會計從業(yè)會計憑證

第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概述一、會計憑證的概念和種類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。通過填制或取得會計憑證，可以明確經(jīng)濟責任。按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。二、會計憑證的作用1.記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)?！涗浗?jīng)濟業(yè)務2.明確經(jīng)濟責任，強化內部控制?！炞稚w章、傳遞3監(jiān).督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行?！獙徍撕戏ê侠怼纠}?單選題】（）是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為登賬依據(jù)的書面證明。會計要素 會計賬戶 會計憑證 會計報表『正確答案』【例題?單選題】會計憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。填制人員和程序 填制程序和方法填制格式和手續(xù) 填制程序和用途『正確答案』第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念：原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成的文件或證明，也不能作為會計核算的依據(jù)。如：經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單。（多選）一、原始憑證的種類（一）按照來源不同分類——外來、自制1自會制原始憑證。指由本單位內部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員（注：可以不是會計），在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。例如：收料單、領料單、工資發(fā)放明細表、出庫單。（多選）2會外來原始憑證：指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。要點1：都是一次憑證。例如：購貨發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單。提示：都是：無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成，并用以作為會計核算的原始資料。【例題?多選題】下列屬于原始憑證的有（）。銀行收付款通知單 入庫單 生產(chǎn)通知單 經(jīng)濟合同『正確答案』（二）按照格式不同分類1通會用憑證。統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)一使用方法。如全國通用的火車票、專用發(fā)票等。2會專用憑證。專用憑證是指由本單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。（三）按照填制手續(xù)及內容不同分類一次憑證。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。領料單、收料單都是一次性憑證。 一累計憑證。指在一定時期內多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。要點1累計憑證是多次有效的原始憑證。要點2：工業(yè)企業(yè)用的限額領料單就是一種典型的累計憑證。要點3：特點是在一張憑證內可以連續(xù)登記相同性質的業(yè)務，隨時結出累計數(shù)及結余數(shù)，并按照費用限額進行費用控制，期末按實際發(fā)生額記賬。匯總憑證也稱原始憑證匯總表：指對一定時期內反映經(jīng)濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。一如工資匯總表、耗用材料總表等就是匯總憑證。（多選）【例題?判斷題】“發(fā)出材料匯總表”屬于累計原始憑證。（）『正確答案』X【例題?多選題】下列原始憑證中，屬于自制原始憑證的有（）收料單 發(fā)出材料匯總表 購貨發(fā)票 工資發(fā)放明細表『正確答案』二、原始憑證的基本內容（一）基本內容原始憑證所包括的基本內容通常稱為憑證要素，主要有：①原始憑證名稱；②填制憑證的日期；③憑證的編號；④接受憑證單位名稱（抬頭人）；⑤經(jīng)濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）；⑥填制單位簽章；⑦有關人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）簽章；⑧填制憑證單位名稱或者填制人姓名；⑨憑證附件?！纠}?多選題】原始憑證應具備的基本內容是（）填制日期 經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目 經(jīng)濟業(yè)務的內容 所附原始憑證的張數(shù)『正確答案』三、原始憑證的填制要求（一）基本要求1收記錄要真實。2收內容要完整。3收手續(xù)要完備。自制的原始憑證，應有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負責人的簽名或蓋章；從外單位取得的原始憑證，除某些特殊的外來原始憑證如火車票、汽車票外，必須蓋有填制單位的公章或財務專用章，沒有公章或財務專用章的原始憑證應視為無效憑證，不能作為編制記賬憑證的依據(jù)；從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或簽章。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，付款人不能自己證明自己已付出款項；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證中加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。4收書寫要清楚、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無效。原始憑證的填制，除需要復寫的外，必須用鋼筆或碳素筆書寫。小寫：金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。白。在金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“－”；有角無分的，分位用“0”分位用“0”，不得用符號“－”1手寫板圖示口如1-0198560大寫：大寫金額前未印有“人民幣”和大寫金額之間不得留有空白。￥856.00 856.-字樣的，應加寫““人民幣”X大寫：大寫金額前未印有“人民幣”和大寫金額之間不得留有空白。￥856.00 856.-字樣的，應加寫““人民幣”X三個字，“人民幣”字樣大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。如小寫金額￥008，.00大寫金額應寫成“壹仟零捌元整”,I手寫板圖示040L02（二）自制原始憑證的填制要求耦*A匕 北京犬耳母母有眼KE峰］10108804563217（二）自制原始憑證的填制要求耦*A匕 北京犬耳母母有眼KE峰］10108804563217■.■ '-北京市海淀區(qū)知春路E片MAg就9幻心"”.通行扣■珞支行0200317191151512345II。。口NLI10X?00733699■?』即曾009舉才月1。日M.ag『KixR中拚為中中一，工—北京東大股怫育限公司1101D888GM9K2i”史，北京市海淀區(qū)學院略】號30-呢012345建君花團路支行Q2眥31T］飄45T陰4321人民幣一佰八十元正編號要連續(xù)。預定編號，加不得涂改、刮擦、挖補。原蓋作廢戳記，果得撕毀。（判斷）編號要連續(xù)。預定編號，加不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋其單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開F得在原始憑證上更正。7.填制要及時?！纠}?判斷題】從外單位取得的原始憑證，可以沒公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（）『正確答案』x【例題?多選題】填制原始憑證時，符合書寫要求的是（）。.阿拉伯金額數(shù)字前面應當填寫貨幣幣種符號.幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字大.寫金額要以用阿拉伯字代替『正確答案』【例題?多選題】在原始憑證上書寫阿拉伯數(shù)字，正確的是（）.所有以元為單位的，一律填寫到角分.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”.有角無分的，分位應當寫“0”有.角無分的，分位也可以用符號“—”代替『正確答案』（三）外來原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核內容嬲專用聾出察U期俗今觸人；上列線項I螃喇四、原始憑證的審核內容嬲專用聾出察U期俗今觸人；上列線項I螃喇*嗯人轅《「左涇工￡1。。里；命耨06259257博瑜2礴。。。?57人交㈣苻款斷限—E（一）6性真實性——憑證真實、業(yè)務真實合法性、合理性完整性——形式上審核正確性——形式上審核及時性——當月入賬。（二）處理對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù);對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告: 一五、原始憑證錯誤的更正1原對始憑證所記載的各項內容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。2對原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章。3對原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4對原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證。對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕?！纠}?單選題】對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（）。由出具單位在原始憑證上更正由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章由出具單位重開本單位代替出具單位進行更正『正確答案』【例題?多選題】原始憑證審核的內容包括（）。經(jīng)由濟業(yè)務內容是否真實由會計科目使用是否正確由應借應貸方向是否正確由經(jīng)濟業(yè)務是否有違法亂紀行為『正確答案』『答案解析』選項屬于記賬憑證審核的內容?！赫_答案』『答案解析』選項屬于記賬憑證審核的內容?！纠}?判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。（）『正確答案』J第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念：記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。一、記賬憑證的種類（一）按經(jīng)濟業(yè)務的內容不同分類——收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。它是根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制的。收款憑證又可以分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種付款憑證力款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證。它是根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證，又可以分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。 一轉賬憑證。轉賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。記賬依據(jù)比較:收款憑證和付款憑證，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬等有關賬簿的依據(jù)。（多選）一轉賬憑證是登記明細分類賬和總分類賬等有關賬簿的依據(jù)。通用記賬憑證：在業(yè)務少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉三類，其格式和填制方法與轉賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務。【例題?單選題】如果企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量和收付款業(yè)務較少，可以采用（晨專用記賬憑證 通用記賬憑證 復式記賬憑證 單式記賬憑證『正確答案』（二）按照填列方式分類——復式記賬憑證和單式記賬憑證二、記賬憑證的基本內容1復記賬憑證的名稱；2復記賬憑證的日期--填制日期；3復記賬憑證的編號；4復經(jīng)濟業(yè)務事項的內容摘要；5復經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；6復經(jīng)濟業(yè)務事項的金額；記賬標記；所附原始憑證張數(shù);9復會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。三、記賬憑證的編制要求（一）基本要求1記復賬憑證各項內容必須完整。記賬憑證應連續(xù)編號（按月）。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號復賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范。相關要求同原始憑證。4記復賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，

也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多選、判斷）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多選、判斷）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。已登記入賬的記賬憑證（后面講解）。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，而有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。【例題?單選題】填制記賬憑證時，錯誤的做法是（）。根據(jù)每一張原始憑證填制根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制將若干張不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上根據(jù)原始憑證匯總表填制『正確答案』【例題?單選題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。更正錯誤的記賬憑證 從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證 職工臨時性借款的記賬憑證『正確答案』【例題?判斷題】根據(jù)規(guī)定，記賬憑證必須附有原始憑證。但是，結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。（）『正確答案』J【例題?判斷題】在記賬憑證編制的基本要求中規(guī)定，發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（）『正確答案』J（二）收款憑證的編制【例4－5】新華公司201年05月12日，收到丙公司的支付的上月購買商品的貨款0元0，0存入銀行。應編制收款憑證見表4根。17表 收款憑證借方科目：銀行存款 2口1口年5月12日 銀收字第1號摘要貸方科目記賬金額一皴科目二弧或明細科目收到丙公司欠款45口口口元，存入銀行應收賬款丙公司445000合計￥45000（三）付款憑證的編制賬：XXX 出納：MXM審核：MMM制單：父XX【例4－6】201年05月14日，用庫存現(xiàn)金購買辦公用品40元0。0應編制付款憑證見表 。 付款憑證表 貸方科目：庫存現(xiàn)金 2010年5月14日 現(xiàn)付字第1號摘要借方科目記麻金額一級科目二皴或明細科目購辦公用品支付庫存現(xiàn)金4000元管理費用辦公費用4000合計￥4000會計主管：XXX記賬：M：X：X 出納：XXX審核：XMX制單：XxR

提問：從銀行提取現(xiàn)金50元0，應編什么記賬憑證。（銀行存款付款憑證）將現(xiàn)金送存銀行60元0，應編什么記賬憑證。（庫存現(xiàn)金付款憑證）需要注意的是，對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務，為了避免重復記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。（判斷）【例題?單選題】將現(xiàn)金送存銀行，應填制的記賬憑證是（）。（四）轉賬憑證的編制【例4－（四）轉賬憑證的編制【例4－8】201年05月編制轉賬憑證見表 2表日，計提本月管理用固定資產(chǎn)的折舊金額元0。0應會計科目摘要一皴科目二皴或明細科目記賬借方金額貸方金額計提本月管理用固定資產(chǎn)折舊金額60000元管理費用60000累計折舊60000合計￥60000￥60000轉賬憑證年5月31日轉字第1號四、記賬憑證的審核記賬：XXX審核：MMM制單：XXX內存容是否真實。（原始憑證為依據(jù)）存項目是否齊全。存科目是否正確。金存額是否正確。存書寫是否正確。五、原始憑證和記賬憑證區(qū)別第一，填制人員不同。原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證則一律是由本單位的會計人員填制的一第二，填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的；一第三廠填制方式不同。原始憑證只是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行初步歸類、整理一第四，發(fā)揮作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會計賬簿的依據(jù)。第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。會計憑證的傳遞，應遵循內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。會計憑證的傳遞一般包括傳遞程序和傳遞時間兩個方面。

二