企業(yè)內(nèi)部控制制度建設

E企企業(yè)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設吉林省春鐵糧油有限責任公司財務部于顯杰企業(yè)內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，不斷加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要任務之一，企業(yè)內(nèi)部控制包括企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制，企業(yè)層面控制是對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關的控制；業(yè)務層面控制是指綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務和事項實施的控制；建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，對保證會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，保證投資者的合法權益都有著非常重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。由于企業(yè)要持續(xù)經(jīng)營，相應的內(nèi)部控制制度就持續(xù)流動地處于企業(yè)之中，它是一個不斷發(fā)展、變化和完善的過程，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求實時改進；具體形式表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連結的控制方法、措施和程序；這些方法、措施和程序是由企業(yè)各個層次的員工共同實施，從企業(yè)負責人到各個業(yè)務分部、職能部門的負責人，直至企業(yè)每一名普通員工；這樣才有助于企業(yè)識別和處理風險，提升經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。

近幾年，我國越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，先后出臺了許多針對上市公司的內(nèi)部控制指引等。2006年7月15日，財政部、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，2006年11月8日企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》，2008年6月28日，五部委聯(lián)合發(fā)布了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，2010年4月26日五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這些企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引等的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會責任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務層面的資金活動控制、采購業(yè)務控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務控制、研究與開發(fā)控制、工程項目控制、擔保業(yè)務控制、業(yè)務外包控制、財務報告控制、全面預算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制；這標志著適應我國實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的必要性

1.促進遵循國家法律法規(guī)

誠信和守法是企業(yè)生存的基石，也是企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展的必要條件，企業(yè)只要在國家的范圍內(nèi)生產(chǎn)和經(jīng)營就要遵守這個國家的法律法規(guī)，將企業(yè)的發(fā)展置于國家法律允許的基本框架內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)應遵循的基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設能夠減少和避免企業(yè)的短期行為和違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.促進和維護資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎，資產(chǎn)安全是投資者、債權人和其他利益相關者最關注的問題，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度是資產(chǎn)安全的有力保障。3.促進提高信息報告質(zhì)量

信息報告是提供給投資者、債權人、社會公眾和有關部門的企業(yè)經(jīng)營成果和信息，及時可靠的信息報告有利于提升企業(yè)的誠信度和公信力，樹立和維護企業(yè)的良好形象和聲譽，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設有利于企業(yè)嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和相關制度規(guī)定，保證信息報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。

4.促進提高經(jīng)營效率和效果企業(yè)內(nèi)部控制貫穿經(jīng)營過程，企業(yè)可以結合自身所處的特定的經(jīng)營、行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等，通過建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。5.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的近期利益與長遠利益結合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。國論文下載中心http://www.studa.三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的思考

1.做好企業(yè)內(nèi)部控制的基礎工作

企業(yè)作為一個系統(tǒng)，總要在一定環(huán)境下運行，內(nèi)部控制就是監(jiān)督和審視企業(yè)運行的環(huán)境，保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動，企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個管理體系，既包括企業(yè)層面的控制也包括業(yè)務層面的控制，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設就要求各部門做好基礎工作，因為每個部門的規(guī)章制度都是內(nèi)部控制制度的一個組成部分，例如：財務部門的資金管理預算管理，營銷部門的銷售業(yè)務管理，材料部門的采購業(yè)務管理，生產(chǎn)部門的產(chǎn)品質(zhì)量管理等，一個部門出了問題企業(yè)的內(nèi)部控制就存在漏洞，任何一項規(guī)章制度都是用經(jīng)驗教訓寫出來的，只有各部門的制度健全了整個企業(yè)的內(nèi)部控制才是有效的，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，讓制度管人，讓制度說話，這樣，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營過程中才能發(fā)揮作用。2.加強內(nèi)控能力建設，提高隊伍綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)經(jīng)營者的態(tài)度，更取決于制度執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯誤判斷，甚至串通舞弊，就可能導致內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，企業(yè)應提高人員素質(zhì)，以保證內(nèi)部控制的有效進行。單位負責人是整個內(nèi)部控制制度的核心，其道德水準、業(yè)務水準和價值取向，直接關系到該單位的內(nèi)部控制制度的合法性和執(zhí)行力度，所以選擇高素質(zhì)、能力強的高層領導尤為重要。其次，管理層不僅是經(jīng)營活動的管理者和監(jiān)督者，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的第一執(zhí)行者，因此企業(yè)管理層不僅要具備良好的職業(yè)道德，還應當掌握相當?shù)膶I(yè)知識，特別是隨著信息化、網(wǎng)絡化的發(fā)展，隨著與國際企業(yè)制度的接軌，管理人員必須是懂業(yè)務、懂計算機、懂經(jīng)濟的復合型人才。另外，企業(yè)內(nèi)部要樹立起團隊精神，這樣，從全方位提高企業(yè)隊伍素質(zhì)，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制真正得以落實和加強，保證資產(chǎn)的安全和提高效益。

3.做好控制活動

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應控制措施，將風險控制在可承受的范圍內(nèi)。常見的控制活動措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。另外，企業(yè)還需建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，制定相應預案，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。4.建立有效的激勵和約束機制

有效的激勵和約束機制可以促使管理人員提供準確及時的內(nèi)部控制信息，并反過來強化企業(yè)治理結構，形成管理的良性循環(huán)，促進科學管理的完善。激勵和約束機制應從日常監(jiān)督做起，這樣往往可以杜絕許多重大違規(guī)事件發(fā)生。比如對賬人員及時核對銀行與單位銀行日記賬，并經(jīng)財務負責人復核，可以有效杜絕私開支票侵吞公款行為；及時進行存貨盤點，賬賬核對，賬實核對，可以有效杜絕保管人員侵吞實物行為。所以企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的成績和問題。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤；對于尊重并嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的員工應給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于避免重大損失的員工更應給予與貢獻相當?shù)莫剟?。只有做到壓力和動力相結合，才能最終達到內(nèi)控的目的。

5.建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時改進，是實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況應該形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。同時，應當建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。6.進行及時合理的風險評估