存貨會計(jì)制度設(shè)計(jì)

存貨內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)摘要：存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售或者仍然處在生產(chǎn)過程在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存、加工中的、在途的各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物等。這些財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)的勞動對象，是生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，且其流動性較強(qiáng)，容易被盜、毀損和流失。因此，必須建立健全存貨內(nèi)部會計(jì)控制，加強(qiáng)對企業(yè)存貨的管理，保證存貨的安全和完整，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行。關(guān)鍵詞：存貨；會計(jì)控制；日常管理；安全TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"1引言 1\o"CurrentDocument"2存貨內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo) 1\o"CurrentDocument"2.1存貨的安全性 1\o"CurrentDocument"2.2存貨記錄的真實(shí)性 1\o"CurrentDocument"2.3存貨計(jì)價和成本計(jì)算的正確性 1\o"CurrentDocument"3設(shè)計(jì)良好的存貨內(nèi)部會計(jì)控制制度 1\o"CurrentDocument"3.1職務(wù)分離控制 1\o"CurrentDocument"3.2授權(quán)審批控制 2\o"CurrentDocument"3.3存貨記錄控制 2\o"CurrentDocument"3.4存貨盤存控制 2\o"CurrentDocument"3.5存貨計(jì)價方法控制 3\o"CurrentDocument"3.6產(chǎn)品成本核算制度控制 3\o"CurrentDocument"4存貨內(nèi)部控制考評機(jī)制不夠完善。 3\o"CurrentDocument"4.1加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制管理的建議 3\o"CurrentDocument"4.1.1建立科學(xué)的存貨采購內(nèi)部控制 4\o"CurrentDocument"4.1.2加強(qiáng)存貨控制的日常管理和監(jiān)督 5\o"CurrentDocument"4.1.3建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制考評體系 5\o"CurrentDocument"4.1.4引入ABC控制法 5\o"CurrentDocument"4.1.5加強(qiáng)存貨管理的信息化建設(shè) 6\o"CurrentDocument"4.1.6充分利用第三方物流，提高存貨周轉(zhuǎn)率 6\o"CurrentDocument"5 結(jié)語 6\o"CurrentDocument"參考文獻(xiàn) 81引言存貨作為一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn)，一方面一定數(shù)量的存貨有利于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行,但另一方面過多的存貨不僅占用資金還會增加與存貨有關(guān)的各項(xiàng)開支如采購成本、倉儲成本、管理成本等，因此存貨管理的好壞也密整切關(guān)系到各個企業(yè)的盈利能力,因此存貨的管理十分重要。2存貨內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)存貨內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)是一個企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)努力的方向，并且是為有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而設(shè)置的。內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)是管理經(jīng)濟(jì)活動、實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。存貨內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)有三個。2.1存貨的安全性通過良好的存貨內(nèi)部會計(jì)控制，監(jiān)督和制約企業(yè)存貨的采購、檢驗(yàn)、計(jì)量、記錄、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等各個環(huán)節(jié)，有效地堵塞漏洞，消除隱患，糾正錯誤，防止被盜，確保企業(yè)存貨安全。2.2存貨記錄的真實(shí)性存貨記錄的真實(shí)性。即檢查企業(yè)存貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)地記錄在會計(jì)資料中，通過客觀的存貨記錄、匯總和報(bào)告來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)存貨管理責(zé)任的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的核算與監(jiān)督。2.3存貨計(jì)價和成本計(jì)算的正確性就是采用的計(jì)價方法應(yīng)盡可能地使計(jì)價結(jié)果反映存貨的實(shí)際價值，從而使存貨成本的確定更為準(zhǔn)確；成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶。3設(shè)計(jì)良好的存貨內(nèi)部會計(jì)控制制度3.1職務(wù)分離控制職務(wù)分離控制是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要方式之一，職務(wù)分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制活力2006.方法。企業(yè)下列存貨業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工：采購部門應(yīng)與驗(yàn)收、保管部門的人員適當(dāng)分離；產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門相互獨(dú)立；負(fù)責(zé)存貨儲存保管職責(zé)的人不能同時負(fù)責(zé)存貨賬戶的會計(jì)記錄；存貨的盤點(diǎn)不能只由負(fù)責(zé)保管、使用和記賬的職員來進(jìn)行，應(yīng)由負(fù)責(zé)保管，使用和記賬的職員以及獨(dú)立于這些職責(zé)的其他人員共同完成。只有實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離控制，才能有效地防止偏差，保護(hù)存貨的安全。在具體運(yùn)用中，應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計(jì)各控制崗位。3.2授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制是指企業(yè)在處理財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)審批以便進(jìn)行控制。單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。只有這樣，才能達(dá)到辦事有標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)有所屬、責(zé)有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或在出現(xiàn)錯誤時互相推諉。企業(yè)應(yīng)建立下列存貨業(yè)務(wù)授權(quán)審批控制要點(diǎn)：采購合同的簽訂需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批；請購單、退貨單應(yīng)由有關(guān)授權(quán)人員簽字確認(rèn)；企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃部門一般應(yīng)根據(jù)顧客定單或者銷售預(yù)測和存貨的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)；在銷貨發(fā)生之前，賒銷業(yè)務(wù)需經(jīng)正確審批，非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物。3.3存貨記錄控制存貨記錄反映了存貨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、處理和結(jié)果。健全良好的存貨記錄控制能夠保護(hù)存貨的安全完整，正確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況及成果。充分的憑證與記錄。企業(yè)應(yīng)使用驗(yàn)收單、產(chǎn)品入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、出庫單、存貨明細(xì)賬、產(chǎn)成品收入?yún)R總表、盤點(diǎn)報(bào)告表等反映存貨的收、發(fā)、存、加工、盤點(diǎn)等活動，以便于明確各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和進(jìn)行記錄與核算；規(guī)范的會計(jì)憑證格式，對會計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號；規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章齊全；有關(guān)存貨會計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯賬，按規(guī)定時間和方法結(jié)賬等；應(yīng)妥善保存存貨會計(jì)記錄，以防丟失、毀損或篡改。任何個單位都應(yīng)實(shí)行存貨記錄控制，以便降低存貨安全性風(fēng)險。3.4存貨盤存控制有效的存貨盤存控制要求平時保持良好的永續(xù)盤存記錄，同時規(guī)定進(jìn)行必要的定期盤點(diǎn)或不定期盤點(diǎn)，以防止永續(xù)盤存制下賬時可能存在不相符的錯誤。即會計(jì)部門存貨明細(xì)賬應(yīng)逐日或逐筆登記收入和發(fā)出數(shù)，并隨時計(jì)算其結(jié)存數(shù)量，同時還應(yīng)對存貨金額進(jìn)行登記，實(shí)行數(shù)量和金額雙重控制。倉儲部門存貨保管賬應(yīng)由記賬員根據(jù)收、發(fā)貨單登記收發(fā)數(shù)量，進(jìn)行數(shù)量控制。存貨明細(xì)賬應(yīng)同保管賬定期核對，并且通過對存貨定期盤點(diǎn)、不定期盤點(diǎn)，檢查賬實(shí)是否相符，如果不一致，說明存貨可能管理上出現(xiàn)錯誤或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)加強(qiáng)控制措施。3.5存貨計(jì)價方法控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇使用先進(jìn)先出法、平均成本法、后進(jìn)先出法、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法等計(jì)算存貨實(shí)際成本，但必須遵循會計(jì)的一致性原則。3.6產(chǎn)品成本核算制度控制成本核算控制就是應(yīng)用會計(jì)方法，系統(tǒng)地記錄企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的一切費(fèi)用，并確定各種產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本和總成本，以便正確計(jì)算銷售利潤和提供各種成本資料。企業(yè)產(chǎn)品成本核算中應(yīng)建立如下核算制度：確定成本計(jì)算對象；設(shè)置成本核算項(xiàng)目；選用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后期一致。4存貨內(nèi)部控制考評機(jī)制不夠完善。存貨的內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，存貨的監(jiān)管效率低下。再加上機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完善，部門內(nèi)部之間缺乏權(quán)限的相互制約，以及管理責(zé)任落實(shí)不到位，使得企業(yè)內(nèi)部無法形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制，容易導(dǎo)致采購、保管、領(lǐng)用、發(fā)貨等工作無章可依，進(jìn)而造成企業(yè)內(nèi)部資源的浪費(fèi)，同時也增加了存貨流轉(zhuǎn)過程中的徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生的可能性。存貨內(nèi)部控制的考核評價機(jī)制不夠完善和科學(xué)，導(dǎo)致獎懲不分明，難以調(diào)動廣大員工的積極性，導(dǎo)致存貨管理混亂及資源浪費(fèi)。4.1加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制管理的建議存貨過多則會占用企業(yè)資金，降低資金的使用效率；存貨過少則滿足不了企業(yè)日常生產(chǎn)的需要和周轉(zhuǎn)需求，可能會給我國企業(yè)造成一定的損失。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定出適合企業(yè)自身的訂貨方式。一些有條件的企業(yè)也可以利用經(jīng)濟(jì)訂貨批量法，科學(xué)的計(jì)算出最適采購的數(shù)量，并以此數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善存貨儲存的環(huán)境，降低儲存成本以及訂貨成本。另外，在保證質(zhì)量和數(shù)量的基礎(chǔ)上，選擇價格最優(yōu)而且距離短運(yùn)輸時間短的廠家進(jìn)行采購，從而降低企業(yè)的采購成本，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。4.1.1建立科學(xué)的存貨采購內(nèi)部控制根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多環(huán)節(jié)，其中存貨采購是重點(diǎn)，是控制企業(yè)成本的重中之重。因此必須建立科學(xué)的存貨采購控制制度。建立和實(shí)施制度化的采購管理程序，這是采購管理工作有效進(jìn)行的根本保證。有法必依,違法必究,這是制度能切實(shí)貫徹執(zhí)行的保證。只有制度化了，才能在公司中用法治，而不是人治。采購管理程序主要包括以下方面：規(guī)定采購條件。明確采購人員對供應(yīng)商的選擇、采購物品的質(zhì)量、需求的滿足保證等負(fù)完全責(zé)任，并明確采購主管對下屬采購員的工作過程和結(jié)果的監(jiān)控負(fù)責(zé)、采購物品必須是必需的不可或缺的，而且是無庫存或庫存不足以滿足需要的。采購物品必須適量，不得超標(biāo)積壓或不可用或根本不需用、采購物品的單價須為詢價后合適的單價，而且力求是最低的單價。執(zhí)行價格不得高于公司核定價格或掌握的現(xiàn)行市場價格。明確分工。明確采購員的權(quán)利和責(zé)任，使各采購活動有條不紊并將責(zé)任歸落到人，必須對公司的所有采購活動按類別進(jìn)行明確分工并落實(shí)到相應(yīng)采購人員，采購人員必須是該種采購的內(nèi)行者。采購審批權(quán)限。所有采購報(bào)價、采購合同、采購辦理必須先批準(zhǔn)后實(shí)行，有效批準(zhǔn)者是總經(jīng)理。禁止未經(jīng)批準(zhǔn)的采購事宜，但突發(fā)性或臨時性急需物品（如工作中的機(jī)械突損部件、臨時特采等）可以由財(cái)務(wù)部確認(rèn)后即由采購負(fù)責(zé)部門采購，但請購單上須注明急購字樣并說明理由，請購單由總經(jīng)理補(bǔ)批。驗(yàn)收職能。任何物品購入后須經(jīng)非采購者本人驗(yàn)收并在送貨單上簽名。驗(yàn)收者必須核實(shí)進(jìn)貨的物品與訂貨單是否相符，對經(jīng)手驗(yàn)收物品的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等與采購發(fā)票或采購約定所載之要求的相符性負(fù)責(zé)。只有完全合格或經(jīng)相關(guān)職能部門批準(zhǔn)特殊放行的物品才準(zhǔn)驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收無誤后，填制材料入庫單，連同供應(yīng)商送貨單分送財(cái)務(wù)部作為結(jié)算貨款的憑據(jù)。為明確責(zé)任，結(jié)算憑據(jù)必須由采購員簽名。退貨與索賠。為避免損失，采購回的物品由于質(zhì)量、規(guī)格不符,采購部門須立即辦理退貨,無論貨物是否退還給了供應(yīng)商，均須立即書面通知財(cái)務(wù)部及時扣回相應(yīng)款項(xiàng)。凡檢驗(yàn)結(jié)果為不良品的來料檢驗(yàn)報(bào)告,物管部應(yīng)分發(fā)至采購部門和財(cái)務(wù)部，以有效追蹤，不致有遺漏退貨扣款事項(xiàng)的發(fā)生。采購約定中必須明確索賠條款,對因供應(yīng)商供貨期間、數(shù)量、質(zhì)量或相關(guān)原因未達(dá)到約定條件而產(chǎn)生的直接損失和因此面導(dǎo)致產(chǎn)生的其他損失，應(yīng)由采購部門根據(jù)實(shí)際應(yīng)由供應(yīng)商負(fù)責(zé)的損失以正式公函向供應(yīng)商索賠，并由財(cái)務(wù)部在貨款中扣回相應(yīng)款項(xiàng)或收取現(xiàn)款。采購部門不能解決的，公司可以采用不排除以法律形式解決的措施，以及時保護(hù)公司的利益。4.1.2加強(qiáng)存貨控制的日常管理和監(jiān)督存貨的日常管理包含存貨的驗(yàn)收入庫、發(fā)出和領(lǐng)用、加快存貨周轉(zhuǎn)速度、合理分析庫存結(jié)構(gòu)、建立存貨盤點(diǎn)清查制度、管理的信息化水平等方面。存貨的驗(yàn)收入庫,企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)的管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查，驗(yàn)收無誤后方可入庫;加快存貨周轉(zhuǎn)速度,降低資金占用成本；建立存貨保管制度,定期對存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨;企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批的銷售通知單發(fā)出貨物。建立存貨盤點(diǎn)制度,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。盤點(diǎn)過程發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、盤損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨,應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處理。企業(yè)的存貨的日常管理尤其重要,日常管理一旦薄弱，則增加了營私舞弊的可能性。一直以來，很多企業(yè)內(nèi)部都缺乏一整套有關(guān)存貨日常管理的規(guī)章制度，這些日常存貨管理上的不規(guī)范造就了企業(yè)不可彌補(bǔ)的損失及企業(yè)利潤的下降。4.1.3建立科學(xué)的存貨內(nèi)部控制考評體系對員工的執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價是內(nèi)控制度中不可缺少的一部分。對于執(zhí)行良好的員工進(jìn)行獎勵，對執(zhí)行情況差的員工進(jìn)行懲罰，獎罰分明才能充分調(diào)動員工的積極性。而獎懲的前提是對工作成果的科學(xué)評價,所以一套科學(xué)的考核評價指標(biāo)是充分發(fā)揮員工執(zhí)行力的重要動力源泉。也只有建立了科學(xué)的考評機(jī)制才能真正的實(shí)現(xiàn)存貨管理上的效益最大化和公司利潤的最大化?？傊?，存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn),對其進(jìn)行科學(xué)的管理非常重要。企業(yè)通過加強(qiáng)存貨管理,可以降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)正常進(jìn)行,提高員工的積極性，從而提高企業(yè)的競爭能力和生存能力。企業(yè)要根據(jù)企業(yè)本身的具體情況，合理選擇最優(yōu)的存貨管理方式，以達(dá)到最優(yōu)化的效果。4.1.4引入ABC控制法對存貨的管理，倉庫中一般儲存的物資品種繁多，在管理過程中必須根據(jù)具體情況進(jìn)行重點(diǎn)管理，根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。其中，A類存貨數(shù)量占全部存貨的10%?15%，金額占存貨總額的80%，如大型備用品備件等。因此，要對此A類存貨應(yīng)實(shí)行重點(diǎn)的控制，并制定有效的存貨管理戰(zhàn)略，嚴(yán)格控制該類存貨的數(shù)量，提高其周轉(zhuǎn)的速度，通常是每月檢查一次；B類存貨數(shù)量占全部存貨的20%?30%，金額占全部存貨總額的15%左右，如日常用生產(chǎn)資料用的原材料。對于B類存貨應(yīng)采用普通管理的方法，大約每隔3個月驗(yàn)查一次；c類存貨數(shù)量占全部存貨的60%?65%，金額占存貨總額的5%左右，如辦公用品、勞保用品等。對于c類存貨的控制方法力求簡單易行，一般每年調(diào)整驗(yàn)查次。通過ABC控制法分類后，應(yīng)制定以抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨為原則的科學(xué)存貨采購計(jì)劃，從而有效地控制存貨的庫存量，減少儲備資金占用，進(jìn)而加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。4.1.5加強(qiáng)存貨管理的信息化建設(shè)引進(jìn)先進(jìn)的管理模式，引入ERP系統(tǒng)的使用。會給企業(yè)帶來以下幾方面的好處：一是應(yīng)用ERP系統(tǒng)可以對商品的采購、儲存、運(yùn)輸、銷售、出庫和售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)的進(jìn)行實(shí)時動態(tài)監(jiān)控，而且還可以解決一些物資采購管理中存在的問題，例如管理不科學(xué)、信息不準(zhǔn)確、庫存資源無法共享、局部利益與整體利益相互矛盾等。二是