企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用手冊之稅務(wù)管理-風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

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,風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,公司名稱：機(jī)關(guān)本部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名稱：稅務(wù)管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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,子流程名稱,控制目標(biāo)及對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn),,,,控制活動(dòng),,,,,,,,,控制運(yùn)行有效性測試,,合規(guī)對(duì)比（企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及配套指引）,,內(nèi)部控制缺陷,,,,

,,控制目標(biāo)編號(hào),控制目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編號(hào),風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),控制活動(dòng)編號(hào),標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng),現(xiàn)有控制活動(dòng),重要性程度,制度,文檔,責(zé)任部門及崗位,控制形式,執(zhí)行頻率,測試底稿編號(hào),測試結(jié)論,條款,規(guī)定內(nèi)容,控制缺陷編號(hào),內(nèi)控缺陷,缺陷描述,整改建議,缺陷等級(jí)

,財(cái)政稅收法規(guī)政策等信息的收集和匯編,TX-CO-01,確保公司的稅務(wù)和賬務(wù)處理符合當(dāng)前財(cái)政稅收政策法規(guī)的要求,TX-R-01,對(duì)稅收法規(guī)政策等信息缺乏系統(tǒng)的收集和匯編，或已收集和匯編的信息無法被員工查閱參考,TX-CA-01,財(cái)務(wù)管理部應(yīng)對(duì)公司目前行業(yè)及業(yè)務(wù)情況所使用到的稅收法規(guī)政策等信息進(jìn)行收集和匯編，明確公司所適用到的具體財(cái)政稅收法規(guī)及政策條款，由稅務(wù)管理人員建立并維護(hù)公司財(cái)政稅收法規(guī)信息數(shù)據(jù)庫。公司財(cái)政稅收法規(guī)信息數(shù)據(jù)庫應(yīng)向公司全體員工開放查閱權(quán)限，以供員工隨時(shí)查閱和參考。,"稅務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)庫

財(cái)務(wù)中心會(huì)計(jì)部對(duì)公司目前行業(yè)及業(yè)務(wù)情況所使用到的稅收法規(guī)政策等信息進(jìn)行收集和匯編，明確公司所適用到的具體財(cái)政稅收法規(guī)及政策條款，由會(huì)計(jì)部稅務(wù)崗建立并維護(hù)公司財(cái)政稅收法規(guī)信息數(shù)據(jù)庫。",一般,《稅務(wù)管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（第五章）,《稅務(wù)季報(bào)》,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,TX-CD-01,稅務(wù)管理制度有待進(jìn)一步細(xì)化,機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理中心在《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》中對(duì)于稅務(wù)管理工作出了相應(yīng)要求，用以規(guī)范稅務(wù)管理過程中的各項(xiàng)事項(xiàng)；該要求缺乏對(duì)一些具體事項(xiàng)作出明確、可操作性的規(guī)定，如各級(jí)稅務(wù)管理人員對(duì)財(cái)稅法規(guī)信息的收集與學(xué)習(xí)，稅務(wù)籌劃工作、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部自查等；導(dǎo)致各級(jí)公司稅務(wù)管理人員在日常工作中主要依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和一貫的管理措施，不利于從總體提升管控的水平。,建議財(cái)務(wù)管理中心在基本管理制度的基礎(chǔ)上針對(duì)一些重要稅務(wù)事項(xiàng)（例如稅務(wù)籌劃、所得稅的匯算清繳、稅務(wù)稽核等）制定相應(yīng)的操作實(shí)施細(xì)則，下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化表單，統(tǒng)一各地區(qū)公司的稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)有管理規(guī)定的指導(dǎo)性和可操作性，提升管理效率，防范由于操作不當(dāng)及專業(yè)勝任能力不足帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；,一般缺陷

,財(cái)政稅收法規(guī)政策等信息的變化及更新,TX-CO-02,,TX-R-02,對(duì)國家稅收政策的變動(dòng)及對(duì)稅收優(yōu)惠政策的跟蹤不到位，導(dǎo)致未能充分利用國家稅收優(yōu)惠或業(yè)務(wù)安排不合理導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃或稅收違規(guī)處罰風(fēng)險(xiǎn)。,TX-CA-02,"財(cái)務(wù)涉稅人員必須持續(xù)了解掌握國家及當(dāng)?shù)刎?cái)政稅收政策變化及更新的信息，根據(jù)更新的政策法規(guī)中對(duì)公司有影響的條款，及時(shí)調(diào)整公司的稅務(wù)和賬務(wù)處理。稅務(wù)管理人員每星期至少兩次通過查看國家稅務(wù)總局網(wǎng)站、當(dāng)?shù)貒惣暗囟惥W(wǎng)站、稅務(wù)期刊、稅務(wù)論壇等途徑，收集財(cái)政稅收法規(guī)政策等變化的信息，及時(shí)將更新以電郵方式發(fā)布至相關(guān)財(cái)務(wù)涉稅人員。稅務(wù)管理人員應(yīng)要求相關(guān)財(cái)務(wù)涉稅人員在收到發(fā)布通知后以書面形式確認(rèn)其已知悉法規(guī)政策的變化。

另外，財(cái)務(wù)管理部應(yīng)通過不定期組織講座、培訓(xùn)、技能測試等途徑，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)涉稅人員的專業(yè)知識(shí)與技能的鞏固和提高，確保財(cái)務(wù)涉稅人員能將當(dāng)前財(cái)政稅收政策法規(guī)的要求充分地結(jié)合到實(shí)務(wù)中。","對(duì)稅務(wù)法規(guī)的跟蹤

財(cái)務(wù)涉稅人員必須持續(xù)了解掌握國家及當(dāng)?shù)刎?cái)政稅收政策變化及更新的信息，根據(jù)更新的政策法規(guī)中對(duì)公司有影響的條款，及時(shí)調(diào)整公司的稅務(wù)和賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)部稅務(wù)崗及時(shí)從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站、當(dāng)?shù)貒惣暗囟惥W(wǎng)站、稅務(wù)期刊、稅務(wù)論壇等渠道收集財(cái)政稅收法規(guī)政策等變化的信息，每季度將當(dāng)期更新的制度制作匯編下發(fā)各個(gè)區(qū)域公司，針對(duì)涉及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的重要稅種實(shí)時(shí)下發(fā)最新的政策信息；同時(shí)對(duì)于有爭議的稅項(xiàng)，還會(huì)不定期下發(fā)相關(guān)《業(yè)務(wù)操作指引》以輔助各區(qū)域公司的稅務(wù)管理人員。",一般,《稅務(wù)管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（第五章）,《對(duì)外付匯操作指引》、《地產(chǎn)公司建設(shè)工程類合同簽訂及發(fā)票取得指引》,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,TX-CD-02,持續(xù)關(guān)注稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平,機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)中心未對(duì)財(cái)務(wù)涉稅人員的專業(yè)知識(shí)與技能進(jìn)行充分關(guān)注，或由于人手緊缺，無法配備稅務(wù)專業(yè)，而采用會(huì)計(jì)崗兼任稅務(wù)崗，可能存在財(cái)務(wù)涉稅人員工作勝任能力欠佳、不能將當(dāng)前稅收法規(guī)政策的要求與實(shí)務(wù)相結(jié)合的情況。,"1）財(cái)務(wù)管理部通過不定期組織講座、培訓(xùn)、技能測試等途徑，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)涉稅人員的專業(yè)知識(shí)與技能的鞏固和提高，確保財(cái)務(wù)涉稅人員能將當(dāng)前財(cái)政稅收政策法規(guī)的要求充分地結(jié)合到實(shí)務(wù)中。

2）由于各地涉稅人員平日與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)接觸較多，能夠相對(duì)較快較全地知悉地方性財(cái)政稅收法規(guī)政策的變化。因此，從高效優(yōu)化的角度考慮，地方性財(cái)政稅收法規(guī)政策的變化之收集工作也應(yīng)有各項(xiàng)目公司涉稅人員的參與。建議機(jī)關(guān)本部財(cái)務(wù)中心下發(fā)統(tǒng)一格式的法規(guī)更新匯總表，要求各地涉稅人員定期填寫并上報(bào)。",一般缺陷

,納稅籌劃方案的制定,TX-CO-03,公司對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的有效籌劃，符合合法納稅要求，保證公司對(duì)稅收整體效益最大化進(jìn)而有效支撐經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展的要求。,TX-R-03,由于未能進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃工作，難以充分利用國家稅收優(yōu)惠政策合理降低公司稅負(fù)；或因稅務(wù)實(shí)物操作未遵循相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)而導(dǎo)致監(jiān)管部門的處罰。,TX-CA-03,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部每年一次對(duì)集團(tuán)整體的企業(yè)所得稅和各項(xiàng)目公司所有適用稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在合規(guī)的前提下，以降低公司整體稅收稅負(fù)為目標(biāo)導(dǎo)向，根據(jù)公司業(yè)務(wù)范疇和內(nèi)外部營運(yùn)環(huán)境，對(duì)集團(tuán)整體的稅收稅負(fù)進(jìn)行研究與分析，制定合理工作計(jì)劃。納稅籌劃方案由稅務(wù)管理人員編制，并由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人進(jìn)行審閱，確保納稅籌劃方案的合理性、可行性與合規(guī)性。,"稅務(wù)籌劃工作

機(jī)關(guān)本部目前沒有整體的稅務(wù)籌劃機(jī)制，亦未建立與稅收籌劃相關(guān)的管理框架；稅務(wù)籌劃工作主要是根據(jù)項(xiàng)目需要及領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行；

如需要進(jìn)行納稅籌劃，稅務(wù)崗負(fù)責(zé)編制方案，并由財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理進(jìn)行審閱，確保納稅籌劃方案的合理性、可行性與合規(guī)性。

",一般,《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（第五章）,無,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,無,無,無,無,無

,,,,,,TX-CA-04,稅務(wù)管理部門建立重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)評(píng)估機(jī)制，將對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展涉及的稅務(wù)空間利用與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屏蔽分析，作為業(yè)務(wù)決策的支持依據(jù)。,"稅務(wù)評(píng)估

公司目前尚未建立與重大業(yè)務(wù)有關(guān)的稅務(wù)評(píng)估制度；",一般,《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（第五章）,無,無,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,TX-CD-03,重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)評(píng)估機(jī)制有待建立,公司未建立有關(guān)重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)評(píng)估機(jī)制，將對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展涉及的稅務(wù)空間利用與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屏蔽分析，作為業(yè)務(wù)決策的支持依據(jù)。,"建議公司稅務(wù)管理部門在重大業(yè)務(wù)方案決策前，對(duì)其業(yè)務(wù)模式導(dǎo)致的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)效益進(jìn)行總體評(píng)估，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于：

1）公司設(shè)立、分支機(jī)構(gòu)與關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)置：籌劃企業(yè)所得稅、土地增值稅

2）項(xiàng)目退出：籌劃土地增值稅

3）房產(chǎn)銷售定價(jià)，營銷模式設(shè)計(jì)（分散銷售）：籌劃土地增值稅

4）股權(quán)投資：籌劃企業(yè)所得稅

5）重大固定資產(chǎn)投資：籌劃企業(yè)所得稅

6）負(fù)債籌資與權(quán)益籌資：籌劃企業(yè)所得稅",一般缺陷

,合同涉稅條款的審核,,,TX-R-04,公司對(duì)外簽訂的合同存在涉稅條款，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能被有效識(shí)別及控制,TX-CA-05,公司應(yīng)在《合同管理辦法》中規(guī)定，在對(duì)外簽訂的合同前，合同條款應(yīng)由稅務(wù)管理人員進(jìn)行審閱。稅務(wù)管理人員應(yīng)先判斷合同條款是否涉稅，如存在涉稅條款則需進(jìn)一步分析和評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提供防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)指導(dǎo)方案。稅務(wù)管理人員的審核意見應(yīng)充分地記錄在《合同審批申請表》中。,"合同條款審核

目前在合同簽訂的承批過程中（呈批表格）沒有財(cái)務(wù)部參與，是否需要稅務(wù)崗出具意見主要是基于領(lǐng)導(dǎo)、法務(wù)部簽批者的意見；

法規(guī)部每年會(huì)將合同標(biāo)準(zhǔn)模板下發(fā)各部門征求意見，其中包括財(cái)務(wù)部；

",一般,《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（第五章）,無,無,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,無,無,無,無,無

,投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,TX-R-05,公司的投資項(xiàng)目存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能被有效識(shí)別及控制,TX-CA-06,在公司對(duì)外開展合作過程中，在進(jìn)行投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和分析時(shí)，評(píng)估內(nèi)容必須包括財(cái)務(wù)管理部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的評(píng)估，以確保公司領(lǐng)導(dǎo)層在形成投資決策前已清楚投資項(xiàng)目可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。,"稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)于收購項(xiàng)目（股權(quán)收購、資產(chǎn)收購），在進(jìn)行投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和分析時(shí)，評(píng)估內(nèi)容必須包括財(cái)務(wù)管理部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的評(píng)估，以確保公司領(lǐng)導(dǎo)層在形成投資決策前已清楚投資項(xiàng)目可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

注：目前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要體現(xiàn)在外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)收購項(xiàng)目出具的審核報(bào)告，其中會(huì)提及可能會(huì)涉及的稅務(wù)事項(xiàng)；財(cái)務(wù)管理中心的稅務(wù)管理人員不會(huì)對(duì)",一般,無,《審核報(bào)告》（大信專審[2011]第1-1656號(hào)）,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,無,無,無,無,無

,稅務(wù)工作回顧與總結(jié),,,TX-R-06,對(duì)稅務(wù)管理工作的事后監(jiān)督工作不足，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),TX-CA-07,稅務(wù)管理人員定期收集相關(guān)信息，針對(duì)當(dāng)期納稅情況總結(jié)與分析、目前存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)改進(jìn)措施、稅務(wù)重點(diǎn)事項(xiàng)以及整體稅務(wù)工作計(jì)劃等方面，編制月度稅務(wù)工作報(bào)告，對(duì)集團(tuán)整體稅務(wù)工作進(jìn)行回顧及總結(jié)。該報(bào)告應(yīng)由管理層進(jìn)行審閱。,"稅務(wù)工作回顧

目前稅務(wù)管理制度中未體現(xiàn)稅務(wù)工作回顧與總結(jié)的相關(guān)內(nèi)容；

在執(zhí)行層面，2011年機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)部匯總當(dāng)年的全國稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)果，并在全國性的稅務(wù)人員培訓(xùn)上就共性問題進(jìn)行說明，稅務(wù)工作的回顧與總結(jié)尚未形成一項(xiàng)持續(xù)性的管控措施。",一般,無,《集團(tuán)整體2010年度稅金查補(bǔ)情況匯報(bào)》,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,每月,無,無,無,無,TX-CD-04,稅務(wù)管理制度有待完善,稅務(wù)管理工作的定期回顧與分析缺乏制度化要求，對(duì)稅務(wù)工作信息（如當(dāng)期納稅情況，可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)重點(diǎn)事項(xiàng)，整體稅務(wù)工作計(jì)劃等）的收集方法缺乏統(tǒng)一、系統(tǒng)化的規(guī)范，無法保證信息的及時(shí)性、有效性和條理性，可能導(dǎo)致稅務(wù)工作的回顧和分析難以開展，或執(zhí)行得不到位。,"1）建議完善稅務(wù)工作相關(guān)信息的收集方法，可考慮通過以下方式進(jìn)行改進(jìn)：會(huì)計(jì)部稅務(wù)崗根據(jù)稅務(wù)工作回顧與分析需要用到的數(shù)據(jù)或信息，設(shè)計(jì)統(tǒng)一格式的表格，下發(fā)至各區(qū)域公司及項(xiàng)目公司，要求相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員每月填寫并在固定期限前反饋給機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)部稅務(wù)崗。

2）基于以上信息，在相應(yīng)制度中完善有關(guān)稅務(wù)工作回顧的內(nèi)容，包括但不限于以下內(nèi)容：針對(duì)當(dāng)期納稅情況總結(jié)與分析、目前存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)改進(jìn)措施、稅務(wù)重點(diǎn)事項(xiàng)以及整體稅務(wù)工作計(jì)劃等方面，編制月度稅務(wù)工作報(bào)告，對(duì)集團(tuán)整體稅務(wù)工作進(jìn)行回顧及總結(jié)。該報(bào)告由財(cái)務(wù)中心部總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)依次審閱。",一般缺陷

,稅務(wù)工作自查與分析,TX-CO-04,公司確保制定的稅務(wù)辦理辦法在集團(tuán)范圍內(nèi)得到一貫有效執(zhí)行。,,,TX-CA-08,公司定期進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)檢查，匯總外部稅務(wù)檢查結(jié)果，形成稅務(wù)檢查報(bào)告并提交部門主管和分管領(lǐng)導(dǎo)審閱。,"稅務(wù)稽核

目前公司尚未形成一套稅務(wù)工作定期自查的管控機(jī)制。",一般,無,無,財(cái)務(wù)管理中心/稅務(wù)崗,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,TX-CD-05,內(nèi)部稅務(wù)稽核工作有待加強(qiáng),目前尚未形成一套稅務(wù)工作定期自查的管控機(jī)制。,"1）建議財(cái)務(wù)管理中心稅務(wù)管理部門定期（如兩次/年）對(duì)平臺(tái)公司稅務(wù)管理狀況進(jìn)行檢查，包括但不限于：稅務(wù)記帳的正確性與合理性；納稅申報(bào)的及時(shí)性、正確性及合理性；稅務(wù)情況報(bào)告；稅務(wù)原始資料的保管情況等。

2）稅務(wù)管理部門定期搜集各平臺(tái)公司外部稅務(wù)檢查結(jié)果。

3）稅務(wù)管理部門就內(nèi)外部稅務(wù)檢查結(jié)果編制稅務(wù)檢查報(bào)告，揭示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，部門主管和分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后，指定專人制定稅務(wù)應(yīng)對(duì)方案及補(bǔ)救措施，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤檢查。",一般缺陷

,,,,,,TX-CA-09,稅務(wù)部門確定關(guān)鍵考核指標(biāo)（KPI），制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，并定期考核稅務(wù)人員工作情況。,"稅務(wù)管理工作考核指標(biāo)

目前公司對(duì)于稅務(wù)工作的考核，以及對(duì)下屬企業(yè)稅務(wù)管理工作的成效尚未建立起一套有針對(duì)性的考核指標(biāo)，定期進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲。",一般,無,無,無,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,TX-CD-06,與稅務(wù)管理工作有關(guān)的考核有待完善,目前公司對(duì)于稅務(wù)工作的考核，以及對(duì)下屬企業(yè)稅務(wù)管理工作的成效尚未建立起一套有針對(duì)性的考核指標(biāo)，定期進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲。,"建議財(cái)務(wù)管理中心對(duì)稅務(wù)管理工作制定相關(guān)的KPI考核指標(biāo)，包括但不限于：

1、外部稅務(wù)部門的檢查意見

2、外部審計(jì)對(duì)稅務(wù)工作的意見

3、管理層要求稅務(wù)部門的工作完成情況

4、稅務(wù)評(píng)估報(bào)告質(zhì)量（包括但不限于對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、營銷方案設(shè)計(jì)的指導(dǎo)性、稅務(wù)籌劃節(jié)稅額、整體稅務(wù)效益的提升）

定期指定專人根據(jù)KPI指標(biāo)考核稅務(wù)人員的工作，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)分析結(jié)果對(duì)稅務(wù)人員予以獎(jiǎng)懲。",一般缺陷

,稅務(wù)登記與變更,TX-CO-05,確保稅務(wù)管理工作得到規(guī)范執(zhí)行，與稅務(wù)相關(guān)的日常工作得到適當(dāng)授權(quán)，相應(yīng)的賬務(wù)處理及時(shí)、完整且準(zhǔn)確,TX-R-07,稅務(wù)登記與變更未經(jīng)授權(quán)，可能存在不當(dāng)操作,TX-CA-10,稅務(wù)登記與變更應(yīng)得到財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。,"稅務(wù)登記與變更

稅務(wù)崗負(fù)責(zé)國稅、地稅的稅務(wù)登記與變更事務(wù)。會(huì)計(jì)部稅務(wù)崗在收到關(guān)于企業(yè)經(jīng)營事項(xiàng)變更的通知后，準(zhǔn)備國、地稅局規(guī)定提供的稅務(wù)變更表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及其他變更需要的相關(guān)資料，填寫《申請表》，在表格中清楚填寫稅務(wù)登記或變更的詳情和事由，并須提交至財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理進(jìn)行簽字批準(zhǔn)。在得到批準(zhǔn)后，帶齊相關(guān)資料在一定有效期內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或變更，辦妥登記或變更的國、地稅務(wù)登記證由稅務(wù)崗保管。

注：機(jī)關(guān)本部的稅務(wù)變更登記由廣州分公司代行；",一般,無,無,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗、財(cái)務(wù)中心/總經(jīng)理,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,無,無,無,無,無

,應(yīng)交稅金的計(jì)提,TX-CO-06,,TX-R-08,應(yīng)交稅金的計(jì)提不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確,TX-CA-11,應(yīng)交稅金的計(jì)提應(yīng)作為每月月結(jié)的必要工作任務(wù)予以執(zhí)行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照稅法的要求，對(duì)公司經(jīng)營范圍所涉及到的所有稅種進(jìn)行計(jì)提額的計(jì)算，編制記賬憑證計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交稅金。計(jì)提應(yīng)交稅金的計(jì)算表和記賬憑證應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核。,"計(jì)提應(yīng)交稅金

每月月末結(jié)賬期間，稅務(wù)崗根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照稅法的要求，對(duì)公司經(jīng)營范圍所涉及到的所有稅種進(jìn)行計(jì)算，編制記賬憑證計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交稅金。計(jì)提應(yīng)交稅金的記賬憑證由財(cái)務(wù)復(fù)核人員在用友系統(tǒng)中進(jìn)行審核。",關(guān)鍵,無,應(yīng)交稅金計(jì)算憑證、印花稅明細(xì),會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗、會(huì)計(jì)崗,手工控制,每月,TX-T-01,0,無,無,無,無,無,無,無

,納稅計(jì)算與申報(bào),TX-CO-07,,TX-R-09,納稅申報(bào)不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確,TX-CA-12,公司應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅申報(bào)最后期限前完成納稅申報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)填寫月度納稅申報(bào)審核表，核算上一期間稅金（包括所有適用稅種），并將審核表以及相關(guān)支持性文檔依次提交至適當(dāng)權(quán)限持有人（如財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)管理人員、財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人）進(jìn)行審閱并簽字批準(zhǔn)。由稅務(wù)專員/事務(wù)所進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)后，獨(dú)立人員應(yīng)復(fù)核納稅申報(bào)回執(zhí)，通過比對(duì)月度納稅申報(bào)審批表，檢查實(shí)際申報(bào)數(shù)與經(jīng)批準(zhǔn)的申報(bào)數(shù)是否一致。如有不一致，獨(dú)立人員應(yīng)調(diào)查因由，并及時(shí)采取必要措施進(jìn)行修正。,"稅金計(jì)算與審核

機(jī)關(guān)本部只繳納印花稅，其他稅種都由廣分代繳；

稅務(wù)崗每月從法務(wù)處獲取合同臺(tái)帳，進(jìn)行分析，確定應(yīng)稅范圍，編制《本級(jí)稅務(wù)計(jì)算表》；",一般,無,2012年4月《總部稅金計(jì)算表》,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,每月,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,稅款繳付與相關(guān)賬務(wù)處理,TX-CO-08,,TX-R-10,稅款繳付不及時(shí)，或繳付的稅款入賬不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確,TX-CA-13,公司應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅款繳付最后期限前完成稅款繳付。繳付完成后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)領(lǐng)取/打印納稅申報(bào)回執(zhí)、稅款繳納憑證、銀行付款回單等相關(guān)資料，及時(shí)編制記賬憑證，對(duì)稅款繳付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。稅款繳付的記賬憑證與相關(guān)資料應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核。,"納稅申報(bào)與付款

當(dāng)月的《本級(jí)稅務(wù)計(jì)算表》交由會(huì)計(jì)部副經(jīng)理審核，之后由財(cái)務(wù)中心總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批；付款審批完成后，稅務(wù)崗負(fù)責(zé)繳納印花稅，會(huì)計(jì)崗編制記帳憑證，對(duì)稅款交付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。",關(guān)鍵,無,《呈批件》、記賬憑證,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗、會(huì)計(jì)崗副經(jīng)理、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理,手工控制,每月,TX-T-02,0,無,無,無,無,無,無,無

,稅務(wù)資料的保管,TX-CO-09,,TX-R-11,公司的涉稅業(yè)務(wù)資料沒有被妥善保管，導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)資料滅失或破損的可能性增加,TX-CA-14,公司應(yīng)指定專門人員負(fù)責(zé)稅務(wù)資料的保管，建立稅務(wù)資料臺(tái)賬或者清單，登記歸檔情況，妥善地對(duì)各類歸檔的稅務(wù)資料進(jìn)行保管和管理。,"檔案管理

由財(cái)務(wù)管理部及相關(guān)涉稅人員應(yīng)按照《稅務(wù)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于已經(jīng)處理完畢的稅務(wù)檔案及資料須分類編號(hào)、建立目錄并及時(shí)進(jìn)行歸檔。對(duì)于網(wǎng)上申報(bào)或處理的各種數(shù)據(jù)信息，涉稅人員必須在申報(bào)后下載到本地電腦上或打印出來進(jìn)行備份，及時(shí)歸檔。對(duì)于重要的稅務(wù)檢查與補(bǔ)稅資料、稅務(wù)報(bào)告等應(yīng)及時(shí)報(bào)股份公司備案。",一般,《稅務(wù)管理辦法》,《檔案管理明細(xì)表》,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,每月,無,無,無,無,無,無,無,無,無

,遞延稅項(xiàng)（包括遞延所得稅，遞延稅款）的核算,TX-CO-10,遞延稅項(xiàng)的核算是及時(shí)的、完整的、準(zhǔn)確的,TX-R-12,沒有根據(jù)現(xiàn)行的所得稅準(zhǔn)則和公司的會(huì)計(jì)核算制度對(duì)遞延稅項(xiàng)進(jìn)行核算,TX-CA-15,財(cái)務(wù)管理部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員根據(jù)現(xiàn)行所得稅準(zhǔn)則以及公司的會(huì)計(jì)核算制度對(duì)遞延稅項(xiàng)進(jìn)行核算。對(duì)遞延稅項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、調(diào)整、抵扣等進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)管理人員以及財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人進(jìn)行逐級(jí)審閱并簽字批準(zhǔn)。,"遞延稅的確認(rèn)

機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)部下發(fā)統(tǒng)一的《所得稅計(jì)算指引》指導(dǎo)各區(qū)域公司對(duì)遞延稅項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、調(diào)整、抵扣等進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核程序與其他憑證復(fù)核程序一致。",關(guān)鍵,《會(huì)計(jì)核算制度》,《所得稅計(jì)算指引》,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗、復(fù)核崗,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),TX-T-03,0,無,無,無,無,無,無,無

,發(fā)票的申購,TX-CO-11,公司進(jìn)行合理的發(fā)票申購，申購申請得到適當(dāng)審批,TX-R-13,發(fā)票申購不合理，沒有得到適當(dāng)審批,TX-CA-16,發(fā)票的申購應(yīng)由獨(dú)立人員進(jìn)行復(fù)核，判斷申購需求的必要性以及申購數(shù)量的合理性。發(fā)票的申購申請須得到財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。,"發(fā)票申購與領(lǐng)用

機(jī)關(guān)本部有關(guān)發(fā)票購買、開具、日常管理等由廣州分公司代理；",一般,《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,無,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,無,無,無,無,無

,發(fā)票的保管、開具和報(bào)驗(yàn)繳銷,TX-CO-12,發(fā)票保管妥善，發(fā)票的開具規(guī)范并合理，發(fā)票數(shù)量與金額準(zhǔn)確無誤,TX-R-14,對(duì)發(fā)票的保管與開具操作不規(guī)范，導(dǎo)致發(fā)票缺損與遺失的可能性增加,TX-CA-17,現(xiàn)場出納負(fù)責(zé)保管發(fā)票，并在核實(shí)來自客戶的收款后，開具發(fā)票。當(dāng)發(fā)票簿使用完畢時(shí)，現(xiàn)場出納將存根聯(lián)遞送至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行發(fā)票核銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員檢查發(fā)票存根聯(lián)序號(hào)是否連續(xù)，確保發(fā)票無缺損或遺失，如有作廢的發(fā)票，還須確保原票已收回且附有相關(guān)的支持性憑證。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員檢查無異常后，將發(fā)票存根聯(lián)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)繳銷。,"發(fā)票保管、開具等日常管理

機(jī)關(guān)本部有關(guān)發(fā)票購買、開具、日常管理等由廣州分公司代理；",一般,《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,無,會(huì)計(jì)部/稅務(wù)崗,手工控制,業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),無,無,無,無,無,無,無,無,無

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