稅收學(xué)第5章-稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件

第5章稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿2023/9/6第5章稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿2023/8/3本章主要內(nèi)容5.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿5.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素5.3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析5.4稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析2023/9/62本章主要內(nèi)容5.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿2023/8/32

5.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅負(fù)歸宿2023/9/632023/8/33稅收學(xué)第5章-稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件稅收學(xué)第5章-稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅收資本化（稅收折入資本、稅收還原）：生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來要繳納的稅款，通過從購進(jìn)價(jià)格中預(yù)先扣除的方式，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。散轉(zhuǎn)（混轉(zhuǎn)）：稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁和向后轉(zhuǎn)嫁的混合。2023/9/66稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式稅收資本化（稅收折入資本、稅收還原）：生產(chǎn)要稅收轉(zhuǎn)嫁的條件絕對轉(zhuǎn)嫁說：一切稅收都可以轉(zhuǎn)嫁，或某種特定稅收無論在什么情況下都不能轉(zhuǎn)嫁。相對轉(zhuǎn)嫁說：稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁以及轉(zhuǎn)嫁的程度如何，往往根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)條件的不同而不同，有時(shí)可以轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)不能轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)可以完全轉(zhuǎn)嫁，有時(shí)只能部分轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁始終離不開商品交易中的自由的價(jià)格機(jī)制。2023/9/67稅收轉(zhuǎn)嫁的條件絕對轉(zhuǎn)嫁說：一切稅收都可以轉(zhuǎn)嫁，或某種特定稅收稅收轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)是國民收入的再分配，即在宏觀稅收負(fù)擔(dān)一定的前提下，稅收負(fù)擔(dān)在納稅人與負(fù)稅人之間通過商品交易實(shí)現(xiàn)的再分配。政府在制定稅收政策時(shí)必須考慮到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響。2023/9/68稅收轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)質(zhì)是國民收入的再分配，即在宏觀稅收5.1.2稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。法定歸宿：根據(jù)稅法應(yīng)該負(fù)有納稅義務(wù)的承擔(dān)者，它說明的是誰在法律上負(fù)責(zé)納稅。經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者，它說明的是到底誰真正負(fù)擔(dān)了稅收。稅負(fù)直接歸宿：納稅人所繳納的稅款無法轉(zhuǎn)嫁，完全由自己負(fù)擔(dān)，即法律上的納稅義務(wù)人與經(jīng)濟(jì)上的實(shí)際稅負(fù)承擔(dān)者完全一致。稅負(fù)間接歸宿：因稅收負(fù)擔(dān)發(fā)生了轉(zhuǎn)嫁，稅收負(fù)擔(dān)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了他人承擔(dān)，致使法律上的納稅義務(wù)人與經(jīng)濟(jì)上的實(shí)際稅負(fù)承擔(dān)者不一致，稅負(fù)最終歸宿到了被轉(zhuǎn)嫁者身上。2023/9/695.1.2稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿是稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿的研究方法

絕對稅負(fù)歸宿：考察當(dāng)其它稅收和財(cái)政支出不變時(shí)某種稅收的經(jīng)濟(jì)影響，它是最基本的稅負(fù)歸宿分析方法。

平衡預(yù)算歸宿分析：考察稅收與財(cái)政支出計(jì)劃相結(jié)合所產(chǎn)生的分配效果，它既分析稅收的歸宿，又考慮通過稅收取得收入來支撐的財(cái)政支出的用途。

差別稅負(fù)歸宿：考察當(dāng)政府預(yù)算保持不變時(shí)，以一種稅替代另一種稅的歸宿差異。由于差別稅負(fù)歸宿研究的是稅收種類的變化，所以有必要找一個(gè)參照點(diǎn)，一般以一次總付稅作為參照。2023/9/610稅負(fù)歸宿稅負(fù)歸宿的研究方法2023/8/310

5.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素2023/9/6112023/8/3115.2.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收負(fù)擔(dān)的分擔(dān)2023/9/6125.2.1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與稅收負(fù)擔(dān)的分擔(dān)2023/8/3125.2.2供需彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響商品的供需彈性，是影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的一個(gè)關(guān)鍵性因素。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和商品交易中價(jià)格的升降有著直接的聯(lián)系，所以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)以及轉(zhuǎn)嫁實(shí)現(xiàn)的程度，必然要受到商品價(jià)格變動的可能性的約束。2023/9/6135.2.2供需彈性對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響商品的供需彈性，是影需求完全無彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/9/614需求完全無彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/8/314需求完全有彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/9/615需求完全有彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/8/315供給完全無彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/9/616供給完全無彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/8/316供給完全有彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/9/617供給完全有彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/8/317供需雙方都有一定彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/9/618供需雙方都有一定彈性時(shí)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/8/3185.2.3市場結(jié)構(gòu)對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響完全競爭市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁完全壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁壟斷競爭市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁寡頭壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/9/6195.2.3市場結(jié)構(gòu)對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響完全競爭市場中的稅負(fù)完全競爭市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/9/620完全競爭市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/8/320完全壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/9/621完全壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁2023/8/321壟斷競爭市場和寡頭壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁壟斷競爭市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

單個(gè)生產(chǎn)者可以利用產(chǎn)品的差異性對價(jià)格進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由于沒有形成壟斷市場，所以只能實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的部分轉(zhuǎn)嫁。寡頭壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

寡頭達(dá)成提高價(jià)格的協(xié)議，則可以各自提高價(jià)格以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，當(dāng)然轉(zhuǎn)嫁的程度有賴于供需彈性的對比。

寡頭沒有達(dá)成提高價(jià)格的協(xié)議，則寡頭壟斷廠商將自己承擔(dān)主要的稅收負(fù)擔(dān)。2023/9/622壟斷競爭市場和寡頭壟斷市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁壟斷競爭市場中的稅負(fù)轉(zhuǎn)5.2.4市場期限對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響2023/9/6235.2.4市場期限對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響2023/8/323市場期限對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響即期市場

生產(chǎn)者將難以通過價(jià)格的變動來轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)，其繳納的稅收絕大部分由自己承擔(dān)。短期市場

生產(chǎn)者可以轉(zhuǎn)嫁出一部分稅收負(fù)擔(dān)，但只能轉(zhuǎn)嫁出一小部分。長期市場

生產(chǎn)者可以通過價(jià)格變動把大部分的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁出去。2023/9/624市場期限對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響即期市場2023/8/3245.2.5其它因素對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響稅種性質(zhì) 商品課稅 所得稅和財(cái)產(chǎn)稅課稅范圍 課稅范圍寬廣 課稅范圍狹窄2023/9/6255.2.5其它因素對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的影響稅種性質(zhì)2023/85.3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡分析2023/9/6262023/8/3265.3.1商品稅歸宿的局部均衡分析對供給方征稅與對需求方征稅的稅負(fù)歸宿從量稅與從價(jià)稅的稅負(fù)歸宿2023/9/6275.3.1商品稅歸宿的局部均衡分析對供給方征稅與對需求方征對供給方征稅與對需求方征稅的稅負(fù)歸宿2023/9/628對供給方征稅與對需求方征稅的稅負(fù)歸宿2023/8/328從量稅與從價(jià)稅的稅負(fù)歸宿2023/9/629從量稅與從價(jià)稅的稅負(fù)歸宿2023/8/3295.3.2生產(chǎn)要素稅的局部均衡分析工薪稅的稅負(fù)歸宿資本課稅的稅負(fù)歸宿2023/9/6305.3.2生產(chǎn)要素稅的局部均衡分析工薪稅的稅負(fù)歸宿2023工薪稅的稅負(fù)歸宿2023/9/631工薪稅的稅負(fù)歸宿2023/8/331資本課稅的稅負(fù)歸宿2023/9/632資本課稅的稅負(fù)歸宿2023/8/3325.4稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析2023/9/6332023/8/3335.4.1稅收等價(jià)關(guān)系

F代表食品，M代表制造品；K代表資本，L代表勞動。2023/9/6345.4.1稅收等價(jià)關(guān)系F代表食品，M代表制造品；K5.4.2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析商品課稅歸宿的一般均衡分析

對某一生產(chǎn)部門產(chǎn)品的課稅，其影響會