王靜：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2012年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中屬于非貨性資產(chǎn)的是()。A.外埠存款B.持有的銀行承兌匯票C.擬長(zhǎng)期持有的股票投資D.準(zhǔn)備持至到期的債券投資【答案】C【解析】非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。C選項(xiàng)屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，本題C選項(xiàng)正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第七章內(nèi)容，2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第5題以及王靜老師串講習(xí)題單選第22題和多選38題類似。2.2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D【解析】企業(yè)將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第四章內(nèi)容。2012年王靜老師的習(xí)題班投資性房地產(chǎn)部分的第二題中的第一點(diǎn)資料有相同的處理。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為()。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A【解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)區(qū)分又下情況處理：(1)通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn);(2)但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)則應(yīng)做為企業(yè)的存貨核算。因此A選項(xiàng)正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第六章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第11題相似，以及王靜老師串講習(xí)題多選第35題類似。4.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A.176B.180C.186D.190【答案】B【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8×100=180(萬元)，W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2×100-10=190(萬元)。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬元，即B選項(xiàng)正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第二章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第4題類似，以及王靜老師串講習(xí)題單選第6題、第8題類似。王靜老師習(xí)題班差錯(cuò)更正部分練習(xí)題第一點(diǎn)資料有相同的處理。5.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬元，已計(jì)提折舊9萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價(jià)值無法合理確定;N設(shè)備公允價(jià)值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。A.0B.6C.11D.18【答案】D【解析】本題中的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，因此本題應(yīng)按公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，損益＝（72－5）－（66－9－8）＝18萬。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第七章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第7題完全相同，以及王靜老師串講習(xí)題單選第24題類似，王靜老師串講習(xí)題單選第82題完全相同。6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬元。A.14B.15C.19D.20【答案】A【解析】該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為14萬元(公允價(jià)值變動(dòng)損益15-投資收益1)，即A選項(xiàng)正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第九章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第7題和第9題類似，第13題第一點(diǎn)資料有相同的處理。以及王靜老師串講習(xí)題單選第75題類似。7.2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司面值為200萬元的債券，支付的總價(jià)款為195萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金額資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬對(duì)應(yīng)的可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為()萬元。A.4(借方)B.4(貸方)C.8(借方)D.8(貸方)【答案】D【解析】（200＋4）－（195＋1）＝8萬元點(diǎn)評(píng)：本題屬于第九章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第11題有相似的處理，以及王靜老師習(xí)題班金融資產(chǎn)部分第1題和第2題第一點(diǎn)資料有相同的處理。8.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200【答案】A【解析】該債券投資的賬面價(jià)值＝1100－（1000×10%－1100×7.53%）＝1082.83點(diǎn)評(píng)：本題屬于第九章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第10題相同，以及王靜老師串講習(xí)題單選第29題相同。王靜老師習(xí)題班金融資產(chǎn)部分第1題和第2題第一點(diǎn)資料有相同的處理。9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票股權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6萬元的價(jià)格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期勸在授予日的公允價(jià)值為每股12元。2011年10月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股15元的價(jià)格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為()萬元。A.200B.300C.500D.1700【答案】B【解析】本題為股益結(jié)算的股份支付：服務(wù)費(fèi)用和資本公積計(jì)算過程如下表所示。年份計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用201050×20×12×1/2600600201150×20×12×2/2－6006001200相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：2010年借：管理費(fèi)用600貸：資本公積——其他資本公積6002011年借：管理費(fèi)用600貸：資本公積——其他資本公積600回購股份時(shí)借：庫存股1500貸：銀行存款1500行權(quán)時(shí)借：銀行存款600資本公積——其他資本公積1200貸：庫存股1500資本公積——股本溢價(jià)300點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第3題有相似的處理，王靜老師習(xí)題班股份支付部分練習(xí)題基本相同，王靜老師串講習(xí)題計(jì)算題第2題基本相同。10.甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貸款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為()萬元。A.0B.12C.18D.30【答案】C【解析】債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失=（120-12）-90=18萬元。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十二章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第5題、第6題有相似的處理，王靜老師習(xí)題班債務(wù)重組部分練習(xí)題第一點(diǎn)資料有相同的處理。王靜老師串講習(xí)題單選第38題類似，計(jì)算題第4題中的第四點(diǎn)要求相同。11.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會(huì)計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)為()。A.資本公積B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】D【解析】本題比較簡(jiǎn)單，基本上對(duì)教材原文內(nèi)容的考核，當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。該或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。因此D選項(xiàng)正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十二章內(nèi)容。12年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第8題相似，王靜老師串講習(xí)題單選第37題類似，第92題完全相同。12.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終板角很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()元。A.20B.30C.35D.50【答案】C【解析】當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定。本題中預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=(20+50)/2=35(萬元)，即C選項(xiàng)正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十三章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第7題有相似的處理。王靜老師串講習(xí)題單選第41題類似。13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元A.120B.140C.160D.180【答案】B【解析】所得稅費(fèi)用＝150－10＝140萬元本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是資本公積(其他資本公積)，而不是所得稅費(fèi)用，因此所得稅費(fèi)用的列示金額應(yīng)為140萬元，即B選項(xiàng)正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十五章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第5題相似，第10題第四點(diǎn)要求相同。王靜老師串講習(xí)題單選第52題類似。14.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足D.實(shí)際支付的訴訟費(fèi)賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本的，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)資本和資本公積的列示金額，因此其不需對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行，其屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，即A選項(xiàng)正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十八章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第1、4、7、13題類似，王靜老師串講習(xí)題單選第60題相似15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是()A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積【答案】A【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：(1)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少;(2)確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少(3)計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出;(4)境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表折算差額的增加或減少(5)與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本(或股本)與資本公積(資本溢價(jià))的增加，不屬于其他綜合收益。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十九章內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題16.下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有()A.外來原始憑證B.生產(chǎn)成本資料C.生產(chǎn)預(yù)算資料D.生產(chǎn)成本賬薄記錄【答案】ABD【解析】如果是外購的，外來的原始憑證作為購入的依據(jù)，如果是自己生產(chǎn)的，加工時(shí)候發(fā)生成本金額和賬簿作為依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算資料不是已經(jīng)發(fā)生的存貨成本，不能作為存貨成本的確鑿證據(jù)。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第二章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第4題類似。17.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B.特定固有資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)【答案】BCD【解析】根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定只有提足折舊的固定資產(chǎn)或是計(jì)入固定資產(chǎn)的土地不用計(jì)提折舊，其他固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，不使用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊。融資租賃資產(chǎn)按照自己的資產(chǎn)管理的，修理費(fèi)計(jì)入損益。固定資產(chǎn)已經(jīng)不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益了，就不滿足資產(chǎn)定義了，需要將資產(chǎn)價(jià)值全部轉(zhuǎn)銷，就是終止確認(rèn)這個(gè)資產(chǎn)價(jià)值。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第三章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第4題類似。王靜老師串講習(xí)題多選第7題相似。18.企業(yè)在估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素有()A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況D.現(xiàn)在或潛在競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略【答案】ABCD【解析】如果未來期間技術(shù)更新特別快，或是用無形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品周期短，會(huì)很快更新，這些考慮無形資產(chǎn)使用壽命時(shí)候會(huì)考慮的，估計(jì)時(shí)候就會(huì)相應(yīng)縮短使用壽命。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第六章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第4、6題類似。王靜老師串講習(xí)題多選第12、14、15題類似。19.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2010年購入，取得投資當(dāng)日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允值與其賬面價(jià)值均相同。2011年12月25日，甲公司以銀行存款1000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存款核算，至12月31日尚未出售。乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元，2011年度利潤(rùn)表列示的凈利潤(rùn)為3000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消存貨40萬元B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益560萬元C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消營(yíng)業(yè)成本160萬元D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵消營(yíng)業(yè)收入1000萬元【答案】AB【解析】分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000-200)*20%=560貸：投資收益560借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40貸：存貨40點(diǎn)評(píng)：本題屬于第五章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第五章第7題有相似的處理，第19章第9題第5點(diǎn)要求相同，第13題第4點(diǎn)資料有相同的處理。王靜老師習(xí)題班合并報(bào)表部分的習(xí)題第5點(diǎn)要求相同。20.不具有商品實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非代幣性資產(chǎn)交換中，影響換人資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有()A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提得減值準(zhǔn)備【答案】AD【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)就需要按照賬面價(jià)值核算的，題目里面的換出資產(chǎn)賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面余額-計(jì)提減值金額。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)是不考慮公允價(jià)值的金額。BC不對(duì)。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第七章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第3題、8題、12題類似。21.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()A.以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允值計(jì)量【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，回購股份進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，就是會(huì)將回購股份授予職工，屬于權(quán)益結(jié)算;選項(xiàng)B，權(quán)益結(jié)算或是現(xiàn)金結(jié)算都會(huì)在等待期內(nèi)將取得職工服務(wù)價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，所以這個(gè)說法也是正確的;選項(xiàng)C，權(quán)益結(jié)算在授予日到可行權(quán)日期間會(huì)計(jì)算成本費(fèi)用，可行權(quán)日以后就不再調(diào)整成本費(fèi)用了，以后期間行權(quán)時(shí)候是沖原已經(jīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)的金額。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第1題基本相同。王靜老師串講習(xí)題單選31題類似，多選第50題基本相同。22.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難，債券人作出讓步是債務(wù)重組的基本特征。下列各項(xiàng)中，屬于債權(quán)人作出讓步的有()A.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金B(yǎng).債權(quán)人免去債務(wù)人全部應(yīng)付利息C.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值高于重組債務(wù)賬面價(jià)值的股權(quán)清償債務(wù)D.債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)【答案】ABD【解析】只要債權(quán)人收回金額比原計(jì)入本金和利息合計(jì)金額少，就是債權(quán)人做出讓步。那么免除本金或是利息，或是允許債務(wù)人用低于債權(quán)價(jià)值的資產(chǎn)抵債，都是少收回錢。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十二章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第2題、3題、9題、10題類似。王靜老師串講習(xí)題多選第23題相似。23.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補(bǔ)虧損【答案】AB【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)和稅法總計(jì)允許扣除金額一樣，都是原購入成本，現(xiàn)在稅法允許扣除多導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)小，以后期間稅法會(huì)允許扣除少，是以后多繳稅，應(yīng)納稅差異;負(fù)債和資產(chǎn)相反，負(fù)債賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)是應(yīng)納稅差異。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十五章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第8題相似。王靜老師串講習(xí)題多選第53題相似。24.下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()A.銷售商品的同時(shí)，約定日后將以融資租憑方式租回B.銷售商品的同時(shí)，約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計(jì)退貨的可能性D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，融資租回資產(chǎn)的，是將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益，就是實(shí)質(zhì)是借錢，不是銷售資產(chǎn)，不確認(rèn)資產(chǎn)銷售收入，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒有轉(zhuǎn)移;選項(xiàng)B，銷售商品，用固定價(jià)回購，說明不是按照以后回購日的公允價(jià)值核算，從交易不公允的角度，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒有轉(zhuǎn)移。將收到款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)C，銷售商品無法估計(jì)退貨率的，就不能確認(rèn)以后期間可以收回多少錢，就是說經(jīng)濟(jì)利益流入無法確定，不確認(rèn)收入，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒有轉(zhuǎn)移;選項(xiàng)D，題目表述很可能遭遇退貨，說明經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認(rèn)條件的，銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬就沒有轉(zhuǎn)移。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十四章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第10題類似，第7、8、9、11、14題有相似的處理。25.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有()A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對(duì)外投資【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A的分錄如下：借：事業(yè)基金—一般基金貸：事業(yè)基金—投資基金。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第二十章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第11題類似。王靜老師串講習(xí)題單選第68題相似。三、判斷題46.所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，其確認(rèn)和計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)、負(fù)債等其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量()【答案】√【解析】所有者權(quán)益就是股東享有的權(quán)益，，從會(huì)計(jì)上看就是資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額，因此其依賴于資產(chǎn)、負(fù)債等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第一章內(nèi)容。教材有原話。47.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值計(jì)算模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。()【答案】√【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定投資性房產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，但不可以反著轉(zhuǎn)換，如果兩個(gè)方都可以轉(zhuǎn)換，就給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)造成便利了。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第四章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第1題有相似的表達(dá)。王靜老師串講習(xí)題判斷第12題完全相同。48.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的積累影響，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。()【答案】√【解析】比如2010.1.1會(huì)計(jì)政策變更，當(dāng)年是2010年報(bào)表，比較報(bào)表是2009年報(bào)表，如果追溯到2005.1.1，從2005.1.1-2009.1.1期間累計(jì)的損益金額調(diào)整09年初留存收益，就是題目說的調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的留存收益。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十七章內(nèi)容。教材有原話。49.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)該扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入金額。()【答案】×【解析】比如售價(jià)1000元，商業(yè)折扣是8折，收入的金額應(yīng)該是按照折扣以后的實(shí)際售價(jià)800元予以確認(rèn)，即商業(yè)折扣不影響收入金額。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十四章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第1題有相似的表達(dá)。50.對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。()【答案】×【解析】如果到期沒有行權(quán)，不允許結(jié)轉(zhuǎn)損益的，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定應(yīng)做如下處理：借：資本公積—其他資本公積貸：資本公積—股本溢價(jià)點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十一章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第4題第4點(diǎn)要求相同。王靜老師串講習(xí)題計(jì)算題第1題第6點(diǎn)要求相同。51.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費(fèi)用。()【答案】×【解析】免稅吸收合并情況下，合并時(shí)候不用交所得稅，其他資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值和賬面價(jià)值差額計(jì)入商譽(yù)或是營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入所得稅費(fèi)用，所以題目說法不正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十五章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第9題類似。52.企業(yè)采用以舊換新銷售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。()【答案】√【解析】以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品的同時(shí)回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十四章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第9、10題有相似的處理。王靜老師串講習(xí)題計(jì)算題第9題、第10題有相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。53.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，利潤(rùn)表各項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()【答案】×【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。題干中“資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算”是不正確的。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十六章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第1題、第5題有相似的表達(dá)。王靜老師串講習(xí)題判斷第58題相似，多選第54題相似。54.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()【答案】√【解析】因?yàn)閷?shí)際支付貨幣資金在第二年，第一年末貨幣資金沒有變動(dòng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，所以題目說法正確。點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十八章內(nèi)容。教材有原話。55.民間非盈利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。()【答案】×【解析】應(yīng)對(duì)該凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，會(huì)計(jì)分錄為：借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性凈資產(chǎn)點(diǎn)評(píng)：本題屬于第二十章內(nèi)容。教材有原話。四、計(jì)算分析題1甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)5日，從國外乙公司進(jìn)口原料一批，貸款200000歐元，當(dāng)日即匯率為1歐元=8.50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170000元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。(2)14日，向國外丙公司出口銷售商品一批(不考慮增值稅)，貸款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貸款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。(3)16日，以人民幣從銀行購入200000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價(jià)為1歐元=8.30人民幣元，中間價(jià)為1歐元=8.26人民幣元。(4)20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.24人民幣元，其中，人民幣9000000元作為注冊(cè)資本入賬。(5)25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款180000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.51人民幣元。(6)28日，收到丙公司匯來的貨款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.31人民幣元。(7)31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貸幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為1歐元=8.16人民幣元;1美元=6.30人民幣元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：

項(xiàng)目外幣金額調(diào)整前的人民幣金額銀行存款（美元）40000美元（借方）252400元（借方）銀行存款（歐元）1020000歐元（借方）8360200元（借方）應(yīng)收賬款（歐元）20000歐元（貸方）170000元（貸方）應(yīng)收賬款（美元）

要求：(1)根據(jù)資料(1)~(6)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(7)，計(jì)算甲公司2011年12月31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)①借：原材料1870000(200000×8.5+170000)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)317900貸：應(yīng)付賬款——?dú)W元戶1700000(200000×8.5)銀行存款——人民幣戶487900(170000+317900)②借：應(yīng)收賬款——美元戶253600(40000×6.34)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入253600③借：銀行存款——?dú)W元戶1652000(200000×8.26)財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額8000貸：銀行存款——人民幣戶1660000(200000×8.3)④借：銀行存款——?dú)W元戶8240000(1000000×8.24)貸：實(shí)收資本8000000資本公積——資本溢價(jià)240000⑤借：應(yīng)付賬款——?dú)W元戶1530000(180000×8.5)財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1800貸：銀行存款——?dú)W元戶1531800(180000×8.51)⑥借：銀行存款——美元戶252400(40000×6.31)財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1200貸：應(yīng)收賬款——美元戶253600(40000×6.34)(2)期末計(jì)算匯兌差額期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=40000×6.3-252400=-400(元人民幣)(匯兌損失)期末銀行存款歐元賬戶匯兌差額=1020000×8.16-8360200=-37000(元人民幣)(匯兌損失)期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=20000×8.16-170000=-6800(元人民幣)(匯兌收益)借：應(yīng)付賬款6800財(cái)務(wù)費(fèi)用30600貸：銀行存款——美元戶400銀行存款——?dú)W元戶37000點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十六章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第11題完全相同，王靜老師串講習(xí)題計(jì)算題第15題類似。2.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下：(1)A工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。(2)12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年奶均為8年，賬面價(jià)值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(3)由于半成品不存在活躍市場(chǎng)，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計(jì)該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5000萬元。(4)12月31日，甲公司無法估計(jì)B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。要求：(1)為減值測(cè)試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組?請(qǐng)說明理由。(2)分析計(jì)算甲公司2011年12月31日?qǐng)?jiān)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，請(qǐng)將相關(guān)計(jì)算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不需列出計(jì)算過程)(3)編制甲公司2011年12月31日對(duì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮繎?yīng)該將abc作為一個(gè)資產(chǎn)組核算，因?yàn)閍bc組成一個(gè)獨(dú)立的產(chǎn)銷單元，a將產(chǎn)品發(fā)往bc裝配，并且考慮bc的裝配能力分配，自己并不能單獨(dú)對(duì)外銷售取得現(xiàn)金流量，即只有abc組合在一起能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價(jià)值60004800520016000可收回金額5000

13000資產(chǎn)減值

3000資產(chǎn)減值分?jǐn)偙壤?7.5%30%32.5%100%分?jǐn)倻p值損失10009009752875分?jǐn)偤筚~面價(jià)值50003900422513125尚未分?jǐn)偟臏p值損失125

125二次分?jǐn)偙壤?/p>

48%52%

二次分?jǐn)倻p值損失

6065125二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)的減值損失總額100096010403000二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值50003840416013000點(diǎn)評(píng)：本題屬于第八章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第1題相似，王靜老師習(xí)題班資產(chǎn)減值部分的習(xí)題有相似的處理。五、綜合題1.甲公司2007度至2012年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價(jià)為5000萬元，建造期為12個(gè)月，甲公司于2007年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。(2)2007年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款2000萬元，期限為2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，年利率1%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存貸款利息全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。(3)2007年1月1日，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款1000萬元;7月1日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款2250萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。(4)2007年12月31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為155萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(5)2010年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2010年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給丙公司，租憑期為2年，租賃開始日為2010年12月31日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為5100萬元。(6)2011年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為5000萬元。2012年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以4100萬元的價(jià)格售出，款項(xiàng)已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)根據(jù)資料(3)，編制甲公司2007年1月1日預(yù)付工程款和2007年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄(2)根據(jù)資料(1)-(4),計(jì)算甲公司2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄(3)根據(jù)資料(4),計(jì)算甲公司2007年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入庫的金額以及2008年度應(yīng)計(jì)算折扣的金額(4)根據(jù)資料(5)，編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄(5)根據(jù)資料(6)編制甲公司2011年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄(6)根據(jù)資料(7)，編制甲公司2012年12月31日售出辦公樓的會(huì)計(jì)分錄(“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款1000借：工程結(jié)算2250貸：預(yù)付賬款1000銀行存款1250(2)資本化利息=2000*8%-(2000-1000)*1%÷2=155(萬元)借：在建工程155應(yīng)收利息5貸：應(yīng)付利息160(3)固定資產(chǎn)入賬金額=2250+2750+155=5155折舊額=(5155-155)÷50=100(4)借：投資性房地產(chǎn)-成本5100累計(jì)折舊300(100*3)貸：固定資產(chǎn)5155資本公積245(5)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100(5100-5000)貸：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)損益100(6)借：銀行存款4100貸：其他業(yè)務(wù)收入4100借：其他業(yè)務(wù)成本4855資本公積245投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)100貸：投資性房地產(chǎn)-成本5100公允價(jià)值變動(dòng)損益100點(diǎn)評(píng)：本題屬于第十一章和第四章內(nèi)容。2012年中級(jí)重點(diǎn)班王靜老師的講義經(jīng)典練習(xí)題第四章的第8題類似，王靜老師習(xí)題班借款費(fèi)用部分的第1題完全相同，以及王靜老師串講習(xí)題計(jì)算題第3題、第5題相似。2.藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，有關(guān)資料如下：(1)藍(lán)天公司與各被投資單位的有關(guān)系①藍(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年1月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。②藍(lán)天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，該乙公司股權(quán)在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。③藍(lán)天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年5月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丙公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。④.藍(lán)天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股分，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響，該項(xiàng)股權(quán)于2010年4月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，至2011年12月31日該持有意