環(huán)境保護(hù)稅課件

環(huán)境保護(hù)稅ppt課件1環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅2環(huán)境保護(hù)稅的確認(rèn)與應(yīng)稅計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅征收管理與減免環(huán)境保護(hù)稅的誕生環(huán)境保護(hù)稅征稅對象目錄content針對污水處理違反相關(guān)法律法規(guī)的處罰環(huán)境保護(hù)稅的確認(rèn)與應(yīng)稅計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅征收管理與減免環(huán)境保護(hù)稅3環(huán)境保護(hù)稅的誕生環(huán)境保護(hù)稅的誕生45為保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，由財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部三部門共同起草，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起施行。55前世：排污費(fèi)實(shí)施時(shí)長：39年地位：我國最早制定并實(shí)施的三項(xiàng)環(huán)境政策之一。意義：通過每年向企業(yè)征收污染費(fèi)用，提升企業(yè)污染環(huán)境成本，倒逼企業(yè)重視環(huán)境，改善生產(chǎn)工藝，以此提高環(huán)境保護(hù)程度。今生：環(huán)境保護(hù)稅開征日期：2018.1.1地位：通過由“費(fèi)”改“稅”，取代現(xiàn)行排污費(fèi)。意義：通過提升立法層級，提升“稅收法定”原則，加大環(huán)境保護(hù)力度，鼓勵(lì)企業(yè)少排污染物，提倡人與自然的和諧發(fā)展。前世：今生：61、這是個(gè)什么稅？——首個(gè)瞄準(zhǔn)環(huán)保的新稅種環(huán)保稅是我國首個(gè)明確以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的獨(dú)立型環(huán)境稅稅種，對于構(gòu)建綠色財(cái)稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)體系等具有重要意義。2、這稅怎么征？

——誰污染誰繳稅作為完善“綠色稅制”的重要一步，開征環(huán)保稅的一個(gè)重要原則是實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。3、稅率怎么定？——多排污多繳稅環(huán)保稅法在設(shè)定稅額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，既體現(xiàn)了稅收法定原則，又賦予地方一定的自主性和選擇空間。對大氣和水污染物設(shè)定了稅額上限，各省、自治區(qū)、直轄市可參考排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在規(guī)定幅度內(nèi)確定大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。1、這是個(gè)什么稅？2、這稅怎么征？作為完善“綠色稅制”的7環(huán)境保護(hù)稅征稅對象環(huán)境保護(hù)稅征稅對象8010203044工業(yè)生產(chǎn)活動適用固定設(shè)備產(chǎn)生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音噪聲1大氣污染物2水污染物3工業(yè)生產(chǎn)中產(chǎn)生的固體廢物和危險(xiǎn)廢物固體廢物向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)向環(huán)境排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)010203044工業(yè)生產(chǎn)活動適用固定設(shè)備產(chǎn)生的干擾周圍生活9大氣污染物：向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)。依照環(huán)境保護(hù)稅法附表《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定，大氣污染物有44類，主要是：1.SO2，二氧化硫

2.NOX，氮氧化物

3.顆粒物（PM10和PM2.5）4.O3，臭氧5.CO，一氧化碳6.重金屬7.其他

應(yīng)稅污染物不含：二氧化碳、揮發(fā)性有機(jī)物、臭氣、機(jī)動車、鐵路機(jī)車、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的;環(huán)保稅征稅對象——大氣污染物大氣污染物：向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)。依照環(huán)境保護(hù)稅1061類10類其他類：水污染物61類懸浮物、化學(xué)需氧量、氨氮、石油類色度、PH值、大腸菌群、余氯等第一類：水污染物10類

總汞、總鎘、總鉛、總鉻、總砷、六價(jià)鉻、總鎳、苯并芘、總銀、總鈹環(huán)保稅征稅對象——水污染物水污染物：向環(huán)境排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)

61類10類其他類：水污染物61類懸浮物、化學(xué)需氧量、氨氮、11

3124環(huán)保稅征稅對象——固體廢物應(yīng)稅固體廢物煤矸石尾礦5危險(xiǎn)廢物（國家危險(xiǎn)廢物名目）冶煉渣、粉煤灰、爐渣其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)）3124環(huán)保稅征稅對象——固體廢物應(yīng)稅固體廢物煤矸石尾礦512環(huán)保稅征稅對象——噪音注：建筑施工噪聲、交通噪音、社會生活噪音暫不納入環(huán)境保護(hù)稅范圍環(huán)保稅征稅對象——噪音注：建筑施工噪聲、交通噪音、社會生活噪13環(huán)境保護(hù)稅的確認(rèn)與應(yīng)稅計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅的確認(rèn)與應(yīng)稅計(jì)算14大氣污染物水污染物固體廢物噪音應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。大氣污染物水污染物固體廢物噪音應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量15名詞解釋污染當(dāng)量：《環(huán)保稅法》第二十五條規(guī)定，污染當(dāng)量是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計(jì)量單位。大氣及水污染排放量確定：每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。污染物的污染當(dāng)量數(shù)＝該污染物的排放量（千克）/該污染物的污染當(dāng)量值（千克）。名詞解釋污染當(dāng)量：《環(huán)保稅法》第二十五條規(guī)定，污染當(dāng)量16舉例說明：A企業(yè)1月向水里直接排放第一類水污染物總汞1kg，污染當(dāng)量值為：0.0005kg。計(jì)算污染物當(dāng)量數(shù)：污染當(dāng)量數(shù)=1/0.0005=2000計(jì)算應(yīng)納稅額：總汞：2000×14＝28000元北京市水污染物適用稅額統(tǒng)一確定為14元/污染當(dāng)量，即法定幅度的上限。北京市大氣污染物適用稅額統(tǒng)一確定為12元/污染當(dāng)量，即法定幅度的上限。舉例說明：A企業(yè)1月向水里直接排放第一類水污染物總汞1kg，17固體廢物的排放量確定：固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：應(yīng)納稅額=固體廢物排放量*適應(yīng)稅率固體廢物的排放量確定：18噪音確定：1、一個(gè)單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級計(jì)算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個(gè)單位計(jì)算應(yīng)納稅額。2.一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征。3.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征。4.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標(biāo)噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標(biāo)中超標(biāo)分貝值高的一項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=超標(biāo)分貝*應(yīng)納稅額環(huán)境保護(hù)稅ppt課件1902030401安裝自動監(jiān)測設(shè)備的，則首選污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算單未安裝使用自動監(jiān)測設(shè)備，選用監(jiān)測機(jī)構(gòu)符合國家要求和的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算沒有前二種方法時(shí)，選用國務(wù)院環(huán)境保護(hù)部門規(guī)定的排污系數(shù)和物料衡算方法計(jì)算不能按前三種方法計(jì)算，按照環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算方法核定計(jì)算。四種計(jì)算方法02030401安裝自動監(jiān)測設(shè)備的，則首選污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)20環(huán)境保護(hù)稅征收管理與減免環(huán)境保護(hù)稅征收管理與減免21涉稅信息共享平臺稅務(wù)機(jī)關(guān)環(huán)境保護(hù)主管部門涉稅信息共享平臺稅務(wù)機(jī)關(guān)環(huán)境保護(hù)主管部門221、納稅人基本信息；申報(bào)信息；稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等信息；2、納稅人涉稅違法和受行政處罰情況；3、納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的信息；4、與環(huán)境保護(hù)主管部門商定交送的其他信息。1、排污單位的名稱、信用代碼以及污染物排放口、排放污染物種類等基本信息；2、排污單位的污染物排放數(shù)據(jù)、排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況；4、對稅務(wù)機(jī)關(guān)提請復(fù)核的納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的復(fù)核意見；5、與稅務(wù)機(jī)關(guān)商定交送的其他信息。1、納稅人基本信息；申報(bào)信息；稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以23環(huán)境保護(hù)主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放信息或者適用的排污系數(shù)、物料衡算方法有誤的，應(yīng)當(dāng)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常：1、納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放量與上一年同期相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由；2、納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型納稅人相比明顯偏低，且無正當(dāng)理由。特別提示：特別提示：241、《環(huán)境保護(hù)稅法》第五條規(guī)定：“對城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場所達(dá)標(biāo)排放的污染物暫予免稅?！背^國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅?！董h(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定：“環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款規(guī)定的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。”稅收減免：1、《環(huán)境保護(hù)稅法》第五條規(guī)定：“對城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處2550%75%2、環(huán)境保護(hù)稅法第十三條規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅;低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅稅收減免：50%75%2、環(huán)境保護(hù)稅法第十三條規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣26稅收減免：3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；

4、機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；5、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；6、國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。稅收減免：3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；27針對污水處理違反相關(guān)法律法規(guī)的處罰針對污水處理違反相關(guān)法律法規(guī)的處罰28納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：1、未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護(hù)主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；2、損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備；3、篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；4、通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運(yùn)行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；5、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。處罰規(guī)定：！納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)29納稅信用評價(jià)較低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

1、按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人直接判為較低級別；

2、加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

3、列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

4、將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。！處罰規(guī)定：納稅信用評價(jià)較低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：！處罰規(guī)定302018年1月1日，新修訂的《水污染防治法》加大了水環(huán)境違法行為的懲罰力度，在增加按日連續(xù)處罰的基礎(chǔ)上，提高了罰款幅度，比如將對企業(yè)超標(biāo)、超總量的罰款由“排污費(fèi)數(shù)