初級會計實務(wù)主要會計分錄

第一章資產(chǎn)1庫存現(xiàn)金清查清查審批前審批后盤盈rmrm借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款〔應(yīng)支付〕貸：營業(yè)外收入〔無法查明原因〕盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款〔責任人賠償〕借：管理費用〔無法查明原因〕貸：待處理財產(chǎn)損溢2、其他貨幣資金取得、使用的核算借：其他貨幣資金一銀行本票存款等貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項〕貸：其他貨幣資金一銀行本票存款等退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行本票存款等3、應(yīng)收票據(jù)：〔商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票〕增加核算銷售收到借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款減少核算到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項〕貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款〔實際收到的金額〕財務(wù)費用〔貼現(xiàn)息〕貸：應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣銷售借：應(yīng)收賬款〔總額〕貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕收回款項借：銀行存款財務(wù)費用〔購貨方享受的折扣〕貸：應(yīng)收賬款

5、預(yù)付賬款核算預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收貨借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項〕貸：預(yù)付賬款〔貨款全額沖減〕補付與預(yù)付分錄一樣6、其他應(yīng)收款核算借：其他應(yīng)收款〔應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出保證金等〕貸：銀行存款待處理財產(chǎn)損溢7、應(yīng)收款項減值初次計提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備發(fā)生壞賬借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬又收回借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款再次計提應(yīng)提二應(yīng)有一已提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備〔補提〕借：壞賬準備〔沖減〕貸：資產(chǎn)減值損失8、原材料按實際本錢核算采購核算借：原材料〔入庫〕在途物資〔未入庫〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項〕貸：銀行存款發(fā)出核算借：生產(chǎn)本錢一根本〔輔助〕生產(chǎn)本錢制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)本錢〔出售材料〕在建工程貸：原材料9、原材料按方案本錢核算采購核算借：材料采購〔實際本錢〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項〕貸：銀行存款材料入庫借：原材料〔方案本錢〕貸：材料采購〔實際本錢〕

借記材料本錢差異〔超支〕或貸記材料本錢差異〔節(jié)約〕發(fā)出核算如實際本錢法差異核算借：生產(chǎn)本錢一根本〔輔助〕生產(chǎn)本錢制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)本錢〔出售材料〕在建工程貸：材料本錢差異〔超支“+〃，節(jié)約“-〃〕10、包裝物購入同原材料發(fā)出核算借：生產(chǎn)本錢〔作為產(chǎn)品組成局部〕銷售費用〔隨同商品出售而不單獨計價、出借〕其他業(yè)務(wù)本錢〔隨同商品出售單獨計價的包裝物、出租〕貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物11、低值易耗品購入同原材料發(fā)出核算借：制造費用管理費用銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品12、委托加工物資發(fā)原材料借：委托加工物資貸：原材料支付加工費借：委托加工物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅〔連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品〕貸：應(yīng)付賬款銀行存款回收入庫借：庫存商品貸：委托加工物資13、庫存商品采購?fù)牧仙a(chǎn)完工借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢14、存貨清查清查審批前審批后盤盈rmrm借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧「借：待處理財產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款

貸：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅〔進轉(zhuǎn)出〕〔管理不善造成〕管理費用營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢15、計提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備減值恢復(fù)借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失計提準備商品出售借：主營業(yè)務(wù)本錢存貨跌價準備貸：庫存商品16、固定資產(chǎn)外購不需安裝借：固定資產(chǎn)〔到達預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)費用〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項〕貸：銀行存款等外購需要安裝借：在建工程應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進項〕貸：銀行存款等自建建筑物增值稅記入本錢購入物資借：工程物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進〕貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用材料產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品借：在建工程貸：原材料工資利息借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：在建工程貸：長期借款一應(yīng)計利息完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程17、折舊按月計提借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)本錢〔出租局部〕貸：累計折舊18、后續(xù)支出修理支出借：管理費用貸：銀行存款等更新改造支出借：在建工程累計折舊〔已提折舊〕固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)

19、處置、出售、報廢、毀損轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理費用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費清理收入借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)清理20、清查審批前審批后盤盈rmrm借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配一未分配利潤盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢21、減值計提借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。22、投資性房地產(chǎn)本錢模式租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊計提折舊借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資