新保險合同準(zhǔn)則實施情況介紹-人保集團

新保險合同準(zhǔn)則實施情況介紹中國人民保險集團2023年4月目

錄010203集團財產(chǎn)險人身險2關(guān)鍵信息保險服務(wù)收入影響較小人保集團業(yè)務(wù)以財險為主，集團保險服務(wù)收入受新保險合同準(zhǔn)則影響相對較小。財務(wù)狀況無重大影響經(jīng)營成果保持平穩(wěn)新準(zhǔn)則下資產(chǎn)負(fù)債計量發(fā)生了改變，但財務(wù)狀況未受到重大影響。新保險合同準(zhǔn)則下利潤計量發(fā)生改變，但總體上集團凈利潤未發(fā)生重大變化。償付能力保持充足現(xiàn)金流量不受影響償付能力充足率相關(guān)測算沿用舊保險合同準(zhǔn)則，不受新保險合同準(zhǔn)則影響。新保險合同準(zhǔn)則實施不改變現(xiàn)金流，集團現(xiàn)金流狀況良好。3保險服務(wù)收入影響較小

人保集團業(yè)務(wù)以財險為主，集團保險服務(wù)收入受新保險合同準(zhǔn)則影響相對較小。

財產(chǎn)險保險服務(wù)收入的確認(rèn)受新準(zhǔn)則影響較小。

人保財險業(yè)務(wù)主要采用保費分配法（PA

A模型）。

集團2

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年新準(zhǔn)則下保險服務(wù)收入占舊準(zhǔn)則下的76%左右。2

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年舊準(zhǔn)則下保險業(yè)務(wù)收入占比2

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年新舊準(zhǔn)則下保險服務(wù)收入占比情況情況78%人保財險集團其他保險子公司舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則4財務(wù)狀況無重大影響

新準(zhǔn)則下資產(chǎn)負(fù)債計量發(fā)生了改變，但財務(wù)狀況未受到重大影響。

集團2

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年總資產(chǎn)、總負(fù)債較舊準(zhǔn)則均有所下降。

新準(zhǔn)則下集團2

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年股東權(quán)益略微上升，差異較小。資產(chǎn)負(fù)債占比情況新舊準(zhǔn)則下股東權(quán)益占比情況舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則總資產(chǎn)總負(fù)債5經(jīng)營成果保持平穩(wěn)

新保險合同準(zhǔn)則下利潤計量發(fā)生改變，但總體上集團凈利潤未發(fā)生重大變化。

新舊準(zhǔn)則在收入確認(rèn)方式、費用口徑及利潤實現(xiàn)模式等方面存在差異。

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年新舊準(zhǔn)則下集團合并凈利潤差異較小。

2

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年凈資產(chǎn)收益率受凈資產(chǎn)和利潤雙重影響后，變化較小。新舊準(zhǔn)則下利潤占比情況新舊準(zhǔn)則下凈資產(chǎn)收益率占比情況舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則6償付能力保持充足

償付能力充足率相關(guān)測算沿用舊保險合同準(zhǔn)則，不受新保險合同準(zhǔn)則影響。

2

0

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年1

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月，銀保監(jiān)會印發(fā)了償付能力監(jiān)管規(guī)則（Ⅱ），自2

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年起正式實施。

集團償付能力充足率水平滿足監(jiān)管要求。償付能力監(jiān)管規(guī)則（Ⅱ）要求，對保險合同的資產(chǎn)和新舊準(zhǔn)則下償付能力情況負(fù)債，其賬面價值應(yīng)當(dāng)按照財政部2

0

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6年發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2

5號——原保險合同》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2

6號——再保險合同》和2

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9年發(fā)布的《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》進行確認(rèn)和計量。綜合償付能力充足率舊準(zhǔn)則核心償付能力充足率新準(zhǔn)則7現(xiàn)金流量不受影響

新保險合同準(zhǔn)則實施不改變現(xiàn)金流，集團現(xiàn)金流狀況良好。

總體上，新準(zhǔn)則對現(xiàn)金流量表無影響，只影響內(nèi)部項目填寫。

集團整體現(xiàn)金流狀況良好。新舊準(zhǔn)則下占比情況新舊準(zhǔn)則下經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額占比情況經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則0舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則08目

錄010203集團財產(chǎn)險人身險9關(guān)鍵信息整體影響有限財險多為短期險業(yè)務(wù)并且采用PAA方法，受新準(zhǔn)則影響較小。收入類似已賺毛保費折現(xiàn)和計息影響負(fù)債準(zhǔn)備金假設(shè)基本一致新準(zhǔn)則保險服務(wù)收入口徑與舊準(zhǔn)則再保前已賺毛保費類似。折現(xiàn)和計息方式的變化影響保險合同負(fù)債的計提以及釋放。新準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金假設(shè)與舊準(zhǔn)則總體一致，但準(zhǔn)備金計量方法存在差異。新準(zhǔn)則下綜合成本率計算口徑與舊準(zhǔn)則存在差異，但結(jié)果無重大變化。綜合成本率無重大變化10整體影響有限

財險多為短期險業(yè)務(wù)并且采用P

方法，受新準(zhǔn)則影響較小。A

A通用模型法GMM保費分配法PA

A期限短、波動性較小的短期業(yè)務(wù)，提供了通用模型的簡化處理。簡述準(zhǔn)則默認(rèn)模型短期（責(zé)任期在1年以內(nèi)）保險合同可以通過等效性測試的保險合同。適用范圍通常用于財產(chǎn)險長期業(yè)務(wù)無偏估計未來現(xiàn)金流并折現(xiàn)顯性的非金融風(fēng)險調(diào)整不確認(rèn)首日利潤，確認(rèn)為合同服務(wù)邊際且在合同期內(nèi)攤銷計入損益短期保險合同可選用簡易模型主要特征結(jié)果近似于通用模型針對

PAA有額外的會計選擇。11收入類似已賺毛保費

新準(zhǔn)則保險服務(wù)收入口徑與舊準(zhǔn)則再保前已賺毛保費類似。

2

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2

年新舊準(zhǔn)則保險服務(wù)收入比例分別為88%左右。

財險主要是短期險業(yè)務(wù)，投資成分占比低并且攤銷時間短，保險服務(wù)收入受新準(zhǔn)則影響相對較小。2

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2

年保險服務(wù)收入占比2

0

2

3

年1

季度新舊準(zhǔn)則保險服務(wù)情況收入占比情況舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則12折現(xiàn)和計息影響負(fù)債

折現(xiàn)和計息方式的變化影響保險合同負(fù)債的計提以及釋放。

新準(zhǔn)則下，對于考慮了折現(xiàn)影響的保險負(fù)債，未來期間折現(xiàn)影響的釋放計入損益。

當(dāng)前利率與鎖期折現(xiàn)率差異造成的資產(chǎn)、負(fù)債金額變化將被確認(rèn)計入其他綜合收益。準(zhǔn)備金折現(xiàn)的影響第T年考慮折現(xiàn)的準(zhǔn)備金第T+1年折現(xiàn)的釋放第T+2

年折現(xiàn)的釋放第T年不考慮折現(xiàn)的準(zhǔn)備金13準(zhǔn)備金假設(shè)基本一致

新準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金假設(shè)與舊準(zhǔn)則總體一致，但準(zhǔn)備金計量方法存在差異。新舊準(zhǔn)則下準(zhǔn)備金的對比風(fēng)險調(diào)整差異

折現(xiàn)影響差異

準(zhǔn)備金基礎(chǔ)假設(shè)與現(xiàn)準(zhǔn)則維持一致。

新準(zhǔn)則要求對已發(fā)生賠款負(fù)舊準(zhǔn)則準(zhǔn)備金新準(zhǔn)則準(zhǔn)備金債進行折現(xiàn)并考慮風(fēng)險調(diào)整。14綜合成本率無重大變化

新準(zhǔn)則下綜合成本率計算口徑存在差異，但結(jié)果變化不大。綜合成本率

舊準(zhǔn)則綜合成本率為賠付成本和費用合計金額除以已賺凈保費。

新準(zhǔn)則綜合成本率為保險服務(wù)費用經(jīng)再保損益等調(diào)整后的金額除以保險服務(wù)收入。舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則15目

錄010203集團財產(chǎn)險人身險16關(guān)鍵信息整體影響較大收入影響較大利潤更加平穩(wěn)計量模型選擇保險合同服務(wù)邊際新準(zhǔn)則下計量復(fù)雜，資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)動等要求對保險公司提出了新的挑戰(zhàn)。受拆分投資成分和保費分期確認(rèn)收入的影響，人身險保險服務(wù)收入下降較大。負(fù)債端可考慮資產(chǎn)端情況確定是否行使其他綜合收益選擇權(quán)，促進利潤平穩(wěn)。新準(zhǔn)則下根據(jù)保險合同特征確定保險負(fù)債計量的模型。新準(zhǔn)則下披露保險合同服務(wù)邊際變化等，利潤更加透明化。17整體影響較大

新準(zhǔn)則下計量復(fù)雜，資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)動等要求對保險公司提出了新的挑戰(zhàn)。人身險業(yè)務(wù)保險合同計量應(yīng)用了保費分配法（P

）、通用模型法A

A保險合同計量（GMM）、修正通用模型法（MGMM）、浮動收費法（VF）等，計量較為復(fù)A雜，對數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)提出了很高要求。新準(zhǔn)則下投資成分拆分等要求使保險公司業(yè)務(wù)發(fā)展回歸保險本源，促進保險公司高質(zhì)量發(fā)展。業(yè)務(wù)發(fā)展部分產(chǎn)品資產(chǎn)負(fù)債關(guān)聯(lián)程度較高，相關(guān)負(fù)債計量受相應(yīng)資產(chǎn)公允價值影響，需要對投資策略進行進一步審視，加強資產(chǎn)負(fù)債管理，降低相關(guān)錯配風(fēng)險。資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)動18收入影響較大

受拆分投資成分和保費分期確認(rèn)收入的影響，人身險保險服務(wù)收入下降較大。

保費收入的拆分和確認(rèn)時間發(fā)生變化。

以2

0

2

2

年為例，新準(zhǔn)則下人身險保險服務(wù)收入占舊準(zhǔn)則下的3

3

%左右。新舊準(zhǔn)則下人身險保險服務(wù)收入占比情況

舊準(zhǔn)則：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費或一次性應(yīng)收取的保費確認(rèn)保費收入。

新準(zhǔn)則：客戶繳費扣除投資成分后在整個保障期內(nèi)，逐期確認(rèn)收入。舊準(zhǔn)則新準(zhǔn)則19利潤更加平穩(wěn)

負(fù)債端可考慮資產(chǎn)端情況確定是否行使其他綜合收益選擇權(quán)，促進利潤平穩(wěn)。

資產(chǎn)、負(fù)債兩端同時考慮“其他綜合收益”

選擇權(quán)的影響，平穩(wěn)利潤。不采用其他綜合收益采用其他綜合收益第1年第2

年第3年第1年第2

年第3年其他綜合收益損益其他綜合收益損益20計量模型選擇

新準(zhǔn)則下根據(jù)保險合同特征確定保險負(fù)債計量的模型。是是否具有直接參與分紅特征浮動收費法（VF

）A否是否存在相機選擇權(quán)否

分紅險適用浮動收費法；

萬能險適用修正通用模型法；是是是修正通用模型法（MGMM）合同組內(nèi)各項合同的責(zé)任期是否不超過一年傳統(tǒng)險適用通用模型法；

保費分配法（P保費分配法（PAAAA））

合同組內(nèi)各項合同的責(zé)任期不超過一年或通過等效性測試的業(yè)務(wù)可適用保費分配法。否是否通過等效性測試否通用模型法（GMM）21保險合同服務(wù)邊際

新準(zhǔn)則下公司披露保險合同服務(wù)邊際變化等，利潤更加透明化。不具有直接參與分紅特征的保險合同期初保險合同服務(wù)邊際余額具有直接參與分紅特征的保險合同期初保險合同服務(wù)邊際余額當(dāng)期歸入該合同組的合同對合同服務(wù)邊際的影響金額合同服務(wù)邊際在當(dāng)期計提的利息當(dāng)期歸入