票據(jù)結算業(yè)務的核算課件

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第四章支付結算業(yè)務的核算

第一節(jié)支付結算業(yè)務概述

第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算

第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

第四節(jié)信用卡業(yè)務的核算

第四章支付結算業(yè)務的核算2

掌握知識和能力要點描述

通過本章學習，使你能夠：了解支付結算的概念、原則、紀律和責任以及支付結算的種類；理解支付結算業(yè)務核算的要求和特點；掌握支票、銀行匯票、銀行本票等支付結算方式的會計核算；建立金融企業(yè)支付結算業(yè)務會計處理的方法體系。掌握知識和能力要點描述通過本章3

第一節(jié)

支付結算業(yè)務概述一、支付結算的概念

廣義的支付結算又稱銀行結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為，包括現(xiàn)金結算和銀行轉賬結算。狹義的支付結算僅指銀行轉賬結算，即1997年9月中國人民銀行發(fā)布的《支付結算辦法》中所指的支付結算。二、支付結算的原則格守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款三、支付結算紀律第一節(jié)支付結算業(yè)務概述一、支付結算的概念4

第一節(jié)

支付結算業(yè)務概述

銀行應遵守的支付結算紀律客戶應遵守的支付結算紀律四、支付結算業(yè)務核算的特點

（一）支付結算的核算程序必須以相關法律為依據(jù)（二）支付結算業(yè)務的處理程序與其會計處理步驟完全一致（三）支付結算業(yè)務的憑證格式由銀行統(tǒng)一制訂五、支付結算種類

銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等七種支付結算方式。其中：銀行匯票（異地）、商業(yè)匯票、銀行本票（同城）和支票（同城）屬于票據(jù)結算；匯兌（異地）、托收承付（異地）和委托收款屬于非票據(jù)結算。第一節(jié)支付結算業(yè)務概述銀行應遵守的支付結算紀5

第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

產生票據(jù)權利與義務的法律行為稱為票據(jù)行為，主要包括出票、背書、承兌和保證。

根據(jù)我國票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)結算主要包括支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。一、支票結算支票是由出票人簽發(fā)并委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

支票是一種委托式信用證券，可分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，樣式如表4-1；轉賬支票只能用于轉賬，樣式如表4-2；普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉賬。普通支票左上角劃兩條平行線為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算產生票據(jù)權利與義務的法6

第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算7

（一）支票的基本規(guī)定

1．支票提示付款期限自出票日起10日。

2．支票使用涉及出票人、付款人和收款人。

3．持票人可以委托開戶銀行收款或向付款人提示付款。

4．出票人簽發(fā)支票記載絕對事項包括表明“支票”字樣、無條件支付委托、確定金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。

5．簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫。

6．出票人簽發(fā)空頭支票、簽章以及預留銀行簽章不符支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。

7．轉賬支票可以背書轉讓，已轉讓支票背書應當連續(xù)，但現(xiàn)金支票不能背書轉讓。第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算（一）支票的基本規(guī)定第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核8第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

（一）支票結算的會計核算

1．持票人與出票人在同一行處開戶的會計處理

銀行受理持票人交來的支票和兩聯(lián)進賬單，經審核無誤后，將支票作為借方憑證，以進賬單第二聯(lián)作為貸方憑證辦理轉賬。

借：吸收存款——出票人賬戶貸：吸收存款——持票人賬戶

進賬單第一聯(lián)加蓋轉訖章交持票人作為收賬通知。

【5-1】工商銀行花園支行收到鞍馬鍛造廠交來委托收款的進賬單和在本行開戶的華遠商貿簽發(fā)的轉賬支票各1張，金額為75000元。

出票人向銀行送交支票時，應填寫三聯(lián)進賬單，連同支票一并送交開戶銀行。銀行按審查無誤后進行賬務處理；會計分錄與受理持票人交存支票時相同。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算（一）支票結算的會計核算9第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算2．持票人與出票人不在同一行處開戶的會計處理

持票人開戶銀行收到持票人交存的支票和兩聯(lián)進賬單，在第二聯(lián)進賬單上加蓋“收妥后入賬”戳記，將第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章交持票人。按照同城票據(jù)交換規(guī)定及時提出支票交換，待退票時間過后以第二聯(lián)進賬單作為貸方憑證辦理轉賬：

借：存放中央銀行款項（同城）貸：吸收存款——持票人戶

出票人開戶銀行收到交換提入支票，審查無誤以支票作借方憑證，辦理轉賬：

借：吸收存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項若支票發(fā)生退票，出票人開戶銀行應將其作為“其他應收款”處理；持票人開戶銀行則作為“其他應付款”處理。

出票人開戶銀行接到出票人交來的轉賬支票和三聯(lián)進賬單，審查無誤后，以支票作為借方憑證辦理轉賬。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算2．持票人與出票10第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

借：吸收存款——出票人戶

貸：存放中央銀行款項

第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章，交出票人作為回單；第二、第三聯(lián)進賬單蓋章后，按照同城票據(jù)交換的有關規(guī)定，及時提出交換。

收款人開戶銀行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進賬單，審查無誤后，以第二聯(lián)進賬單作為貸方憑證，辦理轉賬：

借：存放中央銀行款項

貸：吸收存款——收款人戶第三聯(lián)進賬單加蓋轉訖章交收款人作為收賬通知。

【5-2】A地工商銀行開戶單位招遠公司送交轉賬支票1張，金額為28000元，系在異地工商銀行開戶的電器公司支付的材料款。經審核無誤后辦理款項結算。編制相關會計分錄。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算借：吸收存款——出票人11第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

（三）支票的領購和掛失

銀行存款人需領購支票時，應填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”，加蓋與預留銀行簽章相同的簽章。銀行審核后，收取支票工本費和手續(xù)費，在“重要空白憑證領用登記簿”上注明領用日期、存款人名稱、支票起止號碼等以備核查，然后將支票交存款人。支票賬戶的存款人結清賬戶時，必須將全部剩余空白支票交回銀行，由銀行統(tǒng)一處理。

如果發(fā)生支票丟失，失票人應及時到支票付款行辦理掛失手續(xù)，并提交支票掛失止付通知書，銀行審核無誤并確定票款未付后，登記“支票掛失登記簿”，并在出票人分戶賬做出標記，憑以止付。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算（三）支票的領購和掛失12第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算二、銀行本票銀行本票是指銀行簽發(fā)并承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)，由銀行簽發(fā)、保證兌付且見票即付。銀行本票可以分為定額和不定額本票，樣式如圖4-1。定額銀行本票的面額分為1000元、5000元、l0000元和50000元四種。銀行本票為見票即付，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域均可使用銀行本票。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算二、銀行本票13第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

（一）銀行本票的基本規(guī)定1．出票人是經人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務銀行機構。

2．銀行本票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于現(xiàn)金支取。3．銀行本票提示付款期自出票日起最長不得超過2個月，付款期限最長達6個月。4．銀行本票為不定額本票的，無金額起點限制。

5．填寫“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉讓，轉賬銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內背書轉讓。

6．申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行，并提交單位證明或個人身份證明。

7．銀行本票喪失時，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算（一）銀行本票的基本規(guī)定14第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

銀行本票支付結算的基本流程如圖4-2所示。

（二）銀行本票的會計核算

1、出票行簽發(fā)銀行本票的核算申請人使用銀行本票時應向銀行填寫“銀行本票申請書。出票銀行受理銀行本票申請書，審查無誤后，收妥款項并簽發(fā)銀行本票。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算銀行本票支付結算的基本流程如圖15第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

轉賬交付的，以第二聯(lián)申清書作為借方憑證，第三聯(lián)作為貸方憑證：

借：吸收存款―申請人戶貸：開出本票現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作為貸方憑證：

借：庫存現(xiàn)金貸：開出本票“開出本票”科目應按定額銀行本票和不定額銀行本票分戶進行核算。簽發(fā)的銀行本票必須記載事項包括表明“銀行本票”的字樣、無條件支付承諾、確定金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。簽發(fā)完畢，出票銀行在本票上簽章后將定額本票正聯(lián)交申請人，不定額本票第二聯(lián)交申請人。第一聯(lián)卡片或存根聯(lián)蓋章后留存，并專夾保管。

2、銀行本票付款的核算

當持票人與原申請人在同一行處開戶時，代理兌付行兌付本行簽發(fā)的本票。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算轉賬交付的，以第二聯(lián)申16第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

以本票第一聯(lián)代借方憑證，進賬單第二聯(lián)代貸方憑證辦理轉賬：

借：開出本票

貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科日）第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章交持票人作收賬通知。當持票人與原申請人不在同一行處開戶時，代理兌付行以進賬單第二聯(lián)代貸方憑證辦理轉賬：

借：存放中央銀行款項（或其他有關科日）貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科目）第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章交持票人作收賬通知，本票加蓋轉訖章，通過同城票據(jù)交換將其轉給出票銀行。對于跨系統(tǒng)銀行代理付款的，代理付款銀行可以按同業(yè)往來利率向出票銀行收取l天的利息。

借：存放中央銀行款項貸：利息收入第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算以本票第一聯(lián)代借方憑證，17

持票人向銀行兌取現(xiàn)金將本票作為借方憑證，卡片或存根聯(lián)作附件，：

借：開出本票或存放中央銀行款項

貸：庫存現(xiàn)金

3、銀行本票結清的核算當持票人與申請人在同一行處開戶時，本票付款時即可結清“開出本票”科目。當不在同一行處開戶時，代理付款行通過同城票據(jù)交換提出本票，出票行收到交換提入本票時，經核對確屬本行出票，則將本票作為借方憑證，本票卡片或存根作為附件，辦理本票的結清。

借：開出本票貸：存放中央銀行款項

對于收到跨系統(tǒng)銀行交換劃來的計收利息憑證，經核對無誤后辦理轉賬：借：利息支出貸：存放中央銀行款項持票人向銀行兌取現(xiàn)金將本票作為借方憑證，卡片或存根聯(lián)18第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算3、銀行本票的退款、超期付款和掛失的核算

退款。申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應填制一式二聯(lián)進賬單，連同本票交給出票銀行，銀行審核后辦理轉賬：

借：開出本票貸：吸收存款——申請人戶庫存現(xiàn)金（或其他有關科目）

超期付款。持票人超過付款期不付款的，向出票銀行說明原因，并將本票交給出票銀行。出票銀行經與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，即在本票上注明“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。

借：開出本票貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科目）

第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章交持票人作為收賬通知第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算3、銀行本票的退款、超期19第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算銀行本票的掛失。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票丟失，失票人到出票銀行掛失時，應提交第一、第二聯(lián)掛失止付通知書，經出票銀行審核無誤后方可受理。出票銀行將第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務公章作為回單交給失票人，第二聯(lián)登記本票掛失登記簿后，與原本票卡片或存根一并專夾保管，憑以控制付款或退款。丟失銀行本票付款或退款。丟失本票，失票人憑人民法院出具享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求退款或付款時，出票銀行經審查確未付款的，分情況做如下處理：①出票銀行向持票人付款時，應抽出原專夾保管的本票卡片或存根進行核對，核對無誤后比照超期付款的處理手續(xù)將款項付給收款人。②出票銀行向原申請人退款，應抽出原專夾保管的本票卡片或存根進行核對，核對無誤后比照銀行本票退款的有關手續(xù)處理。

【5-3】A地工商銀行開戶單位華盛公司提交銀行本票委托書，金額為80000元，銀行審核無誤后，同意簽發(fā)銀行本票。4日后，本市交通銀行開戶單位機電公司兌付該銀行本票，通過同城票據(jù)交換將本票交給A地工商銀行。編制會計分錄。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算銀行本票的掛失。填明“20第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

三、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)，樣式如圖4-3。銀行匯票的出票人為經人民銀行批準辦理銀行匯票業(yè)務的銀行，出票銀行即為銀行匯票的付款人。

(一）銀行匯票的基本規(guī)定第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算三、銀行匯票(一）銀行匯21

1．單位和個人各種轉賬結算，均可使用銀行匯票。

2．銀行匯票的出票和付款，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構辦理。3．銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。

4．銀行匯票實際結算金額不得更改。

5．申請人和收款人均為個人可以簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。6．收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得轉讓。

7．銀行匯票喪失。失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。8．填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或代理付款人掛失止付。第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算1．單位和個人各種轉賬結算，均可使用銀行匯票。第22第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

（二）銀行匯票的會計處理

1．出票行簽發(fā)銀行匯票的核算第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算（二）銀行匯票的會計處理23第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

單位或個人向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行匯票申請書”，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。出票銀行審查無誤后，才可予以受理。申請人為轉賬交付的，出票行以第二聯(lián)申請書作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證：

借：吸收存款——申請人戶

貸：匯出匯款申請人為交付現(xiàn)金的，出票行以第二聯(lián)申請書作貸方憑證：

借：庫存現(xiàn)金

貸：匯出匯款出票行辦好轉賬或收妥現(xiàn)金后，即可簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票必須記載事項包括表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期（必須大寫）和出票人簽章。

匯票憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第二聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知。經審核無誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章，在實際結算金額欄小寫金額上端用總行統(tǒng)一制作壓數(shù)機壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)一并交給申請人。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算單24

2．持票人接受并審核銀行匯票

銀行匯票申請人將出票行開給的匯票第二、第三聯(lián)交給匯票上記名的收款人用以償付商品或勞務結算款項。收款人審查無誤后，收款人應在匯票出票金額以內，按實際交易結算款項的金額辦理結算。將實際結算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。否則，銀行將不予受理。

3．持票人向銀行兌付匯票的核算

持票人在代理付款行開立賬戶。持票人向開戶銀行提示付款時，應在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同。然后，將銀行匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單一并送交開戶銀行。開戶銀行接到匯票、解訖通知和兩聯(lián)進賬單后，審查無誤后，將匯票作為借方憑證附件，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。

借：聯(lián)行科目貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科目）第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算2．持票人接受并審核銀行匯票第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務25第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

持票人在代理付款行開立賬戶。若持票人未在代理付款行開戶，代理付款行審查無誤后，以持票人姓名開立應解匯款賬戶，并在該分戶賬上填明匯票號碼以備查考，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。

借：聯(lián)行科目貸：應解匯款——持票人戶“應解匯款”賬戶只付不收，付完清戶，不計付利。

原持票人需支取現(xiàn)金。由代理付款行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

借：應解匯款——持票人戶貸：庫存現(xiàn)金

持票人超過匯票期限則不能向代理付款行提示付款。

4．銀行匯票結清的核算匯票全額解付。借：匯出匯款貸：聯(lián)行科目

同時銷記匯出匯款賬。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算持票人在代理付款行開立賬26第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

匯票有多余款。借：匯出匯款（匯票金額）貸：聯(lián)行科目（實際結算金額）吸收存款—申請人戶（或其他科目)（多余金額）

同時銷記匯出匯款賬，在多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉訖章。申請人未在出票行開立賬戶。借：匯出匯款貸：聯(lián)行科目其他應付款——申請人戶

同時銷記匯出匯款額，并通知申請人持申請書存根辦理領取手續(xù)。領取時，以多余款收賬通知代其他應付款科目借方憑證：借：其他應付款——申請人戶貸：庫存現(xiàn)金

5．銀行匯票退款、掛失和喪失的核算。退款。借：匯出匯款貸：吸收存款——申請人戶（或現(xiàn)金及有關科月）

同時銷記匯出匯款賬。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算匯票有多余款。借27第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

掛失。填明“現(xiàn)金”字樣及代理付款行的匯票喪失，失票人到代理付款行或出票行掛失時應當提交“掛失止付通知書”，由代理付款行或出票行相互通知，以控制付款或退款。

喪失。失票人憑人民法院出具的享有該匯票權利以及實際結算余額的證明，可以向出票銀行請求付款或退款。

【5-4】A地建設銀行開戶單位勝利公司提交銀行匯票委托書，金額為98000元，銀行審核無誤后.銀行審查后，同意簽發(fā)銀行匯票。15天后，B地黃山路建設銀行開戶單位機械公司向開戶行提交該匯票，實際結算金額為90000元。代理兌付該銀行匯票的資金后，通過系統(tǒng)內電子匯劃系統(tǒng)將匯票款項與A地建設銀行結清資金。編制相關會計分錄。

四、商業(yè)匯票

出票人簽發(fā)并委托付款人在指定付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，如圖4-5和圖4-6。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算掛失。填明“現(xiàn)金”字樣28第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算29第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定

1．商業(yè)匯票的使用必須是在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間，且必須具有真實的交易關系或債權債務關系。

2．商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用，然后再向付款人提示承兌。

3．商業(yè)匯票付款人接到出票人或持票人向其提示承兌匯票時，應向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，付款人應在自收到提示承兌匯票之日起3日內承兌，或出具證明，拒絕承兌。

4．商業(yè)匯票付款期限，最長不得超過6個月。

5．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。6．符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行中請貼現(xiàn)。

商業(yè)匯票支付結算的一般流程如圖4-7所示。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)30第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

（二）銀行承兌匯票的會計處理

1．銀行承兌匯票的簽發(fā)

銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算（二）銀行承兌匯票的會計處31第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

2．銀行承兌匯票的承兌核算

出票人或持票人持銀行承兌匯票向銀行承兌時，銀行信貸部門對記載內容進行認真審查，與出票人簽署一式二聯(lián)的承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，另一聯(lián)及副本和第一、第二聯(lián)匯票一并交會計部門。會計部門審核無誤后，在第一、第二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權的經辦人簽名或蓋章。由出票人申請承兌的，將第二聯(lián)匯票連同第一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人；由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人，同時，還要按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費，收取手續(xù)費的會計分錄為：

借：吸收存款一承兌申請人戶（或其他有關科目）

貸：手續(xù)費及傭金收入承兌銀行將留存第一聯(lián)匯票卡片及承兌協(xié)議副本專夾保管并登記。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算2．銀行承兌匯票的承兌核32第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

3．持票人委托開戶銀行收取匯票款

填制異地郵劃或電劃委托收款憑證，注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。開戶銀行按規(guī)定審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記，委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章交持票人，第二聯(lián)專夾保管，第三、第四和第五聯(lián)連同匯票一并寄交承兌銀行。

4．承兌銀行到期收付匯票款的核算

（1）到期足額支付。承兌銀行對到期匯票應于到期日（法定休假日順延）向承兌申請人收取票款。填制兩聯(lián)特種轉賬借方憑證，一聯(lián)特種轉賬貸方憑證，并在“轉賬原因”欄注明“根據(jù)XX號匯票劃轉票款”：

借：吸收存款——承兌申請人戶（或其他有關科目）

貸：應解匯款——承兌申請人戶

（2）出票人賬戶無款支付。應在特種轉賬憑證的“轉賬原因”欄注明“xx號匯票無款支付轉人逾期貸款賬戶”，每日按萬分之五計收利息。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算3．持票人委托開33第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

借：貸款——承兌申請人逾期貸款戶

貸：應解匯款——承兌申請人戶

（3）出票人賬戶存款余額不足的，應在特種轉賬憑證的“轉賬原因”欄注明“xx號匯票劃轉部分票款”，不足部分轉人逾期貸款戶。

借：吸收存款——承兌申清人戶

貸款一一承兌申請人逾期貸款戶

貸：應解匯款——承兌中請人戶

5．承兌銀行支付匯票款的核算

承兌銀行應于匯票到期日或到期日之后見票日，辦理委托收款劃款手續(xù)。

借：應解匯款——承兌申請人戶

貸：聯(lián)行科日（異地）

存放中央銀行款項（同城）

6．持票人開戶行收款的核算第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算借：貸款——承兌申請人34第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

持票人開戶行接到承兌銀行寄來聯(lián)行報單及委托收款憑證或拍來的電報，將留存第二聯(lián)委托收款憑證抽出，與收到第四聯(lián)憑證相核對，核對無誤后，在第二聯(lián)憑證上填注轉賬日期，并以之作為貸方憑證：

借：聯(lián)行科日（異地）

存放中央銀行款項（同城》

貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科目）

7．已承兌的銀行承兌匯票的注銷、掛失和喪失

出票人對未使用已承兌銀行承兌匯票應申請注銷，注銷時交回第二、三聯(lián)匯票，在第一、三聯(lián)匯票備注欄和承兌協(xié)議副本上注明“未用注銷”字樣，將第二聯(lián)匯票加蓋業(yè)務公章退交出票人。已承兌銀行承兌匯票丟失時，失票人應到承兌銀行掛失。掛失時提交三聯(lián)掛失止付通知書。承兌銀行核對相符確未付款時予以受理。在第一聯(lián)掛第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算持票人開戶行接到承兌35第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算失止付通知上加蓋業(yè)務公章作為受理回單。第二、第二聯(lián)于登記匯票掛失登記簿后，與第一聯(lián)匯票卡片一并另行保管，憑以控制付款。

己承兌銀行承兌匯票喪失，失票人憑人民法院出具享有票據(jù)權利的證明向承兌銀行請求付款。銀行經審查確未支付的，根據(jù)人民法院出具的證明，抽出原專夾保管的第一聯(lián)匯票卡片，核對無誤后，將款項付給失票人。

【5-5】甲地建設銀行接到客戶辛明公司的承兌申請，承兌其開出銀行承兌匯票，金額為200000元，經審核簽署承兌協(xié)議，并按票面額的0.3%收取手續(xù)費。數(shù)月后，異地乙建設銀行收到開戶單位華源商場提交的銀行承兌匯票和托收憑證，為其收取即將到期的銀行承兌匯票款。編制相關會計分錄。

（三）商業(yè)承兌匯票的會計處理

1．商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)

商業(yè)承兌匯票的出票人必須是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算失止付通知上加蓋業(yè)務公章作為受理36第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

2．商業(yè)承兌匯票的承兌

可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。付款人對承兌的匯票負有到期無條件支付票款的責任。3．商業(yè)承兌匯票提示付款

商業(yè)承兌匯票付款人承兌后，該匯票即可延期付款。收款人作為持票人可在提示付款期內通過開戶銀行或直接向付款人提示付款。4．持票人委托開戶行收取匯票款

持票人委托開戶銀行收取商業(yè)承兌匯票款時，應先填制郵劃或電劃的委托收款憑證。開戶銀行審查無誤后即在委托收款憑證各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章，退給持票人；第二聯(lián)專夾保管；第三、第四、第五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并寄交付款人開戶行。

5．付款人開戶行收到匯票的核算

付款人開戶行收到持票人開戶行寄來委托收款憑證及匯票后，確定付款人確在本行開戶，將商業(yè)承兌匯票留存，委托收款憑證第五聯(lián)轉交付款人簽收。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算2．商業(yè)承兌匯票的承兌37第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

付款人接到開戶銀行付款通知，應在當日通知銀行付款；次日起三日內未通知銀行付款，視同付款人承諾付款，于第四日上午開始營業(yè)時將票款劃給持票人。

劃款時可能出現(xiàn)兩種情況：(l）付款人銀行賬戶有足夠款項支付匯票款時：

借：吸收存款——付款人戶（或其他有關科目）

貸：聯(lián)行科目（異地）

存放中央銀行款項（同城）(2）付款人銀行賬戶不足支付，銀行應填制付款人未付票款通知書，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，連同匯票一并寄回持票人開戶行。銀行在付款人接到通知的次日起3日內收到付款人拒絕付款證明時，應按拒絕付款的手續(xù)處理，注明“拒絕付款”字樣的委托收款憑證、拒付證明及匯票均寄回持票人開戶行。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算付款人接到開38第二節(jié)

票據(jù)結算業(yè)務的核算

6．持票人開戶銀行收到劃回票款或退回憑證的核算

持票人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單及委托收款憑證或拍來的電報，將原留存的第二聯(lián)憑證抽出，與收到憑證相核對。審核無誤后在憑證上填注轉賬日期，以第二聯(lián)委托收款憑證作貸方憑證：

借：聯(lián)行科目（異地）

存放中央銀行款項（同城）

貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科月）

持票人開戶行若收到付款人開戶行發(fā)來未付票款通知書或拒絕付款證明以及退回的匯票和委托收款憑證，應將其退還給持票人，由持票人簽收。

【5-6】甲建設銀行憑客戶中原材料公司提交的商業(yè)承兌匯票及尾貨收款憑證，向同城的丙建設銀行收取即將到期的商業(yè)承兌匯票款55000元。丙建設銀行收到交換匯入的票據(jù)后，向匯票付款單位鑫源公司提示付款。匯票到期后，丙建設銀行將匯票款劃轉甲建設銀行付款。編制相關會計分錄。第二節(jié)票據(jù)結算業(yè)務的核算6．持票人開戶銀39第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算一、匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地的收款人的一種傳統(tǒng)結算方式。按照劃轉款項不同，匯兌結算分為信匯和電匯，兩種匯兌憑證樣式如圖。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算一、匯兌40第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

（一）匯兌結算的基本規(guī)定

匯兌結算的一般流程如下圖所示

（二）信匯結算業(yè)務會計處理

匯款人辦理信匯結算時應填制信匯憑證一式四聯(lián)第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算（一）匯兌結算的基本規(guī)定41第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算42第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

1．匯出行的核算

匯出銀行在受理信匯憑證時，第一聯(lián)信匯憑證加蓋轉訖章后退給匯款人。若匯款人轉賬交付，銀行以第二聯(lián)信匯憑證作為借方憑證辦理轉賬：

借：吸收存款——匯款人戶（或其他有關科目）

貸：聯(lián)行往賬（或其他聯(lián)行科目）

若匯款人以現(xiàn)金交付，銀行填一聯(lián)特種轉賬貸方憑證，以第二聯(lián)信匯憑證作為借方憑證記賬：

借：庫存現(xiàn)金

貸：應解匯款

借：應解匯款

貸：聯(lián)行科日第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章，與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報單寄給匯入行。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算1．匯出行的核算43第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

2．匯入行的核算

匯入行收到匯出行寄來聯(lián)行報單和第三、第四聯(lián)信匯憑證，若收款人在匯入行開立存款賬戶，銀行應將匯款直接轉入收款人賬戶，并向收款人發(fā)出收款通知。以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證辦理轉賬：

借：聯(lián)行科目

貸：吸收存款——收款人戶第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉訖章，交收款人作為收賬通知。

若收款人未在匯入行開立存款賬戶，銀行先將款項轉入“應解匯款”科目，以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，編制如下會計分錄：

借：聯(lián)行科目

貸：應解匯款同時登記應解匯款登記薄。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算2．匯入行的核算44第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

（三）電匯結算業(yè)務會計處理

匯款人委托銀行辦理電匯時，填制一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方憑證，第三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。

1．匯出行的核算

匯出行對受理電匯憑證審核無誤后，第一聯(lián)電匯憑證加蓋轉訖章后交匯款人，以第二聯(lián)信匯憑證作為借方憑證辦理轉賬，會計分錄與信匯業(yè)務分錄相同。然后，根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制聯(lián)行報單，并向匯入行拍發(fā)電報。對填明“現(xiàn)金”字樣的電匯憑證，應在電文金額前加拍“現(xiàn)金”字樣。

2．匯入行的核算

匯入行接到匯出行發(fā)來的電報，審核無誤后應填制三聯(lián)電劃貸方補充報單，第一聯(lián)代聯(lián)行憑證，第二聯(lián)代貸方憑證，第三聯(lián)代收款通知交收款人。處理手續(xù)與信匯結算業(yè)務相同。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算（三）電匯結算業(yè)務會計處45第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

（四）退匯的處理手續(xù)

包括匯款人申請退匯和匯入行主動退匯兩種情況：

1．匯款人申請退匯

匯出行辦理退匯。匯款人要求退款時，若收款人在匯入行開立賬戶，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；若收款人未在匯入行開立賬戶，應由匯款人備函或出具本人身份證件，連同原信、電匯回單一并交匯出行辦理退匯手續(xù)。匯出行接到退匯函件或身份證件及回單，應填制四聯(lián)“退匯通知書”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、第三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。匯款人要求使用電報通知退匯時，退匯通知書只需兩聯(lián)，第一聯(lián)同上，第二聯(lián)憑以向匯入行拍發(fā)電報，然后與函件和回單聯(lián)一起保管。

匯入行辦理退匯。匯入行接到退匯通知書或電報，若該筆匯款已經轉入“應解匯款”且尚未解付，應向收款人索回取款通知便條，并以第二聯(lián)退匯通知書代借方憑證，第四聯(lián)匯款憑證作為附件轉賬：

第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算（四）退匯的處理手續(xù)46第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

借：應解匯款

貸：聯(lián)行科目轉賬后，第三聯(lián)退匯通知書隨同聯(lián)行報單寄回或通知原匯出行。

匯出行接到匯入行寄來的退匯通知書及報單或退匯電報，應以第三聯(lián)退匯通知書代貸方憑證辦理轉賬。

借：聯(lián)行科目

貸：吸收存款——匯款人戶（或其他有關科目）

若匯款人未在開立賬戶，另填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證，將現(xiàn)金退還匯款人：

借：聯(lián)行來賬（或其他聯(lián)行科目）

貸：其他應付款——原匯款人戶

借：其他應付款——原匯款人戶

貸：庫存現(xiàn)金

第二聯(lián)匯款憑證上注明“此款已于×月×日退匯”字樣存檔，以備查考。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算借：應解匯款47第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

2．匯入行主動退匯

匯入行辦理退匯時，應填制一聯(lián)特種轉賬借方憑證和兩聯(lián)特種轉賬貸方憑證，在憑證上注明“退匯”字樣，將第四聯(lián)匯款憑證作為附件，辦理轉賬：

借：應解匯款——原收款人戶

貸：聯(lián)行科目

原匯出行接到原匯入行寄來聯(lián)行報單和特種轉賬貸方憑證，辦理轉賬：

借：聯(lián)行科目

貸：吸收存款——原匯款人戶如匯款人未在銀行開立帳戶，填制一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證，將現(xiàn)金退還匯款人：

借：聯(lián)行來帳（或其他聯(lián)行科目）

貸：其他應付款——原匯款人戶

借：其他應付款——原匯款人戶

貸：庫存現(xiàn)金第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算2．匯入行主動48第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算二、托收承付

是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，并由收款人向銀行承認付款的結算方式。這種方式辦理結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應款項。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算二、托收承付49第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

（一）托收承付結算的基本規(guī)定

托收承付結算方式的基本流程如圖第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算（一）托收承付結算的基本規(guī)定50

（二）收款人開戶銀行受理托收承付的核算

全額支付的異地托收承付結算，其處理過程可分為四個階段：收款人開戶行受理并發(fā)出托收憑證；付款人開戶行通知承付：付款人開戶行劃款：收款人開戶行收賬。

收款人簽訂購銷合同發(fā)貨后，填制托收憑證一式五聯(lián)。第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。填妥并蓋章后，連同發(fā)運單證或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證一并送交銀行。開戶銀行審核無誤后，將托收憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章退給收款人，第二聯(lián)托收憑證據(jù)以登記“發(fā)出托收結算憑證登記簿”并留存保管，第三、四、五聯(lián)連同所附單證一并寄交付款人開戶行。如為電劃方式，托收憑證第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。

（三）付款人開戶行受理承付的核算第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算（二）收款人開戶銀行受理托收承付的核算第三節(jié)51第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

付款人開戶行收到托收承付憑證和所附單證，應在兩天內審查完畢。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付款雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。

驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知次日算起（遇節(jié)假日順延）。驗貨付款的承付期為l0天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知次日算起，合同中明確規(guī)定并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，從其規(guī)定。承付期滿次日上午，付款人開戶行主動將托收款項從付款人賬戶付出，以第三聯(lián)托收憑證代借方傳票辦理轉賬。借：吸收存款——付款人戶貸：聯(lián)行科目收款人開戶行收到付款人開戶行寄來聯(lián)行報單及所附第四聯(lián)托收憑證后，與留存第二聯(lián)托收憑證核對相符，然后辦理轉賬。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算付款人開戶行收到托收承52第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

（四）逾期付款的處理方法

1．逾期天數(shù)及賠償金

承付期滿銀行營業(yè)終了時，付款人如無足夠資金支付，其不足部分應當算作逾期1天；在承付期滿次日（如遇節(jié)假日相應順延，但在以后遇到節(jié)假日算逾期天數(shù)〕，銀行營業(yè)終了仍無足夠資金支付，其不足部分應當算作逾期2天。賠償金每天按逾期付款金額的萬分之五計算。逾期付款賠償金實行定期扣付，每月計算一次，于次月3日內單獨劃給收款人。

2．付款人開戶銀行對付款人逾期未能付款的情況，應當及時通知收款人開戶銀行，由其轉告收款人。

3．付款人開戶銀行應隨時掌握付款入賬戶逾期未付資余情況，待賬戶有款時必須將逾期未付款項和應付賠償金及時扣劃給收款人，不得拖延扣劃。

4．付款人開戶銀行對不執(zhí)行合同規(guī)定、三次拖欠貨款的付款人，應當通知收款人開戶銀行轉告收款人，停止對該付款人辦理托收。

5．付款人開戶銀行對逾期未付托收憑證，負責進行扣款期限為3個月。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算（四）逾期付款的處53第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

（五）拒絕付款的處理方法

付款人拒付時必須填寫“拒絕付款理由書”一式四聯(lián)，加蓋單位公章并注明拒付理由，涉及合同應引證合同規(guī)定有關條款：屬于商品質量問題，需提交商檢部門檢驗證明；屬于商品數(shù)址問題，需要提交證明及有關數(shù)址記錄；屬于外貿部門進口商品，應提交商品檢驗或運輸部門出具證明，一并送交開戶銀行。

開戶銀行必須認真審查拒絕付款理由。對于付款人提出拒付手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定和不屬于拒付情況的，以及超過承付期拒付和應當部分拒付卻為全部拒付的，銀行均不同意拒付的，實行強制扣款。銀行同意部分或全部拒付的，應在拒付理由書上簽注意見。如果是部分拒付款，除辦理部分付款外，應將拒付理由書連同拒付證明及拒付商品清單郵寄給收款人開戶銀行轉交收款人；如果是全部拒付，則應將拒付理由書、拒付證明和有關單證郵寄給收款人開戶銀行轉交收款人。付款人提出拒絕付款，銀行經審查無法判明是非的，應由收付雙方自行協(xié)商處理，或向仲裁機關、人民法院申請調整或裁決。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算（五）拒絕付款的處理方法54第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

【5-7】A中國銀行收到客戶中外運公司提交的托收承兌結算憑證和發(fā)運單，向異地購貨方康橋公司收取貨款及代墊運費7850000元。A中國銀行審核無誤后，發(fā)出托收憑證和交易單證。康橋公司開戶行C中國銀行收到憑證后，通知康橋公司驗單付款。承兌期滿，康橋公司未提出異議，C中國銀行將款項劃轉給A中國銀行。請進行相關賬務處理。三、委托收款

委托收款憑證的樣式如下圖所示。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算【5-7】A中國銀行55第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算委托收款結算的一般流程如下圖所示（二）委托收款的會計處理

1．收款人開戶銀行受理委托收款第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算委托收款結算的一般流程如下圖所56第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

收款人辦理委托收款時，填制一式五聯(lián)委托收款憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。填妥憑證后，收款人在憑證第二聯(lián)加蓋單位印章或個人簽章后，將結算憑證和債務證明提交開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，比照托收承付結算方式的會計處理方法，向付款人開戶銀行發(fā)出委托收款憑證，或通過同城票據(jù)交換提出委托收款憑證。

2．付款人開戶銀行通知劃款

付款人開戶銀行收到委托收款憑證及有關單證，審查無誤后，登記“收到委托收款憑證登記簿”，將第五聯(lián)憑證加蓋業(yè)務公章，連同其他一并交付款人簽收。

3．付款人開戶銀行劃款

付款人接到通知后，應于當日書面通知銀行付款。如付款人未在接到通知次日起3日內通知銀行付款，銀行應于付款人接到通知次日起第4日上午開始營業(yè)時（遇節(jié)假日順延）將款項劃給收款人。第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算收款人辦理委托收57第三節(jié)非票據(jù)結算業(yè)務的核算

借：吸收存款一付款人戶

貸：聯(lián)行科目（異地）

存放中央銀行款項（同城）

4．收款人開戶銀行收款

收款人開戶銀行收到劃款的憑證或電報，將原留存保管的委托收款憑證抽出進行核對，審核無誤后辦理轉賬，手續(xù)與托收承付基本相同。

借：聯(lián)行科日（異地）

存放中央銀行款項（同城）

貸：吸收存款——收款人戶

對于無款支付、拒付等情況，將未付款通知書、拒付理由書轉交收款人。

【5-8】甲地工商銀行收到客戶單位大華公司提交的委托收款憑證和債務證明，系向乙地工商銀行開戶的天亮公司收取款項100000元,。3日