西方財稅思想史重點整理

重商主義（基本觀點）1、 金銀是財富的唯一形式。一切活動都是為了金銀，金銀是貨幣財富的唯一形態(tài)。2、 流通領(lǐng)域是財富的源泉。只有在流通領(lǐng)域才能使社會財富不斷增加。3。 只有在對外貿(mào)易才能増加一國財富。強調(diào)國家的作用。國家對經(jīng)濟的干預是國家致富的重要保證。托馬斯曼出版《論英國與東印度公司的貿(mào)易》或《英國得自對外貿(mào)易的財富》觀點：1、貿(mào)易差額論。對外貿(mào)易是增加財富和現(xiàn)金的通常手段只有對外貿(mào)易并保持順差，才能達到致富的目的。出II多于進II是對外貿(mào)易中必須遵循的原則。2、 國防財政論。財政是戰(zhàn)爭的命脈。國家用重稅富有而國民卻變得貧困。3、 賦稅論。①重稅無害論。重稅正當，有利于國家，稅收增長同時，國家富有，勞動力價格也會増加。②保護關(guān)稅。實現(xiàn)外貿(mào)出超增加本國貨幣積累，本國應(yīng)該采取冇力政策關(guān)稅保護。③臨時課征賦稅必須取得議會同意。課征賦稅的時候必須取得全體人民的認町，調(diào)幣貴族和平民的厲害關(guān)系。古典經(jīng)濟學派經(jīng)濟理論：勞動價值理論：剩余價值理論；經(jīng)濟自由主義威廉配第（重大觀點、代表作）《賦稅論》：稅收的最終源泉是勞動的收入一提岀“公平、確實、便利、節(jié)省”的賦稅原則。提出最好的課稅方法是實行國內(nèi)消費稅和人頭稅。這兩種稅是全體國民都來賦稅的有力手段。亞當斯密（財政學之父）代表作、政府職能理論、賦稅原則、稅制設(shè)計理論代表作《國家財富的性質(zhì)和原因的研究》簡稱《國富論》政府職能理論：政府的只能主要限于為私人部門的平等競爭創(chuàng)造必要的外部條件和壞境。一保護社會，不受獨立社會的侵犯，二保護社會上各個人，使不受任何其他人的侵害，建設(shè)并維持某些公共事業(yè)及公共設(shè)施。國家費用：國防費、司法費、公共機關(guān)費、維持君王尊嚴的費用賦稅原則論：平等、確定、便利和節(jié)約原則盡可能按照各自的能力比例，稅收必須是固定的不可隨意更改。時間和方法必須是有利于人民的，盡可能的歸國家所有，否則造成不必要的浪費。賦稅來源：每年創(chuàng)造的新收入：工資、利潤、地租關(guān)于預算的思想：主張嚴格控制政府支出的規(guī)模。反對財政赤字，力求預算平衡，奉行最入為岀的主張。政府預算行為立足于節(jié)儉，以追求財政預算平衡來表明政府的貴任感和高效率。李嘉圖《政治經(jīng)濟學及賦稅原理》李京圖等價定理：政府為籌措戰(zhàn)"和其他的經(jīng)費，通過采用征收-次總賦稅還是發(fā)行政府公債，對居民的消費和資本的生成的影響是相等的。換言之，政府為其支出籌措資金而選擇何種籌措方式是無關(guān)緊要的。盡管他認為征稅和舉債對經(jīng)濟的影響是相等的，但是在征稅或者是舉債以籌措政府經(jīng)費的選擇上，李嘉圖明顯傾向于征稅而反對舉債。重農(nóng)主義學派魁奈《經(jīng)濟表》魁奈“純產(chǎn)品”理論認為交換是等價的，總是一定量價值的一種財富和相同價值量的另一種財富之間的交換。農(nóng)業(yè)看作是唯一創(chuàng)造財富的生產(chǎn)部門，純產(chǎn)品實質(zhì)上是雇傭勞動創(chuàng)造的剩余價值?？沃鲝堉ш犕恋氐氖杖胝魇諉我欢悾?、 不應(yīng)該向工商業(yè)階級征稅2、 國家不僅不宜對工商業(yè)課稅，也不應(yīng)該對土地的經(jīng)營若即農(nóng)業(yè)資本家征稅，而且對于耕種者用于再生產(chǎn)的財富或預付也不能課稅。3、 魁奈不主張對從事農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易和把農(nóng)產(chǎn)品運往國外按好價出傳的商人征稅?？畏磳φ魇肇敭a(chǎn)稅和向個人課征人頭稅和勞動所得稅。評價：右著歷史必然性，反映了那個時代新興資產(chǎn)階級的利益和愿塑。有利于資本主義生產(chǎn)和發(fā)展的。錯謀：土地單一稅設(shè)想是建立在農(nóng)業(yè)部門作為唯一生產(chǎn)部門并創(chuàng)造純產(chǎn)品或剩余產(chǎn)品這一錯誤的理論基礎(chǔ)上的；社會當年新創(chuàng)造國民收入在進入消費之前，要經(jīng)過一系列的分配和再分配，故終形成社會各階層的收入；資產(chǎn)階級關(guān)于賦稅原則中很重要的-條足納稅公平原則，但是單一稅明顯是相背離的。稅收政策：借導輕稅政策，使國家富強課稅就不應(yīng)該加乘。改革稅收征管方式，廢除包征制。李斯特代表作《政治經(jīng)濟學的國民體系》保護關(guān)稅理論：生產(chǎn)力理論和經(jīng)濟發(fā)展階段論。財富的生產(chǎn)力要比財富本身瑕要的多。為了培養(yǎng)德國的生產(chǎn)力必須采取保護關(guān)稅政策。經(jīng)濟發(fā)展階段：一個國家的貿(mào)易政策在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段是不一樣的。德國處于農(nóng)工業(yè)時期，工業(yè)體系比較幼小，必須采取關(guān)稅保護制度。發(fā)展徳國的民族工業(yè)，提高德國的工業(yè)生產(chǎn)力。瓦格納賦稅理論社會政策稅收思想，稅收體系和稅收政策，稅收原則，稅收選擇理論社會政策稅收思想：利用山F中的稅收分配工具，不僅要滿足國家支出的需要以實現(xiàn)其財政目的，而且還要矯正社會財富分配的不均等，以達到社會公正的社會政策目的。瓦格納的賦稅理論是一種二元論。一方而，他認為賦稅有獲得財政收入的純財政的目的，即獲得國庫收入的目的；另一方面，賦稅還具有對所得和財產(chǎn)分配進行干預和調(diào)整的社會政策的目的。稅收政策：稅系可以劃分為收益稅系、所得稅系和消費稅系。由土地和資本所帶來的收入因為它們具有持續(xù)和永久的性質(zhì)，稅收負擔能力強，因此應(yīng)該多課稅，那些僅能取得維持基本生存需要的最低生活費用的人，由于他們?nèi)狈Χ愂肇摀芰?yīng)該對他們免稅。通過兩個稅收體系從兩方面調(diào)節(jié)社會分配不均。賦稅原則：四端九項財政政策原則：課稅充足性和課稅可能性國民經(jīng)濟原則：正確稅源的選擇，稅種的選擇公正原則或公正賦稅分配原則：課稅的一般性，課稅的均等性稅務(wù)行政原則：課稅的明確性，課稅的便利性，瑕小課稅費用。財源選擇理論：當選擇公債代替賦稅時，區(qū)分為三種公債：一是來自國民經(jīng)濟中現(xiàn)實處于自由資金狀態(tài)的資本公債；二是來自外國國民經(jīng)濟資本公債；三是來丨時內(nèi)資本的公債。滿足一國臨時財政需要的方法和課稅相比，采取第一及第二類比采取賦稅好，必須避免第三類方法，必須以課稅取代之。發(fā)行公債比課稅更不利于國民經(jīng)濟，在于國家負擔經(jīng)費，即全體的犧牲比對現(xiàn)代個別經(jīng)濟課稅造成的分配不平等不公正更嚴更，同時，加朿了工人階級的痛苦。工摘得這種不利作用將在長期內(nèi)危害國家財政。新古典經(jīng)濟學派：馬歇爾《經(jīng)濟學原理》開創(chuàng)了稅收稅收轉(zhuǎn)嫁勺歸宿問題的局部均衡分析和邊際分析馬歇爾首次提出外部性的概念：“經(jīng)濟分為兩類一一類是有賴于工業(yè)的一般發(fā)展，一類是有

賴于從爭這匸業(yè)的個別企業(yè)的資源極其經(jīng)營管理的效率；就是說，分為內(nèi)部經(jīng)濟與外部經(jīng)濟兩類?！彼€看到了教育的外在性，主張增加政府的教育投資。開創(chuàng)了稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題的局部均衡分析和邊際分析0馬歇爾提出的“稅收超額負擔"，是指納稅人在繳納稅款以外所遭受的其他經(jīng)濟損失。認為,稅收對市場經(jīng)濟的干預作用是巨人的。當稅收因索加入市場后，各種經(jīng)濟活動的成本與報酬之間的關(guān)系將被破壞，即稅收成為一把“利剪"，把生產(chǎn)者成本與消費者利益兩者截然分開,它意味著對資源利用的低效化。稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析162014.WSunday162、 關(guān)于稅收公平A、 承認市場分配的市場公平性能，認為市場本身就是一個改善收入分配的微妙機制。B、 市場分配不符合社會公平的標準，這就是市場機制在收入分配上的失靈。為進一步提高經(jīng)濟效率，就必須解決收入分配不公的問題。C、 批評英國的《濟貧法》。主張政府采取平靜而非暴力的方式改變收入分配格局，增加勞動者的收入，減少資本家的收入。D、 提出以累進稅解決社會公平問題，主張對富人的財產(chǎn)和個人所得征收累進稅，以緩和收入不均3、 地方稅的征稅范闈、性質(zhì)和設(shè)計等問題A、 范|韋|："地方稅征稅范I韋1的確定，要看居民是否流動，以及這個稅種是有償還是無償"一一馬歇爾：《經(jīng)濟學原理》（F卷）,商務(wù)印書館,第435頁。認為選擇地方稅種的征稅對象和范圍，要以不導致工人的流動為優(yōu)。B、 性質(zhì)：地方稅最好是采取有償性稅種的形式，即大部分地方稅應(yīng)肖用于直接增進當?shù)鼐用窈凸と说母＠希@些福利和便利除了由當?shù)卣峁┩?，是不町能用其他方法更便宜地提供的。C、 設(shè)計原則：偏墜于全國性服務(wù)的稅種，一般應(yīng)采取無償稅形式，而偏垂于地方性服務(wù)的稅種，宜采用何償稅形式，以便根據(jù)納稅人負擔稅款的數(shù)晴，給于他們以宜接和特殊的利益。皮古《福利經(jīng)濟學》從福利（welfare）觀點或蟻人化原則出發(fā)對經(jīng)濟體系運行予以社會評價的經(jīng)濟學。福利經(jīng)濟學主張以社會目標和福利理論為依據(jù)，制定經(jīng)濟政策方案。①國民收入總最越大，社會經(jīng)濟福利就越人；②國民收入分配越是均等化，社會經(jīng)濟福利就越大。政府干預外部性的思想?yún)^(qū)分了正外在性和負外在性?！按藛栴}的本質(zhì)是，個人A在對個人B提供某項支付代價的勞動的過程中，附帶地亦對其他人提供勞務(wù)（并非同樣的勞務(wù)）或損害，而不能從受益的一方取得支付，也不能對受害的一方施以補償?！币灰槐庸牛骸陡＠?jīng)濟學》I.冊，臺灣銀行經(jīng);齊研究室1971年版，第154頁。顯然，所謂的外在性是指，一個經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動對其他經(jīng)濟主體造成有利或仃書的影響,但該經(jīng)濟主體卻不能獲得相應(yīng)的報酬或承擔相應(yīng)的損失。外在性的存在導致資源配置中的邊際私人成本與邊際社會成本、邊際私人收益與邊際社會收益的偏離，僅靠市場機制本身難以消除這種偏離，不能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配豐，使社會福利達不到極大值。因此，對于這種情況，必須要政府出面予以校正。主張由國家釆取適當調(diào)節(jié)措施，矯」F資源配置的失調(diào)狀態(tài)。通過征稅（庇占稅）和補貼引導私人的資源配置活動符合社會利益。稅收公平認為社會經(jīng)濟福利總目標的評價標準是公平和效率準則，因此，肖政府進行課稅時，也應(yīng)以效率和公平準則作為價值判斷的標準。由于稅收是對國民收入進行再分配，岡此，庇占認為公平準則應(yīng)當是稅收課征的首要準則橫向公平：是對經(jīng)濟情況相同的人應(yīng)該課以相同的稅收（涉及稅基）。如以所得為稅基，則具有相同收入的人們應(yīng)繳納相同的稅收?？v向公平：是對經(jīng)濟情況不同的人課以不同的稅收（涉及稅率結(jié)構(gòu)）。如收入多的人，稅負也相應(yīng)較多；收入少的人，稅負也應(yīng)相應(yīng)的較少。通過收入的再分配，最好能縮小貧富差距，從而達到收入均等化的目標。政府改善收入分配的措施：通過征收遺產(chǎn)稅和收入累進稅、對生活必需品給予補貼、舉辦服務(wù)大眾的社會設(shè)施。他也看到了公平與效率的沖突，提出政府的收入轉(zhuǎn)移規(guī)模要適度、超過限度會影響市場經(jīng)濟條件下的資本積累機制。凱恩斯學派凱恩斯《就業(yè)、利息、貨幣通論》1、 財稅理論：有效需求原理：有效需求是指社會總需求，它總是不足的。投資乘數(shù)理論：投資的增加與國民收入之間存在倍數(shù)依存關(guān)系。財政思想2、 強調(diào)國家干預經(jīng)濟。在經(jīng)濟蕭*期，實行膨脹性財政政策。（1） 擴大政府的公共投資。（2） 實行赤字預算，量出為入。（3） 公債是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟、干預經(jīng)濟的重要杠桿。3、 稅收思想（1）稅收的作用。調(diào)節(jié)社會財富分配，改變收入分配格局，提高社會總體消費傾向，實現(xiàn)充分就業(yè)。（2） 改變稅收體系。提高消費傾向的賦稅政策是由累進所得稅、資本利得稅及遺產(chǎn)稅為中心的賦稅體制。主張以累進的直接稅為主體稅制，對遺產(chǎn)課征重稅，實行高額累進稅率。（3） 實行財政關(guān)稅。足保護關(guān)稅的對稱，指以增加財政收入為目的而征收的關(guān)稅。薩繆爾森《經(jīng)濟分析的基礎(chǔ)》政府國家觀是基F他所提出的混合經(jīng)濟理論——新占典綜合派理論體系的出發(fā)點。"混合經(jīng)濟"的基本倉義是指政府干預和市場的作用交織在-?起共同組織生產(chǎn)和消費的經(jīng)濟。首先，關(guān)于效率.認為市場失靈都會導致生產(chǎn)或消費的無效率，從而可以存在著政府治療這些疾病的職能。市場失靈包括不完全競爭、外部效應(yīng)、公共產(chǎn)品、稅收。A、 當市場存在不完全競爭的極端形態(tài)壟斷時，壟斷便價格高出效率水平，需求和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)受到扭曲以及超過正常水平的利潤，而這些利潤町以用來做不真實的廣告宣傳，甚至買通立法機構(gòu)以尋求保護。這是不能容忍的，須由政府來打破這種壟斷。B、 外部效應(yīng)的產(chǎn)生是因為企業(yè)和個人向他人施加損害或利益，而又不向這些人支付應(yīng)有的代價或收取應(yīng)有的報酬。由于我們的社會人II越來越殉密，由于生產(chǎn)口益牽涉有毒物質(zhì)的生產(chǎn)工藝，溢出效應(yīng)已從微小的麻煩發(fā)展成為巨人的威脅，因此，政府轉(zhuǎn)向?qū)?jīng)濟行為的調(diào)節(jié)，以此來控制由于空氣和水的污染、露天剝采、危險的廢物、不安全的藥物和茂品以及放射性物質(zhì)所產(chǎn)生的負的外部效果。而這一切有害的溢岀效應(yīng)都將由看不見的手來自動地消除。C公共商品，給競爭性和非排他性關(guān)于平等，開始就是不平等的，市場并不完美需要政府力量進行完善。最后，關(guān)于促進經(jīng)濟穩(wěn)定?認為資本主義門產(chǎn)生起就一立受到通貨膨脹和蕭條的周期性困擾,有時會非常劇烈，羨至會發(fā)生社會動亂和戰(zhàn)爭,這就需要由政府來增加經(jīng)濟穩(wěn)定的宏觀作用。賦稅理論：1、稅收典仃強制性。是政府為了滿足財政支出的需要而強制向私人部門征收。2、稅收還具有再分配的經(jīng)濟性質(zhì)1、 依據(jù)對不同收入者的征稅比例，稅收劃分為累進稅和累退稅。2、 依據(jù)稅收對人們的影響，劃分為直接稅和間接稅。稅收原則：在對傳統(tǒng)的利益原則和犧牲原則進行分析的基礎(chǔ)上，提出了“公平合理"的稅收原則一一對于情況相同的人征收相同的賦稅，對于情況不同的人征收不同的賦稅。稅收原則的運用應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)實，綜合分析運用。他認為在現(xiàn)代混介經(jīng)濟中政府應(yīng)折衷地采納利益原則和犧牲原則，對經(jīng)濟的影響：生產(chǎn)要素、收入再分配、內(nèi)在穩(wěn)定器穩(wěn)定經(jīng)濟財政政策：1、赤字財政政策。繼承和發(fā)展了凱恩斯的理論，主張不僅在經(jīng)濟衰退時推行赤字財政，在經(jīng)濟上升時期也推行赤字財政。2、補償政策。政府有意識地從當時經(jīng)濟狀態(tài)的反向調(diào)節(jié)景氣變動幅度，以達到穩(wěn)定經(jīng)濟波動的目的。補償政策是一種全面干預政策，不僅在使經(jīng)濟從漪條走向繁榮中應(yīng)用，而且還町以用于控制經(jīng)濟過度繁榮。實現(xiàn)工具：公共投資、所得稅、轉(zhuǎn)移支付、財政補償?shù)取９珎碚摚?、公債的作用。公債是國家貫徹執(zhí)行補償性財政政策以穩(wěn)定經(jīng)濟的有力武器。2、公債的負擔。認為應(yīng)區(qū)分外債和內(nèi)債的負擔。弗里鍍曼《消費函數(shù)理論》（1957年）、《資本主義和自由》宏觀財政理論（1） 財政政策無法消除失業(yè)，還會引起通貨膨脹，“自然失業(yè)率"不町能被通貨膨脹率所消滅。（2） 堅持經(jīng)濟自由主義，反對國家過多干預。在社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，市場機制的作用址重要。結(jié)論：反對任何形式的國家干預，特別足反對戰(zhàn)后凱恩斯主義的理論和政策主張，除貨幣之外，政府什么也不必管?！皢我灰?guī)則"的貨幣政策“單一規(guī)則"的貨幣政策：排除利息率、信貸流量、自由準備金等因素，而以一定的貨幣存量作為唯一支配因素的貨幣政策。即把貨幣存最作為唯一的政策工具，由政府公開宣布一個在長期內(nèi)周定不變的貨幣增長率，這個增長率（如每年增加3?5%）應(yīng)該是在保證物價水平穩(wěn)定不變的條件下與預計的實際國民收入在長期內(nèi)會有的平均增長率相一致。貨幣供應(yīng)量的調(diào)節(jié)，目的在于使貨幣供應(yīng)量的增減與市場上商品和勞務(wù)數(shù)量的增減相適應(yīng),以穩(wěn)定物價和經(jīng)濟覽長。"單一規(guī)則”貨幣政策，不僅排除利息率、準備金等貨幣【人I索影響，更排斥國家運用財政稅收政策調(diào)節(jié)和干預經(jīng)濟。賦稅理論：（一）稅收在穩(wěn)定經(jīng)濟方面的作用2.稅收穩(wěn)定經(jīng)濟的作用要比政府支出強。由于其思想基礎(chǔ)是主張運用貨幣政策，盡管承認稅收具有穩(wěn)定經(jīng)濟波動的作用，但并不主張運用它。（二） 反對用累進所得稅調(diào)節(jié)收入分配累進所得稅對調(diào)節(jié)收入分配的實際收效不町能理想,甚至可能造成新的不均等。（三） 取消所得稅的累進稅率，1、過高的累進稅率?并不會增加國家財政收入，反而會減少稅收和造成收入分配不均等。2、所得稅改為按比例稅率課征，是與擴人稅基取消稅收優(yōu)惠同時進行的。3、實行比例稅率不會減少稅收收入，還會征收到較多的稅款。（四） 取消進出II關(guān)稅限制反對實行進出II關(guān)稅保護政策，主張自由貿(mào)易。負所得稅制度“負所得稅"的構(gòu)想是基于對稅收制度中促進所得稅制完善的設(shè)想而提出來的，負所得稅制度中的補貼是在納稅人不具有法定義務(wù)的情況卜?支付的，它是-種地道的直接支出形式（財政轉(zhuǎn)移支付制度）。負所得稅負所得稅=政府規(guī)定的最低收入指標一（實際收入額X負所得稅稅率）個人可支配收入二個人