2021年春季高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)核算題

春季高檔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)思考題（業(yè)務(wù)核算題）固定資產(chǎn)公允價(jià)高于賬面價(jià)（90000-60000）進(jìn)行該項(xiàng)公司合并，A公司發(fā)行了600萬股我司普合并前B公司實(shí)現(xiàn)留存收益中歸屬于合并方某些

1.練習(xí)非同一控制下——合并日合并報(bào)表會(huì)計(jì)解決+(3000018000)=42000通股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采（1200萬元）應(yīng)恢復(fù)為留存收益。在合并工作底

資料：I月1日A公司支付18000元鈔票購(gòu)買B而獲得B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000-12000用會(huì)計(jì)政策相似。合并日，A公司及B公司所有者稿中應(yīng)編制調(diào)節(jié)分錄:

項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值

=138000元權(quán)益構(gòu)成如下：借：資本公積1200

流動(dòng)資產(chǎn)3000030000

建筑物（凈值）6000090000商譽(yù)180000-138000=42000元A公司B公司貸：盈余公積400

土地1800030000項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)解決:

資產(chǎn)總額108000150000未分派利潤(rùn)800

股本3600股本600

負(fù)債1200012000

借：固定資產(chǎn)42000資本公積1000資本公積200（3）在合并工作底稿中應(yīng)編制抵銷分錄為:

股本54000

盈余公積800盈余公積400

資本公積22000股本54000借：股本600

盈余公積10000未分派利潤(rùn)未分派利潤(rùn)800

未分派利潤(rùn)10000資本公積22000資本公積200

共計(jì)7400共計(jì)

負(fù)債與所有者權(quán)益108000

盈余公積10000盈余公積400

總額規(guī)定：依照上述資料，編制A公司在合并日賬務(wù)解決以

公司所有凈資產(chǎn)。購(gòu)買日B公司資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬而未分派利潤(rùn)10000及合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)節(jié)分錄和抵銷分未分派利潤(rùn)800

商譽(yù)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

價(jià)值與公允價(jià)值如下表：42000錄。

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

規(guī)定：依照上述資料擬定商譽(yù)并編制A公司購(gòu)買B公司參照答案3.練習(xí)合并日合并報(bào)表調(diào)節(jié)分錄和抵消分錄

180000資料:

凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄。（1）公司在合并日應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)解決為：

甲公司和乙公司為不同集團(tuán)兩家公司。關(guān)于公司

參照答案：2.練習(xí)同一控制下公司合并（控股合并）——合并日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

會(huì)計(jì)解決合并資料如下:

A公司購(gòu)買成本為180000元，貸：股本600

資料（1）2月16日，甲公司和乙公司達(dá)到合并合同,

（1）股權(quán)獲得日會(huì)計(jì)解決：資本公積一一股本溢價(jià)1400

由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資180000A、B公司分別為甲公司控制卜兩家子公司。A公司（2）進(jìn)行上述解決后，A公司還需要編制合并報(bào)表.A

貸：銀行存款180000于3月10日自母公司P處獲得B公司100%股權(quán),公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)于公司甲公司獲得乙公司80%股份。

（2）股權(quán)獲得日合并報(bào)表抵消分錄:合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為

積

（2）6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和?項(xiàng)（4）固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-（-200）=300萬元

4.練習(xí)編制股權(quán)獲得日合并工作底稿編制盈余公

200100

無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為萬無形資產(chǎn)處置凈損失=（1000-100）-800=100Ji積

資料：未分派

元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形元300250

利潤(rùn)

7月31日甲公司以銀行存款960萬元獲得乙公司

資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為（5）甲公司在購(gòu)買日會(huì)計(jì)解決凈資產(chǎn)共計(jì)260010001100

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額80%。甲、乙公司合并前關(guān)于資料如

規(guī)定：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)解決分錄；

800萬元。借:固定資產(chǎn)清理1800

卜,合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；

（3）發(fā)生直接有關(guān)費(fèi)用為80萬元。合計(jì)折舊200

7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)

（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿關(guān)于

（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為貸:固定資產(chǎn)

債表資料單位：萬元

項(xiàng)目。

3500萬元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?乙公司2980

乙公司

項(xiàng)目甲公司7月31日合并工作底稿單位：萬元

規(guī)定：合計(jì)攤銷100賬面價(jià)值公允價(jià)值

貨幣資參照答案

（1）擬定購(gòu)買方。營(yíng)業(yè)外支出?處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失10012804040

金

（1）合并日甲公司解決涉及：

（2）擬定購(gòu)買日。貸：無形資產(chǎn)1應(yīng)收賬

200360360

款

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資960

（3）計(jì)算擬定合并成本。000存貨320400400

固定資貸：銀行存款960

（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置損益。固定資產(chǎn)清理11800600700

產(chǎn)凈值

（2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄：

（5）編制甲公司在購(gòu)買日會(huì)計(jì)分錄。800資產(chǎn)共計(jì)360014001500

短期借

380100100①確認(rèn)商譽(yù)=960—（1100X80%）=80

（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)金營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得款

應(yīng)付賬萬元

額。300201010

款

②抵銷分錄

參照答案銀行存款長(zhǎng)期借

600290290

款

借：固定資產(chǎn)100

（1）甲公司為購(gòu)買方80

負(fù)債共計(jì)1000400400

股本1600500股本500

（2）購(gòu)買日為6月30日(6)合并商譽(yù)=2980-3500*80%=2980-2800=180萬

資本公500150

資本公積150

（3）甲公司合并成本=2100+800+80=2980萬元元

盈余公積100資本公積500150650150500規(guī)定:由于沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資=(1000+1100-4000)

盈余公積200100300100200

未分派利潤(rùn)250(1)編制P公司和與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)關(guān)于會(huì)計(jì)X80%-800=-2320（萬元），

未分派利潤(rùn)300250550250300

商譽(yù)80分錄。因此要將此前沖減投資成本恢復(fù)：

少數(shù)股東權(quán)

220220

ir

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資960(2)計(jì)算12月31日和12月31日按權(quán)益法調(diào)節(jié)借：應(yīng)收股利880(1100X80%)

所有者權(quán)益共計(jì)26001000360010002202820

少數(shù)股東權(quán)益220后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司800

負(fù)債及所有者權(quán)

36001400500010002204220

7月31日合并工作底稿單位：萬元益總計(jì)參照答案：貸：投資收益1680

甲公乙公抵銷分錄合并(1)與長(zhǎng)期股權(quán)投資關(guān)于業(yè)務(wù)借：銀行存款880

項(xiàng)目共計(jì)5.練習(xí)長(zhǎng)期般權(quán)投資權(quán)益法調(diào)節(jié)

司司數(shù)

.7貸方

1月1日：貸：應(yīng)收股利880

資料：

1280

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司33000末長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下余額=32200+800=

貨幣資金-96040360360

P公司為母公司，1月1日，P公司用銀行存款33000

=320

貸：銀行存款3300033000（萬元）

應(yīng)收賬款200360560560萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%股份并可

乙公司宣布分派鈔票股利：(3)年末通過權(quán)益法調(diào)節(jié)后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額：

存貨

320400720720以控制Q公司。同F(xiàn)LQ公司賬面所有者權(quán)益為40000

長(zhǎng)期股權(quán)投0+960借：應(yīng)收股利800(1000X80%)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司4000X80%=

960960萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為

資=960

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司8003200

固定資產(chǎn)凈30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800

180060024001002500

額借：銀行存款800貸：投資收益3200

萬元，未分派利潤(rùn)為7200萬元。P公司和Q公司不屬

合并商譽(yù)8080

貸：應(yīng)收股利800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司100X80%=80

資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220于同一控制兩個(gè)公司。

末長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下余額=33000-800-貸：資木公積——其她資本公積80

短期借款380100480480(DQ公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，提取盈余公積

應(yīng)付賬款2010303032200（萬元）年末通過權(quán)益法調(diào)節(jié)后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬而余額=

400萬元；宣布分派鈔票股利1000萬元，無其她所有

長(zhǎng)期借款600290890890(2)與長(zhǎng)期股權(quán)投資關(guān)于業(yè)務(wù)32200+3200+80=35480（萬元）

者權(quán)益變動(dòng)。實(shí)現(xiàn)凈利澗5000萬元，提取盈余公積500

負(fù)債共計(jì)100040014001400

乙公司宣布分派鈔票股利:年末通過權(quán)益法調(diào)節(jié)后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額:

股本160050021005001600萬元，宣布分派鈔票股利1100萬元。

借:：長(zhǎng)期股權(quán)投資(4000+5000)(80%規(guī)定：(1)編制J?20x8年抵銷分錄:貸:管理費(fèi)用40000借:合計(jì)折舊40000

=7200(2)如果末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年抵銷分錄貸:管理費(fèi)用40000

借:年初未分派利潤(rùn)00

貸：投資收益5000X80%=4000將如何解決？3)來該設(shè)備被清理

貸:固定資產(chǎn)原價(jià)00

未分派利潤(rùn)一一年初4000X80%=3200(3)如果來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年抵銷分錄如借:年初未分派利潤(rùn)00

借:合計(jì)折舊80000

借：投資收益1680何解決？貸:營(yíng)業(yè)外支出00

貸：年初未分派利澗80000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司1680(4)如果該設(shè)備用至仍未清理，做出抵銷分借：營(yíng)業(yè)外支出160000

借:合計(jì)折舊40000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司300X80%=錄。貸：年初未分派利潤(rùn)160000

貸:管理費(fèi)用40000

240參照答案：借：營(yíng)業(yè)外支出40000

貸：資本公積一一其她資本公積貸:管理費(fèi)用

240(1)借:年初未分派利潤(rùn)0040000

年末通過權(quán)益法調(diào)節(jié)后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100貸:固定資產(chǎn)原價(jià)004)

330004-(3200+4000)-1680+240=38760(萬貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借:年初未分派利潤(rùn)00

1000000借:合計(jì)折舊10

元)固定資產(chǎn)原價(jià)貸:固定資產(chǎn)原價(jià)

00貸：年初未分派利潤(rùn)1000

6.練習(xí)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵消借:合計(jì)折舊借:合計(jì)折舊

40000借:合計(jì)折舊4000000

資料：貸:管理費(fèi)用