2023年注冊會計師審計分類模擬題審閱和其他鑒證業(yè)務帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題審閱和其他鑒證業(yè)務注冊會計師審計分類模擬題審閱和其他鑒證業(yè)務

一、單項選擇題1.以下關于財務報表審閱的陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審閱時通常無須執(zhí)行在審計業(yè)務中執(zhí)行的某些程序，比如不需要對存貨進行監(jiān)盤，不需要對應收款項實施函證等程序B.注冊會計師通過實施審閱程序，只能獲取支持有限保證的證據(jù)C.注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項D.如果有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師應當實施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以積極方式提出結(jié)論

ABCD

D

[解析]選項D不正確，如果有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師只能以消極方式提出結(jié)論。

2.制定審閱計劃對注冊會計師順利完成審閱工作和控制審閱風險具有重要意義，下列陳述不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.有助于注冊會計師關注重點審閱領域、及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題B.有助于注冊會計師恰當?shù)亟M織和管理審閱工作C.有助于控制財務報表中的控制風險D.有助于注冊會計師協(xié)調(diào)與其他注冊會計師和專家的工作

ABCD

C

[解析]審閱計劃不能控制風險，只能有效揭示出重大錯報。

3.注冊會計師實施財務報表審閱的主要程序是（）。A.檢查有形資產(chǎn)B.風險評估程序C.函證和重新計算D.詢問和分析程序

ABCD

D

[解析]審閱業(yè)務以詢問和分析程序為主。

4.審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質(zhì)，下列不屬于范圍段內(nèi)容的是（）。A.審閱業(yè)務所依據(jù)的準則B.審閱主要限于詢問和分析程序C.注冊會計師的責任D.沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見

ABCD

C

[解析]注冊會計師對財務報表審閱的責任是審閱報告引言段的內(nèi)容。

5.在給定的推測性假設下，如果認為一項或者多項重大假設不能為依據(jù)推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師應當對預測性財務信息出具（）。A.否定意見的審核報告B.否定意見的審核報告或解除業(yè)務約定C.無法表示意見的審核報告D.無法表示意見的審核報告或解除業(yè)務約定

ABCD

B

[解析]推測性假設不能支持結(jié)論時應發(fā)表否定意見的審核報告或解除業(yè)務約定。

6.注冊會計師在確定審閱工作完成日時，應當考慮的事項不包括（）。A.實施的程序是否已經(jīng)完成B.要求被審閱單位調(diào)整或披露的事項是否已經(jīng)提出，被審閱單位是否已經(jīng)作出或拒絕作出調(diào)整或披露C.被審閱單位管理層是否已經(jīng)正式簽署財務報表D.被審閱單位已聲明財務報表不存在重大錯報

ABCD

D

[解析]選項D中被審閱單位聲明書是對重大錯報的說明，不能代表審閱工作已完成。

二、多項選擇題1.以下關于預測性財務信息的表述中不恰當?shù)挠校ǎ?。A.注冊會計師對預測性財務信息的結(jié)果能否實現(xiàn)應發(fā)表恰當意見B.在同一份預測性財務信息審核報告中往往會出現(xiàn)兩種保證共存的情況，即對于假設的合理性提供有限保證，同時對預測性財務信息的編制與假設的一致性，以及是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報提供合理保證C.注冊會計師在執(zhí)行預測性財務信息審核業(yè)務的過程中，應當遵守相關的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密D.對于預測性財務信息審核的保證程度只有一種，即有限保證

ABCD

AD

[解析]選項A不正確，預測性財務信息是管理層對未來所作的預計和測算，注冊會計師不能對其預測結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見；選項D不正確，在同一份預測性財務信息審核報告中往往會出現(xiàn)兩種保證共存的情況，即對于假設的合理性提供有限保證，同時對預測性財務信息的編制與假設的一致性，以及是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定進行列報提供合理保證。

2.注冊會計師在確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當考慮下列因素（）。A.以前期間了解的情況B.了解的會計準則和相關會計制度、行業(yè)慣例等C.會計信息系統(tǒng)D.各類交易和賬戶余額的重要性

ABCD

ABCD

[解析]四個選項均為教材明確說明的應考慮的因素。

3.注冊會計師執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務包括以下環(huán)節(jié)的工作（）。A.簽訂業(yè)務約定書B.計劃審閱工作C.確定審閱程序并記錄D.形成結(jié)論和出具報告

ABCD

ABCD

[解析]四個選項均為審閱準則對其業(yè)務環(huán)節(jié)作的明確說明。

4.注冊會計師審閱業(yè)務約定書應包含以下內(nèi)容（）。A.審閱范圍和審閱目標B.說明沒有審計故注冊會計師不能發(fā)表審計意見C.預期提交的報告樣本D.不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為

ABCD

ABCD

[解析]四個選項均為審閱業(yè)務約定書的內(nèi)容。

5.財務報表審閱程序通常包括（）。A.詢問采用的會計準則和相關會計制度、行業(yè)慣例B.詢問對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序C.實施分析程序，以識別異常關系和異常項目D.詢問股東會、董事會以及其他類似機構(gòu)決定采取的可能對財務報表產(chǎn)生影響的措施

ABCD

ABCD

[解析]財務報表審閱程序的內(nèi)容。

6.在財務報表審閱中，注冊會計師應當向負責財務會計事項的人員詢問的事項有（）。A.被審閱單位業(yè)務活動、會計政策和行業(yè)慣例的變化B.財務報表是否按照指明的編制基礎編制C.審閱報告使用責任D.所有交易是否均已記錄

ABCD

ABD

[解析]審閱報告使用責任不能從被審閱單位詢問到，應該由注冊會計師說明。

7.在執(zhí)行預測性財務信息審核業(yè)務時，注冊會計師應當就下列事項獲取充分適當?shù)淖C據(jù)（）。A.管理層編制預測性財務信息所依據(jù)的最佳估計假設并非不合理；在依據(jù)推測性假設的情況下，推測性假設與信息的編制目的是相適應的B.預測性財務信息是在假設的基礎上恰當編制的C.預測性財務信息已恰當列報，所有重大假設已充分披露D.預測性財務信息的編制基礎與歷史財務報表一致，并選用了恰當?shù)臅嬚?/p>

ABCD

ABCD

[解析]四個選項均為對預測性財務信息審核總體要求的考慮。

8.在預測性財務信息審核業(yè)務中，注冊會計師需要重點了解被審核單位的事項包括（）。A.過去的經(jīng)營業(yè)績的情況B.行業(yè)特定風險因素C.所提供產(chǎn)品或勞務的銷售狀況和市場狀況D.開展經(jīng)營活動所需的資源

ABCD

ABCD

[解析]四個選項均是注冊會計師在預測性財務信息審核中需要了解被審核單位的主要內(nèi)容。

9.在確定預測性財務信息審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素（）。A.關鍵假設的可靠性B.以前期間執(zhí)行業(yè)務所了解的情況C.管理層編制預測性財務信息的能力D.預測性財務信息實現(xiàn)程度

ABCD

BC

[解析]選項A和D對確定審核程序沒有直接作用。

10.注冊會計師在評價編制預測性財務信息所依據(jù)的假設時，應當重點關注具有以下特征的假設（）。A.對預測性財務信息具有重大影響的假設B.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設C.與歷史模式或趨勢不相符的假設D.存在重大不確定性的假設

ABCD

ABCD

[解析]四個選項均為教材所指明的重點關注的假設。

三、簡答題1.簡述財務報表審閱的保證程度。

在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師應將審閱風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平(高于財務報表審計中可接受的低水平)，對審閱后的財務報表提供低于高水平的保證(即有限保證)，在審閱報告中對財務報表采用消極方式提出結(jié)論。

2.財務報表審閱的目標是什么?

財務報表審閱的目標是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

3.ABC會計師事務所注冊會計師A和B負責對X股份有限公司2021年的財務報表進行審閱，A和B注冊會計師于2021年3月10日完成審閱工作，編制了以下審閱報告，請依據(jù)審閱報告的要素指出X公司審閱報告的錯誤并糾正。

無保留結(jié)論的審閱報告

X股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的X股份有限公司(以下簡稱X公司)財務報表，包括2021年12月31日的資產(chǎn)負債表，2021年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些財務報表的真實、合法和完整是X公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數(shù)據(jù)的重新計算程序。

根據(jù)我們的審閱，我們相信財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

ABC會計師事務所中國注冊會計師：A

(蓋章)(簽名并蓋章)

中國注冊會計師：B

(簽名并蓋章)

中國××市二○一○年十二月三十一日

(1)標題錯誤，應改為“審閱報告”；

(2)引言段中所審閱財務報表的名稱錯誤，應改為“包括2021年12月31日的資產(chǎn)負債表，2021年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注”；

(3)引言段中管理層責任錯誤，應改為“這些財務報表的編制是x公司管理層的責任”；

(4)范圍段中審閱業(yè)務所依據(jù)的準則錯誤，應改為“《中國注冊會計