經濟法基礎2017-第六章其他稅收法律制度課件

其他稅收法律制度2017PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/考情分析俺老孫來也！本章考生將受到“花果山十三太?！钡臒崆榭畲?，在歷年考試中，所占分值基本與稅種數持平。2017年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往地保持。

2017年本章調整內容較多，“關稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購置稅”等均有小幅度調整；“資源稅”正式轉型，全面改為從價計征是本章最重要的變化。本章考點較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計算的結合需要同學們下一番功夫。小稅種概括稅種分類性質關稅流轉稅特定環(huán)節(jié)（進出口）；價外稅；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅組成計稅價格的基礎房產稅財產稅受益人納稅；從價/從租城鎮(zhèn)土地使用稅財產稅—準財產稅受益人納稅；大量規(guī)定與房產稅類似契稅財產稅—轉移稅—買方稅買方納稅土地增值稅財產稅—轉移稅—賣方稅賣方納稅；超率累進稅率車船稅財產稅擁有并使用；按車船類型納稅船舶噸稅行為稅大量規(guī)定與車船稅類似車輛購置稅行為稅購置并使用；價外稅；可與增值稅、消費稅結合；不作為進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅組成計稅價格的基礎印花稅行為稅針對書立、領受、使用應稅憑證和權利許可證照的行為；列舉制城市維護建設稅

教育費附加行為稅與“兩稅”聯系密切耕地占用稅行為稅針對占用耕地行為，目的是開發(fā)新的耕地煙葉稅特產稅收購方繳納；屬于農產品收購可結合增值稅資源稅（★）資源稅開采我國不可再生的自然資源；從價計征關稅法律制度壹稅種的故事第一節(jié)關稅法律制度男性，50+，和增值稅、消費稅夫婦交情莫逆。其乃梁山好漢黑旋風“老趙”的后代，身高丈二，豹頭環(huán)眼，腦門兒倍兒亮，身體倍兒棒，練就八塊兒背肌。說起來，這位可是上海灘風云人物，黑白兩道通吃，經營著祖?zhèn)鞯氖聵I(yè)。凡是從我地盤過的貨，不花錢來拜碼頭，抓住了一律扣下。當然，這位爺也有一群斬雞頭，喝血酒的好兄弟，前一陣子加入了個國際組織叫“大不了踢偶”。如果是兄弟的貨到了，自然得給個面子少收點了。關稅是對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。知識點納稅人（★）01掌握【大綱要求】納稅人關稅的納稅人包括進出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；個人郵遞物品的收件人。【注意】關稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨物報關等有關手續(xù)的代理人，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題根據關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關稅納稅人的有（）。

A.進口貨物的收貨人

B.進口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.個人郵遞物品的發(fā)件人『正確答案』AC知識點進口貨物應納稅額的計算（★★★）01掌握【大綱要求】（一）進口關稅的完稅價格一般貿易項下進口的貨物以“海關審定”的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。USACHINAPACIFIC貨物貨款及運費FOB貨款及保險費、雜費CIF運費及安裝培訓費（一）進口關稅的完稅價格1.應計入完稅價格的項目

（1）進口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應當支付的價格；

（2）進口人在成交價格外另支付給“賣方”的傭金；

（3）貨物運抵我國關境內輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務費；

（4）為了在境內生產、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用；（一）進口關稅的完稅價格2.不應計入完稅價格的項目（如已計入應予扣除）（1）向境外采購代理人支付的“買方”傭金；（2）廠房、機械、設備等貨物進口后進行基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（3）進口貨物運抵境內輸入地點起卸之“后”的運輸及其相關費用、保險費?！咀⒁狻抠u方付給進口人的“正常回扣”，應從成交價格中扣除。賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補償），賣方在貨價中沖減時，“罰款”（補償）則不能從成交價格中扣除。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產和銷售業(yè)務。2016年3月有關經營情況如下：（1）進口一批高檔化妝品，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。則甲公司進口高檔化妝品的下列各項支出中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。

A.包裝費11萬元

B.保險費4萬元

C.運輸費20萬元

D.貨價210萬元『正確答案』ABCDPPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題根據關稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有（）。

A.進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金

B.進口人向境外采購代理人支付的買方傭金

C.貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費

D.進口貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運費『正確答案』AC（二）關稅的稅率種類種類特點普通稅率（1）原產于未與我國共同適用或訂立最惠國稅率，特惠稅率或協(xié)定稅率的國家或地區(qū)

（2）原產地不明最惠國稅率（1）原產于共同適用最惠國條款的世貿組織成員國

（2）原產于與我國簽訂最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家

（3）原產于我國協(xié)定稅率原產于與我國簽訂含有“關稅優(yōu)惠條款”的國家特惠稅率原產于與我國簽訂含有“特殊關稅優(yōu)惠條款”的國家關稅配額稅率配額與稅率結合，配額內稅率較低，配額外稅率較高（限制進口）暫定稅率在最惠國稅率的基礎上，對特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據關稅的規(guī)定，對原產于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用的稅率為（）。

A.最惠國稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.暫定稅率『正確答案』B（三）計稅依據從價計征、從量計征、復合計征、滑準稅?；瑴识悾夯瑴识愂侵戈P稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即“價格越高，稅率越低”，稅率為比例稅率。（四）應納稅額應納稅額=進口貨物數量×單位完稅價格×稅率【注意】進口關稅是計算進口增值稅、消費稅的基礎，可以結合考核舉個栗子甲公司為一家化妝品生產企業(yè)，8月從美國進口一批高檔化妝品，已知高檔化妝品的離岸價格為173萬，運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費、保險費合計為2萬元，高檔化妝品的關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅、消費稅合計為（）萬元。應繳納關稅為：（173+2）×20%=35萬增值稅和消費稅的組成計稅價格：（173+2+35）/（1-15%）=247.06消費稅：247.06×15%=37.06萬元；增值稅：247.06×17%=42萬元企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅、消費稅合計為：35+42+37.06=114.06萬元知識點稅收優(yōu)惠（★★）01熟悉【大綱要求】（一）法定減免稅1.一票貨物關稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的；

2.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；

3.國際組織、外國政府無償贈送的物資；

4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

5.因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還；

6.因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·判斷題進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經海關審查無誤后可以免于繳納關稅。（）『正確答案』√知識點征收管理01了解【大綱要求】（一）納稅期限進出口貨物的收發(fā)貨人或者代理人應當在海關簽發(fā)稅款繳款憑證“次日”起15日內，向指定銀行繳納稅款?！菊f明】教材P298頁說法錯誤。當日（二）海關暫不予放行的旅客攜運進、出境的行李物品1.旅客不能當場交納進境物品稅款的；

2.進出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當場提交的；2017年新增【鏈接】《海關對進出境旅客行李物品的監(jiān)管辦法》帶進、帶出國家限制進出境物品,應提交有關主管部門簽發(fā)的準許進出境的證明。3.進出境的物品超出自用合理數量，按規(guī)定應當辦理貨物報關手續(xù)或者其他海關手續(xù)，尚未辦理的；4.對進出境物品的屬性、內容存疑，需要由有關主管部門進行認定、鑒定、驗核的；5.按規(guī)定暫不予放行的其他行李物品。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·不定項選擇甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年11月發(fā)生如下經營業(yè)務：（1）進口一臺機器設備，支付貨價30000元，支付貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計10000元，支付給賣方的傭金2000元。（2）進口一批高檔化妝品，海關審定的關稅完稅價格為40000元，取得海關進口增值稅專用繳款書和消費稅完稅憑證。（3）銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售收入61800元。（4）銷售一臺自己使用過的小汽車，取得含稅銷售收入50萬元，該車購置于2015年8月。已知：機器設備的關稅稅率為20%、高檔化妝品的關稅稅率為50%、消費稅稅率為15%。要求：根據上述資料，回答下列問題。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·不定項選擇1.甲企業(yè)進口機器設備應繳納的關稅為（）元。

A.6400

B.6000

C.8000

D.8400『正確答案』B『答案解析』進口機器設備的關稅完稅價格=30000+10000+2000=42000元關稅=關稅完稅價格×稅率=42000×20%=8400元PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/2.甲企業(yè)進口高檔化妝品，應繳納的下列稅金中，正確的是（）。

A.應繳納進口關稅42857.14元

B.應繳納進口增值稅12000元

C.應繳納進口增值稅2117.65元

D.應繳納進口消費稅10588.24元『正確答案』BD『答案解析』進口化妝品的關稅=關稅完稅價格×稅率=40000×50%=20000元進口化妝品的組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）=（40000+20000）/（1-15%）=70588.24元進口化妝品應納消費稅=70588.24×15%=10588.24元進口化妝品應納增值稅=70588.24×17%=12000元例題·不定項選擇PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/3.下列各項中，計算正確的有（）。

A.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1200元

B.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1800元

C.銷售小汽車，應繳納增值稅14563.11元

D.銷售小汽車，應繳納值稅9708.74元『正確答案』BD『答案解析』銷售自己使用過的包裝物的應納增值稅=61800÷（1+3%）×3%=1800元銷售小汽車應繳納的增值稅=500000÷（1+3%）×2%=9708.74元例題·不定項選擇PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/4.下列各項中，屬于城建稅和教育費附加計稅依據的有（）。

A.進口機器設備實際繳納的關稅

B.進口化妝品實際繳納的消費稅和增值稅

C.銷售包裝物實際繳納的增值稅

D.銷售小汽車實際繳納的增值稅『正確答案』CD『答案解析』城建稅和教育費附加是“進口不征，出口不退”，因此進口貨物的增值稅和消費稅不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。例題·不定項選擇房產稅貳稅種的故事第二節(jié)房產稅男性，50+，是一位深沉的老大哥。平時不太愛言語，對勞苦大眾非常友善，但發(fā)起怒來，立刻會變成進擊的巨人。房產稅大哥目前毒辣犀利，和城鎮(zhèn)土地使用稅是一對好基友，在生活習慣和愛好等很多方面都很相像。

房產稅，是以房產為征稅對象，按照房產的計稅價值或房產租金收入向房產所有人或經營管理人等征收的一種稅。。知識點納稅人（★★）01掌握【大綱要求】納稅人在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農村）內擁有房屋產權的單位和個人，具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。1.產權屬于國家所有的，其經營管理的單位為納稅人。2.產權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。3.產權出典的，“承典人”為納稅人。4.產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人。5.產權未確定以及租典糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人。6.納稅單位和個人“無租使用”房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。7.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅?！咀⒁狻糠课莩鲎庠瓌t上“出租人”為納稅人，但在無租使用的情況下，承租人實際收益，因此由承租人代為繳納?！居洃浱崾尽渴芤嫒思{稅。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題關于房產稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。

A.房屋出租的，承租人為納稅人

B.房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人

C.房屋產權屬于國家的，其經營管理單位為納稅人

D.房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人『正確答案』APPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·判斷題張某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人。（）『正確答案』√PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·判斷題房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前已使用的，不征收房產稅。（）『正確答案』×知識點征稅范圍（★）01掌握【大綱要求】征稅范圍1.房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農村”。2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅范圍。知識點應納稅額計算（★★★）01掌握【大綱要求】應納稅額計算【注意】扣除比例為10%~30%由省級人民政府確定。（無需記憶）計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征房產余值1.2%全年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征房產租金12%全年應納稅額＝（不含增值稅）租金收入×12%（或4%）稅收優(yōu)惠個人出租住房，減按4%的稅率征收應納稅額計算1.關于房產原值

（1）房產原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價（不減除折舊）。

（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。應納稅額計算2.關于投資聯營

（1）對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計繳房產稅。

（2）對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯營名義取得房屋租金，應以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產稅。3.關于融資租賃

對于融資租賃的房屋，以“房產余值”計征房產稅。舉個栗子【注意】應納稅額計算與稅收優(yōu)惠經常結合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。2016年7月自用出租從租計征單位個人舉個栗子甲企業(yè)擁有一棟房產，原值1000萬元，2016年3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取租金1萬元。已知當地省政府規(guī)定計算房產余值的減除比例為30%。2016年甲企業(yè)上述房產應繳納房產稅（）萬元。從租計征：1×9×12%=1.08萬元2016年自用出租4月從價計征：1000×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.1萬元PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題某企業(yè)2016年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2016年度應繳納的房產稅稅額為（）萬元。

A.18

B.33.6

C.42

D.48『正確答案』CPPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題某企業(yè)2016年度生產經營用房原值12000萬元；幼兒園用房原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產原值減除比例為30%；房產稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.12000×（1-30%）×1.2%=100.8萬元

B.12000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4萬元

C.（12000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76萬元

D.（12000+400+600）×（1-30%）×1.2%=109.2萬元『正確答案』BPPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·判斷題凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。（）『正確答案』√對個人按市場價格出租的居民住房，暫免征收房產稅。（）『正確答案』×PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經營飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120萬；五、六層用于投資聯營，不承擔聯營風險，每年固定收取100萬元利潤；第七層給朋友張某作為住宅無償使用，已知該樓房產原值為7000萬，假設每層分攤的房產原值均為1000萬，當地政府規(guī)定的扣除率為30%，房產稅從價計征的稅率為1.2%；從租計征的稅率為12%，則下列說法中正確的有（）。

A.趙某自用的兩層應從價計征房產稅，年稅額為16.8萬元

B.趙某出租的兩層應從租計征房產稅，年稅額為14.4萬元

C.趙某用于投資聯營的兩層應從租計征房產稅，年稅額為12萬元

D.第七層趙某無償贈送給朋友張某使用，趙某無需繳納房產稅『正確答案』ABCD知識點稅收優(yōu)惠（★★）01掌握【大綱要求】2017年調整稅收優(yōu)惠1.國家機關、人民團體、軍隊“自用”的房產，免征房產稅。

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位所有的、“本身業(yè)務范圍”內使用的房產，免征房產稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產，免征房產稅。

4.個人所有“非營業(yè)用”的房產，免征房產稅。稅收優(yōu)惠5.經財政部批準免稅的其他房產，包括：

（1）危房、毀損不堪居住房屋——停用后免征

（2）大修理連續(xù)停用半年以上——停用期間免征

（3）基建工地臨時房屋——施工期間免征

（4）租金偏低的公房出租——免征

（5）高校學生公寓——免征（6）非營利性醫(yī)療機構——免征

（7）老年服務機構自用房產——免征

（8）廉租房、公租房——免征

（9）國家機關、軍隊、人民團體、（財政補助+經費自理）事業(yè)單位、居委會、村委會、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有的體育場館、用于體育活動的房產——免征（2017年新增）

（10）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產——減半征收（2017年新增）【注意】（9）、（10）用于體育活動的天數不得低于全年自然天數的70%PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不予免征房產稅的是（）。

A.名勝古跡中附設的經營性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個人所有的唯一普通居住用房

D.國家機關的職工食堂『正確答案』A知識點納稅義務發(fā)生時間（★）01了解【大綱要求】納稅義務發(fā)生時間1.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營“之月”起，繳納房產稅。

2.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。

3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。

4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。

6.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借本企業(yè)房產之次月起，繳納房產稅。

7.房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。

8.納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗收手續(xù)，4月付清全部價款。甲公司此幢辦公樓房產稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月『正確答案』C契稅法律制度叁稅種的故事第三節(jié)契稅男性，35+。極品中年成熟、成功男。年紀不大，卻非常有權勢。手上掌握著重要的稀缺資源，特別是在當前這種房地產熱的大環(huán)境下，不經他手，買不了房，置不了地，誰也不好使，玩的就是壟斷。契稅哥哥身世顯貴，從古至今人家就一直和官家有來往，屬于世襲爵位，所以他媽又給他起了個小名，叫“紅契”。契稅，是指國家在土地、房屋權屬轉移時，按照當事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向“權屬承受人”征收的一種稅。知識點納稅人（★）01掌握【大綱要求】在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的是（）。

A.出售房屋的個人

B.受贈土地使用權的企業(yè)

C.購買房屋的個人

D.受讓土地使用權的企業(yè)『正確答案』APPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于契稅納稅人的是（）。

A.向養(yǎng)老院捐贈房產的李某

B.承租住房的劉某

C.購買商品房的張某

D.出售商鋪的林某『正確答案』C知識點征稅范圍（★★）01掌握【大綱要求】契稅征稅范圍1.國有土地使用權出讓。2.土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換）。3.房屋買賣、贈與、交換。【注意1】土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移。【注意2】土地、房屋權屬的典當、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。【注意3】與土地增值稅區(qū)別，關鍵在于納稅人的不同。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是（）。

A.承包者獲得農村集體土地承包經營權

B.企業(yè)受讓土地使用權

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅『正確答案』B知識點計稅依據（★★★）01掌握【大綱要求】契稅計稅依據1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣以“成交價格”作為計稅依據。2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的“市場價格”確定。3.土地使用權交換、房屋交換以交換土地使用權、房屋的“價格差額”。【注意】交換價格不相等的，由“多交付貨幣”的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。契稅計稅依據4.以劃撥方式取得的土地使用權，經批準轉讓房地產時，以“補交”的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據?！究偨Y】有成交價格按成交價格，沒有成交價格按市場價格，交換的按差額，補交的按補交金額。PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題關于契稅計稅依據的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。

A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據

B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據

C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據

D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據『正確答案』ABDPPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·單選題周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產產權的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。

A.周某應繳納契稅0.3萬元

B.周某應繳納契稅2.7萬元

C.謝某應繳納契稅2.7萬元

D.謝某應繳納契稅0.3萬元『正確答案』C知識點稅收減免（★）01熟悉【大綱要求】契稅稅收減免1.國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅。4.外交減免PPT模板：/moban/PPT素材：/sucai/PPT背景：/beijing/PPT圖表：/tubiao/PPT下載：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/資料下載：/ziliao/范文下載：/fanwen/試卷下載：/shiti/教案下載：/jiaoan/PPT論壇：PPT課件：/kejian/語文課件：/kejian/yuwen/數學課件：/kejian/shuxue/英語課件：/kejian/yingyu/美術課件：/kejian/meishu/科學課件：/kejian/kexue/物理課件：/kejian/wuli/化學課件：/kejian/huaxue/生物課件：/kejian/shengwu/地理課件：/kejian/dili/歷史課件：/kejian/lishi/例題·多選題根據稅收法律制度的規(guī)定，下列免征契稅的有（）。

A.國家機