企業(yè)所得稅題庫

/37/37/37/37企業(yè)所得稅題庫一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是(D)。A.個(gè)體工商戶B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.非居民企業(yè)【正確答案】：D【答案解析】：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的是(B)。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定【答案解析】：選項(xiàng)A,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C,提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（A.企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25%，低稅率為20%。A.企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%B.企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率C.現(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本稅率為25%D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)可以使用企業(yè)所得稅的低稅率繳納所得稅4.下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說法不正確的是（C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入）【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售。A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機(jī)構(gòu)，屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)銷售收入D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入5.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（A.1）萬元?！敬鸢附馕觥浚很浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15－100義14%=1（萬元）A.1B.1.5C.2D.2.56.某商貿(mào)企業(yè)2009年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（B.842）萬元?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。，銷售收入義5%。=[2000+936+（1+17%）]義5%0=14（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)又60%=20義60%=12（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元，超標(biāo)準(zhǔn)20－12=8〔萬元〕；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。此題中的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936+（1+17%）]義15%=420（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300＋180）－420=60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=（110－20＋12）＋（600－60）＋200=842（萬元）。A.850B.842C.844D.9027.2009年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（C.44.4）萬元?！敬鸢附馕觥浚簳?huì)計(jì)利潤(rùn)=2000+220—1550—200—100=370（萬元）捐贈(zèng)扣除限額=370義12%=44.4（萬元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬元，根據(jù)限額扣除。A.90B.40.8C.44.4D.23.48.某企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（D.80）萬元?！敬鸢附馕觥浚涸撈髽I(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（400+100）X25%=125（萬元）境外已納稅款扣除限額標(biāo)準(zhǔn)=125X100+（400+100）=25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125－20－25=80（萬元）。A.50B.60C.70D.809.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2009年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（D.31.5）萬元?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000X4.2%?12X3=31.5（萬元）A.36.6B.35.4C.32.7D.31.510.下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（C.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除）。【答案解析】：企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額B.其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額C.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除/37/37D.除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除11.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定）。【答案解析】：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，/37確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理,區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定12.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是（C）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。A.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除B.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除C.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除D.企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除13.下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（A）?！敬鸢附馕觥浚荷a(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年^自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2007年虧損15萬元，2008年度虧損10萬元，2009年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（C）萬元。【答案解析】：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以07、08年的虧損都可以用09年的/37/37/37/37/37所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（125—15—10）義15%=15（萬元）A.18.75B.17.25C.15D.2515.在一個(gè)納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是（D）。【答案解析】：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）?！敬鸢附馕觥浚悍蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，只就其中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所B.辦事機(jī)構(gòu)C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人D.來華人員居住地E.農(nóng)場(chǎng)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（）。【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B,利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C,租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅征稅的有（）。【答案解析】：選項(xiàng)A屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)B.補(bǔ)貼收入C.匯兌收益D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)E.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)5.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有（）?！敬鸢附馕觥浚哼x項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)B.為沒有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.按照國(guó)家規(guī)定，為董事長(zhǎng)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金E.按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（）?！敬鸢附馕觥浚撼愂辗ㄒ?guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。A.有效性原則B.相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比性原則E.收付實(shí)現(xiàn)制原則7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）?！敬鸢附馕觥浚杭{稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。A.計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金B(yǎng).違反法律被司法部門處以的罰金C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.銀行按規(guī)定加收的罰息E.外購貨物管理不善發(fā)生的損失8.對(duì)（。）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敬鸢附馕觥浚簩?duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除A.化妝品制造B.醫(yī)藥制造C.飲料制造D.酒類制造E.卷煙制造9.企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定B.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明C.國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告D.當(dāng)事人的口頭證明、證言E.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?0.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（）。【答案解析】：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊；未投入使用的房屋可以計(jì)提折舊。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn).對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（）。【答案解析】：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。A.權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額E.租金所得以收入全額減去發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅后的余額為應(yīng)納稅所得額.稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、（）等?！敬鸢附馕觥浚憾惙ㄒ?guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。A.加計(jì)扣除B.減計(jì)收入C.稅額抵免D.費(fèi)用返還E.加速折舊13.關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（）?！敬鸢附馕觥浚何覈?guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（【答案解析】：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。）方法進(jìn)行調(diào)整。A.再銷售價(jià)格法B.交易凈利潤(rùn)法C.可比非受控價(jià)格法D.利潤(rùn)加成法E.利潤(rùn)分割法15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）?！敬鸢附馕觥浚浩髽I(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳C.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款三、計(jì)算題1.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，資產(chǎn)總額500萬元。主營(yíng)辦公用品。2009年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；（2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬元；（3）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元，自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬元；（4）管理費(fèi)用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元；（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬元，其中：2009年6月1日/37/37/37/37/37向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計(jì)算：.該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用（C）萬元。【答案解析】：所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入義15%=（150+58.5+1.17+20+10）又15%=〔150+50+20+10〕x0.15=230x0.15=34.5（萬元），企業(yè)未超標(biāo)。自制憑證支付給銷售員傭金2萬元，不得在稅前扣除可以扣除的銷售費(fèi)用為60—2=58（萬元）A.27.18B.29.98C.58D.60.該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（B）萬元。【答案解析】：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（150+58.5+1.17+20+10）X0.5%=1.15（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%=5.5X60%=3.3（萬元）企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20－[5.5_1.15]=15.65（萬元）A.7.48B.15.65C.20.56D.21.15.該企業(yè)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用（A）萬元?！敬鸢附馕觥浚贺?cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個(gè)月[9_6]，即200X6%*12x3=3（萬元）20－12+3=11（萬元）A.11B.27C.28D.31.該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（A）萬元?！敬鸢附馕觥浚簯?yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得=150+58.5+1.17+20+10—120—2.96—58—15.65—11=22.39（萬元）應(yīng)納所得稅稅額=22.39義20%=4.48（萬元）A.4.48B.8.25C.5.60D.162.某市一餐飲企業(yè)于2009年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)2009年銷售收入1000萬元，銷售成本750萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加共計(jì)270萬元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為—20萬元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：A.#.74/37（萬元）＜20義60%=12（萬元），只能按5.15萬元扣除。納稅調(diào)增金額=20—5.15=14.85（萬元）企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，不得在稅前扣除。納稅調(diào)增金額=15（萬元）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額=（1000+30）義15%=154.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。合計(jì)調(diào)增=14.85＋15=29.85（萬元）A.23B.29.85C.32.25D.89.15.企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（B）萬元。【答案解析】：2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額=—20＋（30—20—1.65）＋6.76＋29.85=24.96（萬元）除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合小型微利企業(yè)的條件，按20%征收企業(yè)所得稅。2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=24.96義20%=4.99（萬元）B.4.99C.6.24D.8.23四、綜合題1.某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為居民企業(yè)。2009年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國(guó)債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬元；（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬元，其中廣告費(fèi)用800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的借款利息160萬元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬元；（3）2007年度、2008年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元；（4）2009年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立兩個(gè)全資子公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲公司，在B國(guó)設(shè)立乙公司。2009年，甲公司虧損30萬美元，乙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。乙公司在B國(guó)按20%/37/37/37/37/37的稅率繳納了所得稅。（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回；1美元=8元人民幣）要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：.應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為（D）萬元。【答案解析】：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000義15%=1200（萬元），實(shí)際發(fā)生800+450=1250（萬元）大于扣除限額，應(yīng)扣除1200萬元。準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=1400－800－450+1200=1350（萬元）A.1500B.1750C.1300D.1350.應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（D.160）萬元?！敬鸢附馕觥浚豪①M(fèi)用扣除限額=2000義6%=120（萬元）準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200－160+120=160（萬元）A.140B.180C.130D.160.2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（C）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000+240—30—5100—60—1350—160—1100—400X50%—70—40=130（萬元）A.140B.180C.130D.160.從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（A）萬元?！敬鸢附馕觥浚焊鶕?jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。A.0B.8C.7.5D.－7.5.計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（C）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=（130+50義8）義25%=132.50（萬元）B國(guó)所得已納稅額=50義8義20%=80（萬元）B國(guó)所得抵免限額=132.50X（50X8）:（130+50X8）=100（萬元）已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80萬元。A.100B.70C.80D.132.5.2009年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（B）萬元?！敬鸢附馕觥浚?009年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=132.50—80=52.50（萬元）A.50.75B.52.50C.55.25D.56.252.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2009年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元；（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)