財(cái)務(wù)報(bào)表分析精要

財(cái)務(wù)報(bào)表分析精要對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院張新民錢(qián)愛(ài)民1課程介紹本課程以“已經(jīng)編成的財(cái)務(wù)報(bào)表”為基礎(chǔ)，圍繞“財(cái)務(wù)報(bào)表的分析利用”展開(kāi)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為管理的分析工具可以廣泛用于財(cái)務(wù)管理、投資管理和企業(yè)管理，但本門(mén)課程的重點(diǎn)是方法和能力的培養(yǎng)，而非各項(xiàng)管理本身。通過(guò)本門(mén)課程的學(xué)習(xí)，可以加深對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法,具備評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的能力。21.陳少華主編，廈門(mén)大學(xué)出版社，20042.張先治、陳友邦編著，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年33.[美]查爾斯.H.吉布森著胡玉明主譯，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年44.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南，財(cái)政部55.會(huì)計(jì)，財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，最新版67相關(guān)報(bào)刊中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)經(jīng)營(yíng)報(bào)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)中國(guó)證券報(bào)

金融時(shí)報(bào)

財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)

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在此可以查閱上市公司發(fā)布的各種定期報(bào)告及臨時(shí)公告等信息9第一章企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述企業(yè)財(cái)務(wù)信息的使用者及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的不同關(guān)注點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容制約企業(yè)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)假設(shè)制約企業(yè)報(bào)表編制的一般會(huì)計(jì)原則制約企業(yè)報(bào)表編制的相關(guān)法規(guī)體系上市公司信息披露制度10第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體及其目的

1.財(cái)務(wù)報(bào)表為何物？2.什么人需要分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表？其分析的目的何在？11一、財(cái)務(wù)報(bào)表（告）為何物？——企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面文件。12二、什么人需要分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表？其目的是……《孫子·謀攻篇》中說(shuō)：“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼，不知己，每戰(zhàn)必殆?！?3企業(yè)業(yè)主或股東企業(yè)的貸款提供者商品和勞務(wù)供應(yīng)商企業(yè)的管理人員顧客企業(yè)雇員政府管理部門(mén)公眾競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手14各主體的分析目的總的包括：流動(dòng)性分析穩(wěn)定性分析獲利能力增長(zhǎng)潛力公司價(jià)值15第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容老準(zhǔn)則基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附表財(cái)務(wù)報(bào)表附注與財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)新準(zhǔn)則基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注16/

：上海證券交易所公告與提示上市公司公告定期報(bào)告http:///深圳證券交易所

信息披露上市公司公告17第三節(jié)

制約企業(yè)報(bào)表編制的基本會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體（accountingentity）假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（goingconcern）假設(shè)會(huì)計(jì)分期（accountingperiods）假設(shè)貨幣計(jì)量（monetarymeasurement）假設(shè)18第四節(jié)

制約企業(yè)報(bào)表編制的一般會(huì)計(jì)原則19老準(zhǔn)則中的13個(gè)原則客觀性原則相關(guān)性原則明晰性原則可比性原則一貫性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則

重要性原則

謹(jǐn)慎性原則

及時(shí)性原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則劃分收益性支出與資本性支出原則實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則新準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求客觀性原則相關(guān)性原則明晰性原則可比性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則

重要性原則

謹(jǐn)慎性原則

及時(shí)性原則

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制√√√20渝鈦白案例上市公司渝鈦白1997年度的財(cái)務(wù)報(bào)表因?yàn)榻杩罾⒌臅?huì)計(jì)處理，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生分歧，而被后者出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這是我國(guó)上市公司首次被出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

21★實(shí)質(zhì)重于形式原則例如：1.1公司租入生產(chǎn)線一套，公允價(jià)值為260萬(wàn)，租期3年，預(yù)計(jì)使用年限5年，每年應(yīng)付租金100萬(wàn)，總租金按規(guī)定利率折算的現(xiàn)值為257.71萬(wàn)，。

融資租賃：1.借：固定資產(chǎn)257.71萬(wàn)未確認(rèn)融資費(fèi)用42.29萬(wàn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款300萬(wàn)2.借：長(zhǎng)期應(yīng)付款100萬(wàn)貸：銀行存款100萬(wàn)3.借：制造費(fèi)用81.29萬(wàn)貸：累計(jì)折舊81.29萬(wàn)

4.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20.62萬(wàn)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用20.62萬(wàn)經(jīng)營(yíng)性租賃借：制造費(fèi)用100萬(wàn)貸：銀行存款100萬(wàn)22十一項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備★謹(jǐn)慎性原則?！髽I(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。企業(yè)不能濫用謹(jǐn)慎性原則人為操縱利潤(rùn)23分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確定2008年1月份的收入及費(fèi)用1.收回上年賒銷的貨款1萬(wàn)元。2.銷售產(chǎn)品20000元，其中5000元是賒銷，2月份收款.另外15000元是現(xiàn)銷，已收款存銀行。1.預(yù)付本季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元，2.月初開(kāi)始租用辦公室一間，每月房租是1000元。季末結(jié)算。24第五節(jié)

制約企業(yè)報(bào)表編制的相關(guān)法規(guī)體系《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(共38項(xiàng)）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南

25第六節(jié)上市公司信息披露制度招股說(shuō)明書(shū)；上市公告書(shū)；配股說(shuō)明書(shū)股份變動(dòng)公告定期報(bào)告：年度報(bào)告和半年度報(bào)告、季度報(bào)告；臨時(shí)報(bào)告，包括：重大事件公告和收購(gòu)與合并公告。強(qiáng)制披露的“硬信息”26——是指公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)未作明確規(guī)定，而企業(yè)自愿披露從現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中派生出來(lái)的內(nèi)容的行為。包括：基于公司“核心能力”的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和戰(zhàn)略規(guī)劃等有助于投資者做出理性的投資判斷和決策等信息；盈利預(yù)測(cè)和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素等信息；公司治理、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)責(zé)任、人力資源等“軟信息”。關(guān)注上市公司的“主動(dòng)發(fā)言”

——自愿性信息披露27財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表如同好香水，是用來(lái)聞的，而不是用來(lái)咽的?！?/p>