事業(yè)單位開展預(yù)算項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的必要性探析

［摘要］績效評(píng)價(jià)作為事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目中重要的管理手段和方式之一，對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。在事業(yè)單位的預(yù)算項(xiàng)目管理中，績效評(píng)價(jià)往往可以起到控制預(yù)算支出的作用，為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的資金管理提供支持與保障?；诖?，本文從績效管理的相關(guān)概念出發(fā)，分析當(dāng)下事業(yè)單位預(yù)算績效評(píng)價(jià)中存在的問題，并提出相應(yīng)的措施，進(jìn)而明確事業(yè)單位開展預(yù)算項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的必要性。［關(guān)鍵詞］績效評(píng)價(jià)；事業(yè)單位；預(yù)算管理［中圖分類號(hào)］F20文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A隨著國家財(cái)政收入的逐漸增加，國家財(cái)政在事業(yè)單位的投入也逐漸增多，為檢查事業(yè)單位中財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目的運(yùn)行情況及資金的運(yùn)用效果，社會(huì)各界對(duì)事業(yè)單位財(cái)預(yù)算績效評(píng)價(jià)的工作都非常重視。通過財(cái)政評(píng)價(jià)可以檢驗(yàn)事業(yè)單位預(yù)算績效評(píng)價(jià)實(shí)施情況以及運(yùn)行情況，查看項(xiàng)目與預(yù)期的目標(biāo)是否相符，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析原因，以實(shí)現(xiàn)更好的預(yù)算項(xiàng)目管理。1相關(guān)理論的概述1.1績效評(píng)價(jià)的含義績效評(píng)價(jià)是指為客觀反映項(xiàng)目資金的運(yùn)行狀況，設(shè)計(jì)一套量化考核指標(biāo)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方式，實(shí)時(shí)追綜項(xiàng)目管理的具體情況，對(duì)項(xiàng)目支出效益進(jìn)行檢驗(yàn)所采用的一系列管理方式的總稱［1］?？冃гu(píng)價(jià)有一套完整的系統(tǒng)化的評(píng)價(jià)體系，主要采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。確立考核目標(biāo)，采用打分的方式，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行考核并對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施效果進(jìn)行檢驗(yàn)。1.2績效評(píng)價(jià)的主要功能績效評(píng)價(jià)的功能非常多，主要包括以下三個(gè)方面。第一，績效評(píng)價(jià)的評(píng)估功能。項(xiàng)目實(shí)施前，為確保項(xiàng)目管理有據(jù)可依，事業(yè)單位要預(yù)先確定績效考核與管理的目標(biāo)，為績效評(píng)價(jià)指明方向。一般情況下，績效評(píng)價(jià)的展開，可以實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目單位的責(zé)任履行情況，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度，評(píng)估項(xiàng)目單位的責(zé)任落實(shí)情況，檢驗(yàn)項(xiàng)目的進(jìn)程是否與預(yù)期一致，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而將項(xiàng)目中的責(zé)任落實(shí)到人。第二，績效評(píng)價(jià)的反饋功能?？冃гu(píng)價(jià)一般可以反映出項(xiàng)目中的兩類問題。一類是項(xiàng)目實(shí)施過程中獲得的成果，從成果中可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將好的優(yōu)勢繼續(xù)發(fā)揚(yáng)，為今后的預(yù)算項(xiàng)目開展提供經(jīng)驗(yàn)支持；另一類是項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的缺陷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，分析漏洞存在的原因，通過優(yōu)劣對(duì)比，進(jìn)行項(xiàng)目反饋，可以更好地管理項(xiàng)目［2］。第三，績效評(píng)價(jià)的提升功能。事業(yè)單位開展績效評(píng)價(jià)的目的是保證項(xiàng)目資金可以得到合理的利用，提升項(xiàng)目資金的使用效益。因此，事業(yè)單位通過績效評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行情況進(jìn)行檢驗(yàn)，目的不是查找問題，而是更好地管理項(xiàng)目資金，促進(jìn)項(xiàng)目管理質(zhì)量的提升。1.3績效評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目中進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，應(yīng)遵循以下三個(gè)原則。第一，客觀性原則?？冃гu(píng)價(jià)應(yīng)從實(shí)際的預(yù)算項(xiàng)目情況出發(fā)，符合項(xiàng)目的運(yùn)行情況以及管理特征，有利于項(xiàng)目管理質(zhì)量的提升。第二，時(shí)效性原則。績效評(píng)價(jià)應(yīng)該講究時(shí)效性，評(píng)價(jià)工作的開展既不能超前，也不能延后，超前和延后都很難使績效評(píng)價(jià)發(fā)揮出應(yīng)有的效用。因此，績效評(píng)價(jià)應(yīng)具備實(shí)效性，與項(xiàng)目運(yùn)行保持同步，實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目，這樣才能保證績效評(píng)價(jià)發(fā)揮其真正的效用。第三，效益型原則?？冃гu(píng)價(jià)工作要注意效率與效益，不能為了評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，影響項(xiàng)目的進(jìn)度，要為預(yù)算項(xiàng)目的進(jìn)展提供幫助。2事業(yè)單位預(yù)算項(xiàng)目開展的主要問題2.1財(cái)政績效考核與管理制度整合度不高在推行現(xiàn)有的預(yù)算績效評(píng)價(jià)時(shí)，一般會(huì)從業(yè)務(wù)互動(dòng)、管理程序以及相關(guān)制度、規(guī)范等方面進(jìn)行，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的整合。但從實(shí)際的執(zhí)行來看，由于各事業(yè)單位在部門設(shè)計(jì)和功能計(jì)劃上存在獨(dú)立性，管理活動(dòng)的開展非常困難。再加上事業(yè)單位在預(yù)算績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及職責(zé)等方面的認(rèn)識(shí)不足，造成評(píng)價(jià)制度趨于形式化，導(dǎo)致事業(yè)單位的參與程度偏低。2.2績效評(píng)價(jià)對(duì)預(yù)算實(shí)施的影響較小在預(yù)算績效評(píng)價(jià)中，要嚴(yán)格遵守時(shí)效性原則，對(duì)績效目標(biāo)管理、績效評(píng)價(jià)結(jié)果以及績效評(píng)價(jià)實(shí)施等方面展開評(píng)價(jià)，確保預(yù)算績效評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)得到充分的應(yīng)用［3］。從實(shí)踐的角度來看，業(yè)績的評(píng)價(jià)僅僅是一種表現(xiàn)形式，并不具有現(xiàn)實(shí)意義。在事業(yè)單位的績效考核中，存在績效考核與獎(jiǎng)勵(lì)相分離的現(xiàn)象，對(duì)事業(yè)單位的績效產(chǎn)生了一些負(fù)面影響。2.3工程預(yù)算管理觀念淡薄我國事業(yè)單位的資金來源主要是政府撥款，缺乏一定的競爭力，因而事業(yè)單位部分人員會(huì)忽視資金的使用效果及使用效率。但是，當(dāng)下我國對(duì)于預(yù)算績效評(píng)價(jià)的理解并未落到實(shí)處，仍處于理論知識(shí)的理解層面，對(duì)于新預(yù)算績效評(píng)價(jià)的含義并未形成清晰的界定。部分事業(yè)單位仍在使用傳統(tǒng)的預(yù)算制度，并未將現(xiàn)金的項(xiàng)目預(yù)算管理思想融入工作中，只關(guān)注資源的爭奪，卻忽視了績效評(píng)價(jià)本身的責(zé)任。當(dāng)下，我國的績效評(píng)價(jià)仍以資金為依據(jù)，各單位的工作熱情依然不高。預(yù)算績效評(píng)價(jià)作為一項(xiàng)綜合的財(cái)政管理制度，應(yīng)該將財(cái)政監(jiān)管、績效評(píng)價(jià)以及內(nèi)部審計(jì)三者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建決策變化、績效評(píng)價(jià)以及預(yù)算規(guī)劃等相互聯(lián)系的制度［4］。再加上，事業(yè)單位并沒有對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行有效的管理，因而在預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果上，預(yù)算績效評(píng)價(jià)并未真正發(fā)揮其效用。另外，有關(guān)部門的預(yù)算業(yè)績評(píng)價(jià)制度還不健全，制約能力還有待加強(qiáng)，造成了預(yù)算績效評(píng)價(jià)的形式化。2.4缺乏對(duì)項(xiàng)目預(yù)算績效管理的有效監(jiān)督當(dāng)下，我國事業(yè)單位普遍缺乏獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)制，缺乏行之有效的績效監(jiān)控體系?？冃Ч芾頉]有獨(dú)立的部門，常常由財(cái)政部門承擔(dān)，財(cái)政部門不僅要承擔(dān)編制項(xiàng)目的預(yù)算業(yè)績，也要對(duì)項(xiàng)目業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督，但由于缺乏第三方的監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算績效評(píng)價(jià)的監(jiān)測作用難以發(fā)揮。尤其是在項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)施過程中，績效監(jiān)控的力量非常薄弱，有的部門只關(guān)注資金的使用是否符合財(cái)務(wù)運(yùn)行的制度，并未將資金的使用與項(xiàng)目的運(yùn)行相結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目的投入是否合理以及是否達(dá)到預(yù)期效果并不關(guān)心。有的單位沒有建立健全系統(tǒng)化的績效考核制度，也沒有形成相應(yīng)的考核指標(biāo)，對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)測仍采用單一的監(jiān)測方式，手段較為陳舊，不能將項(xiàng)目資金的效果和經(jīng)濟(jì)效益展現(xiàn)出來。3預(yù)算績效評(píng)價(jià)中存在不足的優(yōu)化措施3.1確定績效目標(biāo)在預(yù)算項(xiàng)目管理過程中，績效評(píng)價(jià)首先應(yīng)該明確其考核對(duì)象，也就是要對(duì)績效目標(biāo)有正確的認(rèn)知以及判別的標(biāo)準(zhǔn)。第一，要保證績效目標(biāo)有明確的針對(duì)性；第二，保證績效目標(biāo)的對(duì)象自身要兼具清晰性與具體性，可以對(duì)目標(biāo)對(duì)象進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的描述；第三，可以將績效總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，將目標(biāo)內(nèi)容的具體實(shí)施落實(shí)到具體的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上，如數(shù)量的目標(biāo)、質(zhì)量的目標(biāo)等，也要對(duì)績效目標(biāo)的效果進(jìn)行考察；第四，要判斷績效評(píng)價(jià)的目標(biāo)是否具有科學(xué)性和可實(shí)施性，在此基礎(chǔ)上，從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查和研究，將其作為績效研究的重要參考依據(jù)，并對(duì)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的制定［5］。3.2轉(zhuǎn)變績效觀念事業(yè)單位要想取得發(fā)展，就要從預(yù)算管理入手，正視財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目管理，運(yùn)用好財(cái)政資金，逐步推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展。因此，事業(yè)單位要從自身實(shí)際情況出發(fā)，轉(zhuǎn)變績效觀念，增強(qiáng)財(cái)政項(xiàng)預(yù)算目績效評(píng)價(jià)的意識(shí)?？梢詮囊韵氯齻€(gè)方面入手，逐步轉(zhuǎn)變績效觀念。第一，認(rèn)識(shí)到績效評(píng)價(jià)的重要性。在項(xiàng)目申報(bào)與實(shí)施的過程中，高度重視績效評(píng)價(jià)工作，采用績效評(píng)價(jià)的方式檢驗(yàn)事業(yè)單位的綜合管理能力，促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。第二，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握績效評(píng)價(jià)工作的工作流程與要點(diǎn)，逐步提升自身的專業(yè)技能，同時(shí)做好財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目的管理，提高預(yù)算項(xiàng)目的運(yùn)行效率，確保財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目的穩(wěn)步實(shí)施。第三，將預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)與預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施結(jié)合起來。事業(yè)單位不僅要重視預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)工作，更要重視預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施工作，促使預(yù)算項(xiàng)目的申報(bào)與實(shí)施進(jìn)行對(duì)接，使得預(yù)算項(xiàng)目與績效評(píng)價(jià)的總體要求相符，從而達(dá)到預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)。3.3選擇績效指標(biāo)績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)績目標(biāo)和基本情況來確定，保證其設(shè)計(jì)的多元化及復(fù)雜化。只有這樣，預(yù)算績效評(píng)價(jià)才能發(fā)揮預(yù)期的效用，并同時(shí)充分反映出業(yè)績指標(biāo)的選取。在選擇績效指標(biāo)的過程中，要充分考慮到多種因素的影響，如評(píng)價(jià)方式是否科學(xué)、是否實(shí)用等。只有將各種因素充分考慮進(jìn)去，才能保證所選擇的績效指標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的目標(biāo)，保證項(xiàng)目的預(yù)算管理順利推行。定量的指標(biāo)一般可以通過數(shù)額來衡量，進(jìn)而作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)?？梢园凑諗?shù)額進(jìn)行計(jì)量，依照金額來確定支出的數(shù)額，嚴(yán)格控制支出不合理、支出超支的現(xiàn)象。在量化指標(biāo)中，很多工作都可以通過量化來確定，如項(xiàng)目設(shè)計(jì)的工作量以及實(shí)際完成的工作量等。同時(shí)，在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的過程中，各指標(biāo)的得分情況也會(huì)影響評(píng)價(jià)的效果。業(yè)務(wù)考核與財(cái)務(wù)考核是相互結(jié)合的關(guān)系，在績效評(píng)價(jià)的過程中，將二者有機(jī)結(jié)合，可以及時(shí)追蹤和了解事業(yè)單位預(yù)算實(shí)施的具體情況，促進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算的績效評(píng)價(jià)，確保項(xiàng)目的整體資金需求不超過預(yù)算［6］。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)整合的過程中，需要將員工的工作進(jìn)行分解，同時(shí)根據(jù)各環(huán)節(jié)的不同情況，從實(shí)際出發(fā)，制定合適的評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如，工程預(yù)算一般會(huì)包括場地費(fèi)用、材料以及人工費(fèi)用等。以上的成本均由各部門負(fù)責(zé)，并按照類別的不同開展與之相匹配的績效評(píng)價(jià)。通過評(píng)價(jià)，可以保證事業(yè)單位更加清楚資金的流向，從而避免資金濫用的現(xiàn)象出現(xiàn)，一定程度上也可以確保將財(cái)政預(yù)算落到實(shí)處，對(duì)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。3.4完善績效評(píng)價(jià)機(jī)制事業(yè)單位績效評(píng)價(jià)的工作如何開展？如何確保預(yù)算管理的質(zhì)量？需要一套完善的績效評(píng)價(jià)機(jī)制。在績效評(píng)價(jià)工作中，一方面，要對(duì)擬評(píng)價(jià)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行清理，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的責(zé)任單位進(jìn)行確認(rèn)，做好相關(guān)資料的收集工作，確保對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況有一定的了解，將項(xiàng)目工作的責(zé)任落實(shí)到人。在資料收集方面，要重視會(huì)計(jì)資料的收集，如相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證等，做到可以相互印證。另一方面，要選擇組織評(píng)價(jià)與實(shí)施的主體單位，確認(rèn)其是選擇單位內(nèi)預(yù)算項(xiàng)目管理部門自評(píng)，還是選擇由外單位評(píng)價(jià)。不同的組織評(píng)價(jià)主體所處的角度不同，給出的評(píng)價(jià)就會(huì)不同，在評(píng)價(jià)質(zhì)量和效果上都有很大的區(qū)別。事業(yè)單位應(yīng)該在做好自評(píng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)厘清預(yù)算項(xiàng)目管理的具體狀況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保管理質(zhì)量的提升，只有這樣才能經(jīng)受住外部的評(píng)價(jià)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)做好自評(píng)人員的相關(guān)培訓(xùn)工作，逐步提升評(píng)價(jià)人員的業(yè)務(wù)技能，確?？冃гu(píng)價(jià)可以充分發(fā)揮自身的效用。從績效評(píng)價(jià)實(shí)施的具體情況來看，自評(píng)工作是績效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，外部評(píng)價(jià)只是起到一個(gè)監(jiān)督的作用。通過自評(píng)，事業(yè)單位更容易發(fā)現(xiàn)自身管理中存在的缺陷，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。同時(shí)，事業(yè)單位也不能忽視預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的提升，要按照評(píng)價(jià)工作的要求，分析項(xiàng)目的運(yùn)行情況、運(yùn)營結(jié)果以及評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)中的成績與問題進(jìn)行深入剖析，得出評(píng)價(jià)的結(jié)果，并給出相應(yīng)的建議，為預(yù)算項(xiàng)目管理提供指導(dǎo)。此外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視績效的結(jié)果，改進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算中存在的問題，加強(qiáng)各部門之間的溝通和交流，確?？冃гu(píng)價(jià)的結(jié)果得到充分的利用。3.5應(yīng)用考評(píng)結(jié)果事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)績效評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行充分利用，為新項(xiàng)目的開展提供寶貴的資料。從績效管理層面來說，事業(yè)單位最主要的目的就是確保項(xiàng)目可以保質(zhì)保量地完成，同時(shí)在項(xiàng)目計(jì)劃完成基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算支出情況進(jìn)行有效的管理，充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效果，提升事業(yè)單位的預(yù)算管理水平。此外，事業(yè)單位的管理層也可以根據(jù)績效評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)當(dāng)下事業(yè)單位內(nèi)部不合理的管理制度提出相應(yīng)的建議并進(jìn)行完善，最大限度提升事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)水平。針對(duì)項(xiàng)目過程中不科學(xué)、不合理的管理機(jī)制，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)生此類問題的原因進(jìn)行深入研究和分析，找出根本原因，在今后的績效管理中加強(qiáng)對(duì)這部分的監(jiān)督。由于項(xiàng)目局部的問題往往會(huì)影響項(xiàng)目整體的運(yùn)營狀況，因此事業(yè)單位管理層應(yīng)樹立大局觀