集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理制度

集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理制度1總則對公司各部門、分廠（分公司），都必需實(shí)行科學(xué)的全面成本管理，用成本指標(biāo)進(jìn)行價(jià)值形式的量化，特制訂本制度。成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)料、支配、限制、核算和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，不斷挖掘降低成本的潛力，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。成本管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和歸口分級(jí)管理的原則。公司由財(cái)務(wù)部門歸口管理，各職能部門按規(guī)定的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和業(yè)務(wù)職能負(fù)責(zé)相關(guān)的成本管理。各分廠（分公司）須確保成本支配的完成。各成本責(zé)任部門、分廠（分公司）應(yīng)依據(jù)歸口管理職責(zé)和主要內(nèi)容，分別進(jìn)行設(shè)計(jì)成本、材料成本、消耗費(fèi)用、廢品損失成本，對外協(xié)作成本、工時(shí)定額成本及制造費(fèi)用限制，對成本負(fù)責(zé)，對經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。2成本費(fèi)用開支項(xiàng)目公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的干脆材料、干脆工資、其他干脆支出和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品制造成本。制造成本分為：原材料、燃料和動(dòng)力、工資、職工福利費(fèi)、廢品損失、專用費(fèi)用、外加工費(fèi)、支配價(jià)格差異、制造費(fèi)用等詳細(xì)項(xiàng)目。制造費(fèi)用的詳細(xì)開支范圍包括：各生產(chǎn)分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的分廠管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、在產(chǎn)品盤虧和毀損等支出。公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用干脆計(jì)入當(dāng)期損益。3成本限制公司對成本管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理，日常工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。生產(chǎn)分廠成本管理的主要內(nèi)容：貫徹公司成本管理制度及規(guī)定。編制分廠成本支配、分解落實(shí)分廠經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。限制分廠物資消耗和費(fèi)用支出。組織指導(dǎo)班組成本管理。檢查分析分廠成本支配執(zhí)行狀況，針對存在問題實(shí)行有效措施，確保成本支配的完成。各職能部門成本管理的主要內(nèi)容：產(chǎn)品開發(fā)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品探討設(shè)計(jì)成本。工程部門負(fù)責(zé)能源消耗成本、外購設(shè)備成本、基建項(xiàng)目成本。物資采供部門負(fù)責(zé)物資選購成本，外購半成品、毛坯件、協(xié)作件、備品備件、標(biāo)準(zhǔn)工具成本和儲(chǔ)存成本。工具制造部門負(fù)責(zé)自制工具制造成本。設(shè)備制造部門負(fù)責(zé)設(shè)備大修理成本以及中小修理成本、自制設(shè)備制造成本。生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)與產(chǎn)品產(chǎn)量和出產(chǎn)期有關(guān)的成本。采供部門負(fù)責(zé)辦公器具等低值易耗品選購儲(chǔ)存成本，后勤部門負(fù)責(zé)生活用房的修理成本。勞資部門負(fù)責(zé)與工資和勞動(dòng)定額有關(guān)的成本。質(zhì)量部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)成本。工藝部門負(fù)責(zé)工藝方案成本。目標(biāo)成本的編制目標(biāo)成本的編制依據(jù)：a公司現(xiàn)有的設(shè)備條件、生產(chǎn)實(shí)力、技術(shù)水平；b支配期市場和銷售價(jià)格預(yù)料；c公司年度目標(biāo)利潤。確定目標(biāo)成本的方法；按代表產(chǎn)品確定目標(biāo)成本。支配公式：目標(biāo)成本=預(yù)料銷售收入-預(yù)料應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤成本支配的編制成本支配應(yīng)包括的內(nèi)容：a成本支配編制說明；b生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算；c制造費(fèi)用預(yù)算；d主要產(chǎn)品單位成本支配；e全部商品產(chǎn)品成本支配；成本支配編制方法；.1編制成本支配應(yīng)以目標(biāo)成本為依據(jù)，定額成本為基礎(chǔ)，在對前期成本水平、歷史水平，同行業(yè)水平及正確估計(jì)支配期引起成本變動(dòng)的各種因素經(jīng)反復(fù)試算平衡后編制。.2成本支配采納干脆計(jì)算法編制。.3成本支配按年度、季度和按分廠、公司編制。分廠支配、季度支配是公司支配、年度支配的執(zhí)行支配。.4成本支配必需經(jīng)綜合平衡，并經(jīng)公司分管財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)后實(shí)施。成本檢查分析考核。成本檢查工作納入各成本責(zé)任部門正常工作，財(cái)務(wù)部門按季組織對分廠成本核算的檢查。成本分析以分廠和財(cái)務(wù)部門為主。.1分廠每月召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，并在次月一周內(nèi)作出書面分析報(bào)告報(bào)送財(cái)務(wù)部門。.2財(cái)務(wù)部門按月擬寫公司成本分析書面報(bào)告，在次月十五天內(nèi)報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門。.3公司每月召開經(jīng)濟(jì)分析會(huì)。成本考核以支配指標(biāo)為準(zhǔn)，據(jù)以衡量各成本責(zé)任部門成本管理水平和應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大小。.1生產(chǎn)分廠成本指標(biāo)完成實(shí)績和工資總額掛鉤。.2業(yè)務(wù)管理部門成本管理實(shí)績與專線經(jīng)濟(jì)責(zé)任制得分掛鉤。.3成本考核按月進(jìn)行，并干脆在當(dāng)月各部門職工利益中體現(xiàn)。內(nèi)部成本報(bào)表制度。.依據(jù)公司經(jīng)營管理須要，設(shè)置如下成本報(bào)表：a商品產(chǎn)品單位成本和總成本表（分廠、公司）；b制造費(fèi)用明細(xì)表（分廠，公司）；c成本降低指標(biāo)完成表（分廠）；d在產(chǎn)品余額表（分廠）；內(nèi)部成本報(bào)表按月編制。內(nèi)部成本報(bào)表編制應(yīng)堅(jiān)持精確性、剛好性，編報(bào)工作納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制專線考核。4期間費(fèi)用限制4.1管理費(fèi)用限制管理費(fèi)用指公司行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，詳細(xì)項(xiàng)目按國家規(guī)定設(shè)置。.1職工福利費(fèi)用和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)按國家規(guī)定計(jì)提列支。.2技術(shù)開發(fā)費(fèi)開支范圍：新產(chǎn)品試制費(fèi)、工藝規(guī)定制定費(fèi)、托付外單位的科研試制費(fèi)等技術(shù)開發(fā)費(fèi)用依據(jù)公司經(jīng)濟(jì)效益和承受實(shí)力，采納實(shí)報(bào)實(shí)銷的方法列支。.3差旅費(fèi)依據(jù)公司確定的標(biāo)準(zhǔn)及方法報(bào)銷。.4業(yè)務(wù)款待費(fèi)在規(guī)定的比例范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。管理費(fèi)用實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制。.1業(yè)務(wù)款待費(fèi)由總經(jīng)理辦公室歸口管理。.2出國人員經(jīng)費(fèi)由黨委工作部門歸口管理。.3勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)由生產(chǎn)部門歸口管理。.4新產(chǎn)品試制費(fèi)由技術(shù)中心歸口管理。.5工藝制定費(fèi)由工藝部門歸口管理。.6保險(xiǎn)費(fèi)、稅金年息支出等由財(cái)務(wù)部門歸口管理。.7辦公用品費(fèi)用由采供部門歸口管理。.8與各管理部門自身責(zé)任有關(guān)的期間費(fèi)用：差旅費(fèi)、消耗材料、修理費(fèi)等費(fèi)用由各業(yè)務(wù)部門管理與限制。管理費(fèi)用支配編制.1管理費(fèi)用支配依據(jù)明細(xì)項(xiàng)目分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類分別編制預(yù)算。變動(dòng)費(fèi)用部分依據(jù)國家制度規(guī)定，結(jié)合公司支配經(jīng)營業(yè)務(wù)的變動(dòng)比例加以確定，固定費(fèi)用部分以歷史資料為依據(jù)，并考慮支配期公司管理決策，物價(jià)趨勢等因素后確定。.2管理費(fèi)用支配按年度、季度分部門編制。.3管理費(fèi)用支配經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)后實(shí)施。依據(jù)權(quán)責(zé)歸屬原則，管理費(fèi)用的各項(xiàng)開支審批權(quán)限歸各管理責(zé)任部門。責(zé)任部門應(yīng)留意限額開支，如有超預(yù)算的開支，必需事先按規(guī)定的審批手續(xù)經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門追加費(fèi)用方可運(yùn)用。管理費(fèi)用的獎(jiǎng)懲以支配費(fèi)用限額為依據(jù)，實(shí)際發(fā)生數(shù)低于支配限額部分，按規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)獎(jiǎng)比例在年終賜予嘉獎(jiǎng)。4.2銷售費(fèi)用限制銷售費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及銷售公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、訂貨會(huì)費(fèi)用及銷售公司人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗及其他經(jīng)費(fèi)。銷售費(fèi)用預(yù)算以歷史資料為依據(jù)，并考慮支配期公司的銷售規(guī)模、銷售策略、銷售方式的改變等因素，按預(yù)算銷售收人的肯定比例加以編制。銷售費(fèi)用支配由銷售部門提出預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)后實(shí)施。銷售費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門和銷售部門歸口管理，在銷售費(fèi)用總預(yù)算內(nèi)，銷售公司實(shí)際可運(yùn)用金額與其銷售回籠實(shí)績掛鉤。財(cái)務(wù)部門按確定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算公式按月預(yù)算，按年嘉獎(jiǎng)。重大的銷售費(fèi)用開支項(xiàng)目及開支標(biāo)準(zhǔn)，例廣告費(fèi)、訂貨會(huì)費(fèi)用等，必需經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。4.3財(cái)務(wù)費(fèi)用限制財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，詳細(xì)項(xiàng)目按國家規(guī)定設(shè)置。財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門歸口管理與限制。財(cái)務(wù)費(fèi)用支配應(yīng)依據(jù)公司已有的負(fù)債狀況，支配期公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況及可能形成的負(fù)債規(guī)模，可能的籌資成本等因素綜合分析后編制。財(cái)務(wù)費(fèi)用是公司重大費(fèi)用支出，因此必需依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營須要從總體上統(tǒng)籌支配資金結(jié)構(gòu)，綜合確定各種籌資渠道和籌資方式，合理調(diào)度運(yùn)用資金，以降低資金成本,提高公司的收益水平。5工資的管理與限制工資是公司成本費(fèi)用的重要組成部分，詳細(xì)項(xiàng)目包括：職工技能工資、崗位工資、浮動(dòng)工資、加班工資、按國家規(guī)定的各種津貼、補(bǔ)貼及其他屬工資性支出。工資性支出應(yīng)嚴(yán)格劃清計(jì)入產(chǎn)品成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的界限：干脆從事產(chǎn)品制造的分廠，生產(chǎn)工人和管理人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。行政管理部門人員工資計(jì)入管理費(fèi)用。銷售部門專職銷售人員的工資計(jì)入銷售費(fèi)用。其他各類人員的工資依據(jù)國家規(guī)定分別計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。工資以公司人均年支配工資總額從成本及有關(guān)費(fèi)用中提取。人均支配工資總額依據(jù)“工資總額提取不得高于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度”的原則，依據(jù)成本承受實(shí)力，由公司領(lǐng)導(dǎo)層確定。當(dāng)年從成本費(fèi)用中提取的工資總額與實(shí)際發(fā)放數(shù)的差額結(jié)轉(zhuǎn)下一年度運(yùn)用。54工資的限制勞資部門限制工資的實(shí)際發(fā)放金額，對公司全部工資性現(xiàn)金支出擁有審核安排權(quán)，并擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的管理責(zé)任。財(cái)務(wù)部門限制安排進(jìn)成本費(fèi)用的工資總額，對工資費(fèi)用的歸集、計(jì)算、安排、發(fā)放行使反映和監(jiān)督職能。各生產(chǎn)分廠及部門擁有對浮動(dòng)工資及獎(jiǎng)金的二次安排權(quán)，但必需對安排的合理性及手續(xù)的合法性負(fù)責(zé)，同時(shí)接受歸口管理部門的監(jiān)督管理。6成本計(jì)算依據(jù)公司生產(chǎn)過程特點(diǎn)和管理要求，成本計(jì)算采納以下方法：主要產(chǎn)品分廠：軟加工分廠、柱塞分廠、裝配分廠、油泵分廠以各自生產(chǎn)的產(chǎn)品為成本計(jì)算對象，采納品種法結(jié)合定額法計(jì)算產(chǎn)品成本。工具制造部門以各類自制專用工裝為成本計(jì)算對象，采納分類法結(jié)合定額法計(jì)算產(chǎn)品成本。熱處理分廠以產(chǎn)品零件熱處理工序?yàn)槌杀居?jì)算對象，采納定額比例法計(jì)算產(chǎn)品成本。新品車間新品試制，設(shè)備制造部門的非標(biāo)制造，設(shè)備大修安裝，各生產(chǎn)分廠內(nèi)外勞務(wù)協(xié)作，采納定單法計(jì)算產(chǎn)品成本。運(yùn)輸部門采納品種法計(jì)算運(yùn)輸成本。生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間安排，采納定額成本法。軟加工分廠、柱塞分廠、油泵分廠工費(fèi)按規(guī)定留成，熱處理分廠按定額成本先確定月末在產(chǎn)品成本，再計(jì)算求得完工產(chǎn)品成本。油泵分廠和裝配分廠的料費(fèi)按規(guī)定留成，工具制造部門應(yīng)是按定額成本先確定當(dāng)月完工產(chǎn)品成本，然后計(jì)算求得月末在產(chǎn)品成本。熱處理分廠、裝配分廠、工具分廠在產(chǎn)品成本只計(jì)算料費(fèi)，不留工費(fèi)。各類成本差異和制造費(fèi)用在完工產(chǎn)品之間安排。分廠成本計(jì)算方法運(yùn)用：軟加工分廠、柱塞分廠：a期末在產(chǎn)品料費(fèi)：￡（在產(chǎn)品數(shù)量X單位材料消耗定額X材料支配單價(jià)）b期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存=￡（在產(chǎn)品工時(shí)X費(fèi)用安排率），其中：在產(chǎn)品工時(shí)=某一段工序在產(chǎn)品數(shù)量X該段工時(shí)定額期初在產(chǎn)品余額+本期該產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生費(fèi)用期?在產(chǎn)品余薪+本期受產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生費(fèi)用費(fèi)用安排率二期初在產(chǎn)品工時(shí)+4期該產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)c本月完工產(chǎn)品料費(fèi)二期初在產(chǎn)品料費(fèi)余額+本月發(fā)生料費(fèi)-期末在產(chǎn)品料費(fèi)留存余額d本月完工產(chǎn)品工費(fèi)二期初在產(chǎn)品工費(fèi)余額+本期發(fā)生工費(fèi)-期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存余額油泵分廠a完工零件料費(fèi)=完工零件數(shù)量X原材料定額成本b期末在產(chǎn)品料費(fèi)留存二期末在產(chǎn)品料費(fèi)余額+本期發(fā)生額-轉(zhuǎn)出完工零件料費(fèi)-廢品損失料費(fèi)-零件短少料費(fèi)c期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存=該產(chǎn)品數(shù)量義單件定額工時(shí)義費(fèi)用安排率其中：費(fèi)用安排率=-早,費(fèi)用安排率=-早,早產(chǎn)"晶彳由關(guān)工部后方本d完工零件工費(fèi)二期初在產(chǎn)品料費(fèi)余額+本月發(fā)生額-期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存e油泵工部總成本二原材料成本+工費(fèi)成本。裝配分廠a采納“綜合結(jié)轉(zhuǎn)法”，通過“自制半成品”成本項(xiàng)目將半成品成本轉(zhuǎn)入裝配分廠。裝配分廠按零件成本結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行成本還原，加上裝配分廠本身的生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算油泵總成商品完工產(chǎn)品成本。其中:還原率公式二獎(jiǎng)成本項(xiàng)目金翦還原率公式二獎(jiǎng)成本項(xiàng)目金翦/]QQO/100/0b油泵總成完工商品成本=完工產(chǎn)品數(shù)量義原材料臺(tái)套成本+廢品損失。c裝配分廠在產(chǎn)品料費(fèi)留存=在產(chǎn)品數(shù)量X臺(tái)套成本。熱處理分廠當(dāng)期產(chǎn)品總成本=當(dāng)期產(chǎn)品定額成本X差異率其中：a當(dāng)期產(chǎn)品定額成本=定額單價(jià)X當(dāng)期完工產(chǎn)品件數(shù)b差異率=本期發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用

當(dāng)期產(chǎn)品定甑總成本b差異率=本期發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用

當(dāng)期產(chǎn)品定甑總成本X100%.工具制造部門a完工產(chǎn)品原材料費(fèi)（外加工費(fèi)）=完工產(chǎn)品數(shù)量X原材料支配價(jià)（合同價(jià)）b完工產(chǎn)品工費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量X定額工時(shí)X費(fèi)用安排率其中：費(fèi)用安排率=十日本月完工合格品定顫工時(shí)c在產(chǎn)品原材料費(fèi)（外加工費(fèi)）留存二期初在產(chǎn)品材料（外加工費(fèi)）余額+本月材料（外加工費(fèi)）發(fā)生額-