流程與任務(wù)控制

流程與任務(wù)控制南開大學(xué)程新生等1第1頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月2南開大學(xué)程新生等涉及流程控制《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》涉及任務(wù)控制《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》第2頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月3南開大學(xué)程新生等第一節(jié)流程與任務(wù)控制概述流程控制的特點：

分層次進(jìn)行分環(huán)節(jié)進(jìn)行需達(dá)到內(nèi)部牽制的效果流程的內(nèi)部控制是一種流程中作業(yè)分工，職責(zé)分配和記錄方法的制度，一名或一組員工的作業(yè)必須與其他員工的作業(yè)相互聯(lián)系并保持牽制，還要受到不斷的檢查和記錄，以便達(dá)成流程中使用資源權(quán)力的互相牽制。第3頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月4南開大學(xué)程新生等一企業(yè)流程與制度設(shè)計

流程管理制度包括流程的分級與分類，流程之間的邏輯制度以及流程的輸入與輸出的要素等。

管理學(xué)中二八原理：企業(yè)80%的流程是可重復(fù)和保持不變的，因而可以固化下來；20%的流程需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境的變化和客戶的要求進(jìn)行流程的創(chuàng)新和增值行為。

第4頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月5南開大學(xué)程新生等

流程的邏輯是以物流為核心的綜合事務(wù)流的效率管理問題。組織機(jī)構(gòu)，崗位架構(gòu)和責(zé)權(quán)利機(jī)制確定后，企業(yè)要給每個崗位配置相應(yīng)的員工。流程管理要解決的問題：組織內(nèi)部信息不對稱問題如何保證專業(yè)管理人員彼此的協(xié)調(diào)一致第5頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月6南開大學(xué)程新生等二流程增值分析增值作業(yè)是指滿足客戶需求所必需的作業(yè)，可分為能給客戶帶來價值的作業(yè)——核心作業(yè)保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)必不可少的作業(yè)——支持作業(yè)（對增值作業(yè)的完成起支持和服務(wù)作用）非增值作為是指客戶不需要的作業(yè)第6頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月7南開大學(xué)程新生等三流程描述與流程文件企業(yè)流程描述是對工作流程的現(xiàn)狀描述?？绻δ芰鞒虉D法——主要用于表達(dá)企業(yè)流程與執(zhí)行該流程的功能單元或組織單元之間的關(guān)系。企業(yè)流程基本上都是以紙質(zhì)或電子的文件存在，流程文件構(gòu)成了企業(yè)流程管理體系的基礎(chǔ)。一個完整的流程文件一般包括：標(biāo)準(zhǔn)流程圖，流程說明書，流程中相關(guān)資料。第7頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月8南開大學(xué)程新生等四運營標(biāo)準(zhǔn)化

運營標(biāo)準(zhǔn)化包括硬件標(biāo)準(zhǔn)化、軟件標(biāo)準(zhǔn)化硬件標(biāo)準(zhǔn)化涉及工具標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備、物流倉庫、貨架、信息系統(tǒng)硬件等標(biāo)準(zhǔn)。軟件標(biāo)準(zhǔn)化包括物流信息系統(tǒng)的代碼、文件格式、接口標(biāo)準(zhǔn)、物流管理、操作規(guī)程等標(biāo)準(zhǔn)。第8頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月9南開大學(xué)程新生等

企業(yè)應(yīng)通過流程標(biāo)準(zhǔn)化，操作標(biāo)準(zhǔn)化，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化等，以客戶服務(wù)為導(dǎo)向，以信息流為驅(qū)動，將流程分解，制定操作和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；采用條碼管理，進(jìn)行跟蹤管理；按照國際慣例和國家通行標(biāo)準(zhǔn)制定企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，對各個作業(yè)環(huán)節(jié)實行統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化質(zhì)量管理認(rèn)證，建立高效率的流程管理系統(tǒng)。第9頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月10南開大學(xué)程新生等第二節(jié)流程控制制造業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)流程的六個方面：

銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制人力資源與工薪循環(huán)內(nèi)部控制投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制第10頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月11南開大學(xué)程新生等一一般控制點企業(yè)流程在一個部門內(nèi)或跨部門涉及多個作業(yè)時，流程經(jīng)歷的每一個作業(yè)都是對該流程進(jìn)行有效控制的一般節(jié)點，可以掌握該流程的人，財，物以及相關(guān)的各種信息。

企業(yè)內(nèi)部流程模式中作為一般控制點要遵循不相容職務(wù)分離的原則。

第11頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月12南開大學(xué)程新生等一個設(shè)計良好的存貨控制系統(tǒng)應(yīng)該能夠：確保所有的采購業(yè)務(wù)都要經(jīng)過相關(guān)人員的批準(zhǔn)；以永續(xù)盤存制為管理報告的基礎(chǔ)，會計系統(tǒng)能夠確保及時、準(zhǔn)確和完整地記錄存貨業(yè)務(wù)；成本被合理地確認(rèn)和分配；分析、調(diào)查差異，并將其恰當(dāng)?shù)胤峙涞酱尕浐弯N貨成本上；驗收存貨，通過獨立的測試以證實其符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；系統(tǒng)地檢查所有的產(chǎn)品是否過時，并進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚还芾韺佣ㄆ跈z查存貨，處理過時存貨，將存貨損失降低到最小程度；在市場調(diào)查和質(zhì)量控制測試之后再把新產(chǎn)品推向市場；跟蹤供貨合同，監(jiān)督過度請購行為，確認(rèn)潛在的損失等第12頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月13南開大學(xué)程新生等二流程關(guān)鍵控制點

關(guān)鍵控制點是從一般控制點中篩選出來的一些特殊控制點，是需要重點和特別加以控制的點位，這些控制點是流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)鍵作業(yè)，關(guān)鍵要求。如何找到和確定流程的關(guān)鍵控制點是流程控制中的核心問題。第13頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月14南開大學(xué)程新生等案例海空物流公司（中國）針對業(yè)務(wù)特點，確定控制關(guān)鍵點：一是信息系統(tǒng)準(zhǔn)入控制，因為與客戶對接是物流企業(yè)之間的競爭焦點，系統(tǒng)中的信息成為控制重點；二是經(jīng)營安全控制，物流服務(wù)收費低，而貨物本身的價值較大，一旦出現(xiàn)貨物缺失，即使有保險的賠償，物流公司的損失也是很大的，公司曾經(jīng)發(fā)生過為三星公司代理貨物被搶的事件；三是服務(wù)合同的簽訂，有些客戶設(shè)定霸王條款，要在簽訂合同之時消除隱患；四是經(jīng)營服務(wù)過程中保證金大，對保函要進(jìn)行有效控制；五是應(yīng)收賬款控制

第14頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月15南開大學(xué)程新生等關(guān)鍵控制點對于企業(yè)的風(fēng)險感知明顯，是關(guān)鍵的風(fēng)險點，對風(fēng)險的發(fā)行能夠起顯著的控制作用。關(guān)鍵控制點是流程的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)和作業(yè)，部門內(nèi)流程和跨部門流程要選擇其綜合事務(wù)點。有了這些關(guān)鍵點給出的各種信息，各級管理人員可以不必詳細(xì)了解企業(yè)流程的每一細(xì)節(jié)，就能保證整個組織和流程計劃的貫徹執(zhí)行。第15頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月16南開大學(xué)程新生等三采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》指出企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：一采購計劃安排不合理二供應(yīng)商選擇不當(dāng)三采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格第16頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月17南開大學(xué)程新生等

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃，明確請購，審批，購買，驗收，付款，采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行采購業(yè)務(wù)，建立價格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價采購過程的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。第17頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月18南開大學(xué)程新生等案例分析

B公司主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，目前主要采用手工會計系統(tǒng)。通過對B公司內(nèi)部控制的了解，記錄了所了解的和購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制程序，試逐一判斷其每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中是否存在內(nèi)部控制缺陷？第18頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月19南開大學(xué)程新生等（一）職責(zé)分工不相容職務(wù)分離：提出請購與批準(zhǔn)請購相互獨立批準(zhǔn)采購與執(zhí)行采購相互獨立對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期輪崗詢價和確定供應(yīng)商的人員互相獨立采購合同的訂立和審批應(yīng)獨立驗收部門和財會部門相互獨立應(yīng)付帳款記賬員不能接觸現(xiàn)金，有價證券和其他資產(chǎn)付款與審批獨立內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄獨立第19頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月20南開大學(xué)程新生等（二）授權(quán)程序

企業(yè)內(nèi)建立分級采購批準(zhǔn)制度：

重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批；采購申請應(yīng)獨立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程；簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)，保證購貨是以真實金額向特定債權(quán)人及時支付；第20頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月21南開大學(xué)程新生等

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第21頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月22南開大學(xué)程新生等（三）文件和記錄的使用

企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，實行全過程的采購登記制度和信息化管理，確保采購過程的可追溯性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量，價格，交貨及時性，供貨條件及其資信，經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。第22頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月23南開大學(xué)程新生等（四）采購業(yè)務(wù)控制程序企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式：大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍，標(biāo)準(zhǔn)，實施程序和評標(biāo)規(guī)則；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。第23頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月24南開大學(xué)程新生等

大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格,其他商品或勞務(wù)的采購,應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價,并對最高采購限價適時調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商，采購方式，采購價格等情況擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利，義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性，選擇合理的運輸工具，辦理運輸、投保等事宜。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度，確定檢驗方式，出具專門的驗收機(jī)構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種，規(guī)格，數(shù)據(jù)，質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，出具驗收證明。第24頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月25南開大學(xué)程新生等

涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試。針對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過程的管理，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案。第25頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月26南開大學(xué)程新生等（五）獨立檢查

由獨立于業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員對賣方發(fā)票，驗收單，訂購單，請購單進(jìn)行獨立檢查，確保實際收到的商品符合訂購要求。定期核對采購日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查付款憑證各項目填寫是否與賣方發(fā)票一致。由專人檢查采購形成的負(fù)債業(yè)務(wù)的真實性、實有數(shù)額及到期日等。按月向供應(yīng)商取得對賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對調(diào)節(jié)，發(fā)現(xiàn)差異時查明原因。通過對賬確保債務(wù)的真實性和正確性，維護(hù)企業(yè)和債權(quán)人雙方的利益。第26頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月27南開大學(xué)程新生等

檢查付獨立款憑證計算的正確性。檢查付款記錄的及時性和準(zhǔn)確性。由獨立人員按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查銀行存款日記賬記錄的金額與銀行對賬單的一致性。定期檢查采購日記賬與總賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬、銀行存款日記賬與總賬的金額是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。

第27頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月28南開大學(xué)程新生等（六）實物控制

采購與付款業(yè)務(wù)中的實物控制包括兩個方面：一方面是加強(qiáng)對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權(quán)人員按近存貨。驗收部門人員應(yīng)獨立于倉庫保管人員，同時加強(qiáng)對發(fā)生的退貨的實物控制，貨物的退回要有經(jīng)審批的合法憑證。另一方面是限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。特別應(yīng)注意支票的實物控件，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸；未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管；作廢的支票預(yù)先注銷或另加控制，防止重復(fù)開具發(fā)票。第28頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月29南開大學(xué)程新生等（七）付款流程控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算，合同，相關(guān)單據(jù)憑證，審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買，驗收，付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)的控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況，請購申請，采購合同，采購?fù)ㄖ?，驗收證明，入庫憑證，商業(yè)票據(jù)，款項支付等情況，確保會計記錄，采購記錄與倉儲記錄核對一致。付款流程應(yīng)做到效率與安全的一致。第29頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月30南開大學(xué)程新生等

企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查發(fā)票的真實性，合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時報告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤檢查，綜合分析預(yù)付賬款的期限，占用款項的合理性，不可收回的風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付賬款等往來款項。第30頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月31南開大學(xué)程新生等四銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》指出，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：一是銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)二是客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力三是銷售過程存在舞弊行為第31頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月32南開大學(xué)程新生等

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)銷售目標(biāo)。第32頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月33南開大學(xué)程新生等（一）職責(zé)分工

批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增大；批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨立，防止賒銷給不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶，增加壞賬風(fēng)險；發(fā)送貨物與開票相互獨立，防止發(fā)貨未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售業(yè)務(wù)沒有被記錄或商品被盜竊。發(fā)送貨物與記錄相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。第33頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月34南開大學(xué)程新生等

收取貨款與銷售收入，應(yīng)收賬款記當(dāng)相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改記錄加以掩飾。批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)相互獨立，防止收到的貨款被貪污。批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)，記賬業(yè)務(wù)相互獨立，防止不符合規(guī)定的壞賬被批準(zhǔn)，收到的款項被貪污。編制和寄送客戶對賬單與收款，記賬業(yè)務(wù)相互獨立，以檢查銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。執(zhí)行內(nèi)部檢查與相關(guān)記錄業(yè)務(wù)相互獨立，保證內(nèi)部檢查的獨立性和有效性等。第34頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月35南開大學(xué)程新生等（二）授權(quán)程序有效的控制要求銷售與收款業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)：向客戶提供信用前要進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，以控制信用風(fēng)險；發(fā)送貨物只有在授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，以防止向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨；銷售價格，運費，退貨和折扣要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以防止銷售價格，退貨和折扣背離企業(yè)經(jīng)營管理政策；由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌，違約票據(jù)沖銷。第35頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月36南開大學(xué)程新生等（三）文件和記錄的使用關(guān)鍵性的通知單、銷售發(fā)票、發(fā)貨單等都應(yīng)事前按順序編號使用，以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務(wù)，防止重復(fù)開票或記賬，如收到訂貨單后，立即編制一式幾聯(lián)的銷售通知單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、批準(zhǔn)發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、向客戶開具發(fā)票賬單；定期編制并向客戶寄送對賬單；對每個客戶建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬；以應(yīng)收票據(jù)結(jié)算時，需設(shè)置登記簿詳細(xì)記錄票據(jù)種類，編號，出票人，票面金額，利率，到期日等情況。第36頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月37南開大學(xué)程新生等

企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險。企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。第37頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月38南開大學(xué)程新生等（四）銷售業(yè)務(wù)控制程序

企業(yè)在銷售信用合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況，銷售定價，結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核。企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知。發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時妥善處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票，嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。

第38頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月39南開大學(xué)程新生等（五）獨立檢查

對銷售與收款業(yè)務(wù)獨立檢查，防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯和舞弊。由內(nèi)部審計師或其他獨立人員檢查銷售通知單、銷售發(fā)票、提貨單、確保其一致性和正確性；核對匯款通知單、收款單、存款單等，保證每筆收到的貨款都進(jìn)行了登記；檢查已批準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)是否編制了銷售通知單；定期檢查銷售業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性等。第39頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月40南開大學(xué)程新生等（六）定期寄出對帳單

由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，促使客戶履行合約。對于核對中發(fā)現(xiàn)的不符賬項，由不負(fù)責(zé)資金管理、不記錄收入和應(yīng)收賬款的專人來處理。在現(xiàn)銷方式下，可以省略賒銷信用的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，其他各環(huán)節(jié)與賒銷方式相似。在分期收款方式下,企業(yè)要對客戶的信用嚴(yán)格調(diào)查,經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)后才能進(jìn)行銷售；對每一筆分期收款銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)記錄，密切關(guān)注各期貨款的收回情況；對逾期未收到的貨款積極催收；單獨調(diào)置“分期收款發(fā)出商品”賬戶對發(fā)出的商品進(jìn)行記錄。第40頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月41南開大學(xué)程新生等（七）收款

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項管理制度，嚴(yán)格考核，實行獎懲。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存；財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項收回。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得，貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。第41頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月42南開大學(xué)程新生等

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款壞賬的管理。應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理。第42頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月43南開大學(xué)程新生等第三節(jié)任務(wù)控制作務(wù)控制是針對特定的任務(wù)設(shè)計相應(yīng)的規(guī)則，以保證達(dá)成既定目標(biāo)，包括研究與開發(fā)、工程項目、業(yè)務(wù)外包、合同管理、成本與質(zhì)量控制等。第43頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月44南開大學(xué)程新生等一研究與開發(fā)

我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號——研究與開發(fā)》指出，企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：一研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費；二是研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失??；三是研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力、可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。第44頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月45南開大學(xué)程新生等（一）立項與研究

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證，出具評估意見。研究項目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注研究項目促是企業(yè)發(fā)展的必要性，技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。第45頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月46南開大學(xué)程新生等

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制，確保研究過程高效，可控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項目進(jìn)展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持，確保項目按期、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險。企業(yè)研究項目委托外單位承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)，協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬，研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。

第46頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月47南開大學(xué)程新生等

企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)對合作單位進(jìn)行義職調(diào)查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資，分工，權(quán)利義務(wù)，研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨立評審和驗收。企業(yè)對于通過驗收的研究成果，可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否申請專利或作為非專利技術(shù)，商業(yè)秘密等進(jìn)行管理。企業(yè)對于需要申請專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù)。第47頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月48南開大學(xué)程新生等

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。第48頁，課件共53頁，創(chuàng)作于2023年2月49南開大學(xué)程新生等（二）開發(fā)與保護(hù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分