亞當(dāng) 斯密稅收思想

經(jīng)濟(jì)學(xué)術(shù)語亞當(dāng)斯密稅收思想01政府觀四原則來源理論賦稅各論目錄030204基本信息亞當(dāng)·斯密(1733-1790)是英國資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要代表之一。斯密一生從事過多種學(xué)科的研究，在經(jīng)濟(jì)方面的研究尤為突出。他僅出版過一本經(jīng)濟(jì)學(xué)論著，即1776年出版的(國民財富的性質(zhì)和原因的研究)(簡稱《國富論》。但就是這本劃時代的著作，建立了資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系，也對財政稅收理論作了系統(tǒng)的研究。政府觀政府觀斯密所處的年代，是資本主義自由經(jīng)濟(jì)的時代；反映自由經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)自由主義思想在斯密的經(jīng)濟(jì)理論中也得到充分的體現(xiàn)。亞當(dāng)·斯密以"人的本性"研究為出發(fā)點，認(rèn)為社會經(jīng)濟(jì)只有充分的自由，資本才能得以有利地使用，社會利益才會最大。因此，他積極主張自由經(jīng)濟(jì)，反對國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)。在此思想指導(dǎo)下，他認(rèn)為國家的職能是有限的，國家應(yīng)僅僅行使行政管理職能，僅能充當(dāng)"守夜者"或"夜警"的角色。他指出，國家的職能應(yīng)是："第一，保護(hù)社會，使其不受其他獨(dú)立社會的侵犯。第二，盡可能保護(hù)社會上各個人，使其不受社會上其他人的侵害或壓迫，這就是說，要設(shè)立嚴(yán)正的司法機(jī)關(guān)。第三，建設(shè)并維持某些公共事業(yè)及某些公共設(shè)施(其建設(shè)與維持絕對不是為任何個人或任何少數(shù)人的利益)。"根據(jù)其政府職能理論，亞當(dāng)·斯密將國家的經(jīng)費(fèi)劃分為國防費(fèi)、司法費(fèi)、公共事業(yè)費(fèi)和公共設(shè)施費(fèi)以及維持君主尊嚴(yán)的費(fèi)用。他進(jìn)一步指出，這些費(fèi)用都是非生產(chǎn)性費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)將其壓低到最低程度；這些費(fèi)用過多將直接影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時也會帶來增加稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)果。來源理論來源理論亞當(dāng)·斯密認(rèn)為，"個人的私收入，最終總是出于三個不同的源泉，即地租、利潤和工資。每種賦稅，歸根結(jié)底，必定是由這三個收入源泉的這一種或那一種或無區(qū)別的由這三種收入源泉共同支付的。"這里，亞當(dāng)·斯密揭示了稅收的來源。在亞當(dāng)·斯密的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中。將地租、利潤、利息看作是剩余價值的表現(xiàn)形式，加上他的勞動價值理論，是他經(jīng)濟(jì)理論的重大貢獻(xiàn)。在斯密看來，稅收是來自收入的，而人們的收入或者是來自勞動，這部分收入稱為工資；或者是來自資本，這部分收入稱為利潤；或者是來自土地，這部分收入稱為地租。既然人們的收入總是由這三部分組成，而稅收是來自收入，因而稅收不是對這部分收入的扣除，就是對那部分收入的分割。應(yīng)當(dāng)看到，亞當(dāng)·斯密的稅收來源理論雖然從本質(zhì)上并未揭示稅收的真正來源，但同過去的一些資產(chǎn)階級經(jīng)濟(jì)學(xué)者所分析的關(guān)于稅收來源的理論相比，還是大大進(jìn)了一步。四原則四原則稅收原則理論。在論述稅收源泉之后，為了便于對各種賦稅的分析，亞當(dāng)·斯密提出了他著名的稅收四原則，這就是"公平"、"確定"、"便利"和"最少費(fèi)用"。在其所著《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》中提出了著名的稅收四原則。即稅收平等原則、稅收確定原則、稅收便利原則和稅收經(jīng)濟(jì)原則。一、平等原則斯密認(rèn)為“一國國民，都須在可能范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即各自在國家保護(hù)下享有收入的比例，繳納國賦，維持政府?！眮啴?dāng)·斯密所說的平等，包括以下的含義（1）主張所有公民應(yīng)平等納稅，反對貴族免稅特權(quán)，反對按身份定稅以及富者輕稅平民重稅的不公平情況。（2）稅收應(yīng)均衡地分擔(dān)到地租、利潤和工資上，不應(yīng)僅由其中一種收入負(fù)擔(dān)，這樣是不公平的。（3）按照自然形成的社會財富分配情況，按比例稅率征稅，稅收不要干預(yù)社會財富的分配，此點具有稅收中性的含義。賦稅各論賦稅各論關(guān)于地租稅。地租稅是對土地地租征收的稅。亞當(dāng)·斯密分析，在地租稅實行的定額征收和變動征收兩種方法中，英國選擇的是第一種方法。定額征收不考慮土地、地理等因素，是不公平的；與變動征收相比較，雖然不公平，但確定和便利得多。對地租征稅，亞當(dāng)·斯密認(rèn)為是可行的，地租"是最宜于負(fù)擔(dān)特定稅收的收入"，因為地租是土地所有者不用親自勞動便可取得的收入；地租稅是不能轉(zhuǎn)嫁的。關(guān)于利潤稅。利潤稅是對資本收入征收的稅。亞當(dāng)·斯密將資本收入分為利息和利潤兩部分。在亞當(dāng)·斯密看來，利潤是不適合征稅的，因為它"是投資危險和困難的報酬"。如果征稅，資本家將會把這部分稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁到貨幣利息上去。對于利最，亞當(dāng)·斯密認(rèn)為也不宜征稅，因為個人的資本難以準(zhǔn)確確定，而且對利息征稅會使得資本流出。關(guān)于工資稅。工資稅是對工人工資征收的稅。亞當(dāng)·斯密認(rèn)為，工資稅雖由工人支付，但實際是由雇主負(fù)擔(dān)；不僅如此，由工資稅所引起的超過工資稅的工資增加額也是由雇主墊支的。至于最后的支付，則在不同場合由不同的人支付。如制造業(yè)工資因征稅而提高的數(shù)額，由制造業(yè)主支付，再由制造業(yè)主提高商品價格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者