企業(yè)運(yùn)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理課件

企業(yè)運(yùn)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理

企業(yè)運(yùn)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化管理1培訓(xùn)目錄一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運(yùn)營二、財(cái)務(wù)導(dǎo)向控制銷售運(yùn)營三、銷售目的控制成本費(fèi)用四、成本優(yōu)化控制采購管理五、資金運(yùn)動控制整個(gè)運(yùn)營六、財(cái)務(wù)績效考核企業(yè)運(yùn)營

培訓(xùn)目錄一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運(yùn)營2一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運(yùn)營（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營和管理標(biāo)準(zhǔn)（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)運(yùn)營（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管3（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷

1、會計(jì)報(bào)表只披露過去信息，不披露未來信息

會計(jì)報(bào)表反映的是過去一定時(shí)期的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，這種只反映過去的會計(jì)報(bào)表顯然難以預(yù)計(jì)未來企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的變化趨勢。對投資人和企業(yè)經(jīng)營者而言，過去已經(jīng)成為過去，最為重要的是決定未來，也就是投資人必須決策在未來是否投資該企業(yè)或者退出該企業(yè)。而做出這一決策顯然必須了解企業(yè)未來經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的變化趨勢，但現(xiàn)在的報(bào)表卻無法提供這一信息。正是由于未來變化趨勢的信息比之于過去的歷史信息更為重要，所以以歷史信息為基礎(chǔ)形成的會計(jì)報(bào)表對投資人需求的滿足程度就相對較低。（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷1、會計(jì)報(bào)表只披露4（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷

2、會計(jì)報(bào)表只披露數(shù)量信息，不披露質(zhì)量信息

會計(jì)報(bào)表的基本屬性是以量化的形式披露企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，但從哲學(xué)的角度來說，數(shù)量和質(zhì)量高度統(tǒng)一的報(bào)表才能真正實(shí)現(xiàn)其真實(shí)性。比如，一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模很大，但其資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差，這樣的數(shù)量就是沒有實(shí)力的數(shù)量，也就是質(zhì)量。（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷2、會計(jì)報(bào)表只披露5（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷

3、會計(jì)報(bào)表只披露總括信息，不披露細(xì)節(jié)信息

會計(jì)報(bào)表的形成是按照分類歸納的方法體系將原始的經(jīng)營和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加工成會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，所以會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)具有綜合性和總括性。這種數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的整體面貌，但也正是這種會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的綜合性和總括性，使得會計(jì)報(bào)表所披露信息的缺陷更加明顯，它披露了綜合和總括信息，卻無法披露細(xì)節(jié)信息，無法披露企業(yè)的運(yùn)營過程。（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷3、會計(jì)報(bào)表只披6（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷

4、會計(jì)報(bào)表只披露結(jié)果信息，不披露原因信息

會計(jì)報(bào)表反映的是企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的結(jié)果。這種結(jié)果信息對于評價(jià)經(jīng)營者的受托責(zé)任的履行情況是有重要作用的，但會計(jì)報(bào)表信息不僅要滿足這一需要，更要滿足決策的需要。決策者可以是資金提供主體，也可以是企業(yè)經(jīng)營者。資金提供主體的決策主要是決定在未來應(yīng)不應(yīng)該繼續(xù)投資，決定繼續(xù)投資的關(guān)鍵是未來利潤增長的趨勢；企業(yè)經(jīng)營者的決策主要是分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并做出消除、規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的決策，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并不存在于結(jié)果之中。本質(zhì)上說，風(fēng)險(xiǎn)存在于原因之中，一個(gè)企業(yè)的利潤發(fā)生變化是由各種有利因素和不利因素共同作用的結(jié)果，所以這些因素就是形成利潤結(jié)果的原因，發(fā)現(xiàn)和分析不利原因及其未來變動趨勢，找出消除和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法，就是經(jīng)營決策的過程，這里關(guān)鍵是必須有一套管理報(bào)表來揭示這些不利原因。（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷4、會計(jì)報(bào)表只7（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷

5、會計(jì)報(bào)表反映會計(jì)需求，不能反映營運(yùn)的需求

現(xiàn)行會計(jì)報(bào)表主要是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和報(bào)表附注，所以相關(guān)報(bào)表使用主體難以獲得由于這種劃分而形成的明細(xì)報(bào)表。更為重要的，由這種劃分而形成的明細(xì)報(bào)表所細(xì)分的程度也僅僅是以會計(jì)的需要為基礎(chǔ)的，并沒有延伸至業(yè)務(wù)層面。會計(jì)最重要的特征是以金額作為核算基礎(chǔ)，而細(xì)分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有的往往是無法用金額表達(dá)的，也就是說以金額所表達(dá)的會計(jì)事項(xiàng)仍然具有總括性。這樣，就產(chǎn)生了如何將金額這種具有總括性的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)一步細(xì)分為具有某些特性的生產(chǎn)經(jīng)營事項(xiàng)，為此必須找到兩者之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，建立指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。（一）、會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)在經(jīng)營管理中缺陷5、會計(jì)報(bào)表反8（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表1、財(cái)務(wù)環(huán)境與企業(yè)運(yùn)營的融合

（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表1、財(cái)務(wù)環(huán)境與企業(yè)運(yùn)營的融9（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表2、企業(yè)運(yùn)營與財(cái)務(wù)管理的融合（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表2、企業(yè)運(yùn)營與財(cái)務(wù)管理的融10（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表

3、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表目的有三點(diǎn)：

第一，有利于提高經(jīng)營分析工作效率和促進(jìn)經(jīng)營分析規(guī)范、完整。第二，企業(yè)如果有多個(gè)辦事處或是集團(tuán)化企業(yè)，經(jīng)營與財(cái)務(wù)分析更應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一模式，這有利于分析匯總，也有利于避免因分析人員素質(zhì)不同而明顯影響分析質(zhì)量。第三，便于股東和管理者閱讀。沒有固定分析模式，一個(gè)月一個(gè)樣，不利于閱讀和理解。

注：分析模式，并不是說內(nèi)容是固定的。分析模式主要是指分析的次序和條款，尤其是分析資料不變，但分析的內(nèi)容和建議同樣要切中要害、抓住主題、靈活運(yùn)用。（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表3、設(shè)11（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表

4、企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表（一）

5、企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表（二）（二）、設(shè)置企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)營管理報(bào)表4、企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)12（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性1、財(cái)務(wù)與管理的聯(lián)系：（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性1、財(cái)務(wù)與管理的聯(lián)系：13（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性2、運(yùn)營中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性2、運(yùn)營中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：14（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性3、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理運(yùn)營的方法：（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性3、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理運(yùn)營的方法15（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性4、財(cái)務(wù)的管理職能：（三）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性4、財(cái)務(wù)的管理職能：16（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營和管理標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)日常管理——臺賬：（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營和管理標(biāo)準(zhǔn)1、企業(yè)日常管理——臺賬17（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營和管理標(biāo)準(zhǔn)

2、臺賬建立數(shù)據(jù)的目的：

臺賬的作用已日益突出，是企業(yè)日常經(jīng)營管理信息化的必備工具。雖然有的企業(yè)已經(jīng)全面啟動ERP，但在某些方面，比如小部門信息或區(qū)域信息或個(gè)人管理信息等，仍然需要建立臺賬，以滿足企業(yè)細(xì)化管理的需要。其目的：（1）、滿足企業(yè)每天經(jīng)營管理的需求；（2）、滿足財(cái)務(wù)核算和細(xì)化管理的需求。（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營和管理標(biāo)準(zhǔn)2、臺賬建立數(shù)18（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營和管理標(biāo)準(zhǔn)

3、用數(shù)據(jù)打造標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的問題：

（1）、服從財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；（2）、遵從企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算制度；（3）、以原始單據(jù)為依據(jù)；（4）、以預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；（5）、定期做好核對工作。（四）、用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運(yùn)營和管理標(biāo)準(zhǔn)3、用數(shù)據(jù)打造標(biāo)19（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制

1、銷售結(jié)構(gòu)匯總表：收入項(xiàng)目(品牌)累計(jì)每月每天預(yù)算上年同期本年較預(yù)算完成（%）較上年增長（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占收入（%）數(shù)量金額數(shù)量金額收入合計(jì)

1．

2．

明細(xì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制1、銷售結(jié)構(gòu)匯總表20（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制2、銷售區(qū)域匯總表：區(qū)域累計(jì)每月每天預(yù)算上年同期本年較預(yù)算完成（%）較上年增長（%）數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額占收入（%）數(shù)量金額數(shù)量金額

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制2、銷售區(qū)域匯總表：區(qū)域21（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制3、應(yīng)收賬款明細(xì)表客戶：日期發(fā)貨單號品種名稱單位數(shù)量單價(jià)金額回款金額余額(借方)信用額度審批人摘要月日標(biāo)準(zhǔn)價(jià)降價(jià)

備注：降價(jià)或余額超過信用額度，必須在“摘要”里說明原因和在“審批人”里說明由誰審批。（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制3、應(yīng)收賬款明細(xì)表客戶22（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制4、應(yīng)收賬款匯總表

序號客戶上年余額本年累計(jì)金額當(dāng)期余額信用額度超信用額度應(yīng)收回款審批人原因

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制4、應(yīng)收賬款匯總表序客23（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制5、

收入人均貢獻(xiàn)分析表人員分類累計(jì)每月預(yù)算上年同期本年較預(yù)算完成（%）較上年增長（%）人數(shù)人均銷售人數(shù)人均銷售人數(shù)人均銷售數(shù)量金額數(shù)量金額銷售直接人員

銷售管理人員

銷售后勤人員

合計(jì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制5、收入人均貢獻(xiàn)分析表24（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制6、固定成本表

產(chǎn)品系列累計(jì)每月數(shù)量單位預(yù)算/標(biāo)準(zhǔn)(元)上年平均(元)本年較預(yù)算差異較上年差異數(shù)量總額平均平均影響總額平均影響總額

合計(jì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制6、固定成本表產(chǎn)品累計(jì)25（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制7、生產(chǎn)線員工薪資分析表項(xiàng)目累計(jì)每月預(yù)算人均上年人均本年較預(yù)算差異較上年差異人數(shù)總額人均增長（%）影響總額增長（%）影響總額工人

臨時(shí)工

生產(chǎn)管理人員

合計(jì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制7、生產(chǎn)線員工薪資分析表26（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制8、原輔材料領(lǐng)消存表序號材料名稱數(shù)量單位上期庫存本期領(lǐng)料本期庫存本期消耗備注

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制8、原輔材料領(lǐng)消存表序27（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制9、產(chǎn)品成本核算表序號材料名稱材料單位品種1入庫：

品種2入庫：

合計(jì)標(biāo)準(zhǔn)消耗標(biāo)準(zhǔn)消耗小計(jì)實(shí)際消耗標(biāo)準(zhǔn)消耗標(biāo)準(zhǔn)消耗小計(jì)實(shí)際消耗實(shí)際消耗超耗

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制9、產(chǎn)品成本核算表序材28（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制10、員工領(lǐng)料登記簿員工姓名：工序：工號：產(chǎn)品名稱：結(jié)算時(shí)間：領(lǐng)料記錄完工記錄和標(biāo)準(zhǔn)消耗計(jì)算超耗薪資結(jié)算領(lǐng)料日期材料名稱單位數(shù)量單位完工數(shù)單耗合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額工價(jià)小時(shí)金額

合計(jì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制10、員工領(lǐng)料登記簿員29（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制11、部門費(fèi)用明細(xì)表費(fèi)用項(xiàng)目累計(jì)每月預(yù)算上年同期本年比率分析增加%影響額金額費(fèi)用率（%）金額費(fèi)用率（%）金額費(fèi)用率（%）較預(yù)算較上年較預(yù)算較上年

合計(jì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制11、部門費(fèi)用明細(xì)表費(fèi)30（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制12、人員費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表費(fèi)用名稱合計(jì)姓名或班組費(fèi)用姓名或班組費(fèi)用預(yù)算本年預(yù)算本年實(shí)際預(yù)算本年實(shí)際金額費(fèi)用率（%）金額費(fèi)用率（%）金額費(fèi)用率（%）金額費(fèi)用率（%）

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制12、人員費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析表31（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制13、

個(gè)人費(fèi)用明細(xì)表費(fèi)用項(xiàng)目累計(jì)每月預(yù)算上年同期本年比率分析增加%影響額金額費(fèi)用率（%）金額費(fèi)用率（%）金額費(fèi)用率（%）較預(yù)算較上年較預(yù)算較上年

合計(jì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制13、個(gè)人費(fèi)用明細(xì)表32（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制14、職級薪資表項(xiàng)目累計(jì)每月預(yù)算人均上年人均本年較預(yù)算差異較上年差異人數(shù)總額人均增長（%）影響總額增長（%）影響總額一般工作人員

主管級人員

經(jīng)理級以上人員

合計(jì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制14、職級薪資表項(xiàng)目累33（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制15、價(jià)格差異分析表

主要材料名稱累計(jì)每月數(shù)量單位預(yù)算/標(biāo)準(zhǔn)(元)上年平均(元)本年較預(yù)算差異較上年差異數(shù)量總額平均平均影響總額平均影響總額

合計(jì)

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制15、價(jià)格差異分析表主34（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制16、應(yīng)付賬款明細(xì)表

日期入庫單號品種名稱單位數(shù)量單價(jià)運(yùn)費(fèi)金額金額付款金額余額(借方)信用額度審批人摘要月日預(yù)算價(jià)采購價(jià)

備注：余額少于信用額度，必須在“摘要”里說明原因和在“審批人”里說明由誰審批。（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制16、應(yīng)付賬款明細(xì)表日35（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制17、資產(chǎn)管理臺賬編號資產(chǎn)名稱單位數(shù)量調(diào)入記錄報(bào)廢日期調(diào)出記錄日期使用人資產(chǎn)狀態(tài)使用部門日期其他說明

（五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營的事前控制17、資產(chǎn)管理臺賬編號36二、財(cái)務(wù)導(dǎo)向控制銷售運(yùn)營（一）、銷售收入≠（X+1）+1模式（二）、市場與財(cái)務(wù)聯(lián)動方式下銷售管控（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控（五）、流水最大化的銷售管控（六）、訂單最大化的銷售管控二、財(cái)務(wù)導(dǎo)向控制銷售運(yùn)營（一）、銷售收入≠（X+137（一）、銷售收入≠（X+1）+1模式1、銷售收入預(yù)測:（一）、銷售收入≠（X+1）+1模式1、銷售收入預(yù)測:38（一）、銷售收入≠（X+1）+1模式2、轉(zhuǎn)換字母公式：備注：年初資產(chǎn)總額——Z0

本年度負(fù)債增加凈額——（F1-F0）基數(shù)確定的銷售凈利率——K0利潤分配率——t基數(shù)確定的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率——R0本年度預(yù)測營業(yè)額——X

企業(yè)本年度新增資源——F1（一）、銷售收入≠（X+1）+1模式2、轉(zhuǎn)換字母公式：39（二）、市場與財(cái)務(wù)聯(lián)動方式下銷售管控

銷售收入的變動要考慮財(cái)務(wù)資源的投入，即X的增加要受F1的影響若F1=0X會帶來客觀增長若F1=cX會帶來主觀增長年度實(shí)際收入會帶來超額增長（二）、市場與財(cái)務(wù)聯(lián)動方式下銷售管控銷售收40（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控1、利潤的種類及其在決策中的作用“利潤”這個(gè)概念，經(jīng)濟(jì)學(xué)和會計(jì)學(xué)都有過論述。在這里，我主要是從決策的角度，即在市場經(jīng)濟(jì)條件下資源優(yōu)化配置的角度，來考察企業(yè)利潤的種類及其在決策中的作用。具體包括經(jīng)營利潤和經(jīng)濟(jì)利潤。（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控1、利潤的種類及其41（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控2、經(jīng)營會計(jì)利潤和經(jīng)濟(jì)利潤的區(qū)別企業(yè)利潤可以分為經(jīng)營利潤和經(jīng)濟(jì)利潤。其中，只有經(jīng)濟(jì)利潤才是決策的基礎(chǔ)，經(jīng)營利潤是不能用于決策的。利潤等于企業(yè)銷售收入與成本之間的差額。但企業(yè)的成本，又有會計(jì)成本和機(jī)會成本之分。如果銷售收入減去的是會計(jì)成本，得到的就是經(jīng)營利潤；如果銷售收入減去的是機(jī)會成本，得到的就是經(jīng)濟(jì)利潤。（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控2、經(jīng)營會計(jì)利潤和經(jīng)濟(jì)利潤的42（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控

3、經(jīng)營利潤=銷售收入—會計(jì)成本會計(jì)成本是會計(jì)師在賬簿上記錄下來的成本。會計(jì)成本不能用于決策：一是因?yàn)樗鼘儆跉v史成本，而決策總是面向未來的；二是（這一點(diǎn)更重要）它只反映使用企業(yè)資源的實(shí)際貨幣支出，沒有反映企業(yè)為使用這些資源而付出的總代價(jià)。經(jīng)營利潤是在會計(jì)成本的基礎(chǔ)上算出的，經(jīng)營利潤就是企業(yè)的實(shí)際收入大于實(shí)際支出的部分，它反映企業(yè)通過經(jīng)營，增加了多少貨幣收入。企業(yè)計(jì)算經(jīng)營利潤的目的是報(bào)告企業(yè)的盈虧情況，以便投資者作為投資、政府作為征稅的根據(jù)等。（三）、經(jīng)營利潤最大化的銷售管控3、經(jīng)營利潤=銷售收43（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控

1、經(jīng)濟(jì)利潤=銷售收入—機(jī)會成本當(dāng)銷售收入等于全部機(jī)會成本時(shí)，經(jīng)濟(jì)利潤等于零，但這并不意味企業(yè)就沒有利潤。這種情況下的企業(yè)利潤稱為正常利潤，正常利潤是指企業(yè)如果把這筆投資投于其他相同風(fēng)險(xiǎn)的事業(yè)可能得到的收入，也就是為了吸引股東在本企業(yè)投資，必須給他的最低限度的報(bào)酬，不然股東就會把資金抽走，投到其他地方去。正常利潤屬于機(jī)會成本，是企業(yè)全部機(jī)會成本的組成部分（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控1、經(jīng)濟(jì)利潤=銷售收44（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控2、經(jīng)濟(jì)利潤經(jīng)濟(jì)利潤等于銷售收入減機(jī)會成本。所以，經(jīng)濟(jì)利潤大于零，說明資源用于本用途的價(jià)值要高于其他用途，說明本用途的資源配置較優(yōu)。經(jīng)濟(jì)利潤小于零，說明資源用于本用途的價(jià)值低于用于其他用途，說明本用途的資源配置不合理。所以，經(jīng)濟(jì)利潤是資源優(yōu)化配置的指標(biāo)器，它指導(dǎo)人們把資源用于最有價(jià)值的地方。正因?yàn)槿绱耍?jīng)濟(jì)利潤是決策的基礎(chǔ)。（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控2、經(jīng)濟(jì)利潤45（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控

3、機(jī)會成本

機(jī)會成本這個(gè)概念是由資源的稀缺性引起的。資源的稀缺性決定了資源如果用于甲用途，就不能再用于乙用途。資源的稀缺性決定了資源的用途要有所選擇。什么是機(jī)會成本？如果一項(xiàng)資源既能用于甲用途，又能用于其他用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途，就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機(jī)會成本，就是資源用于次好的、被放棄的其他用途本來可以得到的凈收入。為什么叫機(jī)會成本？因?yàn)槿绻Y源用于甲用途，就會丟失資源用于其他用途可能得到收入的機(jī)會，所以，它是一種機(jī)會損失。這種損失，是企業(yè)在選擇資源用途，也就是決策時(shí)所必須考慮的。對企業(yè)經(jīng)營來說，只有機(jī)會成本才是真正的成本。（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控3、機(jī)會成本46（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控4、經(jīng)濟(jì)附加值（EVA）

經(jīng)濟(jì)附加值（EVA）即經(jīng)濟(jì)價(jià)值增量，是對企業(yè)利潤進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)價(jià)值指標(biāo)，它是公司稅后營業(yè)凈利潤減去全部資本成本后的凈值。經(jīng)濟(jì)附加值=稅后凈營業(yè)利潤－資本成本=稅后凈營業(yè)利潤－加權(quán)平均資本成本率×資本總額（四）、經(jīng)濟(jì)利潤最大化的銷售管控4、經(jīng)濟(jì)附47（五）、流水最大化的銷售管控

銀行貸款要看經(jīng)營流水，資金利用率比較高的企業(yè)需要做好流水銷售的管理。利率市場化的全面推進(jìn)了部分企業(yè)流水最大化管理。（五）、流水最大化的銷售管控銀行貸款要看經(jīng)48（六）、訂單最大化的銷售管控訂單最大化的銷售受以下因素影響：1、企業(yè)固定資產(chǎn)的投入量；2、企業(yè)人力資源的配置能力；3、供應(yīng)商的供應(yīng)能力；4、與同行業(yè)和合作能力；5、市場的變化等。（六）、訂單最大化的銷售管控訂單最大化的銷售受以49三、銷售目的控制成本費(fèi)用

（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本（三）、不同銷售方式下的成本控制（四）、費(fèi)用的管控方式（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（六）、職能部門收益的確定三、銷售目的控制成本費(fèi)用（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)50（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)

1、生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本主要由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)1、生產(chǎn)成本51（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)

2、生產(chǎn)成本管理控制

生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時(shí)采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)2、生產(chǎn)成本管52（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)

3、生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定

生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等做出明確規(guī)定。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對制造費(fèi)用分?jǐn)傋龀鲆?guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報(bào)生產(chǎn)成本績效。（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)3、生產(chǎn)成本53（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)

4、生產(chǎn)成本控制程序圖生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等財(cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟纫馈额I(lǐng)料單》統(tǒng)計(jì)、估算《材料耗用匯總表》依工時(shí)卡、計(jì)工單統(tǒng)計(jì)、估算《人工費(fèi)用匯總表》財(cái)務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)成本績效報(bào)告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計(jì)、核算成本報(bào)表成本績效報(bào)告監(jiān)督成本形成（一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn)4、生產(chǎn)成本控制程序圖54（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本生產(chǎn)部門的最大生產(chǎn)能力作為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際生產(chǎn)能力占最大生產(chǎn)能力的比重確定。

注1：經(jīng)營單一產(chǎn)品的企業(yè)沒有結(jié)構(gòu)價(jià)格。

（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本生產(chǎn)部門的最55（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本

注2：結(jié)構(gòu)價(jià)格的作用1、確定市場的旺季和淡季，為企業(yè)資金需求提供依據(jù)；2、用于成本控制，特別是控制變動成本；3、用于平衡銷售和生產(chǎn)的協(xié)調(diào)。

（二）、結(jié)構(gòu)價(jià)格控制生產(chǎn)成本注2：結(jié)構(gòu)價(jià)格的作用56（三）、不同銷售方式下的成本控制

1、生產(chǎn)成本控制及方法在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行綜合平衡，防止片面性。

企業(yè)常用的方法主要包括計(jì)劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。（三）、不同銷售方式下的成本控制1、生產(chǎn)成57（三）、不同銷售方式下的成本控制

1）、計(jì)劃指標(biāo)分解法計(jì)劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。分解時(shí)，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進(jìn)行分解。（三）、不同銷售方式下的成本控制1）、計(jì)劃指標(biāo)分解法58（三）、不同銷售方式下的成本控制

2）、預(yù)算法預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計(jì)劃來確定較短期的（如月份）的費(fèi)用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。

3）、定額法定額法，即確定定額和費(fèi)用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制，如材料消耗定額、工時(shí)定額等。（三）、不同銷售方式下的成本控制2）、預(yù)算法59（三）、不同銷售方式下的成本控制

注1、材料費(fèi)用的控制重點(diǎn)（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計(jì)算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定；（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量；（3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計(jì)價(jià)方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。（三）、不同銷售方式下的成本控制注1、材料費(fèi)用的控制60（三）、不同銷售方式下的成本控制

注2、人工費(fèi)用的控制重點(diǎn)（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定；（2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。（三）、不同銷售方式下的成本控制注2、人工費(fèi)用的控61（三）、不同銷售方式下的成本控制

注3、間接制造費(fèi)用的日?？刂?）、核查生產(chǎn)部的各項(xiàng)管理費(fèi)用、車間經(jīng)費(fèi)等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制。2）、核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費(fèi)用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。3）、核查制造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)管理規(guī)定及范圍報(bào)支。4）、各個(gè)部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負(fù)責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。（三）、不同銷售方式下的成本控制注3、間接制造費(fèi)用的62（四）、費(fèi)用的管控方式

1、費(fèi)用控制流程或方式

費(fèi)用控制方式包括事前預(yù)算控制、事中控制、事后檢查流程控制和事畢評價(jià)控制。費(fèi)用控制流程間的關(guān)系：費(fèi)用控制流程從事前預(yù)算，到事中控制，再到事后檢查和考核，是一套完整的控制體系，缺一不可，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行。預(yù)算是上級下達(dá)的任務(wù)，考核是組織的管理手段，控制是責(zé)任人應(yīng)盡的責(zé)任，檢查則是責(zé)任人提高業(yè)績和補(bǔ)救錯誤的方法。有了預(yù)算，控制才有目標(biāo)，檢查才有標(biāo)準(zhǔn)，考核才知好壞；有了控制，預(yù)算才有意義；有了檢查，控制才能提高；有了考核，預(yù)算才有保障，控制才能促進(jìn)。（四）、費(fèi)用的管控方式1、費(fèi)用控制流程或方式63（四）、費(fèi)用的管控方式

2、費(fèi)用事前預(yù)算流程

第一步：確定費(fèi)用控制總目標(biāo)，采取“費(fèi)用控制目標(biāo)倒推法”。第二步：根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的歷史費(fèi)用明細(xì)，結(jié)合費(fèi)用目標(biāo)總額進(jìn)行分析對比，確定費(fèi)用控制明細(xì)目標(biāo)。第三步：組織費(fèi)用控制責(zé)任人進(jìn)行討論，將費(fèi)用控制明細(xì)目標(biāo)分配到人、責(zé)任到人。費(fèi)用控制總目標(biāo)是上級下達(dá)的，一般包括兩種：一種是費(fèi)用總額；一種是費(fèi)用率。要依實(shí)際情況進(jìn)行分析、確定。（四）、費(fèi)用的管控方式2、費(fèi)用事前預(yù)算流程64（四）、費(fèi)用的管控方式

注：費(fèi)用控制目標(biāo)倒推法

費(fèi)用控制目標(biāo)倒推法就是將費(fèi)用總額或費(fèi)用控制比例分配給每個(gè)責(zé)任人去控制，而每個(gè)責(zé)任人則要適時(shí)提交可行的控制手段和方案，以確保費(fèi)用控制目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。（四）、費(fèi)用的管控方式注：費(fèi)用控制目標(biāo)倒推法65（四）、費(fèi)用的管控方式3、費(fèi)用事中控制流程第一步：每個(gè)費(fèi)用控制責(zé)任人都要建立費(fèi)用管理臺賬，時(shí)刻清楚費(fèi)用控制程度。第二步：每筆費(fèi)用發(fā)生前，都要進(jìn)行預(yù)算和分析，該節(jié)約的要節(jié)約，該不開支的不開支，同時(shí)，要清楚費(fèi)用開支后實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用的控制比例。第三步：費(fèi)用發(fā)生的過程，要進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤，確保費(fèi)用開支取得成果。（四）、費(fèi)用的管控方式3、費(fèi)用事中控制流程66（四）、費(fèi)用的管控方式

4、費(fèi)用事后檢查流程

第一步：檢查費(fèi)用開支的前因后果，分析費(fèi)用開支的成果。第二步：分析每筆預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際費(fèi)用的變動因素，并分析和掌握現(xiàn)階段費(fèi)用的控制信息。第三步：根據(jù)費(fèi)用賬目，調(diào)整費(fèi)用控制目標(biāo)和手段。費(fèi)用事后檢查包括兩層意思：一是責(zé)任人要自我檢查；二是部門要進(jìn)行檢查。（四）、費(fèi)用的管控方式4、費(fèi)用事后檢查流程67（四）、費(fèi)用的管控方式

5、費(fèi)用事畢評價(jià)流程第一步：日?？己耍z查和指導(dǎo)）：費(fèi)用控制應(yīng)當(dāng)納入考核指標(biāo)，具體包括費(fèi)用控制目標(biāo)、費(fèi)用賬目管理和費(fèi)用控制前因后果的表述。第二步：定期考核：各部門、各片區(qū)、各車間、各班組等應(yīng)當(dāng)定期組織分析和總結(jié)費(fèi)用控制程度，對費(fèi)用控制不佳的個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理直至辭退。第三步：年終考核。（四）、費(fèi)用的管控方式5、費(fèi)用事畢評價(jià)流程68（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求

1、人力資源成本的定義

所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。

2、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個(gè)過程中所發(fā)生的人力資源工作事項(xiàng)，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個(gè)方面，具體明細(xì)如下表所示：（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求1、人力資源成本的定69一級科目二級科目三級科目人力資源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2．開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3．使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4．離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本一級科目二級科目三級科目人力資源成本1．取得成本（1）招聘成70（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求

3、人力資源成本各項(xiàng)目說明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用。1）、招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括招聘人員的直接勞動費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用（如招聘洽談會議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等）和間接費(fèi)用（如行政管理費(fèi)、臨時(shí)場地及設(shè)備使用費(fèi)）等。（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求3、人力資源成本各71（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求

2）、選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費(fèi)用，包括在各個(gè)選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費(fèi)用。3）、錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，包括錄取手續(xù)費(fèi)、調(diào)動補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)等由錄用引起的有關(guān)費(fèi)用。4）、安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費(fèi)用，包括錄用部門為安置人員所損失的時(shí)間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求2）、選擇成本，指72（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求

（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。1）、崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)管理費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（二）開發(fā)73（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求

2）、崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。3）、脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求2）、崗位培訓(xùn)成本74（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求

（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。1）、維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，主要指付出員工的勞動報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等。2）、獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。

（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（三）使用75（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求

3）、調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動費(fèi)用、員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。4）、勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。5）、健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求3）、調(diào)劑成本，指76（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求

（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時(shí)可能支付給員工的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、離職交通費(fèi)等費(fèi)用，主要包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。1）、離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費(fèi)用，包括至離職時(shí)間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費(fèi)用等支出。2）、離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時(shí)造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用。3）、空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項(xiàng)工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。

（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求（四）離職成本77（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求4、公式法計(jì)算人力資源需求1）、若F1=0X會帶來客觀增長計(jì)算基本工資變動安排用人需求（招聘正式員工）；2）、若F1=AX會帶來主觀增長計(jì)算浮動工資變動安排階段性用人需求（招聘零時(shí)工）；3）、年度實(shí)際收入會帶來超額增長計(jì)算資源配置的合理化。（五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求4、公式法計(jì)算人力資源需求178（六）、職能部門收益的確定利用公式法計(jì)算人力資源需求公式：1）、若F1=0，計(jì)算X，按基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)分配部門費(fèi)用和生產(chǎn)部門成本；2）、若F1=c，計(jì)算X，按基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)分配部門費(fèi)用和生產(chǎn)部門成本與F1=0計(jì)算的對比確定；3）、年度實(shí)際收入同理。（六）、職能部門收益的確定利用公式法計(jì)算人力資源需求公式：179四、成本優(yōu)化控制采購管理（一）、設(shè)立動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格（二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定（三）、最優(yōu)采購次數(shù)的確定（四）、物價(jià)波動環(huán)境下的采購管控四、成本優(yōu)化控制采購管理（一）、設(shè)立動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)采80（一）、設(shè)立動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格

1、采購價(jià)格管理采購價(jià)格管理具體由采購部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部協(xié)助提供相關(guān)資料；采購部應(yīng)當(dāng)建立采購價(jià)管理檔案（臺賬），確保隨時(shí)隨地能夠清晰了解采購價(jià)格體系；采購價(jià)格體系包括采購時(shí)間、采購地點(diǎn)、供應(yīng)商名稱、材料名稱、直接材料發(fā)票價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、相關(guān)稅金、付款方式和質(zhì)量等級等。（一）、設(shè)立動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格1、采購價(jià)格管理81（一）、設(shè)立動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格

2、標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格采購價(jià)格管理應(yīng)當(dāng)從采購物品名稱管理抓起，同一種物品下不同物品名稱的應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行整理，保留后的物品名稱應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保持與財(cái)務(wù)部賬務(wù)上的物品名稱相一致。定期整理可以半年整理一次或12個(gè)月整理一次。定期整理的目的是：第一，有利于日常存貨管理，避免同種材料多種名稱；第二，有利于生產(chǎn)成本的正確核算，避免移動平均價(jià)出現(xiàn)較大的誤差。（一）、設(shè)立動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格2、標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格82（一）、設(shè)立動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格

3、采購價(jià)格制定流程1）、采購人員應(yīng)當(dāng)深入市場調(diào)查，堅(jiān)持“貨比三家、物美價(jià)廉和就近采購”原則，同時(shí)，結(jié)合采購量和付款方式，來確定采購價(jià)。2）、采購價(jià)在原有的采購價(jià)格體系范圍內(nèi)，由采購部經(jīng)理審批；超過原有的采購價(jià)格體系的或是新進(jìn)的原輔材料，由總經(jīng)理審批。3）、財(cái)務(wù)部對價(jià)格體系進(jìn)行監(jiān)控。采購人員在與供應(yīng)商談判價(jià)格前，應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)自身的資金支付能力和質(zhì)量要求，不能盲目確定價(jià)格、付款方式和簽訂合同。（一）、設(shè)立動態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)采購價(jià)格3、采購價(jià)格制定流程83（二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定

1、什么是適當(dāng)?shù)臄?shù)量適當(dāng)?shù)臄?shù)量是指對買賣雙方最為經(jīng)濟(jì)的數(shù)量。所以，對買方來說是經(jīng)濟(jì)的訂賞數(shù)量，對賣方而言為經(jīng)濟(jì)的受訂數(shù)量。經(jīng)濟(jì)的訂貨數(shù)量視材料或零配件不同而不同。

2、影響訂貨數(shù)量的因素采購人員不能以請購單所寫的數(shù)量，照單作為訂貨數(shù)量，而應(yīng)充分考慮以下因素：（二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定1、什么是適當(dāng)?shù)臄?shù)量84（二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定

1、來自采購批量大小的價(jià)格變化一般是數(shù)量越多，價(jià)格越低，因?yàn)楣?yīng)商不需換模、重新安排作業(yè)等，一次性加以生產(chǎn)，而搬運(yùn)工作也能一次完成。

2、庫存量變化要擁有多少庫存，基本上除涉及經(jīng)營方針之外，也視材料或零配件的不同而異。為了保管而需占倉庫的貨品，有必要盡量減少庫存。另外，容易老化或變質(zhì)的貨品，只要少量存放即可。（二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定1、來自采購批量大小的價(jià)格變85（二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定

3、資金是否充裕若資金教寬裕，則合起來訂貨較為便宜，但若資金拮據(jù)則不宜合起來來訂貨。另外，資金或許還不至于那么緊迫，但要新的工廠建設(shè)或機(jī)器設(shè)備的增設(shè)需要資金時(shí)，訂貨數(shù)量也將受到限制。（二）、最優(yōu)采購數(shù)量的確定3、資金是否充裕86（三）、最優(yōu)采購次數(shù)的確定

采購次數(shù)的確定和采購數(shù)量的確定基本相同，但在集中采購方式下考慮的更多一些。確定采購次數(shù)時(shí)還要考慮：1）、每次訂貨成本2）、數(shù)量折扣3）、采購費(fèi)用等（三）、最優(yōu)采購次數(shù)的確定采購次數(shù)的確定87（四）、物價(jià)波動環(huán)境下的采購管控

物價(jià)波動環(huán)境下的采購可以建立供應(yīng)商管理模式做適時(shí)采購。日采和專項(xiàng)采購的采購系統(tǒng)。采購標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格和日常使用價(jià)格分開管理。（四）、物價(jià)波動環(huán)境下的采購管控物價(jià)波動環(huán)境88五、資金運(yùn)動控制整個(gè)運(yùn)營（一）、年度資金需求計(jì)劃的確定（二）、月度資金需求計(jì)劃的確定與落實(shí)（三）、利用運(yùn)營資金解決資本性需求的方式（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理五、資金運(yùn)動控制整個(gè)運(yùn)營（一）、年度資金需求計(jì)劃的89（一）、年度資金需求計(jì)劃的確定1、貨幣資金管理體系（一）、年度資金需求計(jì)劃的確定1、貨幣資金管理體系90（一）、年度資金需求計(jì)劃的確定

2、年度資金需求計(jì)劃確定的要求

1）、資金計(jì)劃的編制要真實(shí)、可靠、完整，量入為出，綜合平衡2）、各單位編制自身的資金計(jì)劃要考慮自身的年度發(fā)展規(guī)劃，吸取往年的資金使用經(jīng)驗(yàn)3）、財(cái)務(wù)部匯總各單位計(jì)劃時(shí)要統(tǒng)籌兼顧，以企業(yè)總體計(jì)劃為著眼點(diǎn)4）、召開年度資金平衡會議，平衡各單位的資金計(jì)劃，使各單位達(dá)成一致認(rèn)識5）、正式的年度資金計(jì)劃指導(dǎo)企業(yè)一年的工作，因此既要具備嚴(yán)格的約束性，也要具備一定的彈性6）、財(cái)務(wù)部在確定年度資金計(jì)劃后，就要根據(jù)資金的實(shí)際情況，準(zhǔn)備融資、調(diào)撥等資金運(yùn)作事宜（一）、年度資金需求計(jì)劃的確定2、年度資金需求計(jì)劃確91（一）、年度資金需求計(jì)劃的確定

3、用公式法確定年度資金總需求確定年度總銷售，倒擠計(jì)算年度資金總需求量。（一）、年度資金需求計(jì)劃的確定3、用公式法確定年度資金92（二）、月度資金需求計(jì)劃的確定與落實(shí)

根據(jù)年度資金需求計(jì)劃和企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，確定和落實(shí)月度資金需求計(jì)劃。月度資金需求包括：1、生產(chǎn)資金需求2、日常費(fèi)用資金需求3、管理資金需求4、建設(shè)或投資資金需求5、信貸周轉(zhuǎn)資金需求等（二）、月度資金需求計(jì)劃的確定與落實(shí)根據(jù)年93（三）、利用運(yùn)營資金解決資本性需求的方式運(yùn)營資金信貸資金運(yùn)營資金資本資金基本模式信貸資金（三）、利用運(yùn)營資金解決資本性需求的方式運(yùn)營信貸運(yùn)營資本基本94（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理

1、內(nèi)部銀行

內(nèi)部銀行引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算、監(jiān)督、調(diào)控、信息反饋職能，發(fā)揮計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)作用，并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理1、內(nèi)部銀行95（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理

2、結(jié)算職能內(nèi)部銀行對下屬各核算及其之間的經(jīng)濟(jì)往來，諸如：原材料、燃料、動力供應(yīng)、產(chǎn)成品與半成品的轉(zhuǎn)移、勞務(wù)提供、器材設(shè)備的供應(yīng)、商品采購、庫存、銷售、服務(wù)及營業(yè)費(fèi)用發(fā)生，以及各種費(fèi)用支出、解繳，資金調(diào)撥，都運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和相應(yīng)的內(nèi)部支付手段，及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部核算。（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理

2、結(jié)算職能96（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理

3、融資信貸職能以資金有償占用的原則，引入信貸機(jī)制，運(yùn)用利息杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金，利用信貸杠桿進(jìn)行內(nèi)部資金融通，并盡量減少對外借款。（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理3、融資信貸職能97（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理

4、監(jiān)督控制職能監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實(shí)的各項(xiàng)資金定額、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度等實(shí)現(xiàn)。

5、信息反饋職能通過內(nèi)部銀行核算資料，準(zhǔn)確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè)績，加強(qiáng)信息反饋，及時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整信貸計(jì)劃提供依據(jù)。

（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理4、監(jiān)督控制職能98（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理

6、內(nèi)部銀行管理資金的優(yōu)勢1）、對原來內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟(jì)往來，縮短了結(jié)算時(shí)間，尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶，結(jié)算時(shí)間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。通過強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算紀(jì)律，解決內(nèi)部資金相互拖欠問題。原來企業(yè)內(nèi)部單位之間實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟(jì)活動。通過內(nèi)部結(jié)算變成模擬外部市場核算的商品交換、結(jié)算關(guān)系，樹立直觀的價(jià)值觀、成本觀、商品觀。（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理6、內(nèi)部銀行管理資金99（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理

3）、通過監(jiān)督、控制，使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀(jì)現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后核算進(jìn)行全過程管理，彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)事后算帳的不足。4）、對各下屬單位收支、結(jié)存情況反饋及時(shí)。公司通過建立資金收、支、存制度，每天對各單位資金收、支、存情況統(tǒng)計(jì)上報(bào)，及時(shí)掌握各單位資金動態(tài)、銷售經(jīng)營情況。（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理3）、通過監(jiān)督、控制100（四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理

2）、改變了原來內(nèi)部各單位分頭向