中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)資料

2003年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要

求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共15分，每小題1分。多選、錯(cuò)選，

不選均不得分.）

1.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的是

A,確認(rèn)債券利息收入進(jìn)行溢價(jià)攤銷

B.確認(rèn)債券利息收入進(jìn)行折價(jià)攤銷

C.對(duì)面值購入，分期付息的債券確認(rèn)債券利息收入

D.對(duì)面值購入，到期一次付息的債券確認(rèn)債券利息收入

2.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)

存貨進(jìn)行比較，2002年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為:

甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;

丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)i爭值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分

別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)

提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.-0.5

B.0.5

C.2

D.5

3,甲企業(yè)2002年II月1日以1204萬元的價(jià)格（其中，4萬元為相關(guān)費(fèi)用）購入乙企業(yè)

2002年1月1日發(fā)行的五年期一次還本付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年

利率】2%。甲企業(yè)采用直線法對(duì)債券溢價(jià)進(jìn)行攤銷，甲企業(yè)2002年應(yīng)攤銷的債券溢

價(jià)為（）萬元。

A.2

B.4

C.8

D.20

4.某企業(yè)2002年11月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價(jià)為498萬元，預(yù)計(jì)使用

年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2003

年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。

A.98.6

B.119.52

C.185.92

D.192.56

5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的是（）。

A.生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

B.生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

C.生產(chǎn)車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D.生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費(fèi)

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。

A.保管人員過失造成的原材料凈損失

B.建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失

C.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

D.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

7.甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300

萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。

據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬元。

A.350

B.385

C.435

D.635

8.乙公司2000年I月1日折價(jià)發(fā)行5年期一次還本的公司債券。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格

為1000萬元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券面值總額為1100萬元，票面年利率為6%。該

債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應(yīng)付債券”科目的

月初余額為（）萬元。

A.1050

B.1300

C.1215

D.1265

9.下列各項(xiàng)中，不屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的是（）。

A.直接分配法

B,約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C.按計(jì)劃成本分配法

D.按互互分配法

10.下列利潤分配的順序中，正確的是（）。

A.提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)先股股利

B.提取法定盈余公積，提取法定公益金，提取任意盈余公積，分配優(yōu)先股股利

C.提取法定盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)先股股利，提取任意盈余公積

D.分配優(yōu)先股股利，提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金

II.事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是

A.增加事業(yè)收入

B.增加其他收入

C.增加一般基金

D.沖減事業(yè)支出

12.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額

B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額

C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額

D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

13.下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是

A.出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款

B.出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款

C.出售原材料收到的價(jià)款

D.出售長期股權(quán)投資收取的價(jià)款

14.某企業(yè)采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。2002年12月1

日，“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額為3萬元，2002年12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方

余額為70萬元，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額為20萬元，“其他應(yīng)收款”科目借方余額

為10萬元，該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.[

B.6.5

C.7

D.8

15.某商場采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本為6

萬元，售價(jià)總額為9萬元；本月購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為8萬元，售價(jià)總額為11萬元；

本月銷售商品的售價(jià)總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實(shí)際成本為（）萬元。

A.3.5

B.4.5

C.10.5

D.14

二、多項(xiàng)選擇題

(下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按

答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)，本類題共20分，每小題2分，多選、

少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，.且為非金

銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支

出中，會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的增值稅

C.負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)

D.支付的消費(fèi)稅

2.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起短期投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的()

A.收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息

B.計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

C.部分出售某項(xiàng)短期投資

D.長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資

3.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()

A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

4.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()

A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建

D.固定資產(chǎn)大修理

5.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有()

A.接受捐贈(zèng)材料

B.處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

C.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

D.對(duì)外捐贈(zèng)材料

6.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會(huì)計(jì)科目無余額的有()

A.財(cái)政補(bǔ)助收入

B.事業(yè)收入

C.經(jīng)營收入

D.其他收入

7.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則的有（）

A.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算

B.采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

C.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.將長期借款利息予以資本化

8.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）

A.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

B.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

C.收回應(yīng)收賬款

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）

A.代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

B.收到的包裝物押金

C.應(yīng)收的各種賠款

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款

10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有（）

A.領(lǐng)用的用手出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

三、判斷題

（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分,

每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分

也不扣分。本類題最低得分為零分）

1.采用實(shí)際利率法對(duì)應(yīng)付債券折溢價(jià)進(jìn)行攤銷時(shí)，應(yīng)付債券賬面價(jià)值逐期減少或增加，

應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用也隨之逐期減少或增加（）

2,計(jì)入各期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請(qǐng)取得專利權(quán)時(shí)，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并計(jì)

入專利權(quán)的入賬價(jià)值（）。

3.長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已

計(jì)入投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資利益（）。

4.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

5.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致留存收益減少（）。

6.事業(yè)單位在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付清的租賃費(fèi)，則資產(chǎn)負(fù)債表

中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等（）。

7.母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表如果與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供，則部分報(bào)表需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基

礎(chǔ)上編制（）。

8.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，一經(jīng)選定則不得變更（）。

9.對(duì)于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）。

10.企業(yè)盤盈或盤虧的存貨。如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理。應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

時(shí)先行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明（）。

四、計(jì)算分析題

（本類題共2題，共22分。第1小題10分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列

出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，

除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答

題，否則按無效答題處理。）

1.股份有限公司1997年至2003年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）1997年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）該無

形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

（2）2001年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減

值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

（3）2002年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

（4）2003年4月1日。將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款130萬元并收存銀行（不考慮

相關(guān)稅費(fèi)）

要求：

編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

（1）計(jì)算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

（2）編制2001年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

（3）計(jì)算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

（4）編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

（5）計(jì)算2003年3月31II該無形資產(chǎn)的賬面余額

（6）計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益

（7）編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄

（答案中的金額單位用萬元表示）

2.北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）及A股份有限公司（以下簡稱A公司）2001

年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

（1）2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：

1）北方公司收購A公司持有的B股份有限公司（以下簡稱B公司）部分股份，所購股份

占B公司股份總額的40%,收購價(jià)款為1500萬元。

2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)審議通過后生效。

3）北方公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢后支付收購價(jià)款。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)，A公司持有B公司股份總額的80%,A公司對(duì)B公司長期股權(quán)

投資的賬面價(jià)值為2320萬元。

C2）2001年II月30日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)北方公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通

過，至北方公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，北方公司尚未支付收購價(jià)款，股權(quán)劃

轉(zhuǎn)手續(xù)尚未在辦理中。

2001年11月31日,B公司的股東權(quán)益總額為31司萬元。

（3）2001年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其

他變動(dòng)（下同）假定A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資沒有投資差額，也未發(fā)生減值，對(duì)B

公司長期投資產(chǎn)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)。

（4）2002年1月1日B公司董事會(huì)提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈

利潤的10%提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金，不分配現(xiàn)金股利。

（5）2002年4月1日，北方公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向A公司支付

了股權(quán)收購價(jià)款1500萬元。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益總額為3500萬元。假定北方公司對(duì)

B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。

（6）2002年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。其中，I月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。

（7）2002年12月31日，北京公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1400萬元。

要求：

（1）計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（2）確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”

（3）計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益

C4）編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

（5）編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益，攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄

（6）編制2002年末北方公司計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

（長期股權(quán)投資、科目要求寫出明細(xì)科電，答案中的金額單位用萬元表不）

五、綜合題

（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須計(jì)

算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題

中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，

否則按無效答題處理。）

1.廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率

為17%,適用的所得稅稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),

商品銷售價(jià)格中均不含增值稅，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提

供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算,

除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備

廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元。

增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回

貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10.1/20,N/3。（假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)

算）該批商品的實(shí)際成本為75萬元。

C2）12月3日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價(jià)格上給予5%

的折讓（廣南公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項(xiàng)尚未收?。┙?jīng)查

核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B

公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票

（3）12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

（4）12月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使

用廣南公司的該專利按技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬兀，廣南公司在合

同簽訂H提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)，與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公

司收取的使用費(fèi)已存入銀行。

（5）12月16II,與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同，合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為

2個(gè)月，合同總價(jià)款為35.1萬元（含增值稅額）合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬元。至12月31

日，己實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬元（均為安裝人員工資）預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬元。廣

南公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能

夠可靠地估計(jì)。

（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年II月10日售出，銷售價(jià)

格為50.萬元，實(shí)際成本為45萬元，售出時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確

認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查找，該批商品的性能不穩(wěn)定，廣南公司同

意了E公司的退貨要求，當(dāng)H,廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)

票交給了E公司。

（7）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為800萬元，根據(jù)協(xié)議簽訂

日預(yù)收價(jià)款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款

項(xiàng)，并存入銀行。

（8）12月21日收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。

（9）12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項(xiàng)50萬元，并存入銀行

（10）12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的原材料實(shí)際成本為10

萬元，盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為70萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬

兀，原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處

理。

（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下:

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）

其他業(yè)務(wù)支出20

營業(yè)費(fèi)用15

管理費(fèi)用12.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用10.3

主營業(yè)務(wù)稅金及附加6.5

投資收益14.2

營外收入8

營業(yè)外支出12.2

（12）12月31日，計(jì)算交納本月應(yīng)交所得稅（假定無納稅調(diào)整事項(xiàng)）

要求：

（1）編制廣南公司上述（1）至（10）和（12）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng)交稅金、

科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）

（2）編制廣南公司2002年12月份的利潤表（利潤表見答題紙）

（答案中的金額單位用萬元表示）

2.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2002年有關(guān)資料如下：

（1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初，年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）

賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

短期投資1000500400200

應(yīng)收票據(jù)3000300

應(yīng)收賬款（總）500030002800700

一甲公司600025002200900

-乙公司01005006000200

壞賬準(zhǔn)備060309

應(yīng)收股利01010

原材料300020002200100

制造費(fèi)用0800800

生產(chǎn)成本10004(X)()3800300

庫存商品200038003500500

固定資產(chǎn)5000040010004400

累計(jì)折舊0200080020001400

在建工程1000030001300

短期借款0200250050

長期借款01000001000

應(yīng)付賬款（總）300130012000200

一丙公司0500120010000300

一丁公司2000100200100

應(yīng)付工資010531053

應(yīng)付福利費(fèi)030107147070

應(yīng)交稅金（總）5013001310060

一應(yīng)交增值稅0850850

一未交增值稅030180200050

一應(yīng)交其他稅金020270260010

其他應(yīng)交款0519.315.30]

（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）

賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營業(yè)務(wù)收入05000

主營業(yè)務(wù)成本3500

主營業(yè)務(wù)稅金及附加51

營業(yè)費(fèi)用300

管理費(fèi)用500

財(cái)務(wù)費(fèi)用25

投資收益030

營業(yè)外支出20

所得稅198

（3）其他有關(guān)資料如下：

①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

②“制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元，折舊費(fèi)180

萬元，不含攤?cè)氲馁M(fèi)用。

③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元：“在建工程”科目借方發(fā)

生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。

④應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。

⑤“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元，已交稅金310萬

元，轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生銷項(xiàng)稅額850萬元，“應(yīng)交稅金

-未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應(yīng)收款”科目借方發(fā)生額

為交納的教育費(fèi)附加。

⑥“營業(yè)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元，離退休人員費(fèi)

80萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元，折舊費(fèi)20萬元，房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付

的其他費(fèi)用467萬元。

⑦“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元及用現(xiàn)金支付的其他利息。

⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬兀及收到的現(xiàn)金股利。

⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的

原價(jià)100。萬元，累計(jì)折舊800萬元，支付的清理費(fèi)用30萬元，收到的價(jià)款210萬元）

⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。

要求：

（1）填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表見答題紙）

（2）填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額（現(xiàn)金流量表見答題紙）

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.

［答案］:C

［解析I：對(duì)分期付息的債券確認(rèn)債券利息收入應(yīng)記入“應(yīng)收利息”，而不會(huì)引起長期債

券投資賬面發(fā)生變化。

2.

［答案1：B

［解析］:

種類成本可變現(xiàn)凈值存貨跌價(jià)準(zhǔn)應(yīng)計(jì)提的存應(yīng)計(jì)提的存

-備期末余額貨跌價(jià)準(zhǔn)備貨跌價(jià)準(zhǔn)備

甲108211

乙121502-2

丙181531.51.5

合計(jì)0.5

3.

［答案］:B

［解析］:該債券的溢價(jià)額=1204410（XM000*12%*10/12=100（萬元）甲企業(yè)2002年應(yīng)

攤銷的債券溢價(jià)=100/50*2=4（萬元）

4.

［答案］:D

［解析］:應(yīng)計(jì)提的折舊額=（498*2/5*11/12）+［（498-498*2/5）*2/5*1/12］=192.56（萬

元）

5.

［答案1：A

I解析］:生產(chǎn)工人待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

6.

［答案］:D

|解析I：由于保管人員過失造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款；建設(shè)期間工程物

質(zhì)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入工程成本；經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的掙損失應(yīng)計(jì)入

長期待攤費(fèi)用。

7.

［答案］:C

［解析應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500*（17%+10%）=435（萬元）

8.

［答案］:A

［解析I：由于該公司于每年6月30日和12月31日已支付利息，因此，2002年7月1

日債券“應(yīng)付債券”的月初余額=“應(yīng)付債券”面值-“應(yīng)付債券”未攤銷折

價(jià)=1100-50=1050（萬元）。

9.

［答案］:B

［解析1：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法包括直接分配法，按計(jì)劃成本分配法和交互分配法；

約當(dāng)產(chǎn)量比例法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。

10.

［答案］:c

I解析利潤應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：提取法定盈余公積，提取法定公益金，分配優(yōu)

先股股利，提取任意盈余公積

II.

［答案］:D

［解析］:事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈盤虧的材料應(yīng)按實(shí)際成本作為增加或減少材

料處理，同時(shí)，屬于經(jīng)營用材料應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出“，屬于事業(yè)用材料

應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出二

12.

［答案］:C

［解析I:事業(yè)單位在年終結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營節(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“節(jié)余分配”

項(xiàng)目，但如果是借方余額則不結(jié)轉(zhuǎn)。

13.

［答案］:C

［解析I：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入的定義，收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資

產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利潤的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)

收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方

或客戶代收的款項(xiàng)。但不包括出售無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)產(chǎn)生的營業(yè)外收入，

出售長期股權(quán)投資收取的價(jià)款屬于投資收益。

14.

［答案］:C

［解析］:該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=(70+10)X5%+3=7(萬元)

15.

［答案］:A

［解析I：月末庫存商品的實(shí)際成本

=5X70%—3.5(萬元)

月末庫存商品的售價(jià)

=9+11-15=5

成本率=(6+8)/(9+11)=70%

二、多項(xiàng)選擇題

1.

［答案］:AC

［解析I：由于甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，因此，支付的增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)

交增值稅”，不會(huì)增加收回委托加工材料的實(shí)際成本；由于該批原材料加工收

回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交

消費(fèi)稅”借方，也不會(huì)增加收回委托加工材料的實(shí)際成本。

2.

［答案］:ABCD

［解析I：收到原未計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的短期投資利息和部分出售某項(xiàng)短期投資應(yīng)沖減短期

投資成本，即賬面余額，會(huì)引起短期投資賬面發(fā)生減少；計(jì)提短期投資跌價(jià)

準(zhǔn)備直接沖減短期投資賬面價(jià)值；長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資會(huì)引起長期投資

減少，短期投資增加。

3.

［答案］:BC

［解析I：出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)訃入營業(yè)外收入，出售短期債券投資發(fā)生的凈

損失應(yīng)計(jì)入投資損失，都不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。

4.

［答案］:ABC

I解析I:固定資產(chǎn)大修理應(yīng)根據(jù)采取的方式及間隔時(shí)間記入預(yù)提費(fèi)用，待攤費(fèi)用或長

期待攤費(fèi)用，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。

5.

［答案］:AC

［解析］:處置接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)時(shí)，只是在資本公積內(nèi)部明細(xì)科目之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換；

對(duì)外捐贈(zèng)材料，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

6.

［答案］:ABCD

［解析］:事業(yè)單位年終結(jié)賬后，“財(cái)政補(bǔ)助收入”，“事業(yè)收入”和“其他收入”都應(yīng)轉(zhuǎn)

入“事業(yè)節(jié)余”科目，“經(jīng)營收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營節(jié)余”，年終結(jié)帳

后均無余額。

7.

［答案］:BC

［解析］：將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式原則,

將長期借款的利息予以資本化，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的劃分收益性支出與資本性支

出原則，都不是體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。

8.

［答案］:ABCD

［解析J：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的變化受應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的影響。結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回

的應(yīng)收票據(jù)會(huì)使應(yīng)收賬款增加；收回應(yīng)收賬款會(huì)使應(yīng)收賬款減少；計(jì)提應(yīng)收

賬款壞賬準(zhǔn)備會(huì)使壞賬準(zhǔn)備增加；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬會(huì)使本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

備減少。

9.

［答案］:CD

［解析］:代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算；收到的包裝物押金

應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”核算。

10.

［答案］:AD

I解析I：領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，如采

用分次攤銷方法應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用：隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)

計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

三、判斷題

1.

［答案］:J

［解析I：實(shí)際利率法下，溢價(jià)發(fā)行的債券賬面價(jià)值逐期減少，利息費(fèi)用也就隨之逐期

減少；反之，折價(jià)發(fā)行的債券賬面價(jià)值逐期增加，利息費(fèi)用也就隨之逐期增

加。

2.

［答案］:X

［解析］:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)按依法取得時(shí)發(fā)

生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)

過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)

生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開

發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)

入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。

3.

［答案］:J

［解析I：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，屬于被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)

應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)有的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

（“損益調(diào)整”明細(xì)科目），并確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，從權(quán)益法改為成本法后，

被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的，不應(yīng)確認(rèn)為

投資收益。

4.

［答案］:X

［解析］:在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的掙支出應(yīng)計(jì)入工程成本。

5.

［答案］:X

［解析］:留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，一方面會(huì)

使盈余公積減少，另一方面會(huì)使未分配利潤增加，所以不會(huì)導(dǎo)致留存收益減

少。

6.

［答案］:J

［解析］:一般情況下二者應(yīng)該相等，在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付

清的租賃費(fèi)，則資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。

7.

［答案］:J

［答案］:這樣可以減少分部報(bào)表的編制工作量.

8.

［答案］:X

［解析1：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后各期要保持?致，但不是一經(jīng)選定則不得改變的。

在兩種情況下可以變更會(huì)計(jì)政策：一是法規(guī)要求變更的時(shí)候，二是變更之后

能更恰當(dāng)?shù)姆从称?也財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

9.

［答案］:J

［解析］：在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際

賬務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收

款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵

債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法

償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)

備：

（I）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

（2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；

（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

（4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

10.

［答案］:J

［解析1：存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)

于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理

（廠長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)

沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘

料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營業(yè)外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處

理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初

數(shù)。

四、計(jì)算分析題

1.［答案］:

（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

借：無形資產(chǎn)300

貸：銀行存款300

（2）計(jì)算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

無形資產(chǎn)灘銷額

=300/10*1/12+300/10*4=122.5（萬元）

賬面余額

=300-122,5=177.5

（3）編制2001年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

借:營業(yè)外支出35.5

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35.5

（4）計(jì)算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

1997年12月31日該無形資產(chǎn)的解面余額=177.5-24=153.5（萬元）

（5）編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備H.8

貸：營業(yè)外支出H.8

（6）計(jì)算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

2003年1月至3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=129.8/（12*4+11）*3=6.6（萬元）

2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=153.566=146.9（萬元）

（7）計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益

該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益=出售價(jià)-無形資產(chǎn)賬面余額=130-（146.9-23.7）=6.8（萬元）

（8）編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款130

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備23.7

貸：無形資產(chǎn)146.9

營業(yè)外收入6.8

2.［答案］:

(1)計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2320+300*80%=2560(萬元)

(2)確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”

2002年4月1日為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。此處應(yīng)注意在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律中規(guī)定在支付收購價(jià)款

50%以上時(shí)才能確定“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。

(3)計(jì)算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益

A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益=股權(quán)收購價(jià)款-受資企業(yè)所有者權(quán)益*轉(zhuǎn)讓股份比例

=1500-3500*40%=100

(4)編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：長期股權(quán)投資-B公司(投資成本)1400(3500*40%)

-B公司(股權(quán)投資差額)100(1500-2800*50%)

貸：銀行存款1500

(5)編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益，攤銷股權(quán)投資差額的會(huì)計(jì)分錄

借：投資收益40(100*40%)

貸：長期股權(quán)投資-B公司(損益調(diào)整)40

借：投資收益15

貸：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額100/5*9/12=15

(6)編制2002年末北方公司計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

2002年12月31日長期股權(quán)投資賬面余額=1400+100-15-40=1445(萬元)

2002年12月31日長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)可收回金額=1400(萬元)

所以2002年12月31日應(yīng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備45萬元

借：投資收益45

貸：長期投資減值準(zhǔn)備45

五、綜合題

1.［答案］:

(1)編制廣南公司上述(1)到(10)和(12)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

(1)

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本75

貸：庫存商品75

(2)

借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款11.7

(3)

借：銀行存款115

財(cái)務(wù)費(fèi)用2

貸:應(yīng)收賬款117

(4)

借:銀行存款100

貸:其他業(yè)務(wù)收入100

(5)

借：銀行存款25

貸：預(yù)收賬款25

借：勞務(wù)成本14

貸：應(yīng)付工資14

借：預(yù)收賬款24.57

貸：主營業(yè)務(wù)收入21

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.57

借：主營業(yè)務(wù)成本14

貸：勞務(wù)成本14

(6)

借：庫存商品45

貸：發(fā)出商品45

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

貸：應(yīng)收賬款8.5

(7)

借：銀行存款400

貸；預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款)400

(8)

借：銀行存款34

貸：補(bǔ)貼收入34

(.9)

借：銀行存款50

貸；專項(xiàng)應(yīng)付款50

(10)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益10

貸:原材料10

借：管理費(fèi)用10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益10

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益20

累計(jì)折舊70

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

貸：固定資產(chǎn)100

借：營業(yè)外支出20

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益20

(11)

借：所得稅23.1

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅23.1

（12）利潤表略

利潤表（簡化）

編制單位：廣南公司2000年12月金額單位：元

項(xiàng)目本月數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入111

減：主營業(yè)務(wù)成本89

主營業(yè)務(wù)稅金及附加6.5

二、主營業(yè)務(wù)利潤15.5

力比其他業(yè)務(wù)利潤80

減;營業(yè)費(fèi)用15

管理費(fèi)用22?2

財(cái)務(wù)費(fèi)用12.3

三、營業(yè)利潤46

力口：投資收益14.2

補(bǔ)貼收入34

營業(yè)外收入8

減；營業(yè)外支出32.2

四、利潤總額70

減：所得稅23.1

五、凈利潤46.9

2.I答案］:

CD資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目）

編制單位：甲股份有限公司2002年12月31日金額單位：萬元

資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)

應(yīng)收賬款600-6=594900-9=891應(yīng)付帳款500300

預(yù)付帳款200100預(yù)收賬款100200

存貨300+100+200=600100+300+500=900

現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)口）

編制單位：甲股份有限公司2002年度金額單位：萬元

項(xiàng)目計(jì)算過程金額

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金①5000+850+(300-0)+

(594-891)+(200-100)-3-5

②5000+850+(300-0)+5945

(600-900)+(200-100)-5

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3500+340-(600-900)+3060

(500-300)+(100-200)

-1000-180

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金①1000+200+(30-70)

②1053+147+(30-70)1160

支付各項(xiàng)稅費(fèi)51+198+310+180+30+783

(20-10)+(5-1)

支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金300+500-200-3-20-30547

收回投資所收到的現(xiàn)金400+20420

處置固定資產(chǎn)收回現(xiàn)金凈額210-30180

購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金400+300-30670

投資所支付的現(xiàn)金500

取得借款所收到的現(xiàn)金250

償懷債務(wù)所支付的現(xiàn)金200

償還利息所支付的現(xiàn)金25+30-550

2004年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確

答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至10信息點(diǎn)；多

選、錯(cuò)選、不選均不得分）

I.在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年。

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

2.甲公司采用遞延法核算所得稅廣適用的所得稅稅率為33%。2003年其稅前會(huì)計(jì)利潤為

1000萬元，其中包括投資國債取得的利息收入100萬元。當(dāng)期按會(huì)計(jì)制度提取并計(jì)入

損益的折舊超過稅法允許扣除的折舊額80萬元；此外，當(dāng)期另發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異

20萬元。該公司2003年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.264

B.297

C.330

D.363

3.甲公司為乙公司和內(nèi)公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮

其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）-

A.甲公司與乙公司

B.甲公司與丙公司

C.丙公司與丁公司

D.乙公司與丙公司

4.A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年

年，年利率為6%。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠

房，并預(yù)付了1000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安

全事故在2003年8月1II至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末

工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2003年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.80

B.40

C.30

D.10

5.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售;

給丙公司，售價(jià)為100萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為76萬元。丙公司購入后

作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為

零。甲公司在編制2003年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“累計(jì)折舊”項(xiàng)