財政與稅收題庫練習(xí)題

...v.1.今年5月中旬，某商店〔增值稅小規(guī)模納稅人〕購進童裝150套，“六一〞兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為〔〕。(99注稅)A.565.38元B.588元C.832.08元D.882元2.以下各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是〔〕。(00注會)A.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D.將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天3.以下工程所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是〔〕。(02注會)A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B、用于返修產(chǎn)品修理的易損害配件C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購材料4.以下各項中，屬于增值稅即征即返政策范圍的是〔〕。(03注會)A.新型墻體材料產(chǎn)品B．利用煤矸石生產(chǎn)的電力C．校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)的產(chǎn)品D．在原料中摻有不少于30％的煤矸石生產(chǎn)的水泥5.以下各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是〔〕(04注會)A、7％B、10％C、13％D、17％6.某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購進貨物〔商品〕取得普通發(fā)票，共計支付金額12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機，一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收人共計158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為〔〕。(05注會)A.5230元B.6080元C.8098元D.8948元7.按照增值稅電力產(chǎn)品征稅方法的規(guī)定，以下各項中表述正確的選項是〔〕。(05注會)A.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。B.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。C.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)〔具有一般納稅人資格〕生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。D.非獨立核算的發(fā)電企業(yè)〔不具有一般納稅人資格〕生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。8.增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于〔〕。(00注稅)A．重復(fù)征稅無法消除B．減少財政收入C．不符合稅收中性原那么D．給憑發(fā)票扣稅的計稅方法帶來困難9.現(xiàn)行增值稅根本稅率為17％，其對應(yīng)的計稅價格為不含稅價，假設(shè)換算成價內(nèi)稅，17%的價外稅稅率相當(dāng)于〔〕的價內(nèi)稅稅率。(00注稅)A.14.329％B.14.529％C．20．48％D.14％10.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的以下貨物，可以按簡易方法依照6％的征收率計算繳納增值稅的是〔〕。(00注稅)A．用動物毒素制成的生物制品B．用購置的石料生產(chǎn)石灰C．縣以下小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力D．用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料11.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售〞方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20X，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元做銷售處理，那么增值稅計稅銷售額為〔〕。(00注稅)A．25萬元B．23萬元C．21．37萬元D．19．66萬元12.某百貨商店1999年全年銷售額為120萬元，2000年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當(dāng)月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，那么該納稅人增值稅計稅銷售額為〔〕。(00注稅)A．30000元B．31200元C．29434元D．26666．67元13．對于增值稅一般納稅人，以下準(zhǔn)予抵扣進項稅額的單據(jù)、發(fā)票有〔〕。(00注稅)A．從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票B．購進貨物取得的郵政部門郵寄費發(fā)票C．購進貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費定額發(fā)票D．購進貨物〔固定資產(chǎn)除外〕取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運費發(fā)票14.某制藥廠〔增值稅一般納稅人〕3月份銷售抗生素藥品117萬元〔含稅，稅率為17％〕，銷售免稅藥品50萬元〔不含稅〕，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，那么該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為〔〕。(00注稅)A．14．73萬元B．12．74萬元C．10．20萬元D．17．86萬元15．某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17％，消費稅稅率為5％，那么該公司應(yīng)納增值稅為〔〕。(00注稅)A．680萬元B．375．79萬元C．1395．79萬元D．715．79萬元16．按照增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，以下說法錯誤的選項是〔〕。(00注稅)A．采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B．采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C．采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日用當(dāng)天D．將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天17．某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，那么該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為〔〕元。(00注稅)A．50351B．50300C．50200D．5100018．按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，以下有關(guān)增值稅納稅人報繳稅款期限表達(dá)正確的選項是〔〕。(00注稅)A．以一個月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅B．進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款C．出口貨物應(yīng)按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅D．以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款19.甲汽車配件商店〔小規(guī)模納稅人〕2000年6月購進零配件15000元，支付電費500元，當(dāng)月銷售取得收入18000元。該商店應(yīng)納增值稅是〔〕。(01注稅)A．1018．87元B．720元C．1080元D．692．31元20.某電視機廠〔一般納稅人〕銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元／臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元〔開具普通發(fā)票〕。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是〔〕。(01注稅)A．35955元B．35917．95元C．35700元D．4127．95元21.以下混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是〔〕。(01注稅)A．飯店提供餐飲效勞并銷售酒水B．電信部門自己銷售移動并為客戶提供有償電信效勞C．裝演公司為客戶包工包料裝修房屋D．零售商店銷售家俱并實行有償送貨上門22.以下行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是〔〕。(01注稅)A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝B．某批發(fā)部門將外購的局部飲料用于職工福利C．某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費23.按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是〔〕。(01注稅)A．銷售免稅工程B．銷售不動產(chǎn)C．將貨物無償贈送他人D．將貨物用于非應(yīng)稅工程24.某商店〔小規(guī)模納稅人〕2002年2月采取“以舊換新〞方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38X，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，那么該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為〔〕。(02注稅)A．4230.77元B．6226.42元C．3076.92元D．4528.30元25.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊X，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，那么以下表述正確的選項是〔〕。(02注稅)A．甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B．乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額C．甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額D．甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額26.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年3月份購貨物100萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17萬元，款項已付，當(dāng)月銷售貨物50萬元；4月份外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，款項已付，當(dāng)月銷售貨物150萬元，銷售貨物均適用根本稅率，那么該企業(yè)2002年4月份應(yīng)納增值稅為〔〕。(02注稅)A．8.5萬元B．13.3萬元C．17萬元D．21.8萬元27.某百貨公司2001年銷售額為150萬元，2002年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元，那么該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為〔〕。(02注稅)A．2400元B．2496元C．3532.08元D．9066.67元28.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，以下說法正確的選項是〔〕。(02注稅)A．生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購進的廢舊物資按7%計算進項稅額予以抵扣B．增值稅一般納稅人從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按10%的扣除率計算抵扣進項稅額C．增值稅一般納稅人從廢舊物品收購站購進廢舊物資，按取得普通發(fā)票上注明金額的10%扣除率計算進項稅額()D．專門從事廢舊物資收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，按照其收購金額的10%扣除率計算抵扣進項稅額29.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期區(qū)負(fù)擔(dān)外購燃料柴油50噸，該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為〔〕。(02注稅)A．17659元B．13563.6元C．4659元D．10595.4元30.某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2002年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。那么該廠3月份應(yīng)納增值稅為〔〕。(02注稅)A．4.25萬元B．4.4萬元C．4.55萬元D．6.8萬元31.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是〔〕。A．單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C．無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅D．對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅32.按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，以下表述中正確的選項是〔〕。(02注稅)A．企業(yè)以次小薪材等為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，實行增值稅先征后返政策B．增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的局部實行先征后返政策C．增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，對其增值稅實際稅負(fù)超過6%的局部實行即征即退政策D．專門為少年兒童的刊物，免征增值稅33.以下關(guān)于稅務(wù)登記的表述存在錯誤的選項是〔〕。(03注稅)A.增值稅一般納稅人經(jīng)批準(zhǔn)停業(yè)，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營后，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記的申請B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣〔市〕臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機構(gòu)變更登記之日起對日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機構(gòu)申請辦理注銷登記前，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)34.某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為〔〕元。(03注稅)A.10200B.2040C.10193D.201035.某藥店〔一般納稅人〕2002年6月向患者銷售藥品〔非避孕藥品〕及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品〔非避孕藥品〕，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢效勞，取得咨詢收入6800元〔單獨核算〕；本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為〔〕元?！灿嬎憬Y(jié)果保存兩位小數(shù)〕(03注稅)A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.5385.0436.以下關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有〔〕。(03注稅)A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月B.納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額D.納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款37.某增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一個市，總機構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機構(gòu)稅務(wù)處理正確的選項是〔〕。(03注稅)A.在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)B.不必申請，自動被視為一般納稅人C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D.在分支機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)38.從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指〔〕。(03注稅)A.v＋mB.vC.mD.c＋v＋m二、多項選擇題1.以下稅種中，由全國人民代表大會立法確立的有〔〕。(99注會)A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅D.個人所得稅2.以下各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是〔〕。(99注會)A.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程B.動力設(shè)備的安裝C.銷售代銷的貨物D.郵政局出售集郵商品3.在確定增值稅納稅申報表中本期進項稅額時，以下進項稅額應(yīng)當(dāng)作為減項處理的有〔〕。(00注會)A.免稅貨物的進項稅額B.非常損失貨物的進項稅額C.簡易方法征稅貨物的進項稅額D.非應(yīng)稅工程用貨物的進項稅額4.以下各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有〔〕。(01注會)A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天B.將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天C.采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天5.以下各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有〔〕。(02注會)A、醫(yī)院提供治療并銷售藥品B、郵局提供郵政效勞并銷售集郵商品C、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D、汽車修理廠修車并提供洗車效勞6.納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車，其增值稅的征稅規(guī)定有〔〕。(03注會)A．銷售價格求超過原值的，免征增值稅B．銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算征收增值稅C．銷售價格超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅D．銷售價格求超過原值的，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅7.增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有〔〕(04注會)A、開具運輸發(fā)票的納稅人需經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定B、非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C、私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購D、增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天8.增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有〔〕(04注會)A、無合同約定的，在一年之內(nèi)計入B、有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入C、有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)D、無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入9.對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期到達(dá)6個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括〔〕。(05注會)A.納稅評估的結(jié)論正常B.能夠及時查找存在的問題C.約談、實地查驗的結(jié)果正常D.企業(yè)申報、繳納稅款正常10.以下各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有〔〕。(05注會)A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天11.我國現(xiàn)行增值稅并沒有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于〔〕。(00注稅)A．采用生產(chǎn)型增值稅B．減稅的存在C．法定增值額大于理論增值額D．出口退稅不徹底12．增值稅可以分為消費型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費型增值稅的目的是〔〕。(00注稅)A．鼓勵擴大投資，加速固定資產(chǎn)更新B．增加財政收入C．便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅D．減緩經(jīng)濟的周期性波動13.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，以下行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)〞征收增值稅的是〔〕。(00注稅)A．商店效勞部為顧客修理手表B．企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C．企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐D．汽車修配廠為本廠修理汽車14.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，以下行為應(yīng)“視同銷售〞征收增值稅的有〔〕。(00注稅)A．將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者B．將購置的貨物用于個人消費C．將購置的貨物無償贈送他人D．將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅工程15.混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于〔〕。(00注稅)A．混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售B．混合銷售是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營那么是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生C．混合銷售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生D．混合銷售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)同時發(fā)生在同一購置者身上，而兼營中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)那么不同時發(fā)生在同一購置者身上16.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，以下行為應(yīng)納增值稅的有〔〕。(00注稅)A．銀行銷售金銀B．開采未經(jīng)加工的天然水C．郵政部門銷售集郵商品D．郵政部門調(diào)撥售郵商品17．按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)以下哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票〔〕。(00注稅)A．煙廠將香煙作為禮品無償贈送某單位的有關(guān)人員B．輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠〔一般納稅人〕C．酒廠直接向消費者銷售白酒D．國有糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟糧18．按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式包括〔〕。(00注稅)A．預(yù)收貨款B．委托銀行收款C．分期付款D．將貨物交付他人代銷19．消費型增值稅的特征包括〔〕。(01注稅)A．便于憑發(fā)票扣稅的標(biāo)準(zhǔn)管理B．法定增值額大于理論增值額C．法定增值額小于理論增值額D．直接以增值額作為計稅依據(jù)20．混合銷售行為的根本特征為〔〕。(01注稅)A．既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)B．發(fā)生在同一項銷售行為中C．從一個購置方取得貨款D．從不同購置方收取貨款21.以下業(yè)務(wù)中，納稅人已取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的有〔〕。(01注稅)A．某工業(yè)企業(yè)購進貨物已支付貨款，貨物在途B．某商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進貨物，已收到全額發(fā)票，貨款分期支付，第一筆貨款已收到C．某商業(yè)企業(yè)購進貨物并已支付貨款D．某工業(yè)企業(yè)購進貨物并驗收入庫，貨款分期支付，尚有一筆貨款未支付22．納稅人銷售貨物時，以下情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有〔〕。(01注稅)A．購貨方購進免稅藥品要求開具專用發(fā)票B．消費者個人購進電腦要求開具專用發(fā)票C．銷售報關(guān)出口貨物D．境內(nèi)易貨貿(mào)易23.納稅人的以下行為中，屬于混合銷售應(yīng)征增值稅的有〔〕。(01注稅)A．某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿(mào)易公司，取得銷售額56000元B．某郵局函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入20萬元，郵務(wù)物品銷售收入0．5萬元C．某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售鋁合金產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝，取得銷售額800萬元D．某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入1．2萬元24.稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票上，必須加蓋的印章有〔〕。(01注稅)A．納稅人財務(wù)專用章B．扣繳義務(wù)人財務(wù)專用章C．專用發(fā)票專用章D．代開專用發(fā)票專用章25．納稅人銷售的卷煙價格經(jīng)常上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但以下情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計算的有〔〕。(01注稅)A．贈送關(guān)系戶的無銷售價格的卷煙B．分給職工的價格明顯偏低的卷煙C．按批發(fā)價格銷售給煙酒公司的卷煙D．按出廠價格銷售給某招待所的卷煙26.以下情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待征收增值稅的有〔〕。(01注稅)A．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品B．委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的應(yīng)稅消費C．受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應(yīng)稅消費D．受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品27.按照現(xiàn)行增值稅制度的有關(guān)規(guī)定，以下表述不正確的有〔〕。(02注稅)A．某高校后勤實體向其他高校和社會人員提供快餐的外銷收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可免征增值稅B．利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅C．校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本?？蒲蟹矫娴?，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，可免征增值稅D．營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，一律減半征收增值稅28.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供以下勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有〔〕。(02注稅)A．汽車的修配B．房屋的修理C．房屋的裝潢D．受托加工白酒29.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有〔〕。(02注稅)A．電信部門銷售移動并為客戶提供電信效勞B．鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝C．賓館提供餐飲效勞同時銷售煙酒飲料D．批發(fā)商銷售貨物并送貨上門30.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算納稅的有〔〕。(02注稅)A．縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B．供電部門供給的電力C．建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D．用微生物制成的生物制品31.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有〔〕。(02注稅)A．糧店加工切面銷售B．食品店加工方便面銷售C．糧食加工廠加工玉米面銷售D．食品廠加工速凍水餃銷售32.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，以下工程應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有〔〕。(02注稅)A．融資租賃業(yè)務(wù)B．集郵商品的生產(chǎn)C．郵政部門發(fā)行的報刊收入D．商品期貨的交割環(huán)節(jié)E．銷售不動產(chǎn)中的其他土地附著物如樹木、花草等33.依據(jù)?增值稅暫行條例?規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時，委托方申訴退稅必須提供的資料有〔〕。(02注稅)A．代理出口貨物證明B．出口收匯核銷單C．代理出口協(xié)議副本D．購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票E．受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單〞34.根據(jù)扣除工程中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同，增值稅可劃分為〔〕。(03注稅)A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C消費型增值稅D.調(diào)節(jié)型增值稅35.納稅人的以下行為，不征收增值稅的有〔〕。(03注稅)A.個體經(jīng)營者銷售報刊B.郵政部門銷售集郵商品C.國家體育總局發(fā)行體育彩票D.某運輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物36.以下表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有〔〕。(03注稅)A.根本建立單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅C.建筑安裝企業(yè)采用包工包料形式提供建筑勞務(wù)時，從建立單位收取的工程價款中的材料價款，屬于向建立單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納增值稅D.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅37.以下貨物適用增值稅稅率13％的有〔〕。(03注稅)A.農(nóng)用拖拉機B.農(nóng)用汽車C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動植物的初級產(chǎn)品D.各類水產(chǎn)品的罐頭38.以下企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有〔〕。(03注稅)A.會計核算健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬元的商業(yè)零售企業(yè)B.會計核算健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬元的生產(chǎn)企業(yè)C.會計核算健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬元的批發(fā)企業(yè)D.會計核算健全，年應(yīng)納稅銷售額200萬元的生產(chǎn)企業(yè)39.增值稅一般納稅人本期外購以下貨物或承受應(yīng)稅勞務(wù)時，支付或負(fù)擔(dān)的進項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的有〔〕。(03注稅)A.生產(chǎn)企業(yè)購進生產(chǎn)用原材料，款項已經(jīng)支付，已收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票，原材料已經(jīng)歷收入庫B.生產(chǎn)企業(yè)承受應(yīng)稅勞務(wù)，勞務(wù)費用尚未支付C.商業(yè)企業(yè)購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10％計算進項稅額D.商業(yè)企業(yè)購進貨物，其貨款全部支付完畢，并收到增值稅專用發(fā)票40.以下工程可以免征增值稅的有〔〕。(03注稅)A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配勞務(wù)C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資D.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備E.黃金生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金41.以下符合增值稅專用發(fā)票開具時限的有〔〕。(03注稅)A.采用預(yù)收貨款銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天B.將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營合，為貨物移送的當(dāng)天C.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交代銷清單的當(dāng)天D.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天E.采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天三、判斷題1.按照增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，銷售折扣可以從銷售額中減除?！病?99注會)2.增值稅6%或4%的征收率，僅適用于小規(guī)模納稅人，不適用于一般納稅人?！病?00注會)3.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的，發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額?！病?01注會)4.出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時，必須提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票〔稅款抵扣聯(lián)〕，如果企業(yè)在購進貨物時只取得了普通發(fā)票而未取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)該購進貨物出口時，稅務(wù)機關(guān)不予辦理出口退稅。〔〕(01注會)5．出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例?！病?03注會)6.生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅?！病?03注會)7.屬于一般物資援助工程下的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策?！病?04注會)8.從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票要與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進展比對，凡比對不符的，一律不予抵扣?！病?04注會)9.城市維護建立稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象?！病?04注會)10.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進展稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進展管理?！病?05注會)11.現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。〔〕(05注會)四、計算題1.某商場為增值稅一般納稅，2001年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：〔1〕購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩X專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票?！?〕批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。〔3〕零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客?！?〕采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。要求：計算該商場2001年8月應(yīng)繳納的增值稅。(02注會)2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2001年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：〔1〕2001年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫?！?〕1～5月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱〔標(biāo)準(zhǔn)箱，下同〕，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票?！?〕6～12月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元?！?〕經(jīng)煙草專賣機關(guān)批準(zhǔn)，9月簽訂委托代銷協(xié)議，委托苛商場代銷卷煙200箱，每箱按不含稅銷售額2.6萬元與商場結(jié)算。為了占領(lǐng)銷售市場，卷煙廠與商場商定以結(jié)算價為基數(shù)加價3%對外銷售，另外再按每箱結(jié)算價支付商場2%的代銷手續(xù)費。11月代銷業(yè)務(wù)完畢，雙方按協(xié)議結(jié)算了款項，并開具了相應(yīng)的合法票據(jù)。〔提示：煙絲消費稅稅率為30%；卷煙消費稅稅率2001年1～5月為50%，從2001年6月1日起卷煙由比例稅率調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為45%〕。要求：〔1〕計算卷煙廠2001年應(yīng)繳納的增值稅、消費稅?！?〕計算商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。(02注會)3．某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：〔1〕專門開采的天然氣45000千立方米，開來原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。〔2〕銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。〔3〕以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元?！?〕企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸?！?〕銷售天然氣37000千立方米〔含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米〕，取得不含稅銷售額6660萬元?！?〕購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗收入庫。〔7〕購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用?！蔡崾荆嘿Y源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60％〕要求：〔1〕計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的資源稅?！?〕計算該聯(lián)合企業(yè)2002年12月應(yīng)繳納的增值稅。(03注會)4.A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)〔此題下稱A企業(yè)〕與B商貿(mào)公司〔此題下稱B公司〕均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：〔1〕A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收人庫，貨款和稅款未付?！?〕B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。〔3〕A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進展專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票?！?〕B公司從農(nóng)民手中購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費，60％零售給消費者并取得含稅收人35.03萬元?！?〕B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：〔1〕計算A企業(yè)2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅?！?〕計算B公司2002年12月份應(yīng)繳納的增值稅。(03注會)5.某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2001年3月份的業(yè)務(wù)情況如下：〔1〕銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車50輛，出廠價〔不含稅，下同〕每輛15000元，另收取包裝費和售后效勞費每輛1000元。該經(jīng)銷商當(dāng)月只付清了其中30輛的購車款及價外費用，其余20輛承諾為廠家代銷〔尚未提供代銷清單〕。廠家在收到上述貨款后為經(jīng)銷商開具了50輛摩托車的增值稅專用發(fā)票?！?〕銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，每輛16800元，并請運輸單位向使用單位開具了6000元的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給了使用單位?！?〕將同型號摩托車5輛以出廠價銷售給本廠售后的效勞部使用?！?〕將本廠售后效勞部已使用2年的5輛摩托車每輛定價6000元，銷售給本廠職工。〔5〕購進一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發(fā)票小注明的稅款為150000元，但尚未到貨?！?〕購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為30000元?！?〕購置辦公用品等30000元，未取得增值稅專用發(fā)票〔消費稅適用稅率為5%〕。(02注稅)根據(jù)以上資料答復(fù)以下問題：(1)．當(dāng)月銷售稅額為〔〕。A．124608元B．124710元C．176074.96元D．179008元(2)．當(dāng)月可抵扣的進項稅額為〔〕。A．30000元B．180000元C．180420元D．182220元(3)．當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為〔〕。A．-55392元B．-77160元C．149008元D．147773.07元(4)．當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為〔〕。A．36150元B．52150元C．51786.75元D．52400元6.某百貨商場〔一般納稅人〕下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔l〕從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進日用品，普通發(fā)票上注明的價款35800元；〔2〕商場本月從某食品廠〔小規(guī)模納稅人〕購進食品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價款為8000元，貸款已經(jīng)支付；〔3〕從某汽車制造廠購進一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車價款245700元，備用件價款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊，并交付使用；〔4〕從國外進口化裝品，關(guān)稅完稅價格為840000元，關(guān)稅稅率為25％，款項已經(jīng)支付〔已取得海關(guān)開具的完稅憑證〕，化裝品已驗收入庫；〔5〕商場本月從一般納稅人企業(yè)購進商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運費9600元〔運費發(fā)票符合抵扣規(guī)定〕，購進商品貨款均已支付并已驗收入庫；〔6〕該商場批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化裝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場承當(dāng)?shù)倪\費支出10490元，其中800元為定額運輸發(fā)票，其余為國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運費已經(jīng)支付；〔7〕該商場向消費者銷售商品取得收入1053000元〔其中銷售化裝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元〕；〔8〕上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費者退回1臺，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票〔紅字〕，發(fā)票上注明的價款為4800〕；〔9〕該商場所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場上月購進的床上用品價值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價值12000元〔不考慮所負(fù)擔(dān)運輸本錢〕?！苍鲋刀惗惵示鶠?7％，化裝品消費稅稅率為30％，金銀首飾消費稅稅率為5％，效勞業(yè)營業(yè)稅稅率為5％，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20％，車輛購置稅稅率為10％〕(03注稅)根據(jù)上述資料答復(fù)以下問題；(1).該商場應(yīng)納營業(yè)稅〔〕元。A.7851B.7500C.5512.5D.22050(2).該商場進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅〔〕元。A.48400B.2800C.452800D.450000(3)該商場銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅〔〕元。A.-176163.3B.-182823.3C.-183303.3D.78836.7(4)應(yīng)納的車輛購置稅〔〕元。A.0B.21310C.21000D.24932.77某煤礦企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕200年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕開采原煤40000噸；〔2〕采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；〔3〕銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為303元，款項已收到；把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8；〔4〕銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費1017元；〔5〕采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元；〔6〕支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；〔7〕購進煤炭開采機械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運費發(fā)票上注明的運輸費用為800元；〔8〕把精選煤14噸〔選礦比為1：0.35〕贈送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但每噸本錢為450元，本錢利潤率為10％；〔9〕從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進勞保用品，普通發(fā)票上注明的價款為7208元；〔10〕從某企業(yè)〔一般納稅人〕購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元；〔該煤礦原煤資源稅額為2.5元／噸，附近石油管理局天然氣資源稅額為3元／千立方米〕。(03注稅)根據(jù)上述資料答復(fù)以下問題：(1)當(dāng)期銷項稅額為〔〕元。A.39840.84B.39758.94C.36270.84D.33614.10(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為〔〕元。A.22070B.35726C.18270D.18326(3)本月應(yīng)納增值稅為〔〕元。A.14200.84B.17720.84C.21488.94D.21570.84(4)本月應(yīng)納資源稅為〔〕元。A.3797.5B.3662.5五、綜合題1.某彩色電視機生產(chǎn)企業(yè)〔增值稅一般納稅人〕1999年7月購銷情況如下：外購情況銷售情況1.外購彩色顯像管一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款680萬元，另支付運輸費用20萬元。貨物已驗收入庫。1.向本市電子產(chǎn)品銷售公司銷售21吋彩電50000臺，出廠單價0.2萬元〔含稅價〕。因電子產(chǎn)品銷售公司一次付清貨款，本企業(yè)給予了5%的銷售折扣，并開具紅字發(fā)票入帳。2.外購電子元器件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款340萬元。貨物未到達(dá)。2.采取直接收款方式向外地一小規(guī)模納稅人銷售21吋彩電1000臺。提貨單已交對方但貨未發(fā)出。3.進口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明增值稅稅款15萬元。3.向本市一新落成的賓館銷售客房用的21吋彩電800臺。由本企業(yè)車隊運送該批彩電取得運輸費收入1萬元。4.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進1.5萬元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。4.無償提供給本企業(yè)招待所21吋彩電100臺。5.外購用于彩電二期工程的鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款68萬元。貨物已驗收入庫。5.采取以物易物方式向某顯像管廠提供21吋彩電2000臺，顯像管廠向本企業(yè)提供顯像管4000只。雙方均已收到貨物，并商定不再進展貨幣結(jié)算。注：彩電的型號、品質(zhì)、價格等均完全一致。7月底，該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅：增值稅=銷項稅額-進項稅額=[50000×0．2/〔1+17%〕×17%×〔1-5%〕+800×0．2/〔1+17%〕]-[680+20×10%+340+15+1．5/〔1+6%〕×6%+68]=1403．59-1105．08=298．51〔萬元〕要求：請按增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是否正確。如有錯誤請指出錯在何處，并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(99注會)2.某百貨商場〔增值稅一般納稅人〕5月份購銷業(yè)務(wù)如下：〔1〕代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷手續(xù)費為3.6萬元；〔2〕購入副食品一批，貨款已付，但尚未驗收人庫，取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分別為64萬元、10.88萬元；〔3〕購入百貨類商品一批，貨款已付，取得專用發(fā)票注明稅款3.26萬元；〔4〕購入化裝品一批，取得的專用發(fā)票上注明價、稅款分別是60萬元、10.2萬元，已支付貨款50%，后由于未能與廠家就最終付款方式達(dá)成一致，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)已承諾開具進貨退出證明單的情況下，遂將進貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票；〔5〕采取分期付款方式購入鋼琴兩臺，已取得專用發(fā)票，注明價、稅款分別為6萬元、1.02萬元，當(dāng)月已付款40%，余額再分6個月付清；〔6〕采取以舊換新方式銷售電冰箱136臺，每臺冰箱零售價3000元，對以舊換新者以每臺2700元的價格出售，不再支付舊冰箱收購款；〔7〕采取分期收款方式銷售本月購進的鋼琴兩臺，每臺零售價4.68萬元，合同規(guī)定當(dāng)月收款50%，余款再分5個月收回；〔8〕除以上各項業(yè)務(wù)外，該百貨商場本月其他商品零售總額為168萬元。申報期內(nèi)該百貨商場計算并申報的本月應(yīng)納增值稅情況如下：銷項稅額=3.6×17%＋0.27×136×17%＋4.68／2×2×17%＋168×17%=O.61十6.24十0.8十28.56=36.21〔萬元〕進項稅額=3.26＋10.2＋1.02=14.48〔萬元〕應(yīng)納稅額=36.21－14.48=21.73〔萬元〕經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，該百貨商場被認(rèn)為進展了虛假申報，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補稅等稅務(wù)處理決定。要求：〔1〕具體分析該百貨商場計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確？如有錯誤，請指出錯在何處，并正確計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅款；〔2〕構(gòu)成偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少，該百貨商場是否構(gòu)成偷稅罪；〔3〕對于主管稅務(wù)機關(guān)的處理決定，該百貨商場擬提出行政復(fù)議申請和稅務(wù)行政訴訟，就此案例請答復(fù)，應(yīng)向何處提出復(fù)議申請，被申請人是誰，復(fù)議機關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定，可否不經(jīng)過復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟，為什么？(00注會)3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2000年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批出售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票?！?〕購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利?！?〕購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件本錢價380元〔無同類產(chǎn)品市場價格〕，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元〔其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元。〕〔4〕銷售使用過的摩托車4輛，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元?！菜幘频南M稅稅率為10%〕要求：〔1〕計算業(yè)務(wù)〔1〕中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅。〔2〕計算業(yè)務(wù)〔1〕中應(yīng)繳納的增值稅。〔3〕計算業(yè)務(wù)〔2〕中應(yīng)繳納的增值稅。〔4〕計算業(yè)務(wù)〔3〕中應(yīng)繳納的增值稅?！?〕計算業(yè)務(wù)〔4〕中應(yīng)繳納的增值稅。(01注會)4.有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：〔1〕經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相關(guān)業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)?！?〕月初將上月購進的庫存材料價款40萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運講境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元、進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證?！蔡崾荆盒∞I車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%?！骋螅骸?〕計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅?！?〕計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅?！?〕計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。(02注會)5.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17％，退稅率15％。2002年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：〔1〕11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1五萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元?！?〕12月份：免稅進口料件一批，支付國外買價300萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20％，料件已驗收人庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物一樣的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。要求：〔1〕采用“免、抵、退〞法計算企業(yè)2002年11月份應(yīng)納〔或應(yīng)退〕的增值稅?！?〕采用“免、抵、退〞法計算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納〔或應(yīng)退〕的增值稅。(03注會)6.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：〔1〕進口化裝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元；支付運抵我國海關(guān)前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元，支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元?！?〕受托加工化裝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工完畢向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化裝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。〔3〕收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，運輸費用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；〔4〕購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元〔占支付金額的5％〕，經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；〔5〕將進口化裝品的80％重新加工制作成套裝化裝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；〔6〕銷售除化裝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5％，實際收到金額285萬元；〔7〕取得化裝品的逾期包裝押金收入14.04萬元〔注：關(guān)稅稅率20％，化裝品消費稅稅率30％；當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。〕要求：按以下順序答復(fù)以下問題：〔1〕分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；〔2〕計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅、城市維護建立稅和教育費附加總和；〔3〕計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和；〔4〕計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和；〔5〕計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額總和。(04注會)7.嘉樂電器設(shè)備廠為增值稅一般納稅人生產(chǎn)某型號電機，該廠1999年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕銷售電機30臺，每臺批發(fā)價0．7萬元〔不含稅〕，開出增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費和售后效勞費3萬元，開出普通發(fā)票一X；〔2〕以出廠價銷售給某專業(yè)商店電機20臺，每臺0．65萬元〔不含稅〕，因該商店提前付款，嘉樂廠決定給予其5％的銷售折扣；〔3〕用“以舊換新〞方式銷售給某用戶電機4臺，開出普通發(fā)票注明價款2．52萬元〔已扣除收購舊貨的本錢0．28萬元〕；〔4〕以出廠價將電機50臺發(fā)給外省市的所屬機構(gòu)用于銷售，所屬機構(gòu)已開具發(fā)票；支付運雜費1．2萬元．其中包括建立基金0．05萬元，裝卸費0．02萬元，保險費0．18萬元，并取得鐵路運輸發(fā)票；〔5〕該廠用2臺電機與某水泥廠兌換250袋水泥，價款為1．3萬元〔不含稅〕，并將水泥用于房屋維修，雙方都沒有開具增值稅專用發(fā)票；〔6〕當(dāng)月購入鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款是6．4萬元，已驗收入庫，在使用時，發(fā)現(xiàn)局部鋼材規(guī)格不符合購貨合同要求，經(jīng)協(xié)商對方同意退貨，退貨鋼材的不含稅價為3萬元，取得對方開出的紅字增值稅專用發(fā)票；〔7〕當(dāng)月委托某企業(yè)加工電機配件，撥付的原材料實際本錢為1．8萬元，加工后配件已收回，受托方開來的增值稅專用發(fā)票注明的加工費為04萬元，嘉樂廠以銀行存款支付；〔8〕為加工某型號電機，從國外進口特種機床一臺，到岸價格為10萬元，關(guān)稅稅率為ZI％，已從海關(guān)取得完稅憑證，貨物已入庫；〔9〕嘉樂廠為改善辦公條件，將廠區(qū)一塊土地劃出，與一房產(chǎn)開發(fā)公司合作建房，雙方約定嘉樂廠提供土地使用權(quán)，房產(chǎn)開發(fā)公司出資，房屋建成后按4：6的比例分成〔嘉樂廠40％，房屋開發(fā)公司6036〕。該辦公樓建成后總造價為3000萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的本錢利潤率為10％。嘉樂廠為解決流動資金困難，又將分用房屋的40％出售，售價760萬元，當(dāng)月工程結(jié)算與房屋銷售均已完成。根據(jù)上述資料，請計算分析以下各題：(00注稅)(1).嘉樂廠購進鋼材抵扣進項稅額須具備的條件是〔〕。A．貨物到達(dá)企業(yè)B．收到銷貨方填開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)C．貨物驗收入庫D．企業(yè)付清購貨款(2).嘉樂廠合作建房、售房的業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅適用的稅目為〔〕。A．建筑業(yè)B．銷售不動產(chǎn)C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D．效勞業(yè)(3).當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額為〔〕。A．6.03萬元B．6．17萬元C．5.63萬元D．3．54萬元(4).當(dāng)月增值稅銷項稅額為〔〕。A．12．43萬元B．12．38萬元C．12．24萬元D．12．28萬元(5).嘉樂廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為〔〕。A．6．40萬元B．6．72萬元C．6．35萬元D．6．25萬元(6).嘉樂廠當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為〔〕。A．104萬元B．66萬元C．106．04萬元D．107．47萬元8.某省甲市糧油公司，以貨物生產(chǎn)為主，并兼營貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，不承當(dāng)糧食收儲任務(wù)，也不享受國家關(guān)于糧食的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該公司1999年9～10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：〔1〕9月份銷售給消費者豆油2000公斤，每公斤6元〔不含稅〕，但只開出普通發(fā)票，合計金額6000元；其余消費者因未索取或未交款而沒給其開發(fā)票?！?〕9月份用自產(chǎn)豆油假設(shè)干公斤〔不含稅〕與農(nóng)民換取免稅大豆一批，收購憑證上注明價款15000元，大豆已驗收入庫?！?〕9月份銷售給鄰省乙市某酒廠高粱50噸，每噸不含稅價格600元，由于甲市沒有火車站，便將高粱運至本省丙市丁縣火車站，并發(fā)往乙市。該糧油公司收到貨款的同時，還收到代墊火車運費2000元，其中裝卸費200元〔鐵路部門開具的運輸貨票上注明的付款單位是甲市糧油公司，該發(fā)票未轉(zhuǎn)給購置方〕?！?〕10月份購進磨面機一臺，價款合計11700元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1700元；支付運輸費200元，并取得承運部門運輸發(fā)票。磨面機已安裝并投入使用?！?〕10月份因管理不善，庫房大豆被盜1000公斤，按收購價計算損失2200元，隨即犯罪分子在當(dāng)日被捕歸案，收回贓款1000元，公司凈損失1200元。〔6〕10月份該糧油公司采取托收承付方式給某酒廠發(fā)出玉米一批，不含稅價格80000元?！?〕10月份受委托加工玉米面粉一批，收取加工費2000元〔不含稅〕?！?〕10月份該糧油公司所屬汽車隊從河灘挖沙賣給某建材廠并負(fù)責(zé)運送，共運100車，每車沙子30元〔其中沙款20元，運費10元〕?！?〕10月份該糧油公司購進水泥、XX石5000元，準(zhǔn)備裝修公司大門。該糧油公司所屬建筑公司〔獨立核算〕為公司修建大門收取人工費5000元。沙子增值稅稅率為13％。根據(jù)以上資料，答復(fù)以下問題。(01注稅)(1)．9月份該糧油公司應(yīng)納增值稅銷項稅額為〔〕。A．7640．09元B．4680元C．5690．91元D．6006元(2)．第三筆業(yè)務(wù)中該糧油公司納稅地點不應(yīng)為〔〕。A．甲市B．乙市C．丙市D．丁縣(3)．9月份該糧油公司應(yīng)納增值稅為〔〕。A．6000．09元B．3040元C．4526元D．6140．09元(4)．10月份該糧油公司可抵扣的進項稅額為〔〕。A．2904元B．120元C．6664元D