綜合所得稅檔課件

財(cái)政部南區(qū)國稅局屏東分局1財(cái)政部南區(qū)國稅局屏東分局1報(bào)告人:綜所稅課王麗花電話：08-7311166分機(jī)224

102年3月8日綜合所得稅申報(bào)實(shí)務(wù)與節(jié)稅講座2報(bào)告人:綜所稅課王麗花綜合所得稅申報(bào)實(shí)務(wù)與節(jié)稅講座2什麼人應(yīng)辦理綜合所得稅結(jié)算申報(bào)？阿古城，服務(wù)最真誠3什麼人應(yīng)辦理綜合所得稅結(jié)算申報(bào)？阿古城，服務(wù)最真誠3申報(bào)期間落後申報(bào)101年綜合所得稅結(jié)算申報(bào)期間自102年5月1日起至102年5月31日止。向各地區(qū)國稅局申報(bào)阿古城，服務(wù)最真誠4申報(bào)期間落後申報(bào)阿古城，服務(wù)最真誠4軟體下載財(cái)政部電子申報(bào)繳稅服務(wù)網(wǎng)站http：//.tw財(cái)政部稅務(wù)入口網(wǎng)站http：//.tw阿古城，服務(wù)最真誠5軟體下載財(cái)政部電子申報(bào)繳稅服務(wù)網(wǎng)站http：//www.ta網(wǎng)路申報(bào)自然人憑證身分證字號+戶號書面(人工申報(bào))稅額試算申報(bào)方式阿古城，服務(wù)最真誠6網(wǎng)路申報(bào)申報(bào)方式阿古城，服務(wù)最真誠6簡式申報(bào)書採用標(biāo)準(zhǔn)扣除額一般申報(bào)書採用列舉扣除額二維條碼人工申報(bào)書的種類阿古城，服務(wù)最真誠7簡式申報(bào)書人工申報(bào)書的種類阿古城，服務(wù)最真誠7營利所得執(zhí)行業(yè)務(wù)所得薪資所得利息所得租賃及權(quán)利金所得綜合所得十類所得(1)阿古城，服務(wù)最真誠8營利所得綜合所得十類所得(1)阿古城，服務(wù)最真誠8綜合所得十類所得(2)自力耕作、漁、牧、林、礦所得財(cái)產(chǎn)交易所得競技競賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)之獎(jiǎng)金或給與退職所得其他所得阿古城，服務(wù)最真誠9綜合所得十類所得(2)自力耕作、漁、牧、林、礦所得阿古城，服營利所得公司或合作社所分配之盈餘總額合夥組織營利事業(yè)之合夥人每年度應(yīng)分配之盈餘總額獨(dú)資資本主每年其獨(dú)資經(jīng)營事業(yè)所得之盈餘back10營利所得公司或合作社所分配之盈餘總額back10執(zhí)行業(yè)務(wù)所得凡律師、會(huì)計(jì)師、建築師、技師、醫(yī)師、藥師、助產(chǎn)士、經(jīng)紀(jì)人、地政士、工匠和表演人及其他自力營生者之業(yè)務(wù)收入，減去必要成本費(fèi)用後的餘額。個(gè)人取得稿費(fèi)、版稅、作曲及講演的鐘點(diǎn)費(fèi)收入，全年合計(jì)不超過18萬者，全數(shù)扣除，超過部分，減去必要成本費(fèi)用後的餘額。back11執(zhí)行業(yè)務(wù)所得凡律師、會(huì)計(jì)師、建築師、技師、醫(yī)師、藥師、助產(chǎn)士薪資所得凡公、教、軍、警、公私事業(yè)職業(yè)工資及提供勞務(wù)者之所得在職務(wù)上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、獎(jiǎng)金、紅利及各種補(bǔ)助費(fèi)…back12薪資所得凡公、教、軍、警、公私事業(yè)職業(yè)工資及提供勞務(wù)者之所得利息所得公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機(jī)構(gòu)的存款(含公教軍警人員退休金優(yōu)惠存款利息)及各種貸出款項(xiàng)的利息。阿古城，服務(wù)最真誠13利息所得公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機(jī)構(gòu)的存款租賃所得及權(quán)利金所得財(cái)產(chǎn)出租的租金收入，減除必要損耗及費(fèi)用(43%)後的餘額。財(cái)產(chǎn)出租所收取的押金或類似押金的款項(xiàng)，按年息1.37%的利率計(jì)算租賃收入。出租土地只得減除地價(jià)稅。14租賃所得及權(quán)利金所得財(cái)產(chǎn)出租的租金收入，減除必要損耗及費(fèi)用(退職所得個(gè)人領(lǐng)取之退休金、資遣費(fèi)、退職金、離職金、終身俸、非屬保險(xiǎn)給付之養(yǎng)老金及依勞退條例辦理的年金保險(xiǎn)給付。不包括自行提繳的年金保險(xiǎn)費(fèi)已計(jì)入薪資所得部分。back15退職所得個(gè)人領(lǐng)取之退休金、資遣費(fèi)、退職金、離職金、終身俸、非退職所得定額免稅金額一次領(lǐng)取退職所得者，其101年計(jì)算方式如下一次領(lǐng)取總額在169,000元乘以服務(wù)年資以下者，所得額為0超過169,000元以上未達(dá)339,000元乘以服務(wù)年資之金額者，以其半數(shù)課稅。超過339,000元乘以服務(wù)年資，全數(shù)課稅分期領(lǐng)取者，減除733,000元後之餘額為所得額16退職所得定額免稅金額一次領(lǐng)取退職所得者，其101年計(jì)算方式如受扶養(yǎng)親屬納稅義務(wù)人、配偶之直系尊親屬。納稅義務(wù)人之子女未滿二十歲(82年(含該年)以後出生者)或滿二十歲以上，因在校就學(xué)、身心障礙或因無謀生能力者。納稅義務(wù)人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲或滿二十歲以上，因在校就學(xué)、身心障礙或因無謀生能力者。納稅義務(wù)人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項(xiàng)之規(guī)定….無謀生能力，確係受納稅人扶養(yǎng)者。17受扶養(yǎng)親屬納稅義務(wù)人、配偶之直系尊親屬。17扶養(yǎng)其他親屬以永久共同生活為目的同一戶籍者：應(yīng)檢附戶口名簿影本或身分證影本或其他適當(dāng)證明文件非同一戶籍者：受扶養(yǎng)者或其監(jiān)護(hù)人註明確受納稅人扶養(yǎng)的切結(jié)書或其他適當(dāng)證明文件18扶養(yǎng)其他親屬以永久共同生活為目的18納稅義務(wù)人、配偶及申報(bào)受扶養(yǎng)之親屬每人免稅額82,000元年滿70歲(民國31年(含該年)以前出生)的納稅義務(wù)人、配偶及申報(bào)受扶養(yǎng)之直系尊親屬，每人免稅額123,000元。免稅額19納稅義務(wù)人、配偶及申報(bào)受扶養(yǎng)之親屬每人免稅額82,000元免扣除額(二者擇一適用)標(biāo)準(zhǔn)扣除額納稅義務(wù)人單身者：76,000元。夫妻合併申報(bào)者：152,000元。列舉扣除額不超過法定限額內(nèi)可全數(shù)扣除阿古城，服務(wù)最真誠20扣除額(二者擇一適用)標(biāo)準(zhǔn)扣除額阿古城，服務(wù)最真誠20查調(diào)所得及扣除項(xiàng)目查調(diào)期間：每年5月1日至5月31日查調(diào)方式：向國稅局申請查詢或以自然人憑證上網(wǎng)下載扣除項(xiàng)目包括捐贈(zèng)、保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)藥及生育費(fèi)、災(zāi)害損失、購屋借款利息、身心障礙特別扣除額及教育學(xué)費(fèi)特別扣除額共7項(xiàng)21查調(diào)所得及扣除項(xiàng)目查調(diào)期間：每年5月1日至5月31日21列舉扣除額捐贈(zèng)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療及生育費(fèi)災(zāi)害損失自用住宅購屋借款利息房屋租金支出二者擇一阿古城，服務(wù)最真誠22列舉扣除額捐贈(zèng)二者擇一阿古城，服務(wù)最真誠22節(jié)稅方式-列舉扣除額捐贈(zèng)：申報(bào)時(shí)應(yīng)附收據(jù)正本。對依法向主管機(jī)關(guān)登記或立案成立之教育、文化、公益、慈善機(jī)構(gòu)或團(tuán)體之捐贈(zèng)，可減除金額以不超過綜合所得總額20%為限，但有關(guān)國防、勞軍之捐贈(zèng)、對政府之捐獻(xiàn)及依規(guī)定出資贊助維護(hù)或修復(fù)古蹟、古蹟保存區(qū)內(nèi)建築物及歷史建築之贊助款則不在此限。23節(jié)稅方式-列舉扣除額捐贈(zèng)：申報(bào)時(shí)應(yīng)附收據(jù)正本。23節(jié)稅方式-列舉扣除額保險(xiǎn)費(fèi)：被保險(xiǎn)人與要保人須在同一申報(bào)戶內(nèi)。納稅義務(wù)人、配偶或申報(bào)受扶養(yǎng)之直系親屬的人身保險(xiǎn)(含勞保、就業(yè)保險(xiǎn)、軍、公、教保險(xiǎn)及國民年金保險(xiǎn)之保險(xiǎn)費(fèi))，每人每年扣除數(shù)額以不超過24,000元為限，實(shí)際發(fā)生數(shù)未達(dá)24000元者，就實(shí)際發(fā)生額全數(shù)扣除。但全民健康保險(xiǎn)之保險(xiǎn)費(fèi)不受金額限制。24節(jié)稅方式-列舉扣除額保險(xiǎn)費(fèi)：被保險(xiǎn)人與要保人須在同一申報(bào)戶內(nèi)節(jié)稅方式-列舉扣除額醫(yī)藥費(fèi)及生育費(fèi)：檢附收據(jù)正本納稅義務(wù)人、配偶或申報(bào)受扶養(yǎng)親屬之醫(yī)藥費(fèi)及生育費(fèi)，以付與公立醫(yī)院、全民健康保險(xiǎn)特約醫(yī)院及診所，或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)定其會(huì)計(jì)紀(jì)錄完備正確之醫(yī)院為限。但受有保險(xiǎn)給付部分，不得扣除。25節(jié)稅方式-列舉扣除額醫(yī)藥費(fèi)及生育費(fèi)：檢附收據(jù)正本25節(jié)稅方式-列舉扣除額購屋借款利息：納稅義務(wù)人、配偶及受扶養(yǎng)親屬購買境內(nèi)之自用住宅，向金融機(jī)構(gòu)借款所支付之利息，每年扣除額以當(dāng)年實(shí)際支付利息支出減除儲(chǔ)蓄投資特別扣除額後之餘額，但不得超過300,000元，且以一屋為限。房屋為納稅義務(wù)人本人、配偶或申報(bào)受扶養(yǎng)親屬所有並在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)者使用。26節(jié)稅方式-列舉扣除額購屋借款利息：納稅義務(wù)人、配偶及受扶養(yǎng)親節(jié)稅方式-列舉扣除額房屋租金支出：納稅義務(wù)人及其配偶與申報(bào)受扶養(yǎng)直系親屬在中華民國境內(nèi)租屋供自住且非供營業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用者，其所支付之租金，每一申報(bào)戶每年扣除數(shù)額以120,000元為限。但申報(bào)有購屋借款利息者，不得扣除。阿古城，服務(wù)最真誠27節(jié)稅方式-列舉扣除額房屋租金支出：納稅義務(wù)人及其配偶與申報(bào)受特別扣除額的項(xiàng)目薪資所得特別扣除額每人104,000元財(cái)產(chǎn)交易損失扣除額儲(chǔ)蓄投資特別扣除額每戶270,000元身心障礙特別扣除額每人104,000元教育學(xué)費(fèi)特別扣除額每人25,000元幼兒學(xué)前特別扣除額每人25,000元(新)96年含該年以後出生28特別扣除額的項(xiàng)目薪資所得特別扣除額每人104,000元28幼兒學(xué)前特別扣除額納稅義務(wù)人扶養(yǎng)5歲之下子女，每年每人得扣除25,000元但有下列情形之一者，不得扣除經(jīng)減除本特別扣除額後適用稅率20%以上者或本人與配偶之薪資所得分開計(jì)算稅額適用稅率20%以上者基本所得額超過扣除金額600萬元者阿古城，服務(wù)最真誠29幼兒學(xué)前特別扣除額納稅義務(wù)人扶養(yǎng)5歲之下子女，每年每人得扣除如何計(jì)算綜合所得淨(jìng)額綜合所得淨(jìng)額=綜合所得總額-免稅額-扣除額綜合所得稅額=綜合所得淨(jìng)額*稅率-累進(jìn)差額阿古城，服務(wù)最真誠30如何計(jì)算綜合所得淨(jìng)額綜合所得淨(jìng)額=阿古城，服務(wù)最真誠30稅率級距與稅率500,000以下5%500,001-1130,00012%35,0001,130,001-2,260,00020%125,4002,260,001-4,230,00030%351,4004,230,001以上40%774,40031稅率級距與稅率500,000以下5%500,001-1130繳稅方式現(xiàn)金繳稅取款委託書(提兌日5/31)自動(dòng)櫃員機(jī)信用卡繳稅晶片金融卡阿古城，服務(wù)最真誠32繳稅方式現(xiàn)金阿古城，服務(wù)最真誠32創(chuàng)新服務(wù)措施稅額試算適用對象及條件納稅義務(wù)人課稅年度之前一年度已辦理綜合所得稅結(jié)算申報(bào)，且課稅年度無不適用情事者，由國稅局於4月25日前主動(dòng)寄發(fā)稅額試算書表，納稅義務(wù)人經(jīng)核對內(nèi)容無誤後，繳稅或回復(fù)確認(rèn)即完成申報(bào)。Back33創(chuàng)新服務(wù)措施稅額試算適用對象及條件Back33101年首報(bào)族申請適用稅額試算適用對象：所得單純、擬採標(biāo)準(zhǔn)扣除額，無不適用情形者申請日期：2月15日至3月15日注意事項(xiàng)：試算服務(wù)以申請人為納稅義務(wù)人，夫妻只能由一人申請。創(chuàng)新服務(wù)措施阿古城，服務(wù)最真誠34101年首報(bào)族申請適用稅額試算創(chuàng)新服務(wù)措施阿古城，服務(wù)最真誠首報(bào)族稅額試算申請方式：線上申請：以內(nèi)政部核發(fā)之自然人憑證、經(jīng)財(cái)政部審核通過之電子憑證為通行碼，至財(cái)政部電子申報(bào)繳稅服務(wù)網(wǎng)站申請。親自或委託他人申請：依式填妥申請書並攜帶國民身分證正本，親自向財(cái)政部各地區(qū)國稅局、稽徵所申請或委託他人代為申請。(不得郵寄或傳真)創(chuàng)新服務(wù)措施35首報(bào)族稅額試算申請方式：創(chuàng)新服務(wù)措施35101年首報(bào)族適用稅額試算條件(須全部符合)101年無結(jié)、離婚或夫妻分居情形。申報(bào)戶各成員均有國民身分證統(tǒng)一編號且扶養(yǎng)親屬僅有直系尊親屬及子女。所得均為扣(免)繳憑單及股利憑單之所得資料。採標(biāo)準(zhǔn)扣除額。創(chuàng)新服務(wù)措施阿古城，服務(wù)最真誠36101年首報(bào)族適用稅額試算條件(須全部符合)創(chuàng)新服務(wù)措施阿古101年首報(bào)族適用稅額試算條件無出售房屋之財(cái)產(chǎn)交易所得。無重購自用住宅扣抵稅額。無大陸地區(qū)來源所得可扣抵稅額免辦理個(gè)人所得基本稅額申報(bào)。創(chuàng)新服務(wù)措施阿古城，服務(wù)最真誠37101年首報(bào)族適用稅額試算條件創(chuàng)新服務(wù)措施阿古城，服務(wù)最真誠繳稅方式申報(bào)方式人工二維網(wǎng)路現(xiàn)金VVV支票VVV委託取款VV