效實施,離不開一系列法律法規(guī)做保障。法律是立法機關(guān)制定的并由國家強制推行的人們的行為規(guī)范。依法制國在企業(yè)監(jiān)督問題上之所以特別重要,是因為依法治國,要逐步實現(xiàn)社會主義民主的制度化、法制化,這種制度不因領(lǐng)導(dǎo)人的改變而改變,不因領(lǐng)導(dǎo)人看法和注意力的改變而改變。第二,改善會計執(zhí)業(yè)環(huán)境,規(guī)范會計人員的會計行為,真正行使會計監(jiān)督。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制,講究職業(yè)道德,自覺抵制各種不良現(xiàn)象,提高政策業(yè)務(wù)水平,在行業(yè)自律性組織內(nèi),約束自我,凈化隊伍,維護(hù)會計人員的合法權(quán)益。在加快政治和經(jīng)濟體制改革的同時,進(jìn)行會計管理體制的改革,直接授權(quán)注冊會計師協(xié)會全面管理注冊會計師和會計師事務(wù)所的新體制,突出注冊會計師協(xié)會在宏觀管理中的核心主體地位,便于注冊會計師行使職業(yè)自我管理權(quán)限,同時制定和保證注冊會計師審計的合理性、公平性和權(quán)威性。整頓經(jīng)濟秩序,加強市場經(jīng)濟的規(guī)范化,強化注冊會計師隊伍建設(shè),完善注冊會計師行業(yè)的自我約束機制。這是實現(xiàn)有效監(jiān)督的重要保證。第三,行政監(jiān)督。對企業(yè)會計行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查,原本是法律賦予各有關(guān)行政管理部門的職能,十分需要,因為會計監(jiān)督是全社會共同的義務(wù)和責(zé)任。可是有些部門并沒有制訂常年監(jiān)督檢查的工作計劃,想查就查,突擊檢查,查后就處罰,缺少與會計主管的行政部門互動及協(xié)調(diào),特別是在相關(guān)工作人員對會計專業(yè)技術(shù)不夠熟悉的情況下,容易產(chǎn)生偏差。第四,自律監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)控是重要的自律監(jiān)督之一,是企業(yè)的“家法家規(guī)”,企業(yè)內(nèi)控涉及大量的財務(wù)、會計專業(yè)知識,因此無論是做會計的,還是管會計、查會計的以及企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子都要熟悉、掌握財務(wù)、會計專業(yè)知識,否則“欲速則不達(dá)”。第五,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,是保證會計信息質(zhì)量的內(nèi)在動力,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的生命力所在。建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須有一套科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度,這是保證會計信息質(zhì)量的前提條件,同時也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部控制責(zé)任制,定期或不定期進(jìn)行自我評估,提高內(nèi)部控制的有效性,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的日常和全過程控制的作用;完善內(nèi)部約束和激勵機制,明確會計工作相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求,按章辦事,減少人為因素,提高工作效率和質(zhì)量;與此同時,應(yīng)加大對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審查力度,規(guī)范企業(yè)會計行為,從治理企業(yè)環(huán)境、建章立制入手,新建企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度不審批,原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全者,年末審計一票否決。第六,培養(yǎng)一支高素質(zhì)的會計人才隊伍,是實現(xiàn)會計監(jiān)督的人員保障。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,新經(jīng)濟、新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn),要求會計人員面對復(fù)雜的經(jīng)濟事項,在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時,能從整體的角度,用科學(xué)的分析方法,明晰的理解力及準(zhǔn)確的判斷力,找出解決的辦法和思路,迎接知識經(jīng)濟的挑戰(zhàn)。會計監(jiān)督機制是維護(hù)會計管理體制,實現(xiàn)會計管理目標(biāo)而采取的政策、措施、辦法之間的相互聯(lián)系、相互作用的總和。這個“總和”一定要與時俱進(jìn),適時應(yīng)變。換言之就是要不斷地總結(jié)經(jīng)驗,吸取教訓(xùn),不斷創(chuàng)新。會計監(jiān)督目前主要需要補充、完善以下兩個措施:第一,媒體介入措施。會計造假令全社會不能容忍,少數(shù)貪官和造假者除外。媒體披露會計作假案背景,曝光作假案經(jīng)過,可使廣大群眾看清貪官的真面目,了解少數(shù)造假人的惡劣手段,讓廣大的人民群眾有“知情權(quán)”,可以極大地調(diào)動群眾參與反腐敗的積極性,極大地增強廣大人民群眾對黨和政府的信任,有百利而無一弊。媒體介入會計監(jiān)督,從某種角度看是為貪官污吏設(shè)下的天羅地網(wǎng);媒體介入會計監(jiān)督的措施得力、到位,效率一定“神奇”。第二,會計專家仲裁措施。會計信息不實一般包括兩種情況,一種是專業(yè)技術(shù)不熟悉而導(dǎo)致差錯,造成會計信息失真;二是蓄意造假。檢查機關(guān)、民政部門等的辦案人員,他們要求財政部門協(xié)助鑒別會計造假案,咨詢哪些屬于涉嫌犯罪,哪些屬于過失錯誤、哪些會計行為違反了哪條法規(guī)條款等。由此看出,會計監(jiān)督工作離不開會計專家的參與和仲裁。參考文獻(xiàn)：[1]于宏燕.淺談我國會計監(jiān)督的問題及對策[J].現(xiàn)代信息經(jīng)濟,2010,(03).[2]李金柱,黃剛.現(xiàn)行會計監(jiān)督機制存在問題及對策探討[J].中國商界,2010,(02).[3]鄧天林.會計監(jiān)督機制建設(shè)創(chuàng)新的探討[J].會計之友(下旬刊),2009,(02).[4]方華文,袁雅佳.強化會計監(jiān)督的措施[J].中國新技術(shù)新品,2010,(09).[5]楊純.基于現(xiàn)代企業(yè)制度的會計監(jiān)督分析[J].西部財會,2010,(03).XX集團(tuán)區(qū)域公司管理辦法人事管理1、各區(qū)域公司組織機構(gòu)設(shè)置需要報集團(tuán)審批；2、各區(qū)域公司定崗定編需要報集團(tuán)審批；3、各區(qū)域公司薪資結(jié)構(gòu)需要報集團(tuán)審批；4、各區(qū)域公司高層管理人員任免必需報集團(tuán)董事局主席審批；5、各區(qū)域公司之間的人事調(diào)動，必需報集團(tuán)審批；6、被集團(tuán)解雇的人員，各區(qū)域公司不得再錄用；7、各區(qū)域公司必需同員工簽訂勞動合同；8、各區(qū)域公司四險一金方案必需報集團(tuán)審批；9、各區(qū)域公司花名冊應(yīng)于每月28日報集團(tuán)備案；10、各區(qū)域公司必需建立統(tǒng)一的人事檔案；11、集團(tuán)外派人員的勞動關(guān)系轉(zhuǎn)往駐地公司。第二章財務(wù)管理1、財務(wù)由集團(tuán)統(tǒng)一管理，對外提供財務(wù)報表，必需由集團(tuán)審批；2、資金由集團(tuán)統(tǒng)一管理，各區(qū)域公司應(yīng)于本月25日前提交下月資金計劃，集團(tuán)應(yīng)于當(dāng)于1日前，將資金計劃匯總完畢，報集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審批，并下發(fā)；3、貸款計劃與方案，對外提供的報表及材料，必需報集團(tuán)財務(wù)及董事局主席審批；4、貸款、還款、貸款安排費、貸款擔(dān)保須由集團(tuán)審批；5、各區(qū)域公司利息支出由各區(qū)域公司自行審批；6、各區(qū)域公司對外付款，1000萬元以下由各區(qū)域公司審批；1000－2000萬元報集團(tuán)董事局分管領(lǐng)導(dǎo)審批，2000萬元以上報集團(tuán)董事局主席審批；7、超計劃的付款，單筆超計劃10％以內(nèi)，金額在100萬元以內(nèi)，累計支付超計劃1％以內(nèi)，總金額在200萬元以內(nèi)，由各區(qū)域公司總經(jīng)理審批；單筆超計劃10％－20％，金額在100－200萬元，累計支付超計劃1％－2％，總金額在200－500萬元，報董事局主管領(lǐng)導(dǎo)審批；超過以上權(quán)限，報董事局主席審批；8、費用報銷與日常經(jīng)營性支出審批由各區(qū)域公司總經(jīng)理審批，各區(qū)域公司只有一個項目的，年度招待費不超過80萬元，每增加一個項目，增加年度招待費30萬元；9、各區(qū)域公司人員借備用金，由各區(qū)域公司總經(jīng)理審批，單個公司累計不得超過50萬元；10、新購置固定資產(chǎn)，10萬元以內(nèi)，由各區(qū)域公司總經(jīng)理審批，10萬元以上，報集團(tuán)董事局主席審批，車輛無論金額大小，必需報集團(tuán)董事局主席審批；11、各區(qū)域公司對外投資、捐贈、抵押、擔(dān)保、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大事項，報董事局主席審批。檔案管理1、各區(qū)域公司設(shè)置檔案室，歸屬集團(tuán)檔案中心直管；2、各區(qū)域公司設(shè)置印章室。合同管理1、單項簽證超過10萬元，必需簽訂合同；2、合同金額300萬元以下，由各區(qū)域公司審批，300－2000萬元，報集團(tuán)董事局分管領(lǐng)導(dǎo)審批；2000萬元以上，報集團(tuán)董事局主席審批；3、集團(tuán)內(nèi)部合同金額300萬元以下，由各區(qū)域公司審批，300萬元以上，報集團(tuán)董事局分管領(lǐng)導(dǎo)審批；4、各類報建類合同，由各區(qū)域公司審批；5、合同金額300萬元以上的主體、精裝修、援建、智能化施工合同、銷售代理合同、物業(yè)管理合同、園林設(shè)計合同、酒店經(jīng)營代理合同由集團(tuán)簽訂，各區(qū)域公司蓋章；6、合同變更，增加金額20萬元以下的，由各區(qū)域公司審批，20－60萬元，報集團(tuán)董事局分管領(lǐng)導(dǎo)審批；60萬元以上，報集團(tuán)董事局主席審批；7、集團(tuán)已簽訂戰(zhàn)略合作合同，各區(qū)域公司簽訂具體合同時，必需與戰(zhàn)略合作單位簽訂，避免合作方的子公司或貼牌公司帶來的工程、材料質(zhì)量下降問題；8、各類補償、賠償、獎勵、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及處理合同，合同金額10萬元以下的，由各區(qū)域公司審批，10－20萬元，報集團(tuán)董事局分管領(lǐng)導(dǎo)審批；20萬元以上，報集團(tuán)董事局主席審批；9、各區(qū)域公司需于每月5日前，集中將上月簽訂的300萬元以上的合同報集團(tuán)合同管理部備案。第五章土地合同管理1、土地合同及其補充協(xié)議、拆遷合同由集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中心統(tǒng)一管理，并報集團(tuán)董事局主席審批；2、集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中心對各區(qū)域公司土地合同的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，每月5日前各區(qū)域公司需向集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中心匯報；3、土地合同必需在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中心備案。第六章設(shè)計管理1、各區(qū)域公司設(shè)計院應(yīng)根據(jù)集團(tuán)設(shè)計院發(fā)出的單體擴初設(shè)計條件，進(jìn)行單體擴初設(shè)計，并報集團(tuán)審核，審核通過后，再進(jìn)行單體施工圖設(shè)計；2、各區(qū)域公司設(shè)計院設(shè)計的單體施工圖須經(jīng)集團(tuán)審核后，方可下發(fā)施工單位；3、設(shè)計變更必須報集團(tuán)設(shè)計院審批；4、各區(qū)域公司必須報集團(tuán)設(shè)計成本質(zhì)量控制中心審批的方案有：基礎(chǔ)方案、主體結(jié)構(gòu)方案、大跨度的屋面結(jié)構(gòu)方案、轉(zhuǎn)換乘結(jié)構(gòu)方案、鋼筋含量控制標(biāo)準(zhǔn)、地下室結(jié)構(gòu)方案、地下室平面方案、小區(qū)10萬伏以上的供電方案、小區(qū)水源方案、小區(qū)泵房布置方案、采暖系統(tǒng)方案、供電空調(diào)及熱水方案、轉(zhuǎn)換乘平面方案、技術(shù)方案、新產(chǎn)品方案、單獨進(jìn)行設(shè)計招標(biāo)的基坑方案及高邊坡方案、供建配電方案。第七章招投標(biāo)管理1、招標(biāo)審批權(quán)限：預(yù)算金額在300萬元以上的工程項目由各地區(qū)公司自行招標(biāo)，金額在20萬元以下的項目可以議標(biāo)，預(yù)算金額在100萬元以下的項目由各區(qū)域公司自行定標(biāo)，100萬元－300萬元的項目經(jīng)集團(tuán)預(yù)決算審計部進(jìn)行價格審核后，報集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后由各區(qū)域公司定標(biāo)，各區(qū)域公司于每月5日前將上月完成的招標(biāo)項目報集團(tuán)招投標(biāo)中心；2、招標(biāo)金額在300萬元以上的設(shè)計、勘察、永久供電、永久供水、燃?xì)?、供暖、消防、電信、有限電視等工程由各區(qū)域公司自行招標(biāo)，經(jīng)集團(tuán)預(yù)決算審計部審計后，報集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；3、招標(biāo)金額在300萬元以下的設(shè)計、勘察、永久供電、永久供水、燃?xì)?、供暖、消防、電信、有線電視等工程由集團(tuán)招投標(biāo)中心會同區(qū)域公司進(jìn)行招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)，經(jīng)集團(tuán)團(tuán)預(yù)決算審計部審計后，報集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；4、預(yù)算金額300萬元以上的項目，合格單位的征召由集團(tuán)公司和區(qū)域公司分別負(fù)責(zé)，區(qū)域公司必需提供3家以上的合格單位，區(qū)域公司董事長、總經(jīng)理匯總篩選由征召小組（由招投標(biāo)部門、總工室、采購配送部、監(jiān)察部組成）初選的10家入選單位，邀請合格單位進(jìn)行洽談，最終確定3家以上的合格單位；5、征召全過程要建立記錄；6、對于能夠大幅度節(jié)約成本的工程、橋梁、水利、基坑支護(hù)、外電、給水、消防等進(jìn)行設(shè)計和施工的捆綁招標(biāo)。第八章預(yù)決算管理1、集團(tuán)預(yù)決算審計部定期對各公司預(yù)決算部進(jìn)行抽查，內(nèi)容包括：工程進(jìn)度款的審核與支付、工程決算、定標(biāo)價審核、增補合同價審核、工程簽證委托的審核；2、金額在100萬元以下的工程結(jié)算由各區(qū)域公司審批，金額在100以上的工程結(jié)算報集團(tuán)預(yù)決算部審核，金額100－300萬元的報集團(tuán)主管工程的副總裁審核，300－500萬元的報集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)，金額500萬元以上的報董事局主席。第九章營銷管理1、項目定位由集團(tuán)營銷品牌中心牽頭組織設(shè)計院、區(qū)域公司及代理公司進(jìn)行市場調(diào)研，出具調(diào)研報告，由設(shè)計院統(tǒng)一報集團(tuán)董事局主席審批；2、項目取得后，集團(tuán)為各區(qū)域公司統(tǒng)一安排銷售代理公司，銷售代理合同上報集團(tuán)董事局主席審批；3、各區(qū)域公司營銷部會同銷售代理公司選定全案廣告公司，廣告公司合同報集團(tuán)營銷品牌中心審批；4、項目開工后各區(qū)域公司營銷部會同銷售代理公司與總工室、招標(biāo)中心、工程部共同研究銷售中心樣板房方案，并上報集團(tuán)營銷品牌中心審批；5、項目模型制作方案、3D或影像宣傳片的腳本及成片必需報集團(tuán)營銷品牌中心審批；6、各區(qū)域公司必需在開盤前完成營銷策劃方案，并上報集團(tuán)營銷品牌中心審批，再報集團(tuán)董事局主席審批；7、各項目需具備以下條件，方可開盤銷售：樣板房配置齊全，售樓處配置完成，并按照已批復(fù)的營銷方案完成展示工作，中心花園園藝完工，配額工程完工；8、項目的宣傳投放計劃必需上報集團(tuán)營銷品牌中心審批，再報集團(tuán)董事局主席審批；9、項目定價方案必需上報集團(tuán)營銷品牌中心審批，再報集團(tuán)董事局主席審批；10、各區(qū)域公司必需在每月1日前將在售樓盤本月營銷策劃方案（含銷售優(yōu)惠措施、宣傳口徑、近兩周平面推廣方案）上報集團(tuán)營銷品牌中心審批。第十章法律事務(wù)管理1、集團(tuán)法律事務(wù)中心對各區(qū)域公司法務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理；2、各區(qū)域公司法務(wù)部門實行重大法律事務(wù)及時報告制度，具體內(nèi)容包括涉及土地收購或者開發(fā)項目收購的事宜，可能存在風(fēng)險和隱患的重大合同，案件標(biāo)的超過100萬元，或者雖未達(dá)到100萬元，但案件復(fù)雜，爭議較大的重大訴訟案件，遇到特殊情況確需外聘律師的案件，先報集團(tuán)法律事務(wù)中心審核。3、各區(qū)域公司法務(wù)部門實行季報制度，每個季度末的