會計基礎(chǔ)資料

總論會計概述會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作財務(wù)會計目標(biāo)是通過編輯財務(wù)報表（主要內(nèi)容為基本財務(wù)報表），借以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量會計的基本職能：會計監(jiān)督和會計核算會計核算的主要特點包括：以貨幣為主要計量單位反映單位的經(jīng)濟活動；具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性。包括四個環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、記錄、報告會計核算的具體方法包括：設(shè)置會計科目和賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核會計憑證；登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表會計監(jiān)督的特點：主要通過價值指標(biāo)進行；對企業(yè)的經(jīng)濟活動全程監(jiān)督，包括事后、事中以及事前監(jiān)督；監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的前提是正確的進行會計核算，相關(guān)而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù)；同時也是搞好會計監(jiān)督，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)按規(guī)定進行，達到預(yù)期目的，才可發(fā)揮會計參與管理的作用財務(wù)報告目標(biāo)也稱會計目標(biāo)，是指在一定的社會經(jīng)濟環(huán)境下，會計工作所要達到的境地或標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)報告目標(biāo)可分為總目標(biāo)、基本目標(biāo)等不同層次從一定意義上講，會計的基本目標(biāo)取決于會計信息使用者的要求財務(wù)報告的目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成功過和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計工作的客體，凡是特定主體可用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動都是會計監(jiān)督和核算的內(nèi)容，也是會計的對象典型的現(xiàn)代會計是企業(yè)會計，企業(yè)會計的對象是企業(yè)的資金運動企業(yè)的資金運動包括：資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（即資金的運用）和資金的退出三個基本環(huán)節(jié)，既有一定時期內(nèi)的顯著運動狀態(tài)（表現(xiàn)為收入、費用、利潤等），又有一定日期的相對靜止?fàn)顟B(tài)（表現(xiàn)為資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益額恒等關(guān)系）資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)分為：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程會計核算的具體內(nèi)容：款項和有價證券的收付；財物的手法、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤和所得稅的計算、利潤分配的或虧損彌補等會計核算的一般要求：（1）必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報告（2）必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，編制財務(wù)報告（3）各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)會計賬簿登記、核算（4）對會計檔案應(yīng)妥善保管（5）使用計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定（6）會計記錄的文字應(yīng)用中文會計基礎(chǔ)假設(shè)和會計記賬基礎(chǔ)會計基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作出的合理設(shè)定會計基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量會計主體是指會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍會計期間分為年度、半年度、季度和月度；半年度、季度和月度稱為會計中期企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)主要是從時間上規(guī)定會計確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的要求，收入的歸屬期應(yīng)是創(chuàng)造收入的會計期間，費用的歸屬期間應(yīng)是費用所服務(wù)的會計期間會計信息和質(zhì)量要求對會計信息的質(zhì)量要求包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性；其中可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會計信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財務(wù)報告所提供信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征；實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性是對會計信息的次級質(zhì)量要求可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)驗決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項謹(jǐn)慎性指不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費用，不得計提秘密準(zhǔn)備會計要素和會計等式會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六個要素資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項會計要素側(cè)重于反映企業(yè)的財務(wù)狀況，構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表要素；收入、費用和利潤三項會計要素側(cè)重反映企業(yè)的經(jīng)營活動，構(gòu)成利潤表要素資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源資產(chǎn)按其流動性不同分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)（如長期待攤費用、商譽等）會計實務(wù)中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債是指過去的交易或者事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)負(fù)債按其流動性不同，可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債所有者權(quán)益實際上是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入費用是指企業(yè)在日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的利潤一般包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期損益的利得和損失等會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)金和公允價值；企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值計量時，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠的計量負(fù)債、所有者權(quán)益的增加記錄在賬戶的貸方，期末余額在貸方成本的增加記錄在賬戶的借方，期末如有余額，余額在借方損益類賬戶可分為收入類和費用類賬戶，損益類賬戶在期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額收入的減少記錄在賬戶的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶，期末無余額費用的增加記錄在賬戶的借方，費用的減少記錄在賬戶的貸方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶，期末一般無余額借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等檢查賬戶記錄是否正確的方法有試算平衡法，其包括：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法根據(jù)余額的時點不同，余額試算平衡法分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類試算平衡法本身存在一定的局限性：它不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過程中的錯誤和遺漏，如記賬時的重記或漏記會計分錄會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄每筆分錄應(yīng)包括：（1）賬戶名稱，即會計科目（2）記賬方向的符號，即借方或貸方（3）記錄的金額會計分錄編制的步驟：（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定其涉及的會計要素（2）確定具體應(yīng)使用的會計科目（3）確定在不同會計科目中應(yīng)記錄的方向（4）確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方的金額是否相等總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬提供概括核算資料和指標(biāo)，不提供經(jīng)濟活動詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬明細(xì)賬的綜合明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是總賬的從屬賬戶平行登記：同時登記總分類和其所屬的明細(xì)分類平行登記的要點主要包括：依據(jù)相同，方向相同，期間相同，金額相等會計憑證會計憑證的概念、作用和種類會計憑證式登記賬簿的依據(jù)，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證才可作為登記賬簿的依據(jù)合法的取得，正確的填制和審核會計憑證是會計核算的方法之一，是會計工作的開始，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)憑證在會計核算中的作用：（1）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（2）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行原始憑證原始憑證是進行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是會計資料中最具有法律效力的一種證明文件常見的原始憑證包括：收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單等憑證分類：（1）外來原始憑證和自制原始憑證（2）一次憑證、累計憑證（隨時結(jié)出累計數(shù)和結(jié)余數(shù)）、匯總憑證（工資匯總表、耗用材料匯總表）（3）通用和專用憑證原始憑證填制的依據(jù)和填制的人員有三種：（1）以實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，有經(jīng)辦業(yè)務(wù)員直接填制（2）以賬簿為依據(jù)有會計人員加工整理計算填制（3）以若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證為依據(jù)，定期匯總填制匯總原始憑證，填制人員可能使業(yè)務(wù)經(jīng)辦人也可能是會計人員原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件原始憑證填制的要求；記錄真實、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、填制及時簽發(fā)支票必須具備：簽發(fā)日期、收款人、付款行名稱以及出票賬號、人民幣大、小寫，用途、蓋章原始憑證審核的內(nèi)容主要包括：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性記賬憑證記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，也叫分類憑證，只有加蓋“收訖”和“付訖”后的憑證才可登記賬簿記賬憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容來劃分：收付轉(zhuǎn)記賬憑證的基本內(nèi)容：記賬憑證的名稱、記賬憑證的日期、記賬憑證的編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額、記賬標(biāo)記、所附原始憑證的張數(shù)、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章出納人員不可直接依據(jù)有關(guān)收付業(yè)務(wù)的原始憑證辦理收付業(yè)務(wù)、而必須根據(jù)經(jīng)會計主管或其指定人員審核無誤的收付款憑證辦理記賬憑證審核的內(nèi)容：內(nèi)容是否真實、項目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確原始憑證和記賬憑證的區(qū)別在于：填制人員不同、填制依據(jù)不同、填制方式不同、發(fā)揮的作用不同會計憑證的傳遞和保管會計憑證傳遞的具體作用包括：（1）有利于完善經(jīng)濟責(zé)任制和進行會計監(jiān)督（2）有利于及時進行會計記錄會計憑證傳遞的原則：滿足內(nèi)部控制制度的要求、使傳遞過程合理有效、同時節(jié)約傳遞時間、減少傳遞工作量；根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法會計賬簿會計賬簿的概述設(shè)置和登記賬簿的作用：（1）提供系統(tǒng)完整的會計核算資料（2）有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能（3）是編制會計報表的主要依據(jù)（4）進行會計分析的重要依據(jù)設(shè)置和登記賬簿時編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義賬戶和賬簿的關(guān)系：賬戶存在于賬簿中，賬簿是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在的真實內(nèi)容，兩者之間是形式和內(nèi)容的關(guān)系賬簿按用途不同分為：序時賬簿（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）、分類賬簿按、備查賬簿按帳頁格式不同分為：兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式按外形特征分為：訂本賬、活頁賬、卡片賬各種收入、費用類賬戶都可以采用兩欄式賬簿，收入、費用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本賬第四節(jié)對賬對賬內(nèi)容：賬證核對——一般在日常編制憑證和記賬過程中進行賬賬核對——總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對、總分類賬簿和序時賬簿核對、明細(xì)分類賬簿之間核對賬實核對——現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符、各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)余額的實有數(shù)額是否相符、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面金額與對方單位的賬面記錄是否相符結(jié)賬結(jié)賬：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額結(jié)賬程序：（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有權(quán)益類科目（4）結(jié)算資產(chǎn)、