財務報表及資產負債結構管理知識分析(-)課件

15財務報表·企業(yè)財務會計FinancialAccountingChapter15FinancialStatementsFA十五章財務報表15財務報表·企業(yè)FinancialAccounti1本章結構第一節(jié)財務報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權益變動表第六節(jié)財務報表附注《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》FA十五章財務報表本章結構第一節(jié)財務報表概述《企業(yè)會計準則第30號——財務2第一節(jié)概述一、財務報表的作用提供總括信息作為決策依據(jù)企業(yè)內部決策國家宏觀決策投資者和債權人決策FA十五章財務報表第一節(jié)概述一、財務報表的作用FA十五章財務報表3二、財務報表的種類按編制時間分類年度財務報表中期財務報表按編制單位分類單位會計報表：基層單位匯總會計報表：上級主管部門按會計主體分類：個別報表合并報表FA十五章財務報表二、財務報表的種類按編制時間分類FA十五章財務報表4按報送對象分類：外部報表內部報表：成本報表按反映的經濟內容分類：資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表FA十五章財務報表按報送對象分類：FA十五章財務報表5三、財務報表的編制前提客觀真實內容完整便于理解相互可比編報及時[注意]月報、季報、半年報、年報的報送時間。FA十五章財務報表三、財務報表的編制前提客觀真實FA十五章財務報表6第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的意義和作用靜態(tài)報表：某一日期財務狀況編制依據(jù)：？意義：資產項目反映資金分布及結構負債和所有者權益項目反映資金來源[注意]結合分析償債能力、營運能力和盈利能力。FA十五章財務報表第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的意義和作用FA十五章財務7二、資產負債表的結構與內容（一）項目分類與排序資產項目按流動性分類，按流動性高低排序負債？所有者權益項目按重要性分類，按重要性大小排序[掌握]哪些資產（負債）屬于（非）流動資產？[注意]非流動項目與流動項目的轉化。FA十五章財務報表二、資產負債表的結構與內容（一）項目分類與排序FA十五章財8（二）資產負債表的內容將于一年內到期的非流動資產和非流動負債的列示？（三）格式賬戶式（左右排列）報告式（自上而下垂直排列）FA十五章財務報表（二）資產負債表的內容FA十五章財務報表9三、資產負債表的編制年末數(shù)（期末余額）年初數(shù)（期初余額）如遇項目調整，則調整年初數(shù)。趨勢？FA十五章財務報表三、資產負債表的編制年末數(shù)（期末余額）趨勢？FA十五章財務10★期末余額的填列①根據(jù)總賬賬戶余額直接填列②根據(jù)幾個總賬賬戶余額計算填列貨幣資金、存貨③根據(jù)明細賬戶余額分析填列應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款④根據(jù)總賬余額與明細賬戶余額分析填列持有至到期投資、長期應收款應付債券、長期借款、長期應付款⑤根據(jù)總賬余額與備抵賬戶余額分析填列應收賬款、其他應收款、存貨、持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產FA十五章財務報表★期末余額的填列①根據(jù)總賬賬戶余額直接填列FA十五章財務報11第三節(jié)利潤表一、利潤表的意義和作用動態(tài)報表：某一期間經營成果編制依據(jù)：？作用：評價盈利能力判斷盈利質量預測盈利趨勢FA十五章財務報表第三節(jié)利潤表一、利潤表的意義和作用FA十五章財務報表12二、利潤表的結構與內容一、單步式一個步驟不能體現(xiàn)配比原則，不利于分析二、多步式多個步驟（三個利潤層次）有利于分析現(xiàn)在，預測未來。FA十五章財務報表二、利潤表的結構與內容一、單步式FA十五章財務報表13三、利潤表的編制營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加公允價值變動收益交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產（公允價值計量模式下）、衍生工具、套期保值等。FA十五章財務報表三、利潤表的編制營業(yè)收入FA十五章財務報表14第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、意義和作用動態(tài)報表：某一期間現(xiàn)金流量編制原則：收付實現(xiàn)制作用：反映產生現(xiàn)金流的能力反映各種活動對現(xiàn)金流的貢獻率分析凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差額及原因。FA十五章財務報表第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、意義和作用FA十五章財務報表15二、現(xiàn)金流量表的編制基礎廣義的現(xiàn)金=狹義的現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物狹義的現(xiàn)金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金現(xiàn)金等價物是指持有期限短、流動性高、易于轉化為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。三個月內到期或轉換為已知金額的投資作為等價物?，F(xiàn)金等價物的范圍及確定政策應在附注披露，并一貫保持。FA十五章財務報表二、現(xiàn)金流量表的編制基礎廣義的現(xiàn)金=狹義的現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物16三、現(xiàn)金流量的分類經營活動產生的現(xiàn)金流量供+產+銷投資活動產生的現(xiàn)金流量非金融投資（固定資產+無形資產）的購置與處置金融投資（債權性質+權益性質）的取得與轉讓籌資活動產生的現(xiàn)金流量債務性資本（借款、公司債券）股權性資本（股票）FA十五章財務報表三、現(xiàn)金流量的分類經營活動產生的現(xiàn)金流量FA十五章財務報表17四、現(xiàn)金流量表的內容和填列方法補充資料正表經營活動產生的現(xiàn)金流量投資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動產生的現(xiàn)金流量直接法間接法經營活動產生的現(xiàn)金流量凈利潤調節(jié)正表補充資料正表直接法間接法FA十五章財務報表四、現(xiàn)金流量表的內容和填列方法補充資料正表經營活動產生的現(xiàn)金18經營活動產生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品銷售材料代銷本期銷售本期收現(xiàn)前期銷售本期收現(xiàn)本期未銷售預先收現(xiàn)扣除：本期退回本期已銷商品付現(xiàn)本期退回以前期間已銷商品付現(xiàn)[注意]包括增值稅銷項稅額。庫存現(xiàn)金/銀行存款應收賬款應收票據(jù)預收賬款主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入FA十五章財務報表經營活動產生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金/19收到的稅費返還增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金罰款收入、個人賠償收入營業(yè)稅金及附加應交稅費營業(yè)外收入FA十五章財務報表收到的稅費返還營業(yè)稅金及附加應交稅費營業(yè)外收入FA十五章財20購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金本期購入本期支付前期購入本期支付本期未購入預先支付扣除：本期購貨退回庫存現(xiàn)金/銀行存款應付賬款應付票據(jù)預付賬款主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本FA十五章財務報表購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金/銀行存款FA十五章財21支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金工資、獎金、津貼、補貼、五險一金等。[注意]不包括支付的離退休人員的各項費用不包括支付給在建工程人員的工資。應付職工薪酬FA十五章財務報表支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應付職工薪酬FA十五章財務報22支付的各項稅費本期發(fā)生本期支付前期發(fā)生本期支付本期未發(fā)生本期預交支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費。[注意]不包括耕地占用稅。FA十五章財務報表支付的各項稅費FA十五章財務報表23（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金股權性投資債權性投資（僅指本金）[注意]不包括收回的長期債權投資的利息及收回的非現(xiàn)金資產。交易性金融資產持有至到期投資長期股權投資可供出售金融資產FA十五章財務報表（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金交易性金融資產24取得投資收益所收到的現(xiàn)金股權性投資分得的現(xiàn)金股利（不包括股票股利）債權性投資分得的利息從子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)分回的利潤應收股利應收利息投資收益FA十五章財務報表取得投資收益所收到的現(xiàn)金應收股利FA十五章財務報表25處置固定資產、無形資產和其他非流動資產而收到的現(xiàn)金凈額包括由于自然災害所造成的損失而收到的保險賠償收入。如現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則在“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金科目反映”。固定資產清理FA十五章財務報表處置固定資產、無形資產和其他非流動資產而收到的現(xiàn)金凈額固定資26收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金收回：已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利已到付息期但尚未領取的債券利息應收股利應收利息FA十五章財務報表收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金應收股利FA十五章財務報表27購建固定資產、無形資產和其他非流動資產所支付的現(xiàn)金不包括借款利息資本化部分融資租入固定資產支付的租賃費固定資產在建工程無形資產FA十五章財務報表購建固定資產、無形資產和其他非流動資產所支付的現(xiàn)金固定資產F28投資所支付的現(xiàn)金取得權益性投資和債權性投資而支付的價款及傭金、手續(xù)費等交易費用。交易性金融資產長期股權投資持有至到期投資可供出售金融資產FA十五章財務報表投資所支付的現(xiàn)金交易性金融資產FA十五章財務報表29支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金購買股票時包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利購買債券時已到付息期但尚未領取的利息應收股利應收利息FA十五章財務報表支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金應收股利FA十五章財務報表30投資活動現(xiàn)金流出內容科目購建固定資產、無形資產和其他非流動資產所支付的現(xiàn)金不包括借款利息資本化部分融資租入固定資產支付的租賃費固定資產在建工程無形資產投資所支付的現(xiàn)金取得權益性投資和債權性投資而支付的價款及傭金、手續(xù)費等交易費用。交易性金融資產長期股權投資持有至到期投資可供出售金融資產支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金購買股票時包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利購買債券時已到付息期但尚未領取的利息應收股利應收利息FA十五章財務報表投資活動現(xiàn)金流出內容科目購建固定資產、無形資產和其他非流動資31籌資活動產生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金發(fā)行股票的實際籌資凈額（發(fā)行收入-發(fā)行費用）審計、咨詢等費用在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。實收資本資本公積FA十五章財務報表籌資活動產生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金實收資本FA十五章32取得借款所收到的現(xiàn)金（本金）短期借款長期借款短期借款長期借款FA十五章財務報表取得借款所收到的現(xiàn)金（本金）短期借款FA十五章財務報表33收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金若單項金額重大，則單列項目反映。FA十五章財務報表收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金FA十五章財務報表34償還債務所支付的現(xiàn)金（本金）償還借款本金償還債券本金短期借款長期借款應付債券FA十五章財務報表償還債務所支付的現(xiàn)金（本金）短期借款FA十五章財務報表35分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金股利利潤借款利息債券利息應付股利應付利息FA十五章財務報表分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應付股利FA十五章財務36支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金捐贈現(xiàn)金支出融資租入固定資產支付的租賃費若單項金額重大，則單列項目反映。營業(yè)外支出長期應付款FA十五章財務報表支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金營業(yè)外支出FA十五章財務報表37匯率變動對現(xiàn)金的影響原因：外幣現(xiàn)金流量進行折算外幣現(xiàn)金流發(fā)生時按當日匯率或平均匯率折算期末按期末匯率折算處理方法：逐筆計算倒擠得出（正表與補充資料結果一致）FA十五章財務報表匯率變動對現(xiàn)金的影響原因：外幣現(xiàn)金流量進行折算FA十五章財38（二）補充資料（間接法）將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額FA十五章財務報表（二）補充資料（間接法）將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量FA十39將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量調整項目：（1）本期實際發(fā)生的未付現(xiàn)的費用（2）本期實際發(fā)生的未收現(xiàn)的收入（3）不屬于經營活動的損益（4）經營性應收應付項目的增減變動FA十五章財務報表將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量調整項目：FA十五章財務報表40（1）本期實際發(fā)生的未付現(xiàn)的費用資產減值準備固定資產折舊無形資產攤銷長期待攤費用攤銷FA十五章財務報表（1）本期實際發(fā)生的未付現(xiàn)的費用FA十五章財務報表41（3）不屬于經營活動的損益處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失固定資產報廢損失公允價值變動損失財務費用投資損失FA十五章財務報表（3）不屬于經營活動的損益FA十五章財務報表42（4）經營性應收應付項目的增減變動遞延所得稅資產減少遞延所得稅負債增加存貨的減少經營性應收項目的減少經營性應付項目的增加FA十五章財務報表（4）經營性應收應付項目的增減變動FA十五章財務報表43五、現(xiàn)金流量表的編制（一）工作底稿法程序：第一步，將資產負債表的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表的本期數(shù)過入工作底稿第二步，分析當期業(yè)務編制調整分錄第三步，將調整分錄過入工作底稿第四步，核對調整分錄（縱橫平衡）第五步，編制正式的現(xiàn)金流量表FA十五章財務報表五、現(xiàn)金流量表的編制（一）工作底稿法FA十五章財務報表44（二）T型賬戶法第一步：為所有非現(xiàn)金項目開設Ｔ型賬戶第二步：為現(xiàn)金項目開設大Ｔ型賬戶（“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”）第三步：編制調整分錄第四步：將調整分錄過入各Ｔ型賬戶第五步：根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。FA十五章財務報表（二）T型賬戶法第一步：為所有非現(xiàn)金項目開設Ｔ型賬戶FA十五45（三）分析計算填列法銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金在營業(yè)收入的基礎上進行調節(jié)在營業(yè)成本的基礎上進行調節(jié)FA十五章財務報表（三）分析計算填列法銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金在營業(yè)收入的46銷售商品收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+銷項稅額-應收賬款的增加數(shù)-應收票據(jù)的增加數(shù)+預收賬款的增加數(shù)-本期銷售退回支付的現(xiàn)金-本期計提的壞賬準備+本期收回前期核銷的壞賬購買商品支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+進項稅額-存貨的減少數(shù)-應付賬款的增加數(shù)-應付票據(jù)的增加數(shù)+預付賬款的增加數(shù)-本期購貨退回而收到的現(xiàn)金+本期計提的存貨跌價準備-本期計提的生產用固定資產折舊-本期負擔的車間人員（生產人員+管理人員）工資FA十五章財務報表銷售商品收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+銷項稅額FA十五章財務報表47確認收入（銷售收現(xiàn)）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）確認收入（其他情形）借：應收賬款／應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）FA十五章財務報表確認收入（銷售收現(xiàn)）FA十五章財務報表48借：銀行存款借：應收賬款／應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：資產減值損失貸：壞賬準備借：應收賬款貸：壞賬準備FA十五章財務報表借：銀行存款FA十五章財務報表49第五節(jié)所有者權益變動表單獨列示的項目：會計政策變更和會計差錯更正的累積影響數(shù)凈利潤直接計入所有者權益的利得和損失所有者投入資本利潤分配所有者權益內部結轉所有者權益變化的原因FA十五章財務報表第五節(jié)所有者權益變動表單獨列示的項目：所有者權益變化的原因50第六節(jié)會計報表附注目的：增強會計報表的解釋能力。作用：附注是報表的補充。主要內容：對報表中列示項目的詳細說明。對報表中未列示項目的說明。FA十五章財務報表第六節(jié)會計報表附注目的：增強會計報表的解釋能力。FA十五章51編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法＋主要項目說明企業(yè)的基本情況財務報表的編制基礎遵循會計準則的說明重要會計政策和會計估計的說明會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明重要報表項目的說明其他需要說明的事項。（或有事項、承諾事項、ＢＳ日后非調整事項、關聯(lián)方關系及交易）FA十五章財務報表編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法＋主要項目說明企業(yè)的基本情521、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。8月-238月-23Wednesday,August9,20232、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。16:54:2316:54:2316:548/9/20234:54:23PM3