大華實習報告

大華會計師事務所實習報告一、實習目的什么是會計?會計以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機關，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。僅從概念可知，會計是一種操作性與經(jīng)驗性很強的職業(yè)，僅有理論知識，缺乏與實踐接觸，哪怕學富五車也無法動手做賬。書本不是活生生的賬本，題目不是千變萬化的真實憑證。企業(yè)絕不會要自己心里還在打鼓的新手。因此，大學生畢業(yè)之前的實習是十分有意義的二、實習單位情況介紹大華會計師事務所創(chuàng)立于1985年，是國內最具規(guī)模的四大會計師事務所之一，是國內首批獲準從事H股上市審計資質的事務所，是財政部大型會計師事務所集團化發(fā)展試點事務所。2013年，大華業(yè)務收入超過12億元人民幣，排名居中國行業(yè)第八，本土第四。2013年9月大華加入全球排名第十的馬施云國際會計公司，一舉加強了這個全球性會計咨詢機構的業(yè)務實力，也開啟了大華國際化的新征程。大華會計師事務所總部設在北京，在上海、深圳、呼和浩特、廣州、\o"武漢"武漢、長春、沈陽、珠海、南昌、西安、合肥、杭州、大連、\o"鄭州"鄭州、長沙、\o"太原"太原、南京、昆明、濟南、\o"青島"青島、成都、海口、蘇州等國內重要城市設立了分支機構，并在香港、新加坡等地設有多家聯(lián)系機構。大華會計師事務所出資額1200萬元，現(xiàn)有從業(yè)人員3800余名，擁有中國\o"注冊會計師"注冊會計師資格者近1000人，具有美國、英國和澳大利亞等國外發(fā)達國家注冊會計師資格、能夠提供國際業(yè)務服務的專業(yè)人員約100人；獲得“中國注冊會計師行業(yè)領軍后備人才”稱號的專家有14人，另外還有業(yè)內外知名的各類杰出業(yè)務專家，這些專家在財務會計、審計、稅務、公司治理和戰(zhàn)略管理咨詢、內部控制、風險管理、全面預算管理、企業(yè)購并重組、IT審計和國際化業(yè)務等方面具有業(yè)內領先的水平。大華會計師事務所經(jīng)PCAOB認可具有美國上市公司審計業(yè)務執(zhí)業(yè)資格，2010年取得H股上市公司審計業(yè)務資質，大華不僅能夠從事國內上市公司審計、大型中央和地方國有企業(yè)審計、大型金融保險企業(yè)審計，而且可以為開拓海外市場的中國企業(yè)及進入中國市場的外資企業(yè)提供全球化的審計和咨詢等專業(yè)服務。大華會計師事務所的業(yè)務范圍包括審計鑒證、管理咨詢、資產(chǎn)評估、工程咨詢、稅務服務等，服務對象主要為上市公司、大型國有企業(yè)、金融保險企業(yè)、外商投資企業(yè)等，常年審計客戶8000余家，其中上市公司169家、中央企業(yè)近20家、省級企業(yè)集團300余家、外資企業(yè)500余家，涉及航空航天、金融保險、能源礦產(chǎn)、石油化工、電子科技、公共服務、房地產(chǎn)、交通運輸、加工制造、儀表設備、快速消費品、酒店餐飲、商業(yè)百貨、電子商務、農(nóng)產(chǎn)品制造、旅游、醫(yī)藥、電信等多個行業(yè)領域，并多次接受政府部門和國際組織委托承擔其他特殊目的專項審計。大華堅持按照新起點規(guī)劃未來、高標準開展工作、高水平科學發(fā)展的企業(yè)宗旨，堅持“以人為本、精益求精”的內部管控理念，構建“規(guī)范、協(xié)調、高效”的一體化管理機制，以維護公眾利益為目標，建立有效的內部管理制度體系，全面提升執(zhí)業(yè)水平，著力打造業(yè)內公認、社會信賴、管理規(guī)范、服務一流的品牌事務所，竭誠為社會提供優(yōu)質、高效的專業(yè)服務，再造民族會計品牌的輝煌。公司服務范圍以國際網(wǎng)絡為支持，大華為中國企業(yè)、跨國公司及迅速增長的企業(yè)提供全面的審計、稅務、企業(yè)管理咨詢和財務咨詢服務。鑒證及相關服務：報表審計業(yè)務、專項審計業(yè)務、其他鑒證業(yè)務評估：評估服務、評估復核、評估咨詢稅務：稅務鑒證服務、轉移定價服務、稅務代理服務、所得稅準備咨詢：內部控制與風險管理咨詢、集團管控與財務顧問、信息系統(tǒng)咨詢外包服務工程造價：項目管理咨詢、政府采購代理、建筑工程司法鑒定、工程造價咨詢、房地產(chǎn)估價、工程咨詢、工程招標代理三、實習項目介紹我所參加的項目是內蒙古伊利實業(yè)集團2014年度財務報表審計。內蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司（以下簡稱伊利集團）是中國乳業(yè)行業(yè)中規(guī)模最大、產(chǎn)品線最健全的企業(yè)，國家520重點工業(yè)企業(yè)之一；也是農(nóng)業(yè)部、國家發(fā)展和改革委員會、國家經(jīng)濟貿易委員會、財政部、對外貿易經(jīng)濟合作部、中國人民銀行、國家稅務總局、中國證券監(jiān)督管理委員會等八部委首批認定的全國151家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)之一。伊利集團是唯一一家同時符合奧運會及世博會標準，為2008年北京奧運會和2010年上海世博會提供服務的乳制品企業(yè)。在荷蘭合作銀行最新發(fā)布的《2014全球乳業(yè)20強》排名報告中，伊利集團名列全球乳業(yè)10強,并成為了目前唯一一家進入全球10強的亞洲乳品企業(yè)。四、實習內容在大華會計師事務所，我所做的最主要的就是審計助理，幫助其他審計師一同完成伊利實業(yè)集團2014年度財務報表審計，這讓我看到了在書本上看不到的知識，學到了許許多多的技巧。當然，我也試著做了一些會計實踐，深切感受到了會計的一些難點，也讓我體會了會計的這門藝術，讓我頗有心得！我也對我近一個月的實習工作進行了簡單的總結，大致可以分為以下幾個內容（1）抽查憑證我們一大早就來到了伊利實業(yè)集團總部，在耿經(jīng)理簡單的說明之后，我們就正式開始了工作，我被分在了第五組負責伊利冷飲事業(yè)部，由于我的組長還沒有到現(xiàn)場，所以剛開始的一周我就幫耿經(jīng)理打打雜，抽抽憑證之類的，很快一周就在這種跑腿打雜的工作中度過，很充實但并沒多大收獲。不過我還清楚的記得當初第一次踏進審計部辦公室的情形，我們的辦公室是伊利臨時騰出的一個會議室，30平米的辦公室擺滿了層層疊疊、堆積如山的紙張，那都是審計需要的資料。第一個工作就是幫助耿總抽查憑證。當時看著好幾柜子排列整齊的的憑證，根本不知從哪兒下手，由于當時甚至還不知道“抽憑”到底需要干什么工作。觀望了片刻之后，我鼓起勇氣向正式小伙伴請教，他也很耐心的教我怎樣做，主要是對資產(chǎn)負債表和損益表上的會計科目抽查一些當年的記賬憑證，特別是憑證反面的附件，都需要一一注明。雖然這是一項很簡略單純的工作，但是經(jīng)過實際操作發(fā)現(xiàn)，者也還是很有技巧和收獲的，對于應收賬款、預付賬款、其他應收款、預收賬款、其他應收款等往來賬項要盡量多抽一些，而且主要抽取大金額的;財務費用的金額一般金額較小，主要是手續(xù)費和存貸款利息;管理費用一般會有很多二級明細，最好每個明細都要抽到，由于能夠接觸到這些最原始的記賬憑證，所以對于一個公司的財務人員應該如何記賬也有了大致的印象。（2）填寫工作底稿審計工作的很大一部分就是需要填寫工作底稿。這就是起先我看了三天的工作底稿的造成了。每個會計科宗旨審定表上需要填寫年頭數(shù)(也就是上年審計報告的年末數(shù))，未審定數(shù)核對了被審計單位的明細賬與總賬相符后，總賬上填寫的科宗旨本年發(fā)生額;已審定數(shù)，就是把年頭數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來說，已審定數(shù)是和被審計單位提提供我們的財務報表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務工作出現(xiàn)問題了。除了核對明細賬和總賬外，審計人員還需要從被審計單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的業(yè)務，再檢查這些登記入賬的業(yè)務的記賬憑證是否填寫正確，記賬憑證后附有的原始憑證是否齊全。例如對于收入的截止性測試，我們需要找到2014年的最后一筆收入和2015年的第一筆收入的憑證并且復印，然后看二者的發(fā)票號是否連號，若不連號是何種原因招致而成，這些都是需要最終記載在工作底稿中。（3）打印底稿打印底稿是我直接參與的最多的工作，這也是屬于后期的工作了。雖然打印學不到與會計專業(yè)有關的知識但是在打印過程中每一份審計底稿都需要調好格式，所以在這過程中，我還學會了很多excel的知識，無論什么樣的工作只要你努力就總能學到很多東西，對于打印這工作也一樣，沒接觸是以為很簡單，但實際上里面也有很多需要學習的，在這過程中學會了很多，比如如何調格式，如何設置打印區(qū)域等（4）排序與裝訂打印好的底稿需要將公司提供的原始憑證按會計科目分好排序，基本上這應該是審計的最后工作了，在排序的過程中我們需要清除的知道每一個會計科目在資產(chǎn)負債表附表明細中的位置，以及公司提供的每一份資料，他應該屬于哪一個會計科目，應該將他放在哪一個明細后面，所以在這過程中有助于幫助我們了解資產(chǎn)負債表和利潤表，使我們對這兩個報表更加熟悉。五、工作經(jīng)驗以下是我在工作中遇到的問題以及總結的經(jīng)驗（1）從了解被審計單位的基本情況入手，查找疑點，有針對性地進行審計

初次進駐被審計單位，我充分了解被審計單位內控制度、行業(yè)特點及財務核算等基本情況。其中主要了解：eq\o\ac(○,1)業(yè)務性質、經(jīng)營規(guī)模及組織結構；eq\o\ac(○,2)審計期間經(jīng)營情況及上級單位考核情況；eq\o\ac(○,3)財務會計機構及工作組織；eq\o\ac(○,4)被審計單位管理人員的素質；eq\o\ac(○,5)內部控制的設計和運行情況等。

了解上述基本情況的方法主要包括：eq\o\ac(○,1)查閱上一會計年度的審計報告及工作底稿；eq\o\ac(○,2)查閱被審計單位會議紀錄、合同等經(jīng)營業(yè)務資料；eq\o\ac(○,3)實地查看被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設施；eq\o\ac(○,4)詢問被審計單位財務及管理人員。

通過對被審計單位基本情況的了解，我可以有針對性地進行審計。初次審計應首先查看被審計單位工作環(huán)境，了解生產(chǎn)性質，根據(jù)了解到的情況分析哪些環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題，如被審計單位有無將本單位房屋出租，自辦油庫等情況。在審計過程中可以有針對性地查閱相關賬戶，有重點地審查收入是否完整入賬，涉及現(xiàn)金收入的，還應審查現(xiàn)金管理是否符合規(guī)定。

了解被審計單位基本情況是一項很有效的審計程序，執(zhí)行該程序花費較少的審計力量，往往能取得較好的審計效果。我們在某單位審計時，通過查看該單位環(huán)境設施，發(fā)現(xiàn)臨街門面房較多且全部出租給個體戶，廠內新建職工宿舍一棟。于是我們有針對性地安排了這兩個項目的審計，結果發(fā)現(xiàn)房租15萬元沒有入賬，轉入“小金庫”。新建職工宿舍154萬元，資產(chǎn)賬沒有反映，其資金來源為“小金庫”。根據(jù)這兩條線索，我們查出小金庫資金201萬元。

（2）盡可能取得被審計單位審計年度全部合同及協(xié)議，并檢查合同編號是否連續(xù)

審查合同協(xié)議是否存在如下問題：eq\o\ac(○,1)將合同金額與財務入賬金額進行核對，看有無收入不入賬或以低于合同價入賬而無正當理由的；eq\o\ac(○,2)審查有無以虛假合同結算，虛列成本，轉移資產(chǎn)的。在對某公司審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，某項目收入較合同規(guī)定金額少186萬元而沒有相應的變更合同，且該項目發(fā)生的成本較大。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，合同規(guī)定的剩余收入213萬元已轉入該公司多種經(jīng)營企業(yè)賬戶。

（3）審查銀行對賬單，特別留意期初期末余額較大的銀行賬戶

審計過程中應重點審查如下內容：銀行賬與企業(yè)賬余額是否一致；銀行賬與企業(yè)賬借貸方發(fā)生額是否一致；對當年利息收入進行匡算，驗證其金額是否正常。

企業(yè)賬與銀行賬余額及當期發(fā)生額不一致時應查明原因，考慮有無挪用公款或將企業(yè)資金轉入“小金庫”的問題。如果銀行賬戶期初期末余額較大，而利息收入較少，應考慮被審計單位有無購買國庫券等短期投資行為，而將相應收益不入賬的情況。在對某單位審計時，我們發(fā)現(xiàn)該單位一個銀行賬戶期初、期末余額較大，甚至遠遠超過當年借貸方發(fā)生數(shù)，而該賬戶銀行存款利息收入較少。針對這種反常情況，我們進一步核實，發(fā)現(xiàn)該單位在三年前就將銀行存款500萬元用于購買國庫券等短期投資，三年共形成收益228萬元，轉入“小金庫”賬戶。

（4）審查被審單位有無自制票據(jù)以及票據(jù)所列款項是否全額及時入賬

用自制收據(jù)收取現(xiàn)金作弊的可能性較大，因此對自制收據(jù)應詳細審查。如我們審計某單位年度全部自制票據(jù)的收款與財務入賬情況時，發(fā)現(xiàn)全年收據(jù)金額較財務入賬金額多16.5萬元。經(jīng)查證，這部分現(xiàn)金由該單位接待人員保管，作為該單位招待費使用，沒有入賬。

（5）查閱各種文件，檢查憑證附件，注意有無將各種扣款未入賬的情況

在某單位審計中，我們發(fā)現(xiàn)每月工資發(fā)放憑證附件都注明了扣款，但沒有計入財務賬。據(jù)此線索，我們查出該單位將各種罰款存入個人存折31萬元，形成“小金庫”。

（6）、查閱被審單位考核記錄及工作報告等資料，留心考核指標中有無需上級部門剔除因素或解決的費用并查明原因

。我們在審計某單位時，發(fā)現(xiàn)該單位年底經(jīng)營考核匯報提到“考核費用中需總公司將某項目成本201萬元剔除”。通過該線索詳細查證，發(fā)現(xiàn)該項目賬面反映虧損較大，原因是該單位將該項目收入265萬元直接結回轉入多種經(jīng)營單位賬戶，用于發(fā)放職工獎金。

（7）留心各種資料提供的信息，注意相互之間有無矛盾

在某單位審計中，我們發(fā)現(xiàn)憑證三級明細科目列示該單位有航煤管道項目，但報表沒有披露該工程收入及成本，經(jīng)初步統(tǒng)計，該項目成本達172萬元，經(jīng)進一步落實，該工程收入已轉入多種經(jīng)營單位賬戶，而成本已全部于年底分攤計入其它項目。

以上簡單介紹了實習過程中常用的審計的幾種方法，其實審計的方法很多，視被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)特點、核算方式及經(jīng)營理念等因素的不同，審查方法也有所不同。具體審查方法與審計人員的業(yè)務水平、工作經(jīng)驗及職業(yè)判斷能力等因素密切相關。因此在此實習過程中我努力學習，不斷提高自己的業(yè)務水平與專業(yè)能力。下面在對資產(chǎn)評估方面的工作做簡要的總結，因為資產(chǎn)評估業(yè)務難度較大，了解甚少，我也只做了很簡單的現(xiàn)場勘查和報告整理工作。資產(chǎn)評估分為兩個大的方向：貨幣驗資和實物驗資；主要評估目的分為：公司初設（變更）驗資登記、抵押貸款參考、資產(chǎn)處置參考和財產(chǎn)理賠。針對貨幣驗資比較簡單，我們只需要首先去銀行持相關證明詢證企業(yè)的注冊資金和賬戶余額即可，然后去被評估單位實地盤點庫存現(xiàn)金及清查交易性金融資產(chǎn)得出最后貨幣驗資金額。實物的驗資就要復雜的多。首先我們需要奔赴實物所在地現(xiàn)場，做現(xiàn)場勘察，要給每一個接受評估的設備、車輛、、建筑物、構筑物拍照，并記錄下他的生產(chǎn)廠家、型號、材料和使用年限；其次根據(jù)現(xiàn)場的一手資料結合單位上繳的設備購置發(fā)票或者合同等查閱相關資料（一般都是評估專業(yè)的查價書），再依據(jù)相應的方法得出評估價格；最后讓客戶簽字認可后生成評估報告。六、實習的收獲(1)小事情儲藏大學問作為一個審計助理，往往都是從非常簡略單純的東西做起，也就是很多人說的“打雜”，只是反復機械地做著不用思念的操作性的東西，例如整理工作底稿、抽查憑證、復印打印??但從一開始我就不是懷著打雜的心態(tài)做事，我告訴自己這是一些基礎性的東西，我唯有把這些工作都做好了，經(jīng)理才能委派給我更多其他的更有技術含量的任務。拿復印打印這件事來說，在這過程中我學會了使用復印機打印機，也懂得了怎樣去調整需要打印的底稿，去注意很多細節(jié)性的東西，比如底稿中的數(shù)據(jù)沒有做好鏈接、字體的悅目、版面的布局等問題，現(xiàn)在自己一看就知道問題出在哪了。因此，實習價值的坎坷不決定于實習工作本身的貴賤，而取決于我們自身的死力和主動水平。(2)做事情腦快才能手快這是我的組長給我的針砭箴規(guī)。不論干什么事情，唯有心中有數(shù)，條理清楚，這樣才能更好更快的完成工作任務。譬如，下午回來需要整理工作底稿，那厚厚的一摞資料需要分類整理，如果東一榔頭西一棒，怕是整理大半天也弄不出來結果，這樣的工作效率在時間比金錢還珍奇的審計工作里可是萬萬行不通的，若是稍微動一下腦筋，把每個科目都貼上一個小標簽，這樣查找起來就輕車熟路很容易了。再比如在每個公司的審計工作剛剛開始的時候，企業(yè)都會把審計時間全部的單據(jù)、發(fā)票提供出來，這就需要很有條理的去整理好，免得用的時候找不到，耽擱時間，耗損精力，誤了事情。這一點對我感觸很深，在以后的學習和工作中要有認識的訓練自己這方面的能力和素質。(3)心態(tài)成長、壓力處理開始工作第一天，項目經(jīng)理就說審計這行很累，要有受罪的打算，忙的時候每每加班到晚上兩三點，而且需要整天對著電腦，讓自己整體處于思念的狀態(tài)。也確實如此，實習每天下班回到住處，人的精神和體力確實有時候會感到不支，但又是那么充實。有人說干審計是加快折舊，吃的是青春飯，賺的是血汗錢。試想，現(xiàn)在哪一個行業(yè)不辛苦呢?關鍵在于自己以什么樣的心態(tài)去面對。同時從事審計工作，有一個很大壓力性的東西，那就是CPA的考試，可以說唯有通過了CPA才能真正在審計這個行業(yè)站穩(wěn)腳跟。所以，自己要想在這個行業(yè)有所成就，就應該在這方面加把勁。(4)生存尤可貴在實際工作的耳濡目染中，我漸漸了解到會計師事務所在猛烈的行業(yè)競賽中的生存困境。在實務工作中，有時候為了盡可能的下降生意業(yè)務本錢，以比較優(yōu)惠的價錢吸引客戶，留住客戶，一些工作標準存在著不太榜樣的情況。比如詢證函的發(fā)放，榜樣的做法是會計師事務所直接把信函發(fā)給被函證單位，但事務所為了節(jié)約本錢和少給客戶添麻煩會讓被審計單位自己完成函證。因此，一方面事務所為了生存需要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質量。而當兩者產(chǎn)生抵牾的時候，特別是發(fā)生尖銳的抵牾，關系到事務所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，下降審計工作質量來謀求生存。(5)學習永無止境實習后最強烈的感想就是自己所學的東西太少，該學的東西太多了。專業(yè)知識、溝通能力、表達能力、反響能力、英語、CPA考試??要想適應社會，我們要不斷的學習，不斷的進步自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在猛烈的競賽中立于不敗之地!（七）實習總結一個多月的實習生活下來，我的收獲確實很多，感觸也不少。它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，也打開了視野，長了見識，為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。同時實習更是我們把學到的理論知識應用在實踐中的一次嘗試。首先，正所謂“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，在實習過程中，我深深