預(yù)算管理培訓(xùn)教材PPT

預(yù)算管理培訓(xùn)教材財(cái)務(wù)部2013年11月預(yù)而后立培訓(xùn)目的

樹立正確的預(yù)算管理意識(shí)了解預(yù)算管理體系掌握一些預(yù)算編制流程與方法培訓(xùn)內(nèi)容

預(yù)算是什么？預(yù)算如何應(yīng)用？常見的預(yù)算管理體系介紹如何面對(duì)預(yù)算管理中的行為問題？問題提出

您對(duì)全面預(yù)算管理的理解是：（1）

全面預(yù)算與計(jì)劃的作用一樣，只是計(jì)劃的另一種稱謂；（2）

預(yù)算就是預(yù)測(cè)，受各種不確定因素影響，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作指導(dǎo)意義不大。（3）

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的貨幣化、數(shù)量化形式，是企業(yè)分配資源、實(shí)施控制，業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。（4）

全面預(yù)算是一項(xiàng)成本控制措施，是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事后評(píng)價(jià)與控制的工具。（5）

全面預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他各單位和部門關(guān)系不大。根據(jù)安達(dá)信公司"全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫"（GlobalBestPractice）中的定義：

"預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。"預(yù)算是什么？上述定義闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算基本概念：預(yù)算是什么？預(yù)算就是預(yù)測(cè)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1引導(dǎo)理解是企業(yè)對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)銷售、收入、生產(chǎn)、支出等指標(biāo)的預(yù)計(jì)或估計(jì)，是預(yù)算的關(guān)鍵數(shù)據(jù)來源。是以數(shù)量形式表現(xiàn)的一種計(jì)劃，展示某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)指標(biāo)及其資源配置的定量說明。預(yù)算既是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果

預(yù)算是什么？認(rèn)識(shí)誤區(qū)2引導(dǎo)理解Eg:某企業(yè)的預(yù)算要求

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來得出全面預(yù)算，將收效甚微。預(yù)算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的因素（這才是"全面"二字的正確含義，而并非是指涵蓋所有的會(huì)計(jì)科目或財(cái)務(wù)報(bào)表），而且更為重要的是要與企業(yè)績(jī)效管理體系相結(jié)合，形成一個(gè)完整的、廣義上的企業(yè)業(yè)績(jī)控制系統(tǒng)，預(yù)算才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)工程

預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）戰(zhàn)略管理----策略與規(guī)劃預(yù)算是策略與戰(zhàn)術(shù)整體的一部分。能使企業(yè)的目標(biāo)具體化，并刺激主管預(yù)先規(guī)劃解決未來問題的辦法通過編制全面預(yù)算，細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列量化的計(jì)劃安排。策略分析長(zhǎng)期規(guī)劃短期規(guī)劃長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算溝通及協(xié)調(diào)

預(yù)算的編制，即站在企業(yè)整體立場(chǎng)，對(duì)各部門預(yù)算方案作綜合性的溝通、協(xié)調(diào)，從而決定企業(yè)的整體目標(biāo)預(yù)算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企業(yè)目標(biāo)越來越客觀、明確，同時(shí)又是一次較量，是對(duì)管理者業(yè)務(wù)熟練程度和管理能力的一種考驗(yàn)資源分配通過編制全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的方法和途徑，并對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類資源的有效配置。全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)直接衡量未來期間企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。

預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）營(yíng)運(yùn)控制

通過預(yù)算的過程控制以及預(yù)算執(zhí)行分析，尋找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施?？?jī)效評(píng)估

預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確保考核結(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。

提升成本意識(shí)

預(yù)算可使組織成員具有利潤(rùn)意識(shí)及成本意識(shí)，培養(yǎng)充分利用資源之態(tài)度

預(yù)算如何應(yīng)用？（功能）

企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的總括流程財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)規(guī)劃企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和績(jī)效考評(píng)的關(guān)系

將戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行戰(zhàn)術(shù)動(dòng)作分解，把大的方案落實(shí)到一系列的可操作的行動(dòng)計(jì)劃現(xiàn)有預(yù)算（或計(jì)劃）不合理的原因是（限選3項(xiàng)）（1）

制定過程沒有充分征求基層單位意見，很多指標(biāo)與實(shí)際情況不符。（2）

預(yù)算（或計(jì)劃）的制定是拍腦袋想出來的，沒有具體的依據(jù)，缺乏充分的信息支持和論證。（3）

預(yù)算（或計(jì)劃）的制訂方法不科學(xué)。（4）由于存在太多不確定因素，根本無法做出合理的預(yù)算（或計(jì)劃）。（5）現(xiàn)有預(yù)算（或計(jì)劃）內(nèi)容不全面

其他原因？問題提出全面預(yù)算管理體系框架圖預(yù)算目的、任務(wù)、范圍、，模式預(yù)算原則、預(yù)算組織與職責(zé)、預(yù)算責(zé)任中心常見預(yù)算管理體系介紹預(yù)算管理總則預(yù)算管理體制與組織體系預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的編制預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析預(yù)算考核評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理體系重點(diǎn)：預(yù)算的編制預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作。

認(rèn)識(shí)誤區(qū)

預(yù)算編制不只是從上往下的單向壓制過程，它需要公司上下各部門的雙向溝通與協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達(dá)成一致目標(biāo)。引導(dǎo)理解預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了認(rèn)識(shí)誤區(qū)

預(yù)算編制是整個(gè)公司戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行的一部分，絕不應(yīng)該局限于財(cái)務(wù)部門，而應(yīng)涉及公司內(nèi)部幾乎所有的機(jī)構(gòu)與主要人員

引導(dǎo)理解重點(diǎn)：預(yù)算的編制預(yù)算是一項(xiàng)團(tuán)隊(duì)工作董事會(huì)總經(jīng)理預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算執(zhí)行委員各部門各部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)劃1、年度全面預(yù)算編制程序根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定預(yù)算目標(biāo)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，確定預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求根據(jù)部門計(jì)劃編制部門預(yù)算審核匯總、平衡初步審查討論并提出調(diào)整建議審核根據(jù)建議調(diào)整審核匯總、平衡質(zhì)詢同意？審批審批經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算N提供分析或技術(shù)支持根據(jù)需要參加質(zhì)詢參加質(zhì)詢確定成文執(zhí)行執(zhí)行財(cái)務(wù)部門2、預(yù)算內(nèi)容的關(guān)系重點(diǎn)：預(yù)算的編制2、預(yù)算編制方法零基預(yù)算法增量預(yù)算法固定預(yù)算法彈性預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法重點(diǎn)：預(yù)算的編制1、零基預(yù)算法（一）概念:

對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基數(shù)，從實(shí)際需要和可能出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本－效益分析，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用開支的一種方法?；咀龇ǎ篴、基層預(yù)算單位對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提出計(jì)劃，說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及費(fèi)用開支的性質(zhì)、目的和金額；b、對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)與所得進(jìn)行比較，判斷各項(xiàng)費(fèi)用開支的合理性和優(yōu)先順序；c、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實(shí)際可能，對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行安排，分配資金，編制預(yù)算。重點(diǎn)：預(yù)算的編制重點(diǎn)：預(yù)算的編制1、零基預(yù)算法（二）適用范圍：歷史資料不全的項(xiàng)目或部門、變動(dòng)較大的部門、新部門、新項(xiàng)目；優(yōu)點(diǎn)：

1、有助于激勵(lì)基層單位參與預(yù)算的積極性；

2、目標(biāo)明確，有助于區(qū)別輕重緩急；

3、有助于提高投入產(chǎn)出意識(shí)，克服浪費(fèi)。缺點(diǎn)：

a、業(yè)績(jī)差的經(jīng)理拒絕接受；

b、工作量大；

c、容易忽視長(zhǎng)期利益2、增量預(yù)算法概念：以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)水平和有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。適用范圍：歷史資料較全的項(xiàng)目、部門可參考計(jì)算公式：預(yù)算值＝基期值×（1＋變動(dòng)率）優(yōu)點(diǎn)：方法簡(jiǎn)單，工作量小缺點(diǎn)：承認(rèn)現(xiàn)實(shí)的基本合理性，使基期不合理的費(fèi)用開支得以繼續(xù)存在，不利于控制重點(diǎn)：預(yù)算的編制3、固定預(yù)算概念：以某一特定業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為前提所編制之預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)：編制較為簡(jiǎn)便；缺點(diǎn)：實(shí)際業(yè)務(wù)水平與預(yù)算業(yè)務(wù)水平相差較大時(shí)，難以進(jìn)行控制、考核、評(píng)價(jià)等。適用范圍：固定性的費(fèi)用，例如固定資產(chǎn)預(yù)算、折舊預(yù)算、職員工資預(yù)算等重點(diǎn)：預(yù)算的編制4、彈性預(yù)算法（一）概念：根據(jù)可以預(yù)見的一系列業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額的一種預(yù)算編制方法。適用范圍：業(yè)務(wù)量變化大的部門或事業(yè)部、生產(chǎn)部?jī)?yōu)點(diǎn)：使預(yù)算更加接近實(shí)際情況，考核評(píng)價(jià)的結(jié)果更加真實(shí)可靠。缺點(diǎn)：工作量大重點(diǎn)：預(yù)算的編制5、滾動(dòng)預(yù)算法概念：預(yù)算執(zhí)行一個(gè)月后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對(duì)剩余11個(gè)月進(jìn)行調(diào)整和修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新使預(yù)算的時(shí)間跨度為一年的預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)：a、不斷根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更接近實(shí)際，有利于在預(yù)算中把握企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)b、使管理層對(duì)未來一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，保持一個(gè)穩(wěn)定的決策視野缺點(diǎn)：工作量大，預(yù)算期與會(huì)計(jì)期脫節(jié)，難于考核評(píng)價(jià)重點(diǎn)：預(yù)算的編制預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析一、預(yù)算執(zhí)行的執(zhí)行與控制1、預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人：責(zé)任中心負(fù)責(zé)人2、預(yù)算執(zhí)行控制的原則：預(yù)算執(zhí)行控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；預(yù)算項(xiàng)目管理：按預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行管理，不同預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互沖抵；數(shù)量管理：對(duì)一