章財政收入概論周

引例近年來的中國政府財政收入相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)及政策(1)央行發(fā)布的《2007年第一季度貨幣政策執(zhí)行報告》披露，今年第一季度，證券交易印花稅高達(dá)122億元，同比增長515.9%。報告同時披露，今年第一季度全國財政收入(不含債務(wù)收入)高達(dá)1.18萬億元人民幣，同比增長26.7%。(2)相對于去年同期財政收入增長3.4%的嚴(yán)峻情況，2007年首季的財政形勢無疑成為我國經(jīng)濟(jì)生活中的一大亮點。財政高收入得益于經(jīng)濟(jì)高增長。1到3月份，我國經(jīng)濟(jì)增長達(dá)到9.9%，比去年同期加快了2.3個百分點，創(chuàng)下6年來同期經(jīng)濟(jì)增長的新紀(jì)錄。(3)十屆全國人大常委會第十八次會議2005年10月27日下午表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，起征點為1600元，決定將于2006年1月1日起施行。(4)300億元2007年記賬式(八期)國債于6月7日起發(fā)行，本期國債期限3個月，低于票面面值貼現(xiàn)發(fā)行，2007年9月7日按面值償還。本期國債經(jīng)投標(biāo)確定的發(fā)行價格為99.44元，折合年收益率為2.34%，本期國債2007年6月7日開始發(fā)行并計息，6月11日發(fā)行結(jié)束。6月13日起，本期國債在各交易場所以現(xiàn)券買賣和回購的方式上市交易。這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)具體反映出中國宏觀經(jīng)濟(jì)的哪些特征？新施行的相關(guān)財政收入政策又反映出怎樣的政府宏觀調(diào)控意圖？目錄7.1財政收入形式和分類7.2財政收入的規(guī)模分析7.3財政收入的結(jié)構(gòu)7.4財政收入的原則7.1財政收入形式與分類財政收入：是政府為了滿足財政支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財政集中的一定數(shù)量的收入。其形式有貨幣、實物和力役(勞役)等。財政收入的形式P151⑴稅。國家憑借政治權(quán)力強制參與社會財富再分配而無償取得的社會財富；（狹義）⑵費。國家行政機關(guān)憑借行政權(quán)力或公共部門憑借市場權(quán)力提供公共產(chǎn)品或服務(wù)時所收取的費用；（規(guī)費+使用費）⑶利。國家憑借財產(chǎn)權(quán)力以國有資產(chǎn)所有者身份取得的資產(chǎn)收益；⑷債。國家憑國家信用有償使用的社會財富。關(guān)于財政產(chǎn)生的不同觀點國家分配論：市場失效論：財政收入對于國民經(jīng)濟(jì)運行

和社會發(fā)展的重要影響首先，財政收入是國家各項職能得以實現(xiàn)的物質(zhì)保證；其次，財政收入是國家對經(jīng)濟(jì)實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿；最后，財政收入是實現(xiàn)社會財富公平合理分配的分配工具。7.1.1財政收入形式財政收入形式，是指政府通過哪些方式或渠道來取得財政收入。目前我國財政收入的形式，主要包括：1.稅收；2.國有資產(chǎn)經(jīng)營收益；3.國債；4.其他收入等。1.稅收稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律和預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種形式。（P180）參見課本第八章稅收是最古老的財政范疇，它是指和一些特定行為相聯(lián)系的強制支付。通過稅收籌集收入去購買生產(chǎn)政府所提供的產(chǎn)品和服務(wù)過程中所必須的投入要素，或者在一國公民或居民間進(jìn)行購買力的再分配。稅收無論是在哪一種社會形態(tài)下都是國家籌集財政收入的主要來源，是最重要的財政收入形式，是一國政府的重要經(jīng)濟(jì)支柱。從世界各國的情況來看，除低收入國家的稅收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的國家，其稅收收入比重都在80%—92%之間。年度財政收入指標(biāo)值(億元)稅收收入指標(biāo)值(億元)稅收收入/財政收入(%)201083101.5173210.7988.10200968518.3059521.5986.87200861330.3554223.7988.41200751321.7845621.97200638760.2034804.35200531649.2928778.5490.93200013395.2312581.5193.9319956242.206038.0496.7319902937.102821.8619852004.822040.79數(shù)據(jù)無錯19801159.93571.7019781132.26519.2845.86195062.1748.9877.66項目2009年執(zhí)行數(shù)2010年預(yù)算數(shù)一、稅收收入33359.4835983.00國內(nèi)增值稅13915.9915350.00國內(nèi)消費稅4759.125241.00進(jìn)口貨物增值稅、消費稅7729.158070.00出口貨物退增值稅、消費稅-6486.56-7070.00企業(yè)所得稅7618.828061.00………………二、非稅收入2536.662077.00專項收入215.44216.00行政事業(yè)性收費收入354.84410.00罰沒收入35.0136.00其他收入1931.371415.00中央財政收入35896.1438060.002010年中央財政收入預(yù)算表單位：億元世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較國別經(jīng)常性收入稅收收入所占比重（％）非稅收入所占比重（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322.015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18.5原因：政府的主要職能是提供公共物品，但公共物品受益需要成本補償?shù)志哂胁淮_定性。同時政府要求財政收入穩(wěn)定、充分，連續(xù)。要滿足這些要求，財政收入必須具有強制、無償、固定的特點。而稅收可以滿足這些要求。一國稅收體系的設(shè)計原則⑴公平原則：①受益原則②能力支付原則⑵效率原則詳見第8.2節(jié)（P185）2.國有資產(chǎn)(狹義)收益國有資產(chǎn)：是國家投資形成和擁有的財產(chǎn)，是國家代表全民意志、行使公共財產(chǎn)權(quán)所形成的資產(chǎn)。廣義國有資產(chǎn)的分類：⑴經(jīng)營性國有資產(chǎn)——狹義⑵經(jīng)營性國有資源（資源性國有資產(chǎn)）⑶非經(jīng)營性國有資產(chǎn)中義含義國有資產(chǎn)收益是國家憑借其對國有資產(chǎn)的所有權(quán)（財產(chǎn)權(quán)）所獲得的經(jīng)營利潤、租金、股息(紅利)和資金占用費等收入，是政府非稅收入的重要組成部分(不包括稅收)。（此概念做一般理解）我國國有資產(chǎn)收益的形式國有資產(chǎn)收益形式主要取決于國家對國有資產(chǎn)的經(jīng)營方式。企業(yè)的經(jīng)營方式不同，其向國家上繳收益的形式和途徑也不相同。目前，我國國有企業(yè)的經(jīng)營方式，按照資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的程度不同，可以分為國家直接經(jīng)營、國有企業(yè)的承包經(jīng)營、國有企業(yè)的租賃經(jīng)營和國有企業(yè)的股份經(jīng)營等。我國國有資產(chǎn)收益方式的歷史演變⑴利潤上繳。1949-1977，財政收入的主要形式；⑵企業(yè)基金。1978-1982，從利潤中提取主要用于職工福利和獎金。⑶利潤留成。1979-1982，企業(yè)留用部分利潤用于生產(chǎn)發(fā)展基金、職工福利基金和獎勵基金。⑷兩步利改稅。1981-1985。稅利并存和完全以稅代利。⑸承包制(單一利潤上繳)。1986-1988，含(所得)稅承包。⑹利稅分流。1989-2003。利稅分流，稅后還貸，稅后承包。⑺分稅制和取消利潤(企業(yè)收入)上繳。1994-2007。⑻分稅制和國有資本經(jīng)營預(yù)算。2007-今。兩步利改稅把原來國營企業(yè)向國家上繳利潤改為征稅。第一步：對國營企業(yè)普遍征收所得稅，但對國營大中型企業(yè)征收所得稅后的利潤，采取多種形式上交國家，實行稅利并存。大企業(yè)：55%，小企業(yè)：八級超額累計。稅后利潤包干上交或繳調(diào)節(jié)稅、承包費。不講第二步：將國營企業(yè)應(yīng)當(dāng)上交國家的財政收入按8個稅種向國家交稅，也就是由“稅利并存”逐漸過渡到完全的“以稅代利”，稅后利潤歸企業(yè)自己安排使用。不講具體內(nèi)容包括：1.對盈利的國營企業(yè)征收所得稅。2.把原來的工商稅按性質(zhì)劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅等四種稅。3.對某些采掘企業(yè)開征資源稅。4.恢復(fù)和開征房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等四種地方稅。不講國有企業(yè)繳稅和交利的內(nèi)涵稅收：體現(xiàn)的是國家憑借政治權(quán)力參與利潤分配關(guān)系，這是一種剛性、統(tǒng)一、規(guī)范化的分配關(guān)系，體現(xiàn)社會利益。利潤：體現(xiàn)的是國家作為生產(chǎn)資料所有者參與國有企業(yè)的利潤分配，取得國有產(chǎn)權(quán)收益，分配依據(jù)是財產(chǎn)權(quán)力，體現(xiàn)所有者利益。因此，國家和國有企業(yè)之間存在的是這樣一種雙重的分配關(guān)系。財政參與社會產(chǎn)品分配的“一體兩翼”理論國家雙重權(quán)力雙重身份雙重職能雙重形式政治權(quán)力(外在于生產(chǎn)過程)社會經(jīng)濟(jì)管理者政治社會經(jīng)濟(jì)管理稅收財產(chǎn)權(quán)力(內(nèi)在于生產(chǎn)過程)國有資產(chǎn)所有者國有資產(chǎn)所有權(quán)職能國有資產(chǎn)收入3.公債公債收入是指國家通過信用方式取得的有償性收入。一般來說，是在國家財政收不抵支時，用于彌補財政赤字所運用的主要手段，包括內(nèi)債和外債。2010年度中央財政國債余額67526.91億元，2011年度為72044.51億元，2012年中央財政國債余額限額為82708.35億元。中央政府負(fù)債中央政府顯性負(fù)債：2010年年末，我國對內(nèi)及對外國債余額為67548.11億元。中央隱性負(fù)債：規(guī)模約為10.94萬億左右。包括政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任或者是再出現(xiàn)違約情況下政府不得不使用財政資金進(jìn)行最后“兜底”的各類型債務(wù)。在一定的條件下，這些隱性債務(wù)會通過違約的方式實現(xiàn)顯性化。⑴鐵道部負(fù)債總額為18918億(2010年末)⑵社?；鹑笨冢喝珖B(yǎng)老保險基金靜態(tài)缺口達(dá)4萬億(截止2010年)⑶政策性銀行負(fù)債46121.2億(2009年末)⑷國有銀行和非銀行金融機構(gòu)不良資產(chǎn)(約4400億元)。地方政府負(fù)債地方政府顯性負(fù)債：67109.51億元(到2010年底)，包括地方政府財政赤字與各類地方政府負(fù)有償還責(zé)任的借債。地方政府隱性負(fù)債：40065.4億元(到2010年末)，主要包括地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的或有債務(wù)以及當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)償債困難時，政府需要給予一定救助的債務(wù)。公債的含義⑴公債是國家信用的主要形式；⑵公債是財政收入的一種特殊形式，必須遵循信用原則，具有償還性，自愿性特點；⑶公債是一個重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的一個重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。公債產(chǎn)生和發(fā)展的兩個條件⑴正常財政收入不能滿足支出的需要；⑵社會上可供借貸資金的存在。不講4.其他收入其他收入是指上述收入之外的一些雜項零星收入，它占財政收入的比重不大，但包括的項目甚多，主要有：規(guī)費收入、各項罰沒收入、國有資源管理收入、公產(chǎn)收入、基建貸款歸還收入、捐贈收入等。規(guī)費收入是指國家行政機關(guān)為居民、社會團(tuán)體或經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放證照或提供某些特殊服務(wù)時所收取的手續(xù)費和工本費，如行政規(guī)費和司法規(guī)費。國家收取規(guī)費，除了可以取得一些財政收入外，主要還是為了對某些行為進(jìn)行管理和統(tǒng)計。罰沒收入是指國家司法機關(guān)、依法具有行政處罰權(quán)的國家行政機關(guān)、法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織（工商、稅務(wù)、海關(guān)、公安）等國家機關(guān)根據(jù)國家規(guī)定依法處理的罰款和罰沒物品的變價收入以及追回的贓款贓物收入。國家資源管理收入是指各單位經(jīng)國家批準(zhǔn)開采國家礦產(chǎn)資源，按規(guī)定向國家繳納的管理費，如礦山管理費、沙石管理費等。注：國有資源收入包括：利潤分配，分紅，管理費和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。公產(chǎn)收入是指國有山林、蘆葦?shù)裙a(chǎn)的產(chǎn)品收入、政府部門主管的公房和其他公產(chǎn)的租賃收入以及公產(chǎn)的變價收入等。關(guān)于非稅收入此分類也可分為稅收收入和非稅收入。非稅收入(狹義)：僅指政府收費收入和政府基金收入；非稅收入(中義)：狹義+國有資產(chǎn)收入非稅收入(廣義)：中義+債務(wù)收入。即稅收收入以外的其他收入。2007年版財政收支科目采用中義非稅收入。7.1.2財政收入分類⑴按財政收入形式：稅收，國有資產(chǎn)經(jīng)營收益，國債，其他收入等。（補充）⑵按照收入的管理方式：預(yù)算(內(nèi))收入、預(yù)算外收入和制度外收入。⑶按照財政管理權(quán)限：中央財政收入和地方財政收入⑷按照收入取得依據(jù)：政府公共財政收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收入⑸按照收入取得的穩(wěn)定程度：經(jīng)常性收入和臨時性收入⑹按經(jīng)濟(jì)成分：來自國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)以及各種非國有制經(jīng)濟(jì)的收入。⑺按經(jīng)濟(jì)部門：來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入。⑻根據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)：國內(nèi)收入與國外收入，直接收入與派生收入以及強制性收入與非強制性收入等。⑴按財政收入形式1.稅收；2.國有資產(chǎn)經(jīng)營收益；3.國債；4.其他收入等。這是財政學(xué)研究財政收入最常用的分類方法，也是國際上常用的方法。⑵按照收入的管理方式分類①預(yù)算(內(nèi))收入②預(yù)算外收入③制度外收入這種分類方法實際上是按財政收入形式分類而衍生的一種分類。財政收入(廣義)：預(yù)算收入+預(yù)算外收入財政收入(狹義)：預(yù)算收入①預(yù)算(內(nèi))收入預(yù)算收入是在一個預(yù)算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計劃地籌措的財政收入，具有固定性和穩(wěn)定性的特征。它是國家行使其行政管理職能和經(jīng)濟(jì)管理職能的特點。統(tǒng)一納入國家預(yù)算，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級政府統(tǒng)籌安排使用。②預(yù)算外資金收入含義：是指行政事業(yè)單位為履行政府職能、彌補事業(yè)發(fā)展經(jīng)費不足，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章收取或提取，納入財政預(yù)算外專戶管理的財政性收入。主體：行政事業(yè)單位；目的：履行政府職能、彌補事業(yè)發(fā)展經(jīng)費不足依據(jù)：國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章管理：未納入國家預(yù)算管理，財政部門在銀行設(shè)統(tǒng)一專戶，專收專支，收支兩條線管理性質(zhì)：財政性資金，不是部門與單位的自有資金。類型①行政事業(yè)性收費。②主管部門集中收入。③其他預(yù)算外收入。行政事業(yè)性收費是指國家機關(guān)、事業(yè)單位或法律法規(guī)授權(quán)單位，在提供行政管理和事業(yè)服務(wù)時，根據(jù)法律、行政法規(guī)，向接收管理和服務(wù)的公民和單位收取的費用。主體：國家機關(guān)、事業(yè)單位或法律法規(guī)授權(quán)單位。依據(jù)：法律、行政法規(guī)。對象：接收管理和服務(wù)的公民和單位。行政事業(yè)性收費收入是國家財政性資金，所有權(quán)歸國家，分配權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財政部門。行政事業(yè)性收費大部分屬于成本彌補性質(zhì)或校正負(fù)外部性。有些則具有強制性和無償性特點（可費改稅）。主管部門集中收入是指國家機關(guān)、實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織按國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團(tuán)體集中的管理費及其他資金收入。其他預(yù)算外收入是指除上述收入以外的預(yù)算外資金。包括以政府名義獲得的各種捐贈資金，國家行政機關(guān)派駐境外機構(gòu)的非經(jīng)營性收入，有償使用回收資金中未納入財政預(yù)算管理的部分，財政專戶和利息等。1978年以來預(yù)算外收入變化情況年份預(yù)算外資金收入（億元）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)財政收入的比例（%）1978347.130.71980557.448.119851530.073.319902708.692.219952406.538.520003826.432.120055544.1617.520066407.8816.5年份合計行政事業(yè)性收費政府性基金收入鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌資金地方財政收入國有企業(yè)和主管部門收入其他收入1978347.1163.4131.09252.611980557.4074.4440.85442.1119851530.03233.2244.081252.7319902708.64576.9560.592071.1019923854.92885.4590.882878.5919931432.541317.83114.7119952406.502234.85171.6519963893.343395.75272.90224.6919972826.002414.32295.78115.9019983082.291981.92478.41337.3154.67229.9820003826.432654.54383.51403.3459.22325.8120055544.163858.19359.29192.9447.841085.9020066407.884216.80376.49221.2944.911548.39預(yù)算外資金分項目收入單位：億元年份合計行政事業(yè)性收費政府性基金收入鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌資金地方財政收入國有企業(yè)和主管部門收入其他收入20076820.324681.05180.2540.161918.8620086617.254835.81220.7447.081513.6220096414.654598.14220.5684.101511.852010201120121.1993-1996年的預(yù)算外資金收入范圍分別有所調(diào)整，與以前各年不可比。從1997年起，預(yù)算外資金收入不包括納入預(yù)算內(nèi)管理的政府性基金(收費)。從2004年起，預(yù)算外資金收入為財政預(yù)算外專戶收入。2.2003年起，農(nóng)村稅費改革在全國推開，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌與統(tǒng)籌資金逐步取消，但個別省份在2003年以后仍有清欠收入。3.其他收入，包括彩票公益金、中央電視臺廣告收入等。

項目全國(億元)收支額(億元)比重(%)中央地方中央地方收入19861737.31716.631020.6841.258.819902708.641073.281635.3639.660.419952406.50317.572088.9313.286.820003826.43247.633578.796.593.520055544.16402.585141.587.392.720066407.88467.115940.777.392.7支出19861578.37640.94937.4340.659.419902707.061037.691669.3738.361.719952331.26351.381979.8815.184.920003529.01210.743318.286.094.020055242.48458.344784.148.791.320065866.95377.725489.236.493.6中央和地方預(yù)算外資金收支及比重③制度性收入三亂（亂收費、亂罰款、亂攤派）“小金庫”專項治理“小金庫”的存在，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，甚至誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。2009年4月份開始，由中央紀(jì)委、監(jiān)察部、財政部、審計署等部門牽頭實施“小金庫”專項治理工作。歷經(jīng)動員部署、自查自糾、重點檢查、整改落實四個階段?！靶〗饚臁辟Y金來源與使用資金來源：包括違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立；以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)；虛列支出轉(zhuǎn)出資金或以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立；通過轉(zhuǎn)移收入、套取專項資金等形式設(shè)立等多種形式。資金使用：發(fā)放福利、公務(wù)接待、彌補機關(guān)經(jīng)費以及個人貪污挪用等形式。截至2010年底，全國黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和國有企業(yè)共發(fā)現(xiàn)“小金庫”50738個，涉及金額238.8億元?！耙粐鴥芍啤钡奈覈敹愺w制政府收入除了預(yù)算內(nèi)收入，還包括預(yù)算外收入、制度外收入和土地出讓金收入等。1994年至2009年，全國稅收收入占公共財政收入的比重由98.3%下降到86.9%，15年降低了11.4個百分點，不少地方政府的非稅收入超過了稅收收入，2009年全國地方政府性的非稅收入達(dá)到了36855億元，相當(dāng)于地方稅收收入的1.45倍，一些基層政府非稅收入甚至超過稅收收入好幾倍。補充：關(guān)于行政事業(yè)性收費繳費者通過履行繳費義務(wù)，以取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益。收費的項目同家庭、企業(yè)的日常生活密切相連，并具有一種直接的服務(wù)報償關(guān)系。一般觀點：行政性收費：規(guī)費事業(yè)性收費：使用費。⒈不講行政性收費：規(guī)費是指國家行政機關(guān)為居民、社會團(tuán)體或經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放證照或提供某些特殊服務(wù)時所收取的手續(xù)費和工本費，如行政規(guī)費和司法規(guī)費。國家收取規(guī)費，除了可以取得一些財政收入外，主要還是為了對某些行為進(jìn)行管理和統(tǒng)計。（P155）事業(yè)性收費：使用費是為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付。實際上是政府模擬私人物品的定價方式收取的公共物品的價格，以便回收提供特殊商品和服務(wù)的全部或部分成本。凡是公共部門可以通過市場提供的商品和服務(wù)就可以采用收費形式。稅收與收費的區(qū)別⑴稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接聯(lián)系；稅收的特定用途由政府統(tǒng)籌安排。而收費與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，收費的用途明確，是專項收入，專項使用。⑵稅收是國家政府的一般籌資手段；而收費是具有特定用途的籌資手段。⑶稅收收入必須納入國家預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用；而收費是全國性收費要納入預(yù)算內(nèi)，部門性收費和地方性收費是作為預(yù)算外收入，形成政府性基金由部門和地方自收自支。⑷稅收的法治性和規(guī)范性強，有利于立法監(jiān)督和行政管理；而收費的法治性和規(guī)范性相對較差，容易誘發(fā)濫收費的現(xiàn)象。發(fā)達(dá)國家收費規(guī)模呈擴(kuò)張趨勢⑴經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會需求的增加，要求地方政府增加提供混合物品的數(shù)量。⑵政府職能擴(kuò)張，其支出日益增加，稅收方式無法滿足其資金需求，一般選擇更為靈活的收費方式。⑶稅種的開征和稅率的提高程序復(fù)雜，收費則比較靈活。西方國家財政收入的總體格局稅收為主，收費為輔。收費完整地反映于政府預(yù)算，并有嚴(yán)格的審議和批準(zhǔn)程序，管理嚴(yán)格。政府收費的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其變動主要取決于對公共服務(wù)補償?shù)男枰?，一般對?yīng)于政府的公共服務(wù)，不單純?yōu)榱嘶I措收入。政府收費的權(quán)利主體是政府而非政府所屬部門。不講我國收費占財政收入的比重年份財政收入（億元）收費占財政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22005年31649.39.7不講⑶按照收入的管理權(quán)限分類①中央財政收入：是指按照財政預(yù)算法律和財政管理體制規(guī)定，由中央政府籌集、使用的財政資金。（2009年，將地方上解收入與部分中央對地方稅收返還作對沖處理后，中央財政收入即為中央本級收入）②地方財政收入：是指按照財政預(yù)算法律和財政管理體制規(guī)定，由地方政府籌集、使用的財政資金。⑷按照取得收入的依據(jù)分類①政府公共財政收入：是指政府以社會公共事務(wù)管理者身份，依據(jù)政治權(quán)力，主要以稅收形式籌集的財政資金，包括對各種商品、勞務(wù)、所得、財產(chǎn)、土地及資源等征收的稅款以及行政性收費收入。②國有資產(chǎn)經(jīng)營收入：是指政府以國有資產(chǎn)所有者身份，依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力，參與資產(chǎn)收益分配所籌集的財政資金，主要包括國有企業(yè)上繳利潤、從政府參股控股的股份制企業(yè)中分享的股息和紅利，以及國有資產(chǎn)租賃和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。⑸按照取得收入的穩(wěn)定程度分類①經(jīng)常性收入：稅收、收費。稅收：財政收入的主要形式（預(yù)算內(nèi)）收費：財政收入的輔助形式（預(yù)算內(nèi)+預(yù)算外）②臨時性收入：債務(wù)收入、鑄幣收入、通貨膨脹收入。鑄幣收入（鑄幣稅）：是指紙幣的面值與印制成本之間的差額。一張100元的美鈔，印制成本僅為4美分。美國每年獲得的鑄幣收入，占到GDP的2.5％（相當(dāng)于2500億美元）。⑹按經(jīng)濟(jì)成分分為：來自國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)以及各種非國有制經(jīng)濟(jì)的收入。不講⑺按經(jīng)濟(jì)部門分為：來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入。⑻根據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)國內(nèi)收入與國外收入直接收入與派生收入強制性收入與非強制性收入7.2財政收入規(guī)模分析財政收入的價值構(gòu)成反映了社會產(chǎn)品價值中C、V、M三部分在財政收入來源中的構(gòu)成情況。關(guān)于CC是社會產(chǎn)品中用于補償消耗掉的勞動對象的價值。C的一部分可構(gòu)成財政收入的來源。我國現(xiàn)行稅制是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制，有相當(dāng)一部分稅收收入來源于流轉(zhuǎn)稅，如增值稅，企業(yè)在購進(jìn)設(shè)備、原材料的過程中，都要繳納增值稅，稅款計入所購設(shè)備和原材料的價值中。關(guān)于VV是以勞動報酬形式付給生產(chǎn)者個人的部分。V的一部分可以構(gòu)成財政收入的來源。高稅率的消費品的價格中實際上也包括一部分由V轉(zhuǎn)移來的價值，這部分價值最后轉(zhuǎn)化為上繳財政的商品稅收入；對個人收入課征的個人所得稅也是V作為財政收入來源的最明顯例證。關(guān)于MM是新創(chuàng)造的價值中的歸社會支配的部分。M是財政收入的主要來源。財政收入來源于M主要有三種形式：企業(yè)所得稅、國有資產(chǎn)投資收益、財政專項基金。衡量財政收入價值構(gòu)成是否合理的標(biāo)準(zhǔn)所謂合理是指既要增加財政收入，也要有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。合理的標(biāo)準(zhǔn)是財政收入來源于C、V和M的比例是否適當(dāng)。從靜態(tài)角度考察一定時期的社會產(chǎn)品價值總額(C＋V＋M)是固定的，如果采用比例稅率或定額稅率，稅收在C、V、M內(nèi)部的分布的變化并不影響稅收總額的增減，因此，能夠引起稅收總額增減變化的原因是C、V、M中有的部分采用累進(jìn)稅率。從動態(tài)角度考察由于C、V、M的補償或分配在再生產(chǎn)過程中并不是在同一時點進(jìn)行的。在一個再生產(chǎn)周期中，C、V、M存在邏輯的和現(xiàn)實的先后關(guān)系。如果財政收入較多地來源于C和V，實際上是增加了企業(yè)的投資成本，不利于投資的增長。從社會產(chǎn)品價值構(gòu)成看影響財政收入總額的因素有：(1)稅率結(jié)構(gòu)（累進(jìn)：比例：定額）(2)稅制特點（間接稅：直接稅）(3)C/V/M的比例（C：V：M）7.2.1財政收入規(guī)模的含義和衡量指標(biāo)含義：是指財政收入的總水平，它表明的是國家財力大小，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力，影響到國家、企業(yè)和個人三者的相互關(guān)系和地位，影響國家的宏觀調(diào)控能力。財政收入的規(guī)模既要滿足政府支出的需要，又要保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。因此，對一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當(dāng)，既不能過大，也不能過小。衡量指標(biāo)絕對規(guī)模：財政收入的絕對數(shù)額。相對規(guī)模：(1)國民經(jīng)濟(jì)的財政負(fù)擔(dān)率：財政收入占GDP的比重。(2)財政收入彈性：財政收入增長率與GDP增長率之間的比例關(guān)系。(補)(3)財政收入邊際傾向：財政收入增長額與GDP增長額之間的比例關(guān)系。(補)我國財政收入規(guī)模情況⑴絕對數(shù)額：呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。1950-2008年國家財政決算收入國家財政收入增長情況統(tǒng)計年度財政收入GDP財政收入/GDP（%）總量(億元)增速總量(億元)增速(%)195062.1719781132.2629.483645.231.0619801159.931.184545.625.5219852004.8222.039016.022.2419902937.1010.2118667.815.7319956242.2019.6360793.710.27200013395.2317.0599214.613.50200531649.2919.90184937.417.11201083101.5121.3401202.020.71注：1.在國家財政收支中，價格補貼1985年以前沖減財政收入，1986年以后列為財政支出。為了可比，本表將1985年以前沖減財政收入的價格補貼改列在財政支出中。2.財政收入中不包括國內(nèi)外債務(wù)收入。3.從2000年起，財政支出中包括國內(nèi)外債務(wù)付息支出。⑵相對規(guī)模：從理論上講，財政收入與稅收應(yīng)該與一國的GDP呈正比例相關(guān)關(guān)系。我國財政收入出現(xiàn)了波動的趨勢。①縱向比較：②橫向比較：縱向比較從我國財政收入相對規(guī)模的變化軌跡分析，自1978年開始到目前為止，基本上是一條從高到低、再從低到高的曲線。這種現(xiàn)象與我國經(jīng)濟(jì)體制和財政體制改革的特定環(huán)境密不可分。1978～1995年，財政收入占GDP的比重下降了20個百分點，最低時將近10%左右，每年平均降幅超過一個百分點。1995年之后，這種下降趨勢開始反轉(zhuǎn)，到2010年時達(dá)到了20.17%，每年增幅平均也達(dá)到了0.67個百分點。我國財政收入增長

及其占GDP比重變化趨勢橫向比較：我國財政收入的相對規(guī)模不僅與發(fā)達(dá)國家有著很大的差距，與其他發(fā)展中國家相比，也明顯落后。原因（略）(1)稅收征管不嚴(yán)，財政監(jiān)督不力；(2)國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中比例的下降，使得國有資產(chǎn)收益的部分有所減少；(3)思想理論上的失誤，比如諸多稅收優(yōu)惠措施的實施，在一定程度上推動GDP的同時卻沒有能夠帶來稅收的增加。1978-1993年的情況九五期間(1994-2005)財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)以1997年中為分界點，分兩段：前：分稅制帶來財政收入增長；后：積極的財政政策增加國債發(fā)行。7.2.2制約財政收入規(guī)模的因素㈠制約財政收入規(guī)模的因素㈡財政收入的數(shù)量界限(一)制約財政收入規(guī)模的因素1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的制約2.生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的制約3.稅收對財政收入規(guī)模的影響4.分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約5.價格對財政收入規(guī)模的影響1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會產(chǎn)品豐富，GDP就多，該國的財政收入總額就大，占GDP的比重就高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較高的國家，其財政收入的絕對規(guī)模和相對規(guī)模均大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較低的國家。一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是財政收入的基礎(chǔ)，對財政收入規(guī)模的影響是基礎(chǔ)性和制約的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的制約關(guān)系還可從定量角度，用回歸分析法進(jìn)行分析。若以Y代表財政收入，X代表國民收入，最簡單的回歸關(guān)系是線性回歸，即假定X、Y之間存在線性關(guān)系：Y=α+βX，由此可確定這種相關(guān)關(guān)系是否存在，如果存在，可計算出的α、β值。β值越大，財政收入和國民收入的相關(guān)度就越高。時序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP式中Gmt代表不同年份的財政收入我國財政收入和GDP的回歸方程：Gmt=0.1448GDP+31.42003807（單位：億元）R2=0.920975（以1980-2002年各年份財政收入和GDP的數(shù)值計算得出）1992年各國中央政府財政收入

占GNP的比重國別人均GNP（美元）中央政府財政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦3901703104209.614.416.7中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗24907701840220017.418.117.9高收入國家其中：英國法國德國瑞典221601779022260230302701037.540.930.344.62.生產(chǎn)技術(shù)水平生產(chǎn)技術(shù)水平是影響財政收入規(guī)模的重要因素，它內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中。技術(shù)進(jìn)步的影響：⑴可加快生產(chǎn)速度、提高產(chǎn)品質(zhì)量，使財政收入增長有了充分的財源；⑵可降低物耗比例、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而增加財政收入。促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財政收入的首要途徑。3.稅收稅收的多少對整個財政收入的規(guī)模起著決定性的作用。稅收規(guī)模的影響因素主要有稅基和稅率。它們的變化，受經(jīng)濟(jì)、社會、政治等多種因素的影響。在它們的共同作用下，一國政府做出增稅或減稅的政策，從而對財政收入的規(guī)模產(chǎn)生直接影響。4.分配政策和分配制度在一定的GDP水平下，GDP在政府、企業(yè)、個人三者之間不同的分配比例會影響財政收入規(guī)模，這就說明在一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下分配制度對財政收入規(guī)模具有制約作用。從收入分配政策的表現(xiàn)形式上看，其對財政收入規(guī)模的作用有兩個：⑴收入分配政策能夠影響剩余產(chǎn)品在GNP或NI總量中所占的份額。⑵收入分配政策直接決定財政收入占剩余產(chǎn)品的份額。我國收入分配格局在改革開始前后出現(xiàn)了明顯的變化，逐漸由政府預(yù)算收入向企業(yè)收入和個人收入傾斜。原因主要在于經(jīng)濟(jì)體制的變化。5.價格有以下幾種情況：①財政收入增長率高于物價上升率，財政收入名義上增長，同時也是實際增長；如1985年零售物價上升率為8.8%，而財政收入增長率為22%。②財政收入增長率低于價格上升率，財政收入名義上正增長，而實際負(fù)增長；如1989年我國零售物價上升率為17.8%，而財政收入增長率僅為13.1%。③財政收入增長率與物價上升率大體一致，財政收入只有名義增長，而實際不增不減。如1986年零售物價上升率為6%，財政收入增長率5.8%，兩者大體一致。財政收入的名義增長、實際增長與價格總水平的關(guān)系年份名義增長物價增長實際增長198420.2％14.6％198522％10.8％199324.9％9.0％199420％0.13％199814.2％17.0％199915.9％18.5％財政收入名義增長和實際增長的對比價格變動的影響取決于三個因素⑴通貨膨脹（價格總水平）；⑵現(xiàn)行財政收入制度；⑶價格結(jié)構(gòu)性的變化。財政收入增量價格分配的影響因素通貨膨脹（價格總水平）價格結(jié)構(gòu)性變化正常增量分配所得價格再分配所得（通脹稅）累進(jìn)稅率比例稅率定額稅率現(xiàn)行稅收制度財政赤字信用膨脹財政實際收入增加（通脹稅）財政有得有失財政赤字信用膨脹財政實際收入增加財政實際收入不變財政實際收入減少物價上漲情況下通貨膨脹(1)如果通貨膨脹是因彌補財政赤字造成的，那么財政就會通過財政赤字從國民收入再分配中取得更大的份額，通常稱為“通貨膨脹稅”。通貨膨脹稅是長期奉行凱恩斯赤字財政政策國家的一項經(jīng)常性收入來源。(2)如果通貨膨脹是由于信用膨脹引起的，那么財政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，即財政收入實際增長小于名義增長?，F(xiàn)行財政收入制度在物價上漲的情況下：(1)如果是以累進(jìn)所得稅為主體的稅制，納稅人適用的稅率會隨著名義收入的增長而提高，即出現(xiàn)所謂“檔次爬升”效應(yīng)，從而財政在價格再分配中所得份額將有所增加。(2)如果實行的是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財政收入只有名義增長，而不會有實際增長。(3)如果實行的是定額稅，在這種稅制下，稅收收入的增長總要低于物價上漲率，所以財政收入即使有名義增長，而實際必然是下降的。西方發(fā)達(dá)國家和我國的具體影響西方發(fā)達(dá)國家的稅制是以財產(chǎn)、所得等為征稅對象的直接稅為主，其個人所得稅占著相當(dāng)大的比重，而個人所得稅適用累進(jìn)稅率，因此，在這些國家，其價格的升降將對財政收入的增減有著重要影響。我國現(xiàn)行稅制是以比例稅率為主，使用累進(jìn)稅率的個人所得稅占稅收總額的比重很小，價格的升降對財政收入的增減影響也就相對較小。價格結(jié)構(gòu)性變化產(chǎn)品比價關(guān)系變動影響財政收入：(1)產(chǎn)品比價的變動引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個人各經(jīng)濟(jì)主體之間轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分配，導(dǎo)致財源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；(2)財源分布結(jié)構(gòu)的變化，使各經(jīng)濟(jì)主體上繳的稅收有增有減，而增減的結(jié)果就是對財政收入的最終影響。(二)財政收入的數(shù)量界限P165財政收入有三個數(shù)量至關(guān)重要：(1)最小財政收入量；(2)最大財政收入量；(3)最適度財政收入量。(1)最小財政收入量是一國財政收入的最低界限，是維持國家政治經(jīng)濟(jì)職能所必需的財力。(2)最大財政收入量是一國財政收入的最高界限，是該國企業(yè)和個人對財政負(fù)擔(dān)的最大承受能力。(3)最適度財政收入量是社會財富在國家、企業(yè)、個人之間進(jìn)行最合理分配后的財政收入量，實現(xiàn)了國家、企業(yè)和個人利益的協(xié)調(diào)，也實現(xiàn)了長遠(yuǎn)利益和眼前利益的兼顧。拉弗曲線從政府稅收來看，決定稅收收入總額的因素，包括稅率的高低，和稅基（國民收入）的大小。提高稅率不一定都會使稅收收入增加，有時反而會減少稅收收入供給學(xué)派這一思想可用所謂的“拉弗曲線”來解釋。拉弗曲線是表示稅率和政府稅收收入之間關(guān)系的曲線。拉弗曲線說明了稅率-稅收收入-經(jīng)濟(jì)增長之間的函數(shù)關(guān)系。其經(jīng)濟(jì)含義：(1)高稅率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。(2)取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。(3)稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系。7.3財政收入結(jié)構(gòu)7.3.1財政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)7.3.2財政收入的所有制結(jié)構(gòu)7.3.3財政收入的地區(qū)